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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Vorräte, Fertigungsaufträge, Forderungen

  Fertigungsaufträge

  Dr. Thomas Padberg

  …vereinbarten Pro- zentsatzes dieser Kosten oder eines festen Entgeltes vereinbart. 96 IAS 11.8. 97 IAS 11.9. 98 IAS 11.10. 99 IDW (2005), Tz. 1. Vgl. auch… …Maschinen, Anlagen und Material vom und zum Erfüllungsort 5 Mio. € Kosten aus der Anmietung von Maschinen und Anlagen 1 Mio. € Kosten für die… …Garantieleistungen einschließlich erwartetem Gewährleistungsaufwand 2 Mio. € Nachforderungen Dritter 1 Mio. € Versicherungsprämien 4 Mio. € Kosten für die… …Ausgestaltung und die technische Unterstützung, die nicht direkt in Zusammenhang mit dem Auftrag stehen 1 Mio. € Fertigungsgemeinkosten 10 Mio. € Allgemeine… …erwarteten Gesamtkosten von 12 Mio. €. In den Jahren fallen folgende Kosten und darauf aufbauend Um- sätze und Gewinne an: Jahr 1 Jahr 2 Jahr 3 Jahr 4 Kosten… …der Periode 3 Mio. € 5 Mio. € 3 Mio. € 1 Mio. € Fertigstellungs- grad (Baufort- schritt in der Periode) 25 % 41,67 % 25 % 8,33 % Umsatz der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Vorräte, Fertigungsaufträge, Forderungen

  Forderungen

  Dr. Thomas Padberg

  …Zinszahlung Bilanzansatz zum 31.12. zum 1.1. (amortisierte = amortisiert Kosten Kosten + � effektiver Zinsertrag – Zins) Zinszahlung 1 95,00 7,41 5… …von 2 Mio. €. Im folgenden Jahr steigt der Barwert auf 19 Mio. €. Es ist eine Wertaufholung von 1 Mio. € notwendig. 160 IAS 39.65. Für eingetretene… …Anwen- dung: 1. Die percentage-of-sales-method und 2. die aging method. Während die percentage-of-sales-method das Ziel einer bestmöglichen zeitlichen… …Vgl. Beine / Meyer (2007), S. 159. Beispiel: Die X-AG wies in den letzten drei Jahren folgende Werte auf: Jahr 1 Jahr 2 Jahr 3 Kreditverkäufe 4.000… …5.000 8.000 Ausfälle 500 600 800 Daraus wird die Ausfallquote bestimmt: Jahr 1 Jahr 2 Jahr 3 Ausfallquote 12,5 % 12,0 % 10,0 % Aus diesen Werten… …Vgl. Kriete / Padberg / Werner (2004), S. 1 ff.; Lachnit (2004), S. 49. 181 Vgl. Gräfer (2001), S. 103 und S. 343; Coenenberg (2003), S. 917 ff. 3… …Rating-Agenturen von AAA bis zu C bzw. D reicht, während Kreditinstitute häufig die Skala 1 bis 10 nutzen. Um die Auswirkungen von Basel II auf die… …Kreditnehmer die wirtschaftlichen Verhältnisse, insbe- sondere durch Vorlage der Jahresabschlüsse, offenlegen lässt” (§ 18 Satz 1 KWG). In einem Rundschreiben zu… …Medical Care Ba2 46 % 4 % Metro Baa2 18 % 4 % Henkel A2 35 % 1 % Deutsche Telekom A3 35 % -8 %191 RWE A1 12 % -9 % Tui B1 24 % -9 % 191 Abzüglich der… …Forderungen zuzurechnen sind, scheiden Einzelwertberichtigungen aus. 1 J. 2 J. 3 J. 4 J. 5 J. 6. J. 7 J. 8 J. 9 J. 10 J. Aaa 0,00 0,00 0,00 0,04 0,14 0,24 0,35…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Vorräte, Fertigungsaufträge, Forderungen

