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• eBook-Kapitel aus dem Buch Managementhandbuch IT-Sicherheit

  IT-Grundschutz zum Bewältigen von IT-Risiken in Unternehmen

  Isabel Münch

  …regelmäßig überprüft werden. Dabei können IT-Sicherheitsaudits Teil des IT- Sicherheitsmanagements sein oder Teil der Revision, wenn eine solche vorhan- den… …Management und die Revision von IT-Systemen entwickelt (siehe [COBIT]). CobiT wurde 1996 erstmals vom ISACA herausgegeben, seit 2000 liegt die dritte Ausgabe…
• eBook-Kapitel aus dem Buch Managementhandbuch IT-Sicherheit

  Beurteilung von IT-Risiken durch die Wirtschaftsprüfung

  Dr. Robert Heinrich

  …weisungen, Notfallplanungen oder den Belegfluss – die Interne Revision und interne Kontrollen. Ziel der Früherkennung ist es, mit einem möglichst geringen… …erforderlich sind, um das interne Überwa- chungssystem zu verbessern“. Sinngemäß können diese Anforderungen inzwi- schen auch auf andere Unternehmens- und… …nachfolgenden Übersicht schematisch dargestellt: Abbildung 2: Elemente des Risikomanagementsystems Die interne Überwachung umfasst organisatorische… …z. B. unternehmensspezifische Risiken, versicherbare Risiken, interne bzw. externe Risiken usw. vorgenommen werden. Beurteilung von IT-Risiken…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Managementhandbuch IT-Sicherheit

  IT-Sicherheit und Basel II – Aufsichtsrechtliche Entwicklungen und Implikationen für das Unternehmensrating

  Ernö Szivek

  …Interne Revision sowie in einzelnen Rundschreiben des ehemaligen BAKred bzw. der heutigen BaFin5 und unter Basel II eine Reihe von Anforderungen formuliert… …insbesondere unter der Säule 2 von Basel II im Supervisory 20 Internes Kontrollsystem und Interne Revision (vgl. MaIR). Ernö Szivek 380 Review Process und… …Rahmenwerkes angesehen. Die Anforderungen der MaK betonen stark die Qualität bankinterner Prozesse und rücken das interne Kontrollsystem der Ins- titute noch… …intern definierten bzw. extern vorgegebenen Quali- tätsstandards ist die Einbettung der IT-Systeme und -Prozesse in das interne Kontrollsystem eines… …Risikomanagementsysteme und interne Kontrollsysteme. Zusätzlich wird die IT explizit in folgender Anforde- rung angesprochen: Ernö Szivek 368 Da in der Prüfungspraxis… …Rechnungswesen Funktionstrennung (ReWe und Handel/Abwicklung) 5 Revision Prüfungsfeld: Veränderungen bei EDV-Systemen IT-Sicherheit und Basel II –… …Auslagerungs- lösung in das interne Kontrollsystem des auslagernden Instituts. Aus IT-Sicht erhält das Auslagerungsrundschreiben aus mehreren Gründen eine hohe… …und eine Reihe von internen oder externen IT-Dienstleistungen in Anspruch nehmen. Neben den fortgeschrittenen Messansätzen für das interne… …Risikopotential ihres Geschäftes. Moo- dy's hat bereits angekündigt, das interne Rating von Banken selbst auch an Risi- ken der IT zu messen.18 Die Notfallplanung… …Geschäftspro- zessen abgeleitet. Zunehmend werden dabei die internen Kontrollverfahren20 und die interne Qualitätssicherung der Institute an Bedeutung gewinnen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch der Internen Revision

