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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2009

  Auswirkungen der IFRS auf die Interne Revision von Kreditinstituten

  DIIR-Arbeitskreis „Rechnungslegung nach IFRS für Kreditinstitute“

  …vor allem von der Internen Revision durchgeführt werden. 4 Im Rahmen des BilMoG5 ist eine Lageberichterstattung über das konzernrechnungs… …Mindestanforderungen an das Risikomanagement (MaRisk) 3 , für eine ordnungsgemäße Ausgestaltung der Internen Revision zu sorgen. Dabei erfordern die internationalen… …nachträglicher Fehlerberichtigungen zielt die Tätigkeit der Internen Revision auf das Operational Auditing, d. h. die Gewährleistung zuverlässiger und effizienter… …internen Steuerungssystem und dem internen Über wachungssystem. Das interne Überwachungssystem beinhaltet neben prozessintegrierten auch prozessunab-… …Instituten, Institutsgruppen und Finanzholding-Gruppen v. 14. 12. 2006. 3 BaFin, Rundschreiben 5/2007 vom 30. 10. 2007, Mindestanforderungen an das… …welcher sich sowohl die IFRS- Prüfungsverantwortung als auch das diesbezügliche Know-how ausschließlich auf die Fachrevisoren konzentriert. Die Abdeckung… …sowie die sehr hohen Lerneffekte. Das rechnungslegungsspezifische Know-how kann effektiver aufgebaut und angewandt werden. Neuerungen in den Normen können… …IFRS-Prüffelder liegt im Fokus. Das Vorhandensein expliziter Spezialisten führt wiederum dazu, dass seitens der Internen Revision das Entdeckungsrisiko 7 gesenkt… …werden kann, d. h., das Risiko, dass wesentliche Fehler in den Prozessen und in der Rechnungslegung durch die Revisoren nicht gefunden werden. Ferner… …der Revision entstehen. Einerseits führt dies dazu, dass die Interne Revision über 7 Das Entdeckungsrisiko ist ein Teil des Prüfungsrisikos und „stellt…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2009

  ZCG-Nachrichten

  …Regierungskommission Deutscher Corporate Governance Kodex (DCGK) beabsichtigt, Manager stärker an einem etwaigen Misserfolg ihres Unternehmens zu beteiligen. Das… …, dann sollen die jetzt getroffenen Verabredungen in das Regelwerk aufgenommen werden. Berater-Honorare Beratungsprojekte mit erfolgsabhängigen… …neues Vergütungsregister Seit dem 2. Halbjahr 2008 kann unter www.verguetungsregister.de der Informa ti - onsdienst „Managergehälter – das…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2009

  Aufgaben und Auswahl von Beiratsmitgliedern in Familienunternehmen

  Praxiserfahrungen im Mittelstand
  

  Rudolf X. Ruter

  …praktische Erwägungen, die ein Unternehmen veranlassen, ihn einzuberufen. Fremd- Gesellschafter Geschäftsführender Fremd- Gesellschafter Abb. 1: Das… …bestimmte, selbst vorgegebene Ziele erreicht sind. Eine Vorgabe kann das gewollte oder unerwartete Ausscheiden des Firmengründers sein. Zugleich können seine… …allem wird das gemeinsame Familienunternehmen als gemeinsame Lebens- und Arbeitsaufgabe empfunden und betrieben. Die selbstständigen Unternehmer sehen… …und ihres Lebenssinns an. Entsprechend wird das gemeinsame Familienunternehmen von der Unternehmerfamilie selbst nicht objektiv als Arbeitsplatz oder… …Positionen als Familiengesellschafter und Familiengeschäftsführer direkten Einfluss auf das unternehmerische Geschehen, sondern sehr oft sind auch noch… …Verhalten mittelständischer Firmenchefs, 1988. Das Verfahren zur Überwachung der Geschäftsführung kann in der Satzung, in einer gesonderten Beiratsordnung… …Mitarbeiter. Das Verfahren bei der Überwachung der Geschäftsführung durch den Beirat kann in der Satzung, in einer gesonderten Beiratsordnung, aber auch von… …Gesellschafterbeschluss auf den Beirat übertragen10 . Im Bereich der Geschäftsführungsmaßnahmen sind das: die Aufstellung von Zustimmungserfordernissen, d. h. der… …Beirat kann die Durchführung einzelner Geschäfte oder einer Gruppe von Geschäften von seiner Zustimmung abhängig machen (sog. Zustimmungskatalog), das… …Recht zur Erstellung von Rahmenanweisungen, das Recht auf Anweisung der Geschäftsführer in einzelnen Geschäftsführungsangelegenheiten. 3.2.3 Überwachung…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2009

  ZCG-Nachrichten

  …hatte (vgl. dazu ZCG 2/09 S. 75). So soll eine Reihe von Regeln, die bisher im freiwilligen „Corporate Governance Kodex“ stehen, verbindlich in das AktG… …„Entflechtung von Vorstand und Aufsichtsrat“: Ein Wechsel vom Management in das Kontrollgremium solle erst nach einer Karenzzeit von zwei Jahren erlaubt sein… …, die vollständigen Empfehlungen sind abrufbar unter: http://ec.europa.eu/internal_market/company/directors-remun/index_de.htm). Das BMJ hat die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Methoden der Korruptionsbekämpfung

  Fraud-Management als Prävention von Haftungsrisiken

  So vermeiden Sie die Organhaftung bei unterlassenen Abwehrmaßnahmen
  

  Raimund Röhrich

  …Handlungen gegen das Unternehmen, gewährleisten soll. Dass ein der- 1 Der Beitrag fußt auf Vorträgen bei der 2. und 3. Handelsblatt Jahrestagung Unter-… …die bri- tische Version unter: http://www.sentencing-guidelines.gov.uk. 3 Einen guten Überblick über die internationale Diskussion bietet das Global… …, entscheidend ist jedoch, ob der Vorstand nach Eintritt von Schäden für das Versäumnis der Einrichtung haftet. Die Auseinandersetzung mit dieser Frage ist… …, in der die gerichtliche Geltendmachung von Ansprüchen zunehmend durch Prozessfinanzierer fremdfinanziert erfolgt und so das damit verbun- dene… …Prozesskostenrisiko ausgelagert werden kann. Hinzu kommen zwei Gesetzesänderungen, die als Katalysator der Entwicklung wirken. Zum einen das neue… …und das gesamte Kostenrisiko einem Prozessfinan- zierer überlassen. Die Motivation der Finanzierer wird überdeutlich, wenn man betrachtet wie bei… …heißt es: 4 Insbesondere erfolgte die Ablösung der Bundesrechtsanwaltsgebührenordnung (BRAGO) durch das Rechtsanwaltsvergütungsgesetz (RVG) zum 1. 7… …Höhe der anfallenden Honorare keine Rolle. Im Fall Siemens birgt die Konstellation besonders große Kostenbrisanz. Das Aufdecken immer neuer… …dieser Stelle ist zunächst mit dem noch weit verbreiteten Irrglauben aufzuräumen, das deutsche Ordnungs- widrigkeitenrecht sei aufgrund der… …dargestellten Bruttoprinzips auch bereits die abgeschöpf- ten Vermögenswerte das Ende bedeuten. Aufgrund der dann auf den Insol- venzverwalter übergehenden…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Die Zukunft der Internen Revision

  Anpassung der Aufgaben und der Zielsetzung der Internen Revision an die zukünftigen Herausforderungen

  Prof. Dr. Wolfgang Lück

  …Aufgabenbereiche – das Fi- nancial Auditing*, das Operational Auditing*, das Ma- nagement Auditing* und das Internal Consulting*. Die Schwerpunkte im… …, über Art und Umfang sowie über das Ergebnis der Prüfung schriftlich mit der gebotenen Klarheit berichtet. Die Berichterstattung der Internen Revision… …Aufgabenkom- plex der Internen Revision. Das Aufgabengebiet der Internen Revision umfaßt Prüfungsleistungen und Beratungsleistungen. Der Anteil von… …Funktionen eines Unternehmens. Die Interne Revision ist aufgrund dieser intimen Kenntnisse in der Lage, das Management des Unternehmens umfassend zu beraten… …Internen Revisoren müssen den laufenden Veränderungen der Tätigkeitsgebiete und der Arbeitstechniken angepaßt und entsprechend strukturiert werden. Das… …26 Die Zukunft der Internen Revision cation – CPE) ist notwendig, um das Qualitätsniveau der In- ternen Revision und um die fachliche und persönliche… …chen). – Die Fachkompetenz der Internen Revisoren kann am besten eingesetzt werden, wenn der Interne Revisor – im Sinne ei- nes ‘Paten’ – für das… …nehmensteilen und Unternehmensfunktionen durch. Das Aufsichtsorgan hat die Geschäftsführung zu über- wachen. Der Kontakt der Internen Revision zum Aufsichtsor-… …6/22/2009 2:00:40 PM Anpassung der Aufgaben und der Zielsetzung der Internen Revision 29 Durchführung von Prüfungen für das Aufsichtsorgan kann… …Unternehmensleitung hat bei ihrer Geschäftsführung die Sorgfalt eines ordentlichen und gewissenhaften Geschäftsleiters anzuwenden. Das Vertrau- ensverhältnis der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfung des Wertpapierdienstleistungsgeschäftes

  Prüfungsfragekatalog

  Arbeitskreis "Revision des Wertpapiergeschäftes" des Deutschen Instituts für Interne Revision e.V.

  …29.08.2005 16:24:57 Uhr 211 Überlegung Anmerkungen Hat sich das Kreditinstitut anhand von Satzungen oder anderen Vertragswerken von den notwendigen… …Freistellungsauftrag die erforderlichen Angaben? Insbesondere den vollständigen Namen (inkl. dem abweichenden Geburtsnamen), die vollständige Anschrift und das… …bis zum Jahresende weitergeführt werden) Erfolgt eine Sicherung der gemeldeten Daten, bis das Bundesamt für Finanzen die ordnungsgemäße Verarbei-… …denen der NV-Bescheinigung übereinstimmen? Sollte eine Kopie vorliegen, hat der Mitarbeiter darauf vermerkt, dass das Original vorgelegen hat? Werden… …ursprüngliche Bescheinigung abhanden gekommen oder vernichtet ist? Werden bei Rückforderung von NV-Bescheinigungen durch das Finanzamt oder von Kunden die… …16:24:57 Uhr 214 Überlegung Anmerkungen Hat sich das Kreditinstitut vom Steuerstatus überzeugt und einen Nachweis zu den Unterlagen genommen? … 40.6… …Monatsfrist Meldung an das zuständige Finanzamt, wenn bis dahin die fehlerhafte Steuerbescheinigung nicht zurückgegeben wurde? (Haf- tung des KI für den… …Verrechnung Werden die Steuerbescheide des Bundesamtes für Finanzen gegen die eingehenden Erstattungsbeträge geprüft? Wird bei Differenzen, die das… …entsprechend den Vorschriften der Abgaben- ordnung aufbewahrt? Wird das Erwartungskonto (Verrechnungskonto) lau- fend abgestimmt und werden die offenen Posten… …Reklamationen seitens des Bundesamtes für Finanzen? Wurden diese unverzüglich bearbeitet? Wird bei Differenzen, die das Kreditinstitut nicht zu vertreten hat…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Elektronische Rechnungsstellung und digitale Betriebsprüfung

  Grundlagen der elektronischen Rechnungsstellung

  Peter Eller

  …Rahmenbedingungen ist das Augenmerk auf die Signierung des jeweiligen elektronischen Dokumentes zu richten. Je nach Formstrenge der Signie- rung knüpfen sich… …elektronischen Rechnung ist ein E-Mail im Klartext, das alle erforderlichen Positionen einer ordnungsgemäßen Rech- nungsstellung aufweist und das als Signatur den… …behauptet, dass die GDPdU eine revisionssi- chere Archivierung verlangen. Das ist irreführend, da die Daten laut GDPdU nur prüfbar und ggfs. auswertbar… …vorgehalten werden müssen, wobei die tech- nische Umsetzung nicht vorgeschrieben ist. Es kann sich also um ein beliebiges System handeln, das lediglich die… …ungewöhnlichen Offenheit sieht sich das Ministerium wohl nicht zuletzt deshalb veranlasst, weil der Gesetzgeber bislang die Vorgaben aus Brüssel, rationellere… …Steuerpflichtigen. Sie werden durch die Antworten nur grob orientiert und dürfen keinesfalls auf die mitgeteilten Auslegungen vertrauen. 4. Das Signaturgesetz a) Der… …Regelungsbereich des Signaturgesetzes 8 Das Signaturgesetz11 ordnet an, welche Sicherheitsanforderungen die einzelnen Kategorien der elektronischen Signaturen… …erfüllen müssen. Das 8 Nach anfangs reger Beteiligung ist – wohl mangels schlüssiger Antworten – ist die Diskussion bald wieder erlahmt. Die Beiträge… …mit enormen Kosteneinsparungen und nur durch Zugangskennung und Passwort geschützt (MMR 12/2002 XIV). Dem gegenüber ist das deutsche… …Gesetzen, die Formvorschriften enthalten, etwa das BGB oder das Umsatzsteuergesetz. b) Das Instrumentarium des Signaturgesetzes 9Das revidierte…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Eigenkapital und Aktienoptionspläne

  Abgrenzung von Eigen- und Fremdkapital

  Jens Reinke, Astrid Nissen-Schmidt

  …: (i) ein nicht derivatives Finanzinstrument, das eine vertragliche Verpflich- tung des Unternehmens beinhaltet oder beinhalten kann, eine variable… …Anzahl von Eigenkapitalinstrumenten des Unternehmens abzugeben; oder (ii) ein derivatives Finanzinstrument, das auf andere Weise als durch den Austausch… …sind: (a) Das Finanzinstrument beinhaltet keine vertragliche Verpflichtung, (i) flüssige Mittel oder einen anderen finanziellen Vermögenswert an ein… …nachteiligen Bedingungen für den Emittenten auszutauschen. (b) Kann das Finanzinstrument in den Eigenkapitalinstrumenten des Emittenten erfüllt werden, handelt… …es sich um (i) ein nicht derivatives Finanzinstrument, das keine vertragliche Verpflich- tung seitens des Emittenten beinhaltet, eine variable Anzahl… …eigener Eigenkapitalinstrumenten abzugeben oder (ii) ein Derivat, das vom Emittenten nur durch den Austausch eines festen Betrags an flüssigen Mitteln oder… …vermei- den sind, weil die Vereinbarung für gewöhnlich im Rechtsweg durchsetzbar ist. Das IDW schlägt für die Abgrenzung von Eigen- und Fremdkapital das in… …Grundlegend für die Qualifizierung eines nicht derivativen Finanzinstruments als Eigenkapitalinstrument ist, dass ein Unternehmen über das uneingeschränkte… …entzie- hen (IAS 32.19). Für das Unternehmen besteht folglich keine Rückzahlungsver- pflichtung. Ein Unternehmen ist beispielsweise nicht von seiner… …erfüllen ist, wenn eine Vertragspartei ihr Rückkaufsrecht in Anspruch nimmt, stellt kein Ei- genkapitalinstrument dar, weil sich das Unternehmen der Abgabe…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2009

  Überarbeitete Begriffe und Praktische Ratschläge in den Internationalen Grundlagen für die berufliche Praxis der Internen Revision 2009

  Dr. Ulrich Hahn

  …Leitungs- und Überwachungsstrukturen 4 wurde ein neutrales und einheitliches Modell gewählt, das sowohl eingliedrige als auch duale Boardsysteme abbilden kann… …institutionelle Leitungs- und Überwachungsstrukturen Strukturelle Änderung der Praktischen Ratschläge Wesentlich ist das Entfernen von Inhalten, die bereits auf… …Fachverbände DIIR e.V., SVIR und das Institut für Interne Revision Österreich erhältlich. 3 Vgl. auch Institut für Interne Revision Österreich (2009), Vorwort. 4… …das nahezu vollständige Streichen des Prüfungsausschusses (audit committee) aus dem IPPF 2009 sehr deutlich; dies dient der Öffnung hin zu anderen, bei… …erläutert das Vorgehen (d. h. die Kommunikation) im Fall von möglichen persönlichen Interessenkonflikten oder das Erfüllen der Revisionsaufgaben… …und -verbesserung 1310-1 Anforderungen an das Qualitätssicherungs- und -verbesserungsprogramm 1311-1 Interne Beurteilungen 1312-1 Externe Beurteilungen… …in den IIAS und IIAPA 1300 ff. jetzt durchgängig das Einhalten von drei Kriterien, nämlich der Definition der Internen Revision, des Ethikkodexes und… …dargestellten Kernelemente des Qualitätsprogramms sind allerdings nicht mehr aufgeführt. 8 Die Anforderungen an das Qualitätssicherungsund -verbesserungsprogramm… …einschließlich der internen und externen Beurteilung sind nun in den IIAPA 1310 ff. zusammengefasst. IIAPA 1310-1 (Anforderungen an das Qualitätssicherungs- und… …Beurteilungen) abgeleiteten Verbesserungsvorschlägen. Bericht über das Qualitätsprogramm soll nicht nur an Geschäftsleitung und Überwachungsorgan, sondern darüber…

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