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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2014

  Der Umgang mit Finanzderivaten im Unternehmensalltag aus Revisionssicht

  Fluch oder Segen? Risiko, Spekulation oder Absicherung?
  

  Dr. Peter Schneider

  …272 · ZIR 6/14 · Management Der Umgang mit Finanzderivaten im Unter nehmensalltag aus Revisionssicht Fluch oder Segen? Risiko, Spekulation oder… …, einer der derzeitig bekanntesten und erfolgreichsten Investoren. Forward Contracts, Swaps, Futures, CDS, CDO, ABS, Uncovered Warrants, ... und wie sie… …komplexen und scheinbar unverständlichen Produkten zurückschrecken. Doch auch W. Buffet nutzt sie. Nach gründlicher Analyse der Einsatzgebiete und -ziele und… …entwickeln. sure, das durch Umrechnung oder Bewertung von Bilanzpositionen im Rahmen der Konsolidierung entsteht. Hat sich das Unternehmen entschieden… …(Mikrohedge) direkt verknüpft und die eingesetzten Derivate werden in der Regel bis zur Fälligkeit gehalten. oder ob zusätzlich auch Gewinnerzielungsabsicht… …genutzt. Diese Art der Nutzung hätte stärker den Charakter von Eigenhandelsgeschäften. Um operative Risiken des Grundgeschäfts (Einnahmen, Ausgaben)… …, Zinsen oder Rohstoffpreisen verursacht wird und nicht das Translationsexpotätsanalysen erstellt. Diese Analysen sollen eine solide Einschätzung der Gesamt… …entsprechende Vorgaben erlassen. Das Komitee sollte sich regelmäßig, mindestens jedoch vierteljährlich, zur Überprüfung der eigenen Positionen treffen und die… …weiteren Schritte festlegen, die protokollarisch festgehalten werden. * Der Autor war lange in verschiedenen internationalen und mittelständischen… …Unternehmensberater. Er ist seit fast 20 Jahren Mitglied des Arbeitskreises „Revision der Beschaffung“, den er von 2001 bis 2008 geleitet hat. Finanzderivate aus…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2014

  Feedback-Fragebogen für Kunden der Internen Revision

  Inhaltliche und formale Anforderungen sowie praktische Umsetzungsempfehlungen dargestellt am Beispiel der Konzernrevision der ZEPPELIN GmbH
  

  Dr. Andreas Kamm

  …112 · ZIR 3/14 · Best Practice Feedback-Fragebogen für Kunden der Internen Revision Inhaltliche und formale Anforderungen sowie praktische… …Umsetzungsempfehlungen dargestellt am Beispiel der Konzernrevision der ZEPPELIN GmbH Dr. Andreas Kamm* Der Artikel beschäftigt sich mit der Qualitätssicherung in der… …Internen Revision. Dazu wird die Kundenbefragung als Instrument der internen Qualitätsüberwachung am Beispiel eines Feedback-Fragebogens behandelt. Der Autor… …hinaus wird der Fragebogenprozess ausführlich diskutiert und am Beispiel der Internen Revision des Zeppelin Konzerns praxisbezogen dargestellt. Die Autor… …ist Leiter der Konzernrevision der ZEPPELIN GmbH (Holding des Zeppelin Konzerns). Vorwort Nicht nur in der Industrie, sondern insbesondere auch bei… …Dienstleistungen ist es schon lange Zeit üblich, mit Hilfe von regelmäßig durchgeführten Befragungen das Feedback der Kunden in Bezug auf die Qualität eines… …Produktes oder einer Dienstleistung einzuholen. Für den Bereich der Revision ist das Instrument Feedback- Fragebogen sogar in einer der wesentlichen… …standesgemäßen Grundlagen schriftlich fixiert. Attributstandard 1300 (Programm zur Qualitätssicherung und -verbesserung) der „Internationalen Standards für die… …berufliche Praxis der Internen Revision 2013“ 1 regelt, dass der Leiter der Revision ein alle Aufgabengebiete der Revision umfassendes Programm zur… …Qualitätssicherung und Qualitätsverbesserung entwickeln und pflegen soll. Ein mögliches Element hierbei sind Feedback-Fragebogen, welche von der geprüften bzw. der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2014

  Verhaltensanalyse der Akteure im beruflichen Kontext der Internen Revision in der Öffentlichen Verwaltung