  Einleitung

  Prof. Dr. Thomas Amling, WP/StB Prof. Ulrich Bantleon

  …chung. Mit zunehmender Dynamik des wirtschaftlichen Umfeldes stei- gen die Anforderungen an die Interne Revision. Weitere Impulse kommen durch die… …Institute of Internal Auditors (IIA) durch das Deutsche Institut für Interne Revision e.V. (IIR) im Jahr 1998, die Einführung des Berufs- examens Certified… …2 a/1999, S. 44 ff.; Marten/Quick/Ruhnke, Lexikon, Stichwort: Deutsches Institut für Interne Revision e.V., S. 189; Peemöller, In- terner Revisor, S… …für Interne Revision e.V. Deutsches Institut für Interne Revision e.V. Quality Assessment- Leitfaden Quality Assessment- Leitfaden… …Revision in Verbindung mit den hierfür relevanten berufs- ständischen Normen. Diese Synthese ermöglicht es dem Leser, sich nicht nur über die Interne… …Ent- wicklung einer Normenhierarchie der Anforderungen an eine Interne Revision. Im vierten bis sechsten Kapitel werden • zuerst institutionelle… …Anforderungen an eine Interne Revision und ihre Mitarbeiter analysiert (Kapitel 4), • danach wird der Fokus im Wesentlichen auf die verschiedenen Aufga-… …6). Im siebten Kapitel werden mit den Schnittstellen Interne Revision und Bekämpfung von Wirtschaftskriminalität sowie der Durchführung von… …geeignet, die entweder • für die Ausgestaltung der Internen Revision Verantwortung tragen (z. B. die Unternehmensleitung), • eine Interne Revision leiten… …, • Interne Revisionsleistungen (auch als externer Dienstleister) durch- führen, • die Ausübung der Internen Revision überwachen (wie Prüfungsaus-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch der Internen Revision

  Grundlagen der Internen Revision

  Prof. Dr. Thomas Amling, WP/StB Prof. Ulrich Bantleon

  …Stimmrecht Bestellung, Überwachung und Abberufung Abschlussprüfer Interne Revision Beauftragung und Überwachung Prüfung Zusammen- arbeit Anstellung… …funktionsfähigen internen Kontrollsystems14 typi- scherweise inklusive einer effektiven Internen Revision.15 Die Interne Revision ist hierbei grundsätzlich ein… …Zusammenarbeit zwischen Aufsichtsrat und Interne Revision ist aktienrechtlich allerdings problematisch.17 Die Interne Revision ist ein Instrument des Vorstandes… …Inter- nen Revision grundsätzlich zu wahren. Eine vorstandsunabhängige In- formation durch die Interne Revision als auch ein direkter Zugriff des… …Aufsichtsrats bzw. eines gebildeten Prüfungsausschusses auf die Interne Revision ist daher bedenklich. Auch die MaRisk sehen eine direkte Infor- mation des… …, ZIR 2004, S. 222. 21 Vgl. Merkt/Köhrle, ZIR 2004, S. 223. 22 Vgl. Merkt/Köhrle, ZIR 2004, S. 224. Aufsichtsrat und Interne Revision Aufsichtsrat und… …Interne Revision One-Board- System One-Board- System Begriffliche Grundlagen 33 Amling_Bantleon.indd 33 05.09.2007 9:21:49 Uhr Officers Wahl… …Abschlussprüfer Interne Revision Sonstige Committees Committees Hauptversammlung (General Meeting) Abbildung 2-3: One-Board-System (am Beispiel USA… …Interne Revision besitzt im monistischen Ansatz stets Schnitt- stellen sowohl mit den Officers als auch dem Board. Regelmäßig bedeu- tet dies, dass die… …Interne Revision einem Officer disziplinarisch, fachlich aber dem Board insgesamt bzw. dem Audit Committee unterstellt ist. Dies entspricht auch dem…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch der Internen Revision

  Gesellschafts-, aufsichtsrechtliche, berufsständische und sonstige Normen

  Prof. Dr. Thomas Amling, WP/StB Prof. Ulrich Bantleon

  …beantwortet werden musste, konnte sich noch kein umfassendes einheitliches Normengefü- ge für die Interne Revision entwickeln. In Branchen, in denen aufsichts-… …Aufsichtsrecht- liche Leitplanken Amling_Bantleon.indd 81 05.09.2007 9:22:02 Uhr 3.1.1 Normengefüge für die Interne Revision Gesetzliche Normen… …Internen Revision und ihrer Beurtei- lung ist insbesondere der IDW Prüfungsstandard 321: Interne Revision und Abschlussprüfung (IDW PS 321) hervorzuheben… …durch die inter- essierte Öffentlichkeit Erwartungshaltungen an die Institution und Funktion Interne Revision entstehen. Die Erwartungshaltungen der Öf-… …Notwendigkeit, die sachgerechte Organisation der Funktion Interne Revision sicherzu- stellen. 3.2.2 Gesetz zur Kontrolle und Transparenz im Unternehmensbereich… …Vorstandes für ein angemessenes Risikomanagement und für eine angemessene Interne Revision zu sorgen, verdeutlichen.“183 Es han- delt sich um die gesetzliche… …Amling_Bantleon.indd 84 05.09.2007 9:22:03 Uhr stellen. Lück ist grundsätzlich zu folgen, dass die konkreten Anforde- rungen an die Interne Revision aus § 91 Abs… …„ange- messene interne Revision“ auf Basis des entwickelten Normengefüges gefüllt werden. Eine abschließende höchstrichterliche Klärung gibt es derzeit… …Abs. 4 HGB191 und gegebenenfalls eine Ergänzung um Maßnahmen zur Verbesserung run- den diesen Prüfungsprozess ab. Für das Prüffeld Interne Revision… …liefern aus Sicht des Abschlussprüfers insbesondere die IDW Prüfungsstandards: „Interne Revision und Abschlussprüfung (IDW PS 321)“ und „Die Prüfung des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch der Internen Revision

