...ZRFC Zeitschrift Risk, Fraud & Compliance ZRFC 2/1 7 Keywords: Compliance-Regeln Compliance-­ Anforderungen Compliance-­ Organisation... ...Compliance-Management, Berlin 2010, S. f. 2 Vgl. Bergmoser, U. / Theusinger, I. / Gushorst, K.-P.: Corporate Compliance, in: BB?Special / 2008, S. . 3 Vgl. www.sec.gov /... ...Zeitschrift Risk, Fraud & Compliance Compliance-Regeln lich Kartellrecht, Marktmanipulationsverbote oder Meldewesen) aber auch zur IT-Security-Compliance.... ...(Compliance-Officer) bewährt. Das Aufgabenfeld des Compliance-Officers als beratende, vorbereitende und ausführende Compliance-Instanz im Unternehmen sollte sämtliche... ...Abgrenzung zum Risikomangementsystem) verbirgt - praktikable Hinweise geben, wie Compliance- Regelungen und -Anforderungen insbesondere auch in kleinen und... ...deren Beachtung durch die Konzernunternehmen hin (Compliance)". Prof. Dr. Günter Janke * Institut für Betriebswirtschaft an der Westsächsichen Hochschule... ...Zwickau. 1 Vgl. Behringer, S.: Der Begriff Compliance, in: Behringer, S. (Hrsg.): Compliance kompakt, Berlin 2010, S. 31; Wieland, J.: Compliance Management... ...rules / final / 33-8.htm. 4 Vgl. www.corporate-governance-code.de / ... / Rede_Cromme_deu_6.pdf. ZRFC Zeitschrift Risk, Fraud & Compliance Der Compliance-... ...chivierung von E-Mails aus der Geschäftskommunikation und anderen wichtigen Daten getroffen werden. Im Verhältnis zum Fiskus gehört es z. B. zur Compliance,... ...Report to the Nations on Occupational Fraud and Abuse - Global Fraud Study, Austin . Betriebliche Compliance-­ Systeme sollen dazu beitragen, Vorschriften... ...Gesetzesregelungen zu verstoßen (Compliance Risk), ffdas (Kosten-)Risiko organisatorischer Fehlhandlungen durch Nichterfüllung von Standards (Regulatory Risk) und... ...Implementierung einer Compliance- Organisation im Unternehmen muss das Management mindestens klären, ffwelche Gesetze und welche Standards für die... ...Unternehmens-Compliance als wichtig erachtet werden ffwie umfassend das Compliance-System sein soll (nur Einhaltung relevanter Gesetze oder auch möglichst vieler... ...Compliance-Organisation im Unternehmen Bei der Organisation der Compliance im Unternehmen geht es primär um organisatorische Maßnahmen zur Sicherung gesetzeskonformen... ...werden. ffIn Großunternehmen gibt es (seit dem "Fall Siemens" im November 2006) weitaus häufiger autonome Stabsabteilungen für Compliance, die einen, dem... ...CEO unterstellten "Chief Compliance Officer" an der Spitze haben, dem operativ tätige Compliance-Abteilungen oder -beauftrage in einzelnen... ...R.: Der neue UK Bribery Act und seine Geltung für deutsche Unternehmen, in: BB 2010, S. . ZRFC Zeitschrift Risk, Fraud & Compliance Compliance-Regeln... ...bei denen die Compliance- Funktion wohl durchaus vom Justiziar (oder fallweise durch einem beauftragten Rechtsanwalt oder Wirtschaftsprüfer)... ...Verantwortlichkeiten. ffImplementierung von Compliance-Regelungen. Basierend auf den analysierten Compliance-Risiken werden im Unternehmen Grundsätze und Maßnahmen... ...Systemüberwachung (Monitoring). Die kontinuierliche interne Überwachung der Compliance-Organisation dient der Durchsetzung der diversen Compliance-Maßnahmen. Die... ...Fraud & Compliance Ein ausdrückliches Bekenntnis des Managements zu ­Compliance ist sinnvoll. ZRFC 2/1 8 nehmen umfassen. Sinnvollerweise ist der... ...compliance-relevanten Informationen