  Eine Betrachtung vor dem Hintergrund der Institutionenökonomik
  

  Dr. Stefan Stöhr, Oliver Dieterle

  …180 · ZIR 4/14 · Forschung Verhaltensanalyse der Akteure im beruflichen Kontext der Internen Revision in der Öffentlichen Verwaltung Eine Betrachtung… …vor dem Hintergrund der Institutionenökonomik Dr. Stefan Stöhr / Oliver Dieterle* Die Institutionenökonomik bietet ein gut geeignetes Instrumentarium… …, die Verhaltensweisen und Argumentationsstrategien der Akteure im Kontext der Internen Revision zu analysieren, zu antizipieren und in positiver Weise zu… …kanalisieren. Der vorliegende Artikel überträgt die Theorien der Institutionenökonomik auf die Prüftätigkeit der Internen Revision. Dabei wird das Verhältnis… …Prinzipal-Agent-Probleme und Kos ten der Prüftätigkeit durch die Schaffung vertrauensbildender Maßnahmen minimiert werden können. Vorbemerkung mäßigkeit und die Effizienz… …des Verwaltungshandelns. Ihre Prüfungs- und Beratungsdienstleistung ist unabhängig und objektiv“. Insofern ist die IR zwar Teil der Organisation, aber… …nicht Teil des operativen Geschäftes. 1. Einleitung 1.1 Problemstellung und Zielsetzung Im Geschäftsbereich der Bundesagentur für Arbeit (BA) erfüllt die… …IR die gesetzlichen Prüfaufträge nach den Sozialgesetzbüchern (SGB) Zweites Buch (II) und Drittes Buch (III). Sie soll dabei Schwachstellen in der… …Organisation und beim Aufgabenvollzug aufzeigen und mit ihren Feststellungen und Vorschlägen einen Beitrag zur Optimierung der BA leisten und dadurch Mehrwerte… …Einzelnen sind die Aufgaben und Befugnisse der IR der BA in den Richtlinien des Vorstandes für die Interne Revision geregelt. 3 Die Prüftätigkeit der IR der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift f" Ausgabe 5/2014

  Integrated Reporting: Ist Vergleichbarkeit in der Vielfalt möglich?

  Ein Praxisbericht aus der aktuellen Umsetzung von Integrated Reporting in Deutschland
  

  Nicolette Behncke, Prof. Dr. Inge Wulf

  …220 • ZCG 5/14 • Rechnungslegung Integrated Reporting: Ist Vergleichbarkeit in der Vielfalt möglich? Ein Praxisbericht aus der aktuellen Umsetzung… …von Integrated Reporting in Deutschland Nicolette Behncke / Prof. Dr. Inge Wulf * Mit der Veröffentlichung des -Framework des Integrated Reporting… …umgesetzt werden kann. Der folgende Beitrag untersucht die zu beobachtenden Anwendungsformen von Integrated Reporting in der deutschen Berichtspraxis und… …unterbreitet zum Zwecke der besseren Vergleichbarkeit einen Vorschlag für eine einheitliche Berichtsstruktur. 1. Einführung Da die traditionelle… …Finanzberichterstattung dem Informationsbedürfnis der Kapitalmarktteilnehmer und Stakeholder nicht mehr in vollem Umfang gerecht wird, wurde in der jüngsten Vergangenheit… …versucht, wahrgenommene Informationslücken mit umfangreicheren Einzelberichten zu schließen. So umfasst der deutsche Lagebericht als Pflichtpublikation für… …insbesondere der gestiegenen Erwartungshaltung von Adressaten nachzukommen, die auch nichtfinanzielle Werttreiber des langfristigen Unternehmenserfolgs in ihr… …„Integrated Reporting“ bezeichnet wird, um langfristig eine weltweite Neuausrichtung der Unternehmensberichterstattung zu erreichen 3 . In diesem Sinne werden… …von den deutschen Unternehmen, die mit der praktischen Anwendung des IIRC-Rahmenwerks bereits in dessen Entwurfsstadium in einem Pilotprogramm begonnen… …haben, u.a. als Motivation zur Umsetzung der integrierten Berichterstattung CCeine Verbesserung der Berichtseffizienz und Berichtsqualität, CCdie…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2014

  Die Strategische Planung – Königsdisziplin oder Pflichtübung?