  Merkmale einer funktionsfähigen Internen Revision

  Prof. Dr. Thomas Amling, WP/StB Prof. Ulrich Bantleon

  …Einschätzung der Internen Re- vision genannt.411 Der Verlust der Unabhängigkeit kann sowohl auf Ebene der Institu- tion Interne Revision als auch auf der Ebene… …sicherzustellen. Auf der Ebene der Institution Interne Revision sind folgende Aspekte der Unabhängigkeit412 besonders hervorzuheben (Abb. 4-1): 409 Vgl. BaFin… …ungehinderter prozessunabhän- giger Aufgabenerfüllung. Die Institution Interne Revision muss unabhängig sein. Der einzelne Re- visor muss bei der Ausführung… …Revision einer Ebene im Unterneh- men unterstehen muss, die sicherstellen kann, dass die Interne Revision ihre Aufgaben sachgerecht erfüllen kann. Die… …Interne Revision als Instrument der Ge- schäftsleitung dieser unmittelbar unterstellt und berichtspflichtig ist. Sie kann auch einem Vorstand, idealer… …Effektivität der Internen Revision Aufgaben: - Budgeting / Kosten- und Leistungs- rechnung - Personalführung inkl. Bewertungen und Gehälter - Interne… …Weiterhin wird eine Geschäftsordnung explizit als Mindestanfor- derung an eine Interne Revision in den MaRisk genannt.450 Von der Geschäftsordnung deutlich… …abzugrenzen sind die Handbü- cher und Richtlinien der Internen Revision. Diese regeln die interne Or- ganisation und die Arbeitsprozesse der Internen Revision… …beeinträchtigt.457 Wenn die Un- ternehmensleitung die Interne Revision mit nicht in ihrem Fachgebiet liegenden Aufgaben beauftragt, dann ist zweifelsfrei offen zu… …Fachgebiet) der Revision liegende Funktionen der Fall wei- ter geregelt, wenn die Interne Revision die Verantwortung für andere (nicht im Fachbereich der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch der Internen Revision

  Anforderungen an die Leitung der Internen Revision

  Prof. Dr. Thomas Amling, WP/StB Prof. Ulrich Bantleon

  …Internen Revision ist Standard 2000: „Der Leiter der Internen Revision führt die Interne Revision effektiv, um ihre wertschöpfende Wirkung für die… …Organisation sicherzustel- len.“ Die Revisionsleitung ist ein wesentlicher Erfolgsfaktor für die Interne Revision. Mit einem Trainer, der vom Spielfeldrand aus… …bestehen für den Leiter der Internen Revision Spielräume, wie die Interne Revision innerhalb dieses Rahmens zu positionieren ist. Der Leiter der Internen… …Revision setzt sich insbesondere mit fol- genden strategischen Fragestellungen auseinander: • Value Added vs. Compliance: Verwendet die Interne Revision mehr… …Offenheit und Transparenz hat die Interne Revision möglicherweise besseren Zugang zu den In- terna potenzieller Prüfungsfelder. • Kollisions- vs… …. integrierender Kurs mit geprüften Bereichen: Fährt die Interne Revision einen aggressiven Kurs und scheut keinerlei Kon- flikte mit den geprüften Bereichen und… …Akzeptanz der Internen Revision gefestigt. • Hoher vs. niedriger Anteil an Beratung: Welchen Anteil ihrer Res- sourcen verwendet die Interne Revision für… …die Beratung? • Bereichskultur (Bestandteil der Unternehmenskultur): Welche ge- meinsamen Werte unterscheiden die Interne Revision von den Mitar-… …Revisionsphilosophie und Personalstrategie: Was kann, macht, bie- tet die Interne Revision (Produktstrategie)? Wie ist die Philosophie und Personalstrategie der… …Weiterführend zum Thema „Redepflicht des Abschlussprüfers – Rede- pflicht auch für die Interne Revision“, vgl. Lück, ZIR 2004, S. 126 ff. und den Folgebeitrag…