  Empirische Analyse

  Dr. Thomas Padberg

  …13 10,66 %Transport & Logistics Basic Resouces BCU 1 5 4 10 8,20 %Construction Utilities Chemicals CPH 4 8 4 16 13,11 %Pharma & Health- care… …Financial Services FBI 6 11 15 32 26,23 %Banks Insurance Industrial IND 2 13 13 28 22,95 % Media MTST 1 2 3 6 4,92 % Technology Software Telecommunication… …A G Pro Sie be nS at. 1 M ed ia AG Fra po rt A G MP C A G MV V En erg ie AG De uts ch e L uft ha nsa A G Lin de A G IV G Im… …Erzeugnisse/Leistungen und Waren 7 unterwegs befindliche Ware 1 Rohstoffe und unfertige Erzeugnisse 1 Rohstoffe 1 Hilfs- und Betriebsstoffe 1 Roh-, Hilfs- und… …Anzahlungen 3 nicht abgerechnete Leistungen 1 künftige Forderungen aus Fertigungsaufträgen 1 zum Verkauf bestimmte Grundstücke/Gebäude 6 Ersatzteile/Ersatzteile… …Flugzeuge 4 Receiver 1 Anlagen für Dritte im Bau 2 unfertige Erschließungsmaßnahmen 1 zum verkauf stehende Fahrzeuge der Miet- und Leasingflotte 1 Sonstiges… …H&R WASAG AG 2 TAG AG 2 Norddeutsche Affinerie AG 2 Praktiker Bau- und Heimwerkmärkte AG 1 Südzucker AG 1 4 Empirische Analyse 118 Wertaufholungen… …Unternehmen: Wertaufholung in Mio. € Praktiker Bau- und Heimwerkmärkte AG 3 Deutsche Lufthansa AG 8 BASF AG 8 TAG AG 1 Pfleiderer AG 6 Celesio AG 3 Salzgitter… …Thielert AG mit Fertigungs- aufträgen alle Anteil ATL 3 13 23 % BCU 3 10 30 % CPH 2 16 13 % FBI 4 31 13 % IND 13 28 46 % MTST 1 6 17 % RCF 1 17 6 % 4… …Grammer AG 28 3,18 % ARQUES Industries AG 10 1,30 % TAG AG 1 0,93 % DIC Asset AG 1 0,90 % SGL Carbon AG 5 0,42 % Leoni AG 6 0,28 % Demag Cranes AG 1 0,10 %…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Finanzinstrumente

  Grundlagen

  Stephanie Beyer

  …19 1 Grundlagen Leitfragen „ Welche Normen kommen für die Bilanzierung von Finanzinstrumenten zur Anwendung? „ Wie werden Finanzinstrumente… …Financial instruments: the fair value option (Juni 2005), – Financial instruments: financial guarantee contracts (August 2005). 1 Vgl. ausführlich zum… …. 1 Grundlagen 20 Zusätzlich sind folgende Interpretationen relevant: – IFRIC 2 Mitgliedsanteile an Genossenschaften und ähnliche Instrumente… …tritt für Geschäftsjahre in Kraft, die am oder nach dem 1. Januar 2008 beginnen. Eine frühzeitige Anwendung ist zulässig. Das endorsement-Ver- fahren für… …Wertminderung unterliegt (IAS 39.2(b)(i) 5 Vergleiche hierzu ausführlich Abschnitt 5. 6 Vgl. ausführlich zum Thema Leasing Wobbe, C.: Sachanlagen, 2008. 1… ….: Internationale Rechnungslegung, 2006, S. 514. 1 Grundlagen 24 dem voraussichtlichen Einkaufs-, Verkaufs- oder Nutzungsbedarf des Unterneh- mens abgeschlossen… …. Abschnitt 1.4.4. 1 Grundlagen 26 Im Folgenden werden die verschiedenen Formen von Finanzinstrumenten im Sinne des IAS 32.11 ausführlich dargestellt… …, P. J./Theile, C.: IFRS Handbuch, 2007, S. 355, Rz. 2010. 1 Grundlagen 28 Personengesellschaften und Genossenschaften hat dies oft die nicht… …, 2006, S. 200. 1 Grundlagen 30 ment eines Plain Vanilla-Zinsswaps wird z.B. eine Tauschvereinbarung eingegan- gen, bei der ein Unternehmen sich… …Vgl. zu diesem Thema z.B. Tanski, J. S./Zeretzke, R.: Fair Value-Fiktion, 2006. 1 Grundlagen 32 1.5.1 Die Bestimmung des Fair Value Nach der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Finanzinstrumente

  Bilanzierung von Finanzinstrumenten

  Stephanie Beyer

  …Beachtung. Der Entwurf sieht in § 253 Abs. 1 S. 3 HGB-E vor, dass zu Handelszwecken erworbene Fi- nanzinstrumente mit ihrem beizulegenden Zeitwert anzusetzen…
• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Finanzinstrumente

  Rechnungslegung bei Sicherungsgesch

  Stephanie Beyer

  …und Ermittlung der Effektivität Abschnitt 4.3.2. 219 Vgl. auch Patek, G.: Zahlungsstromänderungsrisiken Teil 1, 2007, S. 427. 4.4 Bilanzierung von…
• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Finanzinstrumente

  IFRS 7: Publizitätspflichten – Anforderungen und empirischer Befund

  Stephanie Beyer

  …empirischen Basis vgl. Müller, S.: IFRS: Grundlagen und Erstanwendung, IPB 1, 2007, S. 97ff. Branche DAX MDAX SDAX Gesamt Industrie 10 27 22 59 Dienstleistung… …und Anwendungsbereich des IFRS 7 Die Publizitätspflichten für Finanzinformationen werden in den IAS 32, IAS 39, IAS 1 und für Geschäftsjahre, die am… …weitere Finanzen 0 6 12 18 Handel 1 4 3 8 Konsum & Gesundheit 1 3 3 7 Gesamt 17 44 50 111 223 Eine Synopse von IFRS 7 mit den bislang bestehenden… …IAS 1 geregelte Grundsatz der Wesentlich- keit (materiality) auf IFRS 7 anzuwenden. Dies bedeutet, dass eine in IFRS 7 ge- forderte Angabe nicht… …branchenübergreifende Standard IAS 1 sieht lediglich folgende Bilanzposten für Finanzinstrumente vor: – Finanzielle Vermögenswerte (ohne die Beträge, die nachfolgend… …, die den nach IAS 39 gebildeten Kategorien Folge leistet, steht jedoch in einem Widerspruch zu den vorgegebenen Positionen nach IAS 1, z.B. beim… …somit ein großer Gestaltungs- spielraum hinsichtlich des Ausweises von Finanzinstrumenten in der GuV. Auch wenn es nach IAS 1 nicht erforderlich ist, die… …verfügbaren finanziellen Vermögenswerten wurden im Geschäftsjahr 2006 Bewertungsverluste von netto 1 Mio. € (2005: Bewertungsgewinne von 126 Mio. €) im…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Fremdkapital

