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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2009

  Herausforderungen an die Revision angesichts der Finanz- und Wirtschaftskrise

  Quo Vadis Revision?
  

  Friedhelm Kremer

  …Revision Beachtung. Dabei ist das Aufdecken von Compliance Verstößen und Fraud gleichfalls wertschöpfend, indem durch die Präventionsaspekte im Rahmen dieser… …Untersuchungen das Risiko in diesen Bereichen vermindert wird und damit wertschöpfend auf die weitere Entwicklung des Unternehmens wirkt. Viel zu wenig betrachtet… …Revision gestellt werden könnte. Es ist äußerst wichtig, wie die Interne Revision darauf reagiert, ihren Mehrwert für das Unternehmen herausstellt und ihre… …berücksichtigt, um das Bild zu vervollständigen. Soweit das Gerüst für die risikoorientierte Planung. Ist es aber mit diesem Planungsansatz möglich, Risiken zu… …Risiken in ihrer Auswirkung auf die Financial Statements des Unternehmens bzw. der einzelnen Tochtergesellschaften? Hier wäre es geboten das Ausmaß zu… …das Eigenkapital) und die Liquidität des Unternehmens ergeben. Unternehmen, die diese Prozesse bereits im Rahmen ihrer SOX Compliance abdecken, könnten… …geldnahen Bereichen gesprochen wurde, sollte auch das Treasury- und Liquiditätsmanagement im Unternehmen einer näheren Betrachtung unterzogen werden. Dabei… …Märkte. In diesem Zusammenhang wurden bestimmte kritische Sachverhalte, die durch das Risikomanagementsystem signalisiert wurden, nicht wahrgenommen. Was… …kann die Interne Revision zum Thema Risikomanagement beitragen? Probleme liegen im Wesentlichen darin, das Risikomanagement sowohl mit der Auditplanung… …Sicht des Autors bieten sich quartalsmäßige Meetings an, um auch das Thema Risikomanagement zu adressieren. Regelmäßige Meetings sollten in der Revision…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2009

  Der Public Corporate Governance Kodex des Bundes: Ein erster Schritt in die richtige Richtung

  Dr. Marian Ellerich, Dr. Franz Schulte, Dr. Jens Radde

  …allerdings weitere Schritte folgen sollten. 1. Einleitung Das Bundeskabinett hat am 1. 7. 2009 den Public Corporate Governance Kodex (PCGK) 1 des Bundes… …dem Gemeinwohl verpflichtet. Anliegen des DCGK war bisher in erster Linie die Verdeutlichung der Rechte der Aktionäre, die der Gesellschaft das… …erforderliche Eigenkapital zur Verfügung stellen und das unternehmerische Risiko tragen, die Stärkung des Vertrauens internationaler und nationaler Anleger, der… …. Ebenso wie der DCGK enthält der PCGK Empfehlungen 14 , gekennzeichnet durch das Wort „soll“, Anregungen15 , gekennzeichnet durch die Worte „kann“ oder… …hierzu im Einzelnen Seibert, Das VorstAG, WM 2009 S. 1489–1493. 10 Dazu näher im Folgenden. 11 So findet sich die Empfehlung zum jährlichen Corporate… …Regelwerk des Unternehmens sicher zu stellen. Der Weg dazu führt über den Auftrag an das für die Beteiligungsführung zuständige Bundesministerium, für die… …Verankerung des PCGK im Regelwerk des Unternehmens zu sorgen. Die Verankerung hat in der Weise zu geschehen, dass die Ge schäftsleitung und das… …Neufassung des § 161 AktG durch das BilMoG geringfügig weiter als der DCGK. Nach § 161 Abs. 1 Satz 1 AktG ist zu erklären, „welche Empfehlungen nicht… …. DCGK Ziff. 3.8) noch das AktG eine solche Einschränkung. Sowohl der PCGK als auch der DCGK sehen über das AktG hinaus einen Selbstbehalt auch bei… …. mindestens 10% des Schadens zu vereinbaren, mindestens jedoch das Eineinhalbfache der festen jährlichen Vergütung. 204 • ZCG 5/09 • Management Public Corporate…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2009

