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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2017

  Den Standards verpflichtet

  Dorothea Mertmann

  …EDITORIAL Den Standards verpflichtet Liebe Leserinnen und Leser, neben Fachkompetenz und beruflicher Sorgfaltspflicht kann man die organisatorische… …Unabhängigkeit der Internen Revision und die individuelle Objektivität der Revisoren als Grundsteine einer wirksamen Internen Revision und des ihr… …Three-Lines-of-Defense-Modell und die Implementierung der Internationalen Standards für die berufliche Praxis der Internen Revision. Denn durch die nachweisbare und vollständige… …Objektivität der Internen Revision als Grundsteine einer effektiven Revisionsarbeit greifen Bünis/ Gossens den Praktischen Leitfaden und die neuen… …Implementierungsleitlinien des IIA zu diesem wichtigen Thema auf. Nach den Standards muss der Leiter der Internen Revision der Geschäftsleitung mindestens jährlich die… …einer Fallstudie des DIIR-Arbeitskreises „Revision im internationalen Umfeld“ wurde die Organisation der Revisionsabteilungen von vierzehn deutschen… …, global agierenden Unternehmen erforscht. Ob die Interne Revision eines Unternehmens dezentral, zentral oder in Hybridform organisiert wird, kann dabei von… …einer Vielzahl von Faktoren beeinflusst werden. Von Kahlen/Krane/Pulcher/ von Spreckelsen/Temming geben einen Überblick über die unterschiedlichen… …Organisationsformen und ihre Stärken und Schwächen, stellen die Ergebnisse der empirischen Untersuchung dar und leiten mögliche Handlungsanregungen für die Praxis ab… …. Neue Technologien und steigende Prozesskomplexität machen die Implementierung kontinuierlicher Prüfsysteme, welche die automatische Auswertung von Daten…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2017

  Inhalt / Impressum

  …zuzüglich Versandkosten. Die Bezugsgebühr wird jährlich im Voraus erhoben. Abbestellungen sind mit einer Frist von zwei Mo­naten zum 1. 1. j. J. möglich… …Deutschland e. V., für die Mitglieder des Bundesverbandes der Bilanzbuchhalter und Controller e. V. (BVBC), für Mitglieder des German Chapter of Association of… …00 85-630, E-Mail: Anzeigen@ESVmedien.de Anzeigenleitung: Sibylle Böhler Es gilt die Anzeigenpreisliste Nr. 10, gültig ab 1. Januar 2017, die auf… …Wunsch zugesandt wird. Manuskripte: Hinweise für die Abfassung von Beiträgen stehen Ihnen auch als PDF zur Verfügung unter: www.ESV.info/zeitschriften.html… …Veröffentlichung überträgt der Autor dem Verlag das ausschließliche Verlagsrecht und das Recht zur Herstellung von Sonderdrucken für die Zeit bis zum Ablauf des… …Urheberrechts. Das Verlagsrecht umfasst auch die Rechte, den Beitrag in fremde Sprachen zu übersetzen, Übersetzungen zu vervielfältigen und zu verbreiten sowie… …die Befugnis, den Beitrag bzw. Übersetzungen davon in Datenbanken einzuspeichern und auf elektronischem Wege zu verbreiten (online und/oder offline)… …Honorare stehen dem Autor zu. Die zur Veröffentlichung angebotenen Fachaufsätze werden von der Redaktion begutachtet und von einem weiteren Gutachter geprüft… …eingereichten Manuskripten, die veröffentlicht werden, behält sich die Redaktion das Recht der Kürzung und Modifikation der Manuskripte ohne Rücksprache mit dem… …Autor vor. Rechtliche Hinweise: Die Zeitschrift sowie alle in ihr enthaltenen einzelnen Bei­träge und Abbildungen sind ur­heberrechtlich geschützt. Jede…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2017