  Grundsachverhalte

  Stefan Müller

  …17 1 Grundsachverhalte Leitfragen „ Wie ist Fremdkapital nach IFRS definiert? „ Wie erfolgt die Abgrenzung zum Eigenkapital? „ Welche Arten von… …Verpflichtungen gegenüber Dritten beschränkt. Aufwandsrückstellungen, die nach § 249 Abs. 1 Nr. 1 HGB gebildet werden müssen bzw. nach § 249 Abs. 1. S. 3 und Abs. 2… …. Zudem ist die Eigenkapitaldefinition nach IFRS bislang noch deutlich enger als nach HGB. 1 Zur Erfassung derartiger Sachverhalte auf der Vermögensseite… …vgl. Wobbe, C.: IFRS: Sachan- lagen und Leasing, 2008, S. 69. 1 Grundsachverhalte 18 1.1.1 Derzeitige Abgrenzung vom Eigenkapital Die Behandlung… …zu einer Kündigung in keinster Weise finanziell benachteiligt. Zudem steht dem Komplementär ein Recht auf Entnahme nach § 122 Abs. 1 HGB zu. Kom-… …manditisten haben ebenfalls über § 161 Abs. 2 HGB ein Kündigungsrecht, aber nach § 169 Abs. 1 HGB kein Entnahmerecht. Nach IAS 32.16(a)(i) i.V. m. IAS 32.18(b)… …IAS 32 ist für die am 1. Januar 2009 oder danach beginnenden Geschäftsjahre verpflichtend; eine Berücksichtigung in früheren Geschäftsjahren ist… …financial_instruments.pdf (11.3.2008). 11 Vgl. Schmidt, M.: IAS 32, 2008, S. 434. 1 Grundsachverhalte 20 – Kündbare Instrumente gemäß IAS 32.16A und IAS 32.16B: Es… …Gesellschafterkapital wird. 13 Vgl. zu den Kriterien im Einzelnen: Weller, N.: Bilanzierung von Mezzanine Kapital, 2007, S. 7 ff. 1 Grundsachverhalte 22 Die… …Eigenkapitalanteilen handeln. 1 Grundsachverhalte 24 Die Verlässlichkeit der Bewertung wird vom IASB ebenfalls als Ansatzkri- terium verlangt. Allerdings wird an…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Fremdkapital

  Pensionsr

  Stefan Müller

  …Rechnungslegung trotz IAS 19.39 wirtschaftlich zu interpre- 2 Pensionsrückstellungen 30 tieren.21 Grundsätzlich haftet das Unternehmen nach § 1 Abs. 1 BetrAVG… …fiskalpolitischen Gründen besteht für die mittelbaren Verpflichtungen noch ein handelsrechtliches Passivierungswahlrecht gem. Art. 28 Abs. 1 Satz 2 EGHGB, was in der… …fünf Jahre erfolgen. Diese Möglichkeit besteht seit Verabschiedung von IFRS 1 definitiv nicht mehr. Allerdings räumt IFRS 1.20 ein… …. Müller, S. : IFRS – Grundlagen und Erstanwendung (IBP 1), 2007, S. 73-74. 2 Pensionsrückstellungen 32 zu aktivieren (aktivische Abgrenzung), sofern… …Pensionsrückstellungen 34 des 1. Jahres 10 % von 60.000 € errechnet und mit 6 % abgezinst, was 1.482 € als Rückstellungsnotwendigkeit ergibt. In den Folgejahren wird… …. 0 50000 100000 150000 200000 250000 300000 350000 400000 450000 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 Jahre S… …: Finanzierungsverhältnisse, 2007, S. 48. 0 5000 10000 15000 20000 25000 30000 35000 40000 45000 50000 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23… …Be- trag entspricht folgendem Saldo: (1) Barwert der leistungsorientierten Verpflichtung (2) +/- kumulierte versicherungsmathematische Gewinne/Verluste… …ermittelte Betrag kann negativ sein. Als Vermö- gen darf dann nur der niedrigere der folgenden Werte angesetzt wer- den: (1) absoluter Betrag gem. IAS 19.54… …absolute Veränderung der (1) -/+ kumulierten versicherungsmathematischen Gewinne/Verluste + kumulierten nachzuverrechnenden Dienstzeitaufwendungen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Fremdkapital

  Steuerrückstellungen

  Stefan Müller

  …10 Jahresergeb. 1 Umsatzerlöse 100 Umsatzerlöse 100 akt. lat. St. 9 S GuV nach Steuerrecht H S GuV nach Handelsrecht… …. Euro Aktive Latente Steuern Passive Latente Steuern 2006 2005 2006 2005 Immaterielle Vermögenswerte – 1 1.859 1.594 Sachanlagen 48 127 510 474…