  Interner Revisor – Generalist oder Spezialist

  Dipl.-Wirtschaftsingenieur Dr. Heinrich Schmelter

  …alle Revisoren zu effizientem und effektivem Arbeiten anleiten. Mit zunehmender Erfahrung muss jeder Prüfer das interne Handwerkzeug der Revision kennen… …und bei jeder Prüfung konsequent einsetzen. Die Arbeitsmethoden beinhalten insbesondere das einheitliche Vorgehen bei Risikoanalyse, Prüfungs-Planung… …. 2.9 Spezielle Revisions-Erfahrung Die Revisions-Erfahrung ist das Sammel-Produkt mehrjähriger Arbeit in der Revision. Sie bezieht sich über… …sie als Revisions-Profis ihren Prüfungsbereich bzw. das gesamte Unternehmen sowohl als fundierter Prüfer als auch als kompetenter Berater souverän… …bei jeder Prüfung auch Kenntnisse hinsichtlich der finanzseitigen Prozessabwicklung erforderlich sind. Das heißt, dass auch von technischen Revisoren… …Senior-Revisor als Vergleichsbasis (siehe fett umrandete graue Fläche). Das Bild zeigt für alle Berufs-Fachausrichtungen identische generelle Berufsanforderungen… …Revisions-Sachbearbeiter-Ebene ist der „ideale“ Prüfer in der Lage, seine Prüfungs-Feststellungen bei Bedarf jederzeit auch auf Vorstandsebene souverän zu vertreten. Das… …im Detail überzogen zu gängeln. Der sehr erfahrene „ideale“ Revisor kennt aus vielfältigen Prüfungen das ganze Unternehmen mit 13 Vgl. Kundinger… …spezieller Revisionserfahrung zwangsläufig Generalisten-Erfahrung und -Blick besitzen. Weil die Revision das ganze Unternehmen mit allen Prozessen und… …Revisionsauftraggeber zu genügen, müssen alle Revisoren, insb. aber der Revisionsleiter, einen generellen Vorstands- Blick besitzen. Das bedeutet, dass jeder Revisor –…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2009

  ZCG-Nachrichten

  …Studie zur Kreditversorgung in Deutschland hervor, die das Kieler Institut für Weltwirtschaft (IfW) im Auftrag des Bundesfinanzministeriums erstellt hat… …. Nach Ansicht der Kieler Forscher wären von einer Kreditklemme vor allem das verarbeitende Gewerbe und langfristige Finanzierungsvorhaben betroffen… …. Zugleich weisen die Forscher aber auch drauf hin, dass das Risiko einer Kreditklemme in Deutschland ohne die staatlichen Rekapitalisierungsmaßnahmen für… …Kreditsektors erheblich gestärkt. Folglich gehen die Forscher davon aus, dass das Kreditvolumen durch eine weitere Stärkung der Eigenkapitalbasis auch im… …Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht (BaFin) hat im September 2009 eine Neufassung der „Mindestanforderungen für das Risikomanagement“ (MaRisk)… …veröffentlicht. Hierzu wies das BMF kürzlich darauf hin, dass die Ba- Fin mit dieser Neufassung der MaRisk konkrete Anforderungen formuliert habe, die Banken bei… …unter www. zetvisions.de). Compliance Training Mit einem komplett neuen Internetauftritt rund um das Thema Compliance Training und Beratung ist der… …Berliner eLearning-Spezialist digital spirit online. Hier präsentiert das Unternehmen sein umfassendes Angebot mit mehr als 40 eLearning-Modulen, u. a. in… …den Themenbereichen Compliance im Unternehmen, Corporate Social Responsibility, Information Compliance und Außenwirtschaftsrecht. Auch das… …neuen Website: www.compliance-training.de bietet viele neue Features. Beispielsweise gibt das Mini-eLearning „Wie hoch schätzen Sie das Risiko von…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2009

  Effizienzorientierte Datenanalyse im Supply-Chain-Management

  Jürgen Schwarze, Jan-Dirk Lohmüller, Dr. Stephan Ricken

  …Tochtergesellschaften vorgehaltenen Daten steckt jedoch ein Vielfaches an Potenzial, das gehoben werden kann, wenn man die Daten nicht nur aus dem Blickwinkel der… …. GmbH, Dr. Stephan Ricken, Franz Haniel & Cie. GmbH 1 Vgl. Müller/Herde/Riedl (2007), S. 74. Die Autoren nennen hier etwa das Rahmenwerk „Control… …sich je doch überwiegend auf Finanzdaten. Zuneh mend populär, aber noch lange nicht in allen Unternehmen etabliert, sind Cockpit-Lösungen, in denen das… …. Zwingmann (2007) sieht gerade im Operational Auditing „das immense Wertsteigerungspotenzial der Internen Revision“, vor allem wenn es um die Optimierung von… …bei unternehmensinternen und - externen Analysen sei darauf hingewiesen, dass sobald personenbezogene Daten in die Untersuchungen einbezogen werden, das… …möglich. Als hilfreich hat sich ein (lesender) Remote-Zugriff auf das ERP-System der geprüften Gesellschaft erwiesen, um eigenständig ein Verständnis für… …das in ihnen verwendete Datenmodell, nach dem die Daten abgelegt und verarbeitet werden, auf bestimmte Auswertungsmöglichkeiten optimiert… …. Das Datenmodell des Datenwürfels erlaubt nach der Würfelerstellung die schnellsten Analysen, und ist daher auch für Datenvolumina anwendbar, bei denen… …das Zielformat transformiert und dann in die Zieldatenbank geladen. 9 Vgl. dazu auch Müller/Herde/Riedl (2007), S. 84 f. Effizienzorientierte… …und analysiert werden. Vor der ersten Analyse kann das Analysevorhaben oft nicht abschließend definiert werden, da sich aus den Ergebnissen neue…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2009

  Aufgaben und Auswahl von Beiratsmitgliedern in Familienunternehmen

  Praxiserfahrungen im Mittelstand
  

  Rudolf X. Ruter

  …praktische Erwägungen, die ein Unternehmen veranlassen, ihn einzuberufen. Fremd- Gesellschafter Geschäftsführender Fremd- Gesellschafter Abb. 1: Das… …bestimmte, selbst vorgegebene Ziele erreicht sind. Eine Vorgabe kann das gewollte oder unerwartete Ausscheiden des Firmengründers sein. Zugleich können seine… …allem wird das gemeinsame Familienunternehmen als gemeinsame Lebens- und Arbeitsaufgabe empfunden und betrieben. Die selbstständigen Unternehmer sehen… …und ihres Lebenssinns an. Entsprechend wird das gemeinsame Familienunternehmen von der Unternehmerfamilie selbst nicht objektiv als Arbeitsplatz oder… …Positionen als Familiengesellschafter und Familiengeschäftsführer direkten Einfluss auf das unternehmerische Geschehen, sondern sehr oft sind auch noch… …Verhalten mittelständischer Firmenchefs, 1988. Das Verfahren zur Überwachung der Geschäftsführung kann in der Satzung, in einer gesonderten Beiratsordnung… …Mitarbeiter. Das Verfahren bei der Überwachung der Geschäftsführung durch den Beirat kann in der Satzung, in einer gesonderten Beiratsordnung, aber auch von… …Gesellschafterbeschluss auf den Beirat übertragen10 . Im Bereich der Geschäftsführungsmaßnahmen sind das: die Aufstellung von Zustimmungserfordernissen, d. h. der… …Beirat kann die Durchführung einzelner Geschäfte oder einer Gruppe von Geschäften von seiner Zustimmung abhängig machen (sog. Zustimmungskatalog), das… …Recht zur Erstellung von Rahmenanweisungen, das Recht auf Anweisung der Geschäftsführer in einzelnen Geschäftsführungsangelegenheiten. 3.2.3 Überwachung…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2009

  Systematische Entwicklung eines risikoorientierten Prüfprogramms durch die Nutzung der MOPTIC-Methode

  Die MOPTIC-Methode (Medium – Organisation – Performance – TIme – Control): Ein Ansatz zur systematischen Risikoerfassung durch die Beschreibung von Kontrolldimensionen am Beispiel der Prüfung des Projektmanagements
  

  Diplomkaufmann Robert Düsterwald

  …die Prüffelder und die darin enthaltenen Prüfgegenstände1 des Projektmanagements. So stellt z. B. das Integrationsmanagement eines von mehreren… …Prüffeldern dar. Das Offene-Punkte-Management ist ein Teilbereich dieses Prüffelds und der Prozess zum Management der offenen Punkte ist ein Prüfgegenstand in… …und zum Zeitpunkt der Prüfung meist bereits beendet ist, nicht mehr geprüft werden, wohl aber sein Ergebnis, das Planungsdokument. Da dieses Dokument… …Wiederholung der Prozesse eine besondere Bedeutung zu. Ein System, das einen einheitlichen Ansatz für die Analyse inhärenter Risiken beschreibt, müsste für alle… …von Projektrisiken 7 bezieht sich auf das Risiko des gesamten Projekts, d. h. das Risiko, welches das Scheitern des Projekts selbst für das… …einen Hauptgrund für das mögliche Scheitern von Projekten darstellen 8 , berücksichtigt Gaulkes Ansatz bei dieser Einteilung hingegen nicht. Die… …verstanden als potentielle Mängel) aufzeigen lassen: Prüfgegenstand: Prozess Offene-Punkte- Management Medium / Form: Das Offene-Punkte-Management ist nicht in… …werden nicht zeitnah erfasst Offene Punkte werden nicht zeitnah abgearbeitet Kontrolle: Es wird nicht überwacht, ob das Offene-Punkte-Management angemessen… …aktualisiert Die Offene-Punkte-Liste wird nicht zeitnah besprochen Kontrolle: Es wird nicht überwacht, ob die Offene-Punkte- Liste angemessen genutzt wird Das… …Überschneidungen kommen. Dies wäre im Hinblick auf das Ziel einer möglichst vollständigen Erfassung der Risiken aber vorteilhafter als eventuelle Lücken. Durch diese…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2009

  Das neue Gesetz zur Umsetzung der Aktionärsrechterichtlinie (ARUG)

  Profitieren Aktionäre von den Neuregelungen?
  