  Inhaltsverzeichnis / Impressum

  …., Frankfurt am Main Jahrgang: 52 (2017) Erscheinungsweise: Die Zeitschrift erscheint zweimonatlich www.ZIRdigital.de Herausgeber: DIIR – Deutsches Institut für… …Heft v (D) 15,–, jeweils einschließlich 7 % Mehrwertsteuer und zzgl. Versandkosten. Die Bezugsgebühr wird jährlich im voraus erhoben. Abbestellungen sind… …mit einer Frist von 2 Monaten zum 1. 1. jeden Jahres möglich. Mitglieder des Deutschen Instituts für Interne Revision erhalten die Zeitschrift zum… …vom 1. Januar 2017, die unter http://mediadaten.ZIRdigital.de bereitsteht oder auf Wunsch zugesandt wird. Manuskripte: Hinweise für die Abfassung von… …das Recht zur Herstellung von Sonderdrucken für die Zeit bis zum Ablauf des Urheberrechts. Das Verlagsrecht umfasst auch die Rechte, den Beitrag in… …fremde Sprachen zu übersetzen, Übersetzun gen zu vervielfältigen und zu verbreiten sowie die Befugnis, den Beitrag bzw. Übersetzungen davon in Datenbanken… …oder auch bei unaufgefordert eingereichten Manuskripten behält sich die Redaktion das Recht der Kürzung und Modifikation der Manuskripte ohne Rücksprache… …mit dem Autor vor. Rechtliche Hinweise: Die Zeitschrift sowie alle in ihr enthaltenen einzelnen Bei träge und Abbildungen sind urheberrechtlich… …geschützt. Jede Verwertung, die nicht ausdrücklich vom Urheberrechtsgesetz zugelassen ist, bedarf der vorherigen Zustimmung des Verlages. Das gilt… …insbesondere für Vervielfältigungen, Bearbeitungen, Übersetzungen, Mikroverfilmungen und die Einspeicherung und Verarbeitung in elektronische Systeme. – Die…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2017

  Moderne Manager

  Scheitern ist keine Option. Oder doch?
  

  Prof. Dr. Peter Fissenewert

  …. Peter Fissenewert* Kaum ein Tag vergeht, an dem nicht über spektakuläre Fälle von Managerhaftung berichtet wird. Die Anlässe sind unterschiedlich… …. Entweder ist es ein Compliance-Vorfall, ein schlechtes Unternehmensergebnis, die Einleitung eines Ermittlungsverfahrens oder zunächst auch „nur“ eine… …Insolvenz. Die Folgen sind für die Manager in aller Regel fatal. Fehltritte werden in Deutschland sowohl vom Gesetzgeber wie von der Gesellschaft und… …andauernde, meist nicht endende Arbeitslosigkeit. In den seltensten Fällen droht der Absturz auf Hartz IV. Doch die Manager bekommen in der Regel keine zweite… …Tätigkeiten als (Investoren-) Berater bleiben Managern damit alle Türen verschlossen. Die weitere Sanktion ist die gesellschaftliche Ächtung. Dies gilt nicht… …nur für die Dauer der Verfahren, sondern eben – wie gesagt – lebenslang. Selbst gesetzestreues Verhalten führt zu dauerhafter Stigmatisierung. So ist… …der Vorstand bzw. Geschäftsführer unter Umständen verpflichtet, die Eröffnung des Insolvenzverfahrens zu beantragen, will er sich nicht haftbar machen… …Unternehmung geführt mit allen Nebenfolgen. Vielleicht hat der Fall Hoeneß ein neues Denken eingeläutet. War das die typische bayerische Wurschtigkeit oder… …steckte dahinter vielleicht so etwas wie ein modernes Compliance-Verständnis? Der Wunsch von Uli Hoeneß, an die Spitze des Unternehmens zurückzukehren… …Sachkenntnis vereinen, kann dies zu einer Loyalität der Öffentlichkeit führen, die nach einer Krise sogar stärkend wirkt. Allerdings sind weitere Faktoren…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2017

  Unabhängigkeit und Objektivität: Grundsteine einer effektiven Revisionsarbeit

  Anwendungshinweise auf Basis des Practice Guide und der aktuellen Implementierungsleitlinien des IIA
  

  Michael Bünis, Thomas Gossens

  …Germany Chapter. Unabhängigkeit und Objektivität bilden die Grundsteine einer effektiven Revisionsarbeit. Die besondere Bedeutung für die Stellung der… …Internen Revision in der Organisation und ihrer Arbeit wird sowohl durch die explizite Nennung in der Definition der Internen Revision als auch durch die… …umfassenden Ausführungen im Ethikkodex und den Standards deutlich. Die Frage nach Unabhängigkeit und Objektivität ist allerdings nicht immer nur einfach durch… …der Leiter der Internen Revision der Geschäftsleitung mindestens jährlich die Unabhängigkeit und Objektivität der Internen Revision bestätigen. In der… …Kriterien und deren Dokumentation. 1. Einleitung Die besondere Bedeutung von Unabhängigkeit und Objektivität für Interne Revisionssysteme wird dadurch… …IIA erbringt die Interne Revision unabhängige und objektive Prüfungs- und Beratungsdienstleistungen, welche darauf ausgerichtet sind, Mehrwerte zu… …schaffen und die Geschäftsprozesse zu verbessern. Auch in den Grundprinzipien der Internen Revision formuliert das IIA: Die Interne Revision „ist objektiv… …und frei von ungebührlichem Einfluss (unabhängig)“. Der Attributstandard 1100 legt fest, dass die Interne Revision unabhängig sein muss und die Internen… …Datenschutzbeauftragten genießt der Interne Revisor aber keinen besonderen gesetzlich garantierten Schutz bei der Wahrung von Unabhängigkeit und Objektivität. Die Interne… …Unabhängigkeit & Objektivität Fachkompetenz Berufliche Sorgfaltspflicht Abb. 1: Die drei Säulen einer effektiven Revisionsfunktion 4 tig, den Unterschied zwischen…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2017

  Einführung einer Geschäftspartner-Compliance

  Wachsende Bedeutung erweist sich als strategischer Vorteil
  

  Thomas P. Holdermann

  …. Zunächst beeindruckt der externe Geschäftspartner die Geschäftsführung durch selbstsicheres und eloquentes Auftreten, verstärkte Reiseaktivitäten in die… …externen Geschäftspartners. Danach erreichen anonyme Hinweise über opulente Geschenke und korruptives Verhalten die Tagespresse und Behörden, was langfristig… …den Ruf des Unternehmens gefährdet. Die Staatsanwaltschaft kündigt erste Ermittlungen an. Die Geschäftsführung des KMU ist aufgrund der Umstände derart… …erschüttert, dass es die Reißleine zieht und dem externen Geschäftspartner fristlos kündigt. In der Folgezeit kommt es zu Auftragsstornierungen und… …ermittelt. ffWas hatte das Unternehmen versäumt? Was wäre die richtige Schlussfolgerung? 1.1 Identifizierung und Bewertung des Geschäftspartners Ein… …Unternehmen erheblich verringert. Die Geschäftspartner-Compliance erfüllt mit Hilfe bestimmter Massnahmen das Ziel, die Zusam- * Thomas P. Holdermann – CCP… …mögliche Risiken aufgeworfen. Allerdings hatte die KMU Red Flags ignoriert sowie Zweifel an der Integrität (Bestechlichkeit, Korruption, sonstige kriminelle… …Aktivitäten) nicht ernst genug genommen, ansonsten wäre der Vertrag kaum geschlossen worden. Dies ist allerdings nicht geschehen. Vielmehr ließ sich die… …Geschäftsführung des KMU offenbar von dem Charme des externen Geschäftspartners blenden und muss nun die Folgen für das eigene Verschulden tragen. Die richtige… …. Gleichzeitig liegt es jedoch im Interesse eines Unternehmens, darauf hinzuwirken, dass die externen Partner, regelkonforme Geschäftsentscheidungen treffen und…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2017