  Strategieplanung und -Implementierung aus der Sicht des Aufsichtsrats
  

  Prof. Dr. Thorsten Grenz

  …64 • ZCG 2/14 • Management Die Strategische Planung – Königsdisziplin oder Pflichtübung? Strategieplanung und -implementierung aus der Sicht des… …Aufsichtsrats Prof. Dr. Thorsten Grenz* Die Strategische Planung ist die Gelegenheit für eine strukturierte und intensive Auseinandersetzung mit der Gestaltung… …der Zukunft eines Unternehmens. Ihr Ziel ist es, Erkenntnisse über Entwicklungen und Zusammenhänge zu gewinnen und Potenziale und Bedrohungen zu… …erkennen – um so bereits in der Gegenwart die Auseinandersetzung mit zukünftig gebotenen Aktivitäten vorzubereiten. Nachfolgend werden Denkanstöße vermittelt… …, wie sich Erkenntnisse aus der Strategischen Planung in der Aufsichtsratspraxis nutzen lassen – oder aber im falsch verstandenen Sinne auch schaden… …zweiten Plan. Gehen tun sie beide nicht.“ So lässt Berthold Brecht seinen Jonathan Jeremiah Peachum im „Lied von der Unzulänglichkeit des menschlichen… …Strebens“ aus der „Dreigroschenoper“ singen. Das Schmunzeln eines Planers über diesen Spott wird wohl ein wenig gequält sein, denn nur allzu häufig hat Brecht… …doch Recht und spricht dem Planer aus der Seele: Der aufwändig erstellte Strategische Plan mit Zahlen, die die Zukunft um Jahre vorwegzunehmen versuchen… …Umweltbedingungen. 2006 liegt noch in der „Welt vor der Finanzkrise“ und das Jahr 2008 war geprägt vom beginnenden, drastischen Absturz der Weltwirtschaft – gelinde… …Zweifel an der üblichen rein quantitativen Planungsarbeit überhaupt zu begründen. Denn Fehlerquellen lauern überall; sowohl bei der Einschätzung der…

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• eJournal-Artikel aus "PinG Privacy in Germany" Ausgabe 2/2014

  Der Schrei der polnischen Gesellschaft nach mehr Datenschutz

  – zum Datenschutzniveau in Polen im Vorfeld der gesamteuropäischen Lösung
  

  Andrzej Bielajew, Tomasz Herman

  …Der Schrei der polnischen ­Gesellschaft nach mehr Datenschutz Bielajew / Herman PinG 02.14 45 Andrzej Bielajew, ­wissenschaftlicher ­Mitarbeiter… …, HÄRTING Rechtsanwälte Tomasz Herman, ­studentischer ­Mitarbeiter, HÄRTING Rechtsanwälte Der Schrei der polnischen ­Gesellschaft nach mehr Datenschutz – zum… …Datenschutzniveau in Polen im Vorfeld der ­gesamteuropäischen Lösung Andrzej Bielajew und Tomasz Herman Polen ist einer der großen Player auf dem europäischen und… …internationalen Markt. Nach der anfänglich instabilen Lage nach dem Zweiten Weltkrieg und dem wenig versprechenden Nachlass der kommunistischen Besetzung, hat sich… …wirtschaftliches Wachstum und materiellen Wohlstand zu interessieren. Als die Vorgaben der europäischen Richtlinie 95/46/EG mit der Ustawa o Ochronie Danych… …Osobowych im Jahr 1997 umgesetzt wurden, hat der Datenschutz für den Durchschnittspolen kaum Relevanz gehabt. Mit der Entwicklung des Internets, ständiger… …­Präsenz von Social Media im täglichen Leben und dem Zeitalter der unsichtbaren Überwachung durch die nationalen Geheimdienste, haben sich sowohl die Lage… …als auch das Interesse am Datenschutz ­erheblich verändert. Wie der Oberste Datenschutzbeauftragte Polens (Generalny Inspektor Ochrony Danych Osobowych)… …, 1 Herr Wojciech Rafał Wiewiórowski, vor kurzem in einem Interview berichtete, „ist das Bewusstsein und die Relevanz des Datenschutzes in der… …polnischen Gesellschaft erheblich ­gestiegen“. 2 Als Beweis für diese Tatsache dient der Umstand, dass trotz der seit langem unverändert bestehenden Rechtslage…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2014