  Prof. Dr. Anja Hucke

  …Recht • ZCG 5/09 • 215 Das neue Gesetz zur Umsetzung der Aktionärsrechterichtlinie (ARUG) Profitieren Aktionäre von den Neuregelungen? Prof. Dr. Anja… …Hucke* Das Gesetz zur Umsetzung der Aktionärsrechterichtlinie (ARUG), dessen Regelungen überwiegend am 1. 9. 2009 in Kraft getreten sind, zielt vor allem… …die Möglichkeit, moderne Medien, wie etwa das Internet, in größerem Umfang als bisher zu nutzen. Auf diese Weise versucht der deutsche Gesetzgeber, vor… …Kontrolle der Unternehmensleitung1 und Grundsatzentscheidungen für das Unternehmen betreffen. Dort haben die Verwaltungsorgane zudem gegenüber den Eignern der… …., Deutscher Corporate Governance Kodex, 3. Aufl. 2008, Rn. 229. 3 Mitteilung der Kommission an den Rat und das Europäische Parlament, KOM (2003), 284, endg. 4… …, S. 16. 6 Vgl. Ringleb u. a., Deutscher Corporate Governance Kodex, 3. Aufl. 2008, S. 17. Governance-Skandalen das Vertrauen der europäischen Anleger… …nationales Recht umzusetzen. Die Transformation geschieht in Deutschland durch das Gesetz zur Umsetzung der Aktionärsrechterichtlinie (ARUG), das in… …. Information und Rechte der Aktionäre im Vorfeld der Hauptversammlung 2.1 Einberufung Das ARUG strukturiert die Normen zur Einberufung der Hauptversammlung neu… …genügt 23 . Der Gesetzgeber bejaht das nunmehr unter der Voraussetzung, dass die Betreiber diesen Service zukünftig anbieten 24 . Mit der Neuregelung wird… …. dazu Drinhausen/Keinath, BB 2009 S. 68–70; Paschos/Goslar, AG 2009 S. 20–21; Seibert/Florstedt, ZIP 2008 S. 2151–2153. 14 Die Regelungen, die durch das…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2009

  Dolose Handlungen in der Rechnungslegung

  Verstöße und deren Aufdeckung durch Interne Revision und Abschlussprüfer
  

  WP/StB Prof. Dr. jur. Markus Häfele, Dipl.-Bw. Jan Schmeisky

  …Erscheinen einschlägiger Presseberichte und Studien großer Wirtschaftsprüfungsgesellschaften 1 ist das Thema dolose Handlungen und deren Aufdeckung bzw… …sogar den wirtschaftlichen Untergang wie im Fall Arthur Andersen. Das Erkennen von dolosen Handlungen, die in Zusammenhang mit der Rechnungslegung eines… …Unterschied liegt da rin, dass die Interne Revision vom gesetzlichen Vertreter beauftragt wird, als prozessunabhängige Institution das Funktionieren des… …überprüfen. Er muss – zumindest bei bör sennotierten Aktiengesellschaften – auch das vom Vorstand ein gerichtete Risikofrüherkennungssystem (§ 91 Abs. 2 AktG)… …und damit verbundenen Einschätzungen und Ermessensentscheidungen insbesondere das Problem der Über- oder Unterbewertung, Einstellung fiktiver… …Abgrenzung des Konsolidierungskreises können durch das (fehlende) Einbeziehen von Zweck-/Tochtergesellschaften oder Beteiligungen falsche Informationen… …IKS kommt tragende Bedeutung zu. tures genutzt. Es werden Transaktionen durchgeführt, die hauptsächlich das Ziel der Verminderung/ Steigerung von… …. 315. 40 Vgl. Wicher, B. (2007), S. 58. 41 Vgl. Hoffmann, D., Müller, F. (2007) 42 Hiermit sind insbesondere die Funktionstrennung, das Vier-Augen-… …. Siehe hierzu auch Ausführungen in IDW PS 261 „Das interne Kontrollsystem im Rahmen der Abschlussprüfung“.…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2009

  ZCG-Nachrichten

  …Unternehmen müssen weiterhin nicht Insolvenz anmelden, wenn die Weiterführung des Unternehmens „überwiegend wahrscheinlich“ ist. Das sieht ein Gesetz (BT-Drucks… …. 16/13927) vor, mit dem der durch das Finanzmarktstabilisierungsgesetz dahingehend geänderte Überschuldungsbegriff bis zum 31. 12. 2013 weiter gelten soll (der… …Jahres wesentlich abschwächen würden“. Diese Erwartung bestehe nun nicht mehr, deshalb solle über das Jahr 2010 hinaus der „modifizierte zweistufige…

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