  Antwort der Revision auf komplexere Prüfungsanforderungen: Continuous Auditing

  Der Mehrwert von Continuous Auditing aus der Anwenderperspektive
  

  Michael Bauch, Stefanie Flohr

  …Technologien und steigender Prozesskomplexität ist die Implementierung kontinuierlicher Prüfsysteme, welche die fortwährende und automatische Auswertung von… …Unternehmen. Mit diesem Artikel beginnt eine Artikelreihe, welche die eigenen Erfahrungen mit Continuous Auditing Ansätzen in der Revision widerspiegelt und in… …. Ausgangsituation 1.1 Die Unternehmenspflichten im schnelllebigen Wandel Ausgelöst durch die Finanzkrisen der letzten Jahre sowie durch spektakuläre… …vermeiden. Ferner ist ein funktionierendes IKS/RMS die Basis für die Zielerreichung des Unternehmens. Durch Veränderungen von Geschäftsabläufen in immer… …kürzer werdenden Zyklen, steigen die Herausforderungen für eine erfolgreiche Umsetzung und Sicherstellung eines solchen Systems, vor allem in global… …festzustellen. Die Vielfalt von prozessunterstützenden Systemen, vielschichtige Vernetzung mit Geschäftspartnern bzw. verbundenen Unternehmen, neue… …die Verfügbarkeiten großer Datenmengen, durch die stetige Digitalisierung und Automatisierung von Geschäftsprozessen und Transaktionen ebenso wie die… …Verfügbarkeit von unterstützenden IT- Tools für die Datenbereitstellung und -analyse als Chance zu verstehen. Durch die fortschreitende Durchdringung der… …. Andererseits entstehen neue Themen, die zu kontrollieren und zu steuern sind. 1 Vgl. Schöllmann, C./ Weiss, S./ Wiedmann, P., 2011, S. 2–3. Continuous Auditing… …BERUFSSTAND 1.2 Die Rolle der Revision Als eine unabhängige und objektive Institution im Unternehmen, trägt die Interne Revision für die Ausübung der Kontroll-…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2017

  E-Learning für Compliance-Trainings

  Ein Vorurteil kommt selten allein
  

  Dr. Katharina Hastenrath, Carsten Gerz, Dr. Jörg Viebranz, Patrick Illing

  …Compliance-Verantwortlicher verneint die Aussage, dass Schulungen der Mitarbeiter eines Unternehmens essenziell für den Erfolg von Compliance-Anstrengungen sind. Doch über das… …Wie scheiden sich oft die Geister. Präsenztrainings können vor allem bei großen Mitarbeiterzahlen schnell teuer und zeitlich aufwendig werden… …. Zusätzlich kann die inhaltliche Qualität schwanken, insbesondere dann, wenn die Trainings weltweit an verschiedenen Standorten und mit unterschiedlichen… …Trainern durchgeführt werden. Hinzu kommt, dass die Inhalte oftmals mittels PowerPoint-Präsentationen vermittelt werden, was diesen aufgrund der Menge… …derartiger Präsentation im Alltag der Mitarbeiter nicht die nötige Aufmerksamkeit sichert. Als Alternative bleibt (hauptsächlich) ein E-Learning. Allerdings… …gibt es nicht wenige Verantwortliche, die beim Einsatz dieser Schulungsart vor übertriebenen Erwartungen warnen. Eine von ihnen ist Dr. Katharina… …Compliance-Verantwortlichen möchte ich die über die Jahre gesammelten Erlebnisse und Befürchtungen der Praktiker hinsichtlich E-Learning hier gerne mit Ihnen besprechen. Fangen… …Vorfeld abgefragt, welche oder welcher Browser und in welcher Version im Unternehmen verwendet wird. Dementsprechend kann die Schulungslösung ausgerichtet… …beobachtet, dass Nutzer den Ton abstellen und stattdessen den Audiotext lesen. Die Gründe können vielfältig sein. Sie reichen von einem Arbeitsplatz im… …Großraumbüro, an dem man Kollegen nicht stören will, verborgten Kopfhörern, der eigenen Lesegeschwindigkeit, die dem Audio immer voraus ist bis hin zu…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2017