  Krisen als Governance-Herausforderung – Tagungsbericht

  Bericht zur 76. Wissenschaftlichen Jahrestagung des Verbands der Hochschullehrer für Betriebswirtschaft e. V. vom 11.– 13.6.2014
  

  Dr. Hans-Jürgen Hillmer

  …Management • ZCG 4/14 • 163 Krisen als Governance- Herausforderung Bericht zur 76. Wissenschaftlichen Jahrestagung des Verbands der Hochschullehrer… …Betriebswirtschaftslehre (BWL), welche Anforderungen sind bei der Entwicklung bestehender und neuer Planungs- und Risiko-Managementmethoden zu erfüllen? Gegenstand der o.g… …. Tagung war die Suche nach Antworten auf diese Fragen, die seitens der Hochschullehrer und weiterer Referenten aus Politik und Unternehmenspraxis… …vorgetragen wurden. 1. Einleitung Heftige Kritik am alleinigen Ziel der Gewinnmaximierung und an der Überbetonung des Shareholder-Value-Gedankens ebenso wie ein… …deutliches Misstrauen gegenüber der Stabilität eines komplex gewordenen und immer schwerer zu verstehenden Finanzsystems stellen viele der traditionellen… …Lösungen in Frage. Hinzu kommt nach Angaben der Veranstalter (Univ. Leipzig) der Unmut gegenüber einem vielfach opportunistischen Handeln von Managern, das… …die Krisen mit verursacht habe und einem falschen Anreiz- System im Finanzwesen geschuldet sein soll. Das Organisationskomitee der sog. Pfingsttagung… …hatte es sich unter der Leitung von Prof. Dr. Matthias Schmidt deshalb zum Ziel gesetzt, die Ausrichtung und die potenziellen Beiträge der BWL in Zeiten… …der Krise in und für Wissenschaft, Lehre und Praxis zu beleuchten: CCWo besteht tatsächlich Änderungsbedarf im unternehmerischen Handeln, in der… …Ausbildung, in der Erforschung von Möglichkeiten der Frühwarnung und Bewältigung von Krisen durch Unternehmen? CCWelche Konsequenzen ergeben sich für die…

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• eJournal-Artikel aus "PinG Privacy in Germany" Ausgabe 6/2014

  Und immer wieder Safe Harbor . . .

  Besprechung der Entscheidung des Irish High Court 2013 No. 765JR vom 18.06.2014
  

  Paul Voigt

  …Und immer wieder Safe Harbor . . . Voigt PinG 06.14 255 PRIVACY COMPLIANCE Und immer wieder Safe Harbor . . . Besprechung der Entscheidung des Irish… …High Court 2013 No. 765JR vom 18. 06. 2014 Paul Voigt, Lic. en Derecho, Rechtsanwalt, Taylor Wessing ­ Paul Voigt Das zwischen der Europäischen Union und… …Daten zu bieten. Seit den „Snowden-Enthüllungen“ Mitte 2013 hat sich die politische Diskussion um Safe Harbor noch einmal verschärft. Nun erhält der EuGH… …datenschutzrechtlichen“ Beziehungen nicht zur Ruhe. Als direkte Konsequenz auf die Snowden-Enthüllungen hat die Konferenz der Datenschutzbeauftragten des Bundes und der… …erteilt würden, 1 was sich zumindest aus praktischer Sicht aufgrund der eher geringen Relevanz entsprechender Genehmigungen jedoch nicht erheblich… …ausgewirkt hat. 2 Auch auf europäischer politischer Ebene wurde die Rechtmäßigkeit der Datenübermittlung in die USA zunehmend infrage gestellt. Die… …­Europäische Kommission leitete eine Überprüfung der Safe Harbor- Entscheidung 2000/520/EG ein, auf deren Grundlage sich Datenempfänger in den USA bestimmten… …Datenschutzprinzipien unterwerfen und somit ein angemessenes Datenschutzniveau im Sinne von § 4c Abs. 2 S. 2 BDSG, Art. 25 Abs. 6 der Datenschutzrichtlinie 95/46/EG… …­vorweisen können. 3 Die Europäische Kommission hatte – nicht nur 1 Pressemitteilung der Konferenz der Datenschutzbeauftragten des Bundes und der Länder vom 24… …Voigt, ZD-Aktuell 2013, 03165. 3 Vgl. zu den Prinzipien die Webseite der International Trade Administration des US Department of Commerce…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2014

  Fraud-Interviews in der Abschlussprüfung (Teil 1)

  Interviewablauf, Befragungstechnik und Techniken der Lügenerkennung
  

  Dr. Katharina Kümpel, Christoph Oldewurtel, Prof. Dr. Matthias Wolz

  …ZRFC 5/14 220 Keywords: Abschlussprüfung Fraud Bilanzmanipulation Fraud-Interviews Befragungstechniken Techniken der Lügenerkennung Fraud-Interviews… …in der Abschlussprüfung (Teil 1) Interviewablauf, Befragungstechnik und Techniken der Lügenerkennung Dr. Katharina Kümpel Christoph Oldewurtel Prof. Dr… …insbesondere seit den jüngsten Novellierungen der Standards das Instrument der sogenannten Fraud-Interviews ein. Diese werden jedoch in der Praxis in Ermangelung… …fehlender Anwendungshinweise bislang nur unstrukturiert angewendet. Der vorliegende Beitrag hat das Ziel, zu diesem Zwecke auch für den Abschlussprüfer… …Befragungstechniken sowie spezifische Techniken der Lügenerkennung eingegangen, während der zweite Teil ergänzend Möglichkeiten zur Erkennung von spezifischen… …nahezu jeglicher Prüfungshandlungen dar und kann neben der Belegprüfung als wesentliche Quelle der prüferischen Urteilsbildung angesehen werden. 1 Dies… …gilt in besonderem Maße auch für die Aufdeckung fraudulenter Handlungen, sieht sich der handelsrechtliche Ab- * Dr. Katharina Kümpel ist in der… …Konzernrevision der Bayer AG, Leverkusen, tätig; Dipl.-Kfm. Christoph Oldewurtel ist Prüfungsleiter bei einer großen mittelständischen… …Wirtschaftsprüfungsgesellschaft in Dortmund. Prof. Dr. Matthias Wolz ist Inhaber des Lehrstuhls für Betriebswirtschaftslehre, insbesondere Wirtschaftsprüfung und Controlling an der… …, S. 199-200. schlussprüfer hierbei doch im Rahmen der ihm zur Verfügung stehenden Möglichkeiten mit großen Herausforderungen konfrontiert. 2 Denn im…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2014

  Der 2014er ACFE-Fraud-Report aus Revisionssicht

  Brauchen wir zusätzliche Prüfansätze in der Anti-Fraud-Revision?
  

  Hans-Ulrich Westhausen

  …266 · ZIR 6/14 · Berufsstand Der 2014er ACFE-Fraud-Report aus Revisionssicht Brauchen wir zusätzliche Prüfansätze in der Anti-Fraud-Revision?… …, der die Befragungsergebnisse von 1.483 Betrugsfällen aus 105 Ländern zusammenfasst. Damit besitzt die Interne Revision eine weitere empirische… …Datenquelle, um bestehende Anti-Fraud-Management-Systeme (präventiv) oder auch vermutete Betrugsfälle (detektiv) noch wirksamer prüfen zu können. Der Autor… …2010 bzw. 2012 dar und hinterfragt dabei insbesondere die Anti- Fraud-Wirksamkeit der Internen Revision. Das Dokument ist im Archiv des ACFE-Webportals 2… …Berufsstandards 6 und der DIIR-Revisionsstandard Nr. 5 (Standard zur Prüfung des Anti-Fraud-Management-Systems durch die Interne Revision) 7 verpflichten die… …Wahrscheinlichkeit des Vorliegens doloser Handlungen zu berücksichtigen 9 , die eigene Organisation im Sinne der Fraud-Prävention auszurichten 10 , die Gefahr durch… …Fraud im Rahmen einer risiko orien tier ten Prüfungsplanung mit einzubeziehen 11 und das von der Geschäftsleitung zu implementierende… …2013 schätzungsweise bei 160 Mio. €. 4 Der tatsächliche Schaden durch Betrug an Unternehmen und Organisationen erreichte jedoch ein Vielfaches davon. So… …vermuteten die 34.615 Befragungsteilnehmer des 2014er Fraud-Reports, dass jährlich ungefähr 5 % Umsatz durch Fraud verloren gehen. Der weltweite Gesamtschaden… …* Der Verfasser des Beitrags ist Hans-Ulrich Westhausen, Leiter Interne Revision der ANWR-Gruppe mit Sitz in Mainhausen. Er ist seit 16 Jahren…

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