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  Prüfungsdurchführung

  Prof. Dr. Thomas Amling, WP/StB Prof. Ulrich Bantleon

  …6 Prüfungsdurchführung 6.1 Grundkonzept Der Revisionsprozess stellt für die Interne Revision eine Standardaufga- be dar und ist damit als Prozess… …unternehmerische Führung, dann sollte die Interne Revision dieses Gesellschafters ein Prüfungsrecht haben. Unabhängig davon, ob das Joint Venture über eine eigene… …aus anderen unternehmensinternen Quellen erschließen, z. B. dem Intranet, dem 815 Vgl. Peemöller/Husmann, Interne Revision, S. 469, Rn. 1478. 816… …Vgl. Krumm, Erfolgsfaktor, S. 5. 817 Vgl. Peemöller/Husmann, Interne Revision, S. 468, Rn. 1478. 818 Haferkorn, ZIR 2006, S. 186. Allgemeine… …. In der Praxis wird die Interne Revision oft mit folgenden Argumenten des geprüften Bereichs konfrontiert, um die Prüfung zu verschieben oder ganz… …über die Interne Revision weiß.823 In aller Regel wird die Inter- ne Revision auf diese Argumente nur beschränkt eingehen, alleine schon, weil eine… …Mitarbeitern, (7) Prüfungsbericht, (8) Follow-up. Vgl. Bude- rath, Internationale Revision, S. 679. Revisionsprozess Projektdefinition nach DIN 69901 Begriff… …sich zur Vorbereitung zusammenfassen. Räumlich werden diese Tätig- keiten häufig am Standort der Internen Revision durchgeführt. Die Feld- arbeit findet… …und der Berichtserstattung. Diese Tätigkeiten werden im Regelfall wieder am Standort der Internen Revision oder am Standort durchgeführt, an dem die… …erläutert. C4 Planung Vor- untersuchung Feldarbeit Abstimmung Bericht- erstattung Follow- up Externe Ergebnisse Interne Ergebnisse Team- zuordnung…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch der Internen Revision

  Ausgewählte Sonderthemen

  Prof. Dr. Thomas Amling, WP/StB Prof. Ulrich Bantleon

  …Präventions-, Abschreckungs-, Aufdeckungs- und Prüfungsansät- ze als Mitarbeiter-Fraud.1034 Die Interne Revision kann Management Override nur bedingt verhin-… …Fraud- Anstieg aus.1039 Dies rechtfertigt die Prognose, dass Fraud-Bekämpfung sich als Dauerthema – auch für die Interne Revision – etablieren wird… …port to the Nation 2006 der ACFE1040: 34% 25% 20% 19% 12% 4% 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% Hinweis Zufall Interne Revision Interne… …. 7.1.3.2 Berufständische Regelungen der Wirtschaftsprüfer Besondere Ausstrahlungswirkung auf die Interne Revision kommt na- turgemäß den Veröffentlichungen… …Fraud-Risiken, • Arbeitsweise der Internen Revision und • Erkennung von Verstößen oder erheblichen Schwächen im internen Kontrollsystem durch die Interne… …übermitteln, die sonst nicht kommuniziert werden würden. Die Interne Revision ist zwingend zu befragen. Die Rechts- und Controllingabteilung sollten befragt… …Regelungen der Internen Revision 7.1.3.3.1 Fraud-Bekämpfung Die hervorgehobene Bedeutung der Fraud-Bekämpfung für Interne Revi- soren ergibt sich… …Revision und des Internen Revisors im Rahmen der ethischen Kultur eines Unternehmens Standard 2210.A2 Auftragsziele Nach PA 1210.A2-1 sind Interne… …Festle- gung von Prüfungszielen nach Standard 2210.A2: Ziele des Auftrags zu be- rücksichtigen. Hierzu sollte sich die Interne Revision im ersten Schritt… …Interne Revision auch kollusives Verhalten und Kosten-Nutzenüberlegungen. Auf der anderen Seite darf das Unternehmensklima nicht durch eine übermäßi- ge…

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