  Kartellrechtliche Verstöße

  Prävention und Prüfung eines unterschätzten Risikos
  

  Martin Dreher, Aaron Lampp

  …Der folgende Artikel soll die Leserinnen und Leser für das Risiko von kartellrechtlichen Verstößen sensibilisieren. Dazu werden zunächst die Risiken… …vorgestellt. Eine wichtige Rolle in der Kartellrevision spielen dabei auch Kartellindikatoren, die inhaltlich erläutert werden. 1. Bußgeldentwicklung bei… …Bußgelder zu verzeichnen. In den Jahren 2010 bis 2014 erreichten die vom Bundeskartellamt 1 verhängten Bußgelder eine Höhe von insgesamt 2,1 Milliarden Euro… …(vgl. Abbildung 1). Die Steigerungen könnten sich aus verschiedenen Änderungen in den rechtlichen Rahmenbedingungen wie folgt erklären: Das… …beizutragen, da die Geldbußen des initiierenden Unternehmens bei einer Selbstanzeige reduziert oder gar erlassen werden. Ohne einen Anfangsverdacht und die… …Unterstützung mindestens eines Beteiligten bleiben viele Kartelle unentdeckt. Durch die Änderung wurden scheinbar mehr Kartelle gemeldet. Des Weiteren haben… …organisatorische Veränderungen innerhalb der Behörde möglicherweise zu einer Effektivitätssteigerung in der Kartellbe- 1 Das Bundeskartellamt ist die deutsche… …Wettbewerbsbehörde. Zu den Aufgaben des Bundeskartellamtes zählen im Einzelnen die Durchsetzung des Kartellverbots, die Fusionskontrolle, die Missbrauchsaufsicht über… …marktbeherrschende bzw. marktstarke Unternehmen und die Überprüfung der Vergabe öffentlicher Aufträge des Bundes. kämpfung geführt: Das Bundeskartellamt ist in… …eine Beschlussabteilung zur Kartellverfolgung gegründet. 2008 und 2011 folgte die Einrichtung zweier weiterer auf Kartellverfolgung spezialisierter…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2017

  Online Advertising Fraud

  Nachweis und Prävention
  

  Prof. Dr. Katharina Simbeck, Mehmet Ali Kara

  …Simbeck / Mehmet Ali Kara* Die meisten Unternehmen nutzen auch Online-Werbung zur Erreichung ihrer Marketingziele und sind damit potenzielle Opfer von… …Advertising Fraud (kurz: Ad-Fraud) verstehen wir die betrügerische Generierung von Einnahmen aus Internetwerbung, ohne dass diese von der Zielgruppe bzw… …Begriffe der Online-Werbung definiert werden. Unter Traffic werden die Besucherströme einer Webseite verstanden. Anzeigen werden im Internet entweder nach… …betrügerischer Absicht selbst (gegebenenfalls automatisiert) auf die Anzeigen auf Ihrer Seite klicken, bezeichnet man dies als Klickbetrug. In diesem Artikel geht… …es in erster Linie um Ad-Fraud durch Bots. Bots sind allgemein Computerprogramme, die automatisierte Aufgaben erfüllen. Es gibt beispielsweise… …Chat-Bots, die Nutzer bei der Flugbuchung unterstützen. Im Rahmen von Ad-Fraud werden Bots eingesetzt, um Werbung in betrügerischer Absicht zu „sehen“ bzw… …. „anzuklicken“. Bots können zentral in großen anonymen Rechenzentren laufen (z. B. Amazon Web Services). Bot-Nets dagegen bestehen aus einer Vielzahl von Bots, die… …Ökosystem der Online-Werbung, durch die anonyme Versteigerung von Werbeplatzierungen auf Handelsplätzen und durch die Geringwertigkeit der einzelnen… …Mediaagenturen unterhalten Tradingdesks, die auch auf eigene Rechnung Inventar kaufen und verkaufen. Die Nachfrage wird auf Demand Side Platforms (DSP) gebündelt… …. Die Angebotsseite ist ebenfalls stark fragmentiert. Neben den bekannten großen Publishern wie spie- * Prof. Dr. Katharina Simbeck ist seit drei Jahren…

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