wie auch alle wesentlichen Maßnahmen im Rahmen der Compliance-Organisation zu dokumentieren und ggf. dem Monitoring bzw. bei... ...Schadensabwehr bzw. -begrenzung geht. ffHinweisgebersysteme als Mittel des Compliance- Managements sind zwar nicht unumstritten, aber relativ wirkungsvoll. Hierbei... ...Compliance-Regeln Sinnvolle Guidelines oder ­büro­kratische Chimäre? Prof. Dr. Günter Janke* So wie in den späten 70er Jahren des letzten Jahrhunderts das Controlling... ...wurde, scheint gegenwärtig mit dem Begriff Compliance die Wunderdroge gegen mannigfaltige Neben- und Nachwirkungen der noch immer latent schwelenden... ...schwierig einzupassende, aus dem Hands-on-Management von US?Unternehmen resultierende Controlling erscheint Compliance als schillernder und facettenreicher... ...Compliance-Anforderungen vor Ort konkret umsetzen sollen - dann schnell verunsichernd und demotivierend. Besonders wenn es an klaren Leitungsvorgaben und diesbezüglichen... ...Handlungsrichtlinien fehlt. Deshalb soll dieser Aufsatz dem verantwortlichen Unternehmensmanagement - ausgehend davon, was sich hinter dem Begriff Compliance (auch in... ...durchzusetzen. 2. Comply or Explain - was soll das ? Der englische Begriff Compliance umfasst die Einhaltung von Geboten bzw. Regeln. Etwas umfassender die... ...Rechtsregelungen einzuhalten und exakt umzusetzen. Letztlich soll mit dem etwas moderner klingenden Compliance-Ansatz erreicht werden, dass durch das Einhalten... ...Compliance-Begriff aufgenommen: "Der Vorstand hat für die Einhaltung der gesetzlichen Bestimmungen und der unternehmensinternen Richtlinien zu sorgen und wirkt auf... ...es Abweichungen gibt ("Comply or Explain"). So wurde der Compliance-Gedanke als Standard guter Unternehmensführung für deutsche Unternehmen verankert.... ...des vom KonTraG geforderten RMS ist. Allerdings wird der Compliance-Begriff - internationalen Anforderungen sowie nationalen Gesetzen folgend und... ...Wertpapiergeschäfte in den EU-Ländern mittels einer europäischen Wertpapierdienstleistungsrichtline führte zu einer umfassenden Compliance-Aufgabenerweiterung auch in... ...(WpDVerOV). Wurde Compliance bei deutschen Finanzdienstleistern bislang im Wesentlichen bezogen auf die Verhinderung von Insidergeschäften gesehen, geht es nun... ...Anlegerschutz. Die Bandbreite dieser Wertpapier-Compliance wird auch im deutschen WpHG vorgegeben. Erweitert werden diese Gesetzesanforderungen ferner durch... ...Mindestanforderungen an Compliance (MaComp) auf die Interne Revision, in: ZIR / 2010, S. . 1 Vgl. Wertpapierhandelsgesetz v. .7.1994, BGBl I / 1994, S. . ZRFC... ...exponentiell wachsenden Bedrohung durch Computerkriminalität von zunehmender Bedeutung. Betriebliche Compliance-Systeme sollen außerdem dazu beitragen, dass den... ...Umweltrechts inzwischen in den betroffenen Unternehmen schon mannigfaltige Aktivitäten ausgelöst haben, werden die Compliance-Forderungen aus dem zweiten Punkt... ...unternehmensweit zu entsprechen. ZRFC Zeitschrift Risk, Fraud & Compliance Die Gefahr, aus Nachlässigkeit oder Informationsmangel ­unwissentlich ­gegen Vorgaben zu... ...Bribery Act 2010, der im Frühjahr in Kraft tritt, in ihrem Compliance-Programm berücksichtigen. 1 Dieses neue Antikorruptionsgesetz führt eine... ...noch gar nicht kennen, kann es doch seine (negativen) Auswirkungen im Schadensfall entfalten. Compliance-Programme bzw. -Prüfungen, die oft auch in... ...IIA- und ISA-Standards - beeinflusst diese Entscheidung wesentlich den Compliance-Aufwand, aber auch die diesbezüglichen Unternehmensrisiken! 3.... ...vereinbarten) Guidelines, Best-Practice-Standards u. ä. Neben der rechtlichen Dimension hat Compliance außerdem einen ethischen Aspekt, wonach es auch im Hinblick... ...Gegenwärtig sind zwei Grundmodelle der Organisation von Compliance erkennbar: ffIn kleinen und mittelständischen Unternehmen findet sich häufig eine relativ... ...dezentralisierte Matrix-Organisation; Compliance-Funktionen werden im Rahmen der Tätigkeiten einzelner Funktionsbereiche bzw. Abteilungen (Justiziar, Finanzen,... ...Personal, Controlling oder Interne Revision) quasi nebenamtlich wahrgenommen. Teilweise gibt es einen koordinierend wirkenden "Compliance-Beauftragten", der... ...Unternehmensbereichen, ­Auslandstochterunternehmen etc. unterstellt sind. So können Compliance-Aufgaben umfassend und zielgerichtet realisiert werden, wobei allerdings... ...Berichtswegen u. ä. zu installieren. Synergieeffekte ergeben sich, wenn Wissen und Kapazitäten aller Unternehmensbereiche durch die Compliance-Abteilung... ...aktueller Entwicklungen dieser Problematik alsbald so bedeutungsvoll werden, dass sie nicht umhin kommen, eine eigene effektive Compliance-Organisation... ...Informationsverlusten, Umsetzungs- bzw. Überwachungslücken. Die hierbei zu beachtenden Grundpfeiler einer rationellen Compliance-Organisation sind:... ...eingeführt, die auf die Vermeidung bzw. schnelle Erkennung und Begrenzung von Compliance-Verstößen ausgerichtet sind (Code of Conduct). Hierzu gehören... ...ist es, zuerst ein ausdrückliches Bekenntnis des Managements zu Compliance und Einhaltung sämtlicher Rechtsvorgaben (Mission Statement) abzugeben.... ...Unternehmensintern dient dies zur Verdeutlichung der Ernsthaftigkeit des Compliance-Pro- gramms. Nach Außen kann es für PR und Förderung guter Investor Relations... ...Verhalten angehalten werden, müssen die Compliance-Regelungen den Mitarbeitern bekannt gemacht werden. Bewährt haben sich hierzu Schulungen und schriftliche... ...Mitarbeitern wissen jedoch, dass die Einhaltung der Maßnahmen beobachtet wird. Hierzu hat sich die Installation eines Compliance-Managements... ...Fragen und Maßnahmen zur Compliance im Unter- 1 Vgl. Mailänder, P.: Compliance in mittelständischen Unternehmen, in: Business Law, Stuttgart 2009, S. . 2... ...Vgl. BetrVG, § Abs.1. 2 Vgl. Withus, K.-H.: Sicherstellung der Compliance durch wirksame Managementsysteme, in: ZIR / 2010, S. . ZRFC Zeitschrift Risk,... ...Compliance-Officer unmittelbar der Vorstandsebene untergeordnet und nur dieser weisungsgebunden, um eine möglichst große Objektivität zu erreichen. Die Kehrseite... ...dieser relativen Unabhängigkeit ist allerdings eine hohe (ggf. auch strafrechtliche) Verantwortung. So wurde erstmals ein Compliance-Officer vom BGH zur... ...Rechtsrelevanz im Rahmen der eigenen Beweislast auch den zuständigen Behörden zuzuführen. Auch wenn das Compliance-Management dem Wirtschaftlichkeitsprinzip... ...Revisor tätig wurden. Auch hierbei ist stets zu bedenken, dass die Durchsetzung des be- trieblichen Compliance-Programms zwar mit klar geregelten... ...Verantwortlichkeiten, jedoch im Teamwork mit voller Unterstützung des Top-Managements erfolgen muss. Weder der Compliance-Officer, noch die Interne Revision oder der... ...Compliance-System - ähnlich wie das Controlling - zwar Schnittpunkte mit der Internen Revision hat, jedoch logischerweise enger fokussierte spezielle... ...Gewissenhaft befolgte Compliance ist hierzu ein guter Weg! Compliance beinhaltet nicht nur die Durchsetzung rechtlich geforderten Verhaltens wirtschaftlich... ...vorgegebenen Regulatorien zur integeren Unternehmensführung und -überwachung. Compliance ist deshalb für alle sich zum Ideal des ordentlichen und ehrenwerten... ...Unternehmen. Compliance hat sich durchaus in vielen Unternehmen schon heute sehr sinnvoll als praktiziertes und gut nachnutzbares Risikomanagement etabliert! 2... ...Kregel, J.: Grundlagen der Internen Revision, Berlin 2010, S. f. ZRFC Zeitschrift Risk, Fraud & Compliance ZRFC Zeitschrift Risk, Fraud & Compliance ZRFC... ...Zeitschrift Risk, Fraud & Compliance...

...Fraud & Compliance Compliance in Familienunternehmen 31% Existenz einer Compliance-Position 13% 56% Abb. 3: Existenz einer formalen Compliance-Stelle in... ...aus dem Jahr . Es zeigt sich, dass die prinzipielle Notwendigkeit eines Compliance- Management von den Befragten zugleich erkannt und auch für äußerst... ...gibt es weder eine einheitliche und allgemeingültige Definition des Compliance- Begriffes noch gut operationalisierbare Konzepte zur allgemeingültigen... ...gesetzlichen Bestimmungen und der unternehmensinternen Richtlinien zu sorgen und wirkt auf deren Beachtung durch die Konzernunternehmen hin (Compliance)." Schon... ...Vgl. Schneider, U.: Compliance als Aufgabe der Unternehmensleitung, in: ZIP 2003, S. f. 2 Vgl. Dobler, T. / Lambert, A.: Compliance-Management in... ...Praxishandbuch Corporate Compliance, Weinheim 2009, S. . ZRFC Zeitschrift Risk, Fraud & Compliance Compliance in Familienunternehmen ZRFC 2/1 6 Die besten... ...Geschäftsleitung-Eigentümer. Aus theoretischer Sicht kann in Unternehmen die Nicht-Einhaltung von Compliance-Regelungen (Non-Compliance) in zwei Delikttypen unterschieden... ...Praxishandbuch Corporate Compliance, Weinheim 2009, S. . 7 Vgl. Becker, W. / Ulrich, P.: Mittelstand, KMU und Familienunternehmen in der Betriebswirtschaftslehre,... ...Compliance Die Einrichtung einer Compliance-Organisation kann die Wettbewerbsposition absichern. ZRFC 2/1 7 Theorie zugrunde liegende pessimistische... ...Compliance-Mechanismen außer Kraft setzt. 2.3 Praktische Notwendigkeit in ­Familienunternehmen In Großunternehmen wird im Bereich der Compliance versucht,... ...die immer häufiger von ihren Lieferanten die Einrichtung einer Compliance-Organisation sowie die Anwendung von Compliance-Instrumenten und -Richtlinien... ...stewardship theory of management, Ada 1997, S. ff. 1 Vgl. Jäger, A. / Rödl, C. / Campos Nave, J.: Praxishandbuch Corporate Compliance, Weinheim 2009, S. . 1... ...Bestimmungen und der unternehmensinternen Richtlinien (Compliance) sowie für ein angemessenes Chancen- und Risikomanagement im Unternehmen in Übereinstimmung mit... ...Notwendigkeit und Vorteilhaftigkeit eines Compliance- Management nicht von sich aus erkennen, durch externe Stakeholder zu einer stärkeren Berücksichtigung der... ...im Jahr durchgeführten Befragung stan- 2 Vgl. Jäger, A. / Rödl, C. / Campos Nave, J.: Praxishandbuch Corporate Compliance, Weinheim 2009, S. . 2 Vgl.... ...3.5 6.5 Unternehmenstyp B C B B A B B B C B B A B B B B ZRFC Zeitschrift Risk, Fraud & Compliance Eine formalisierte Compliance-Organisation liegt nur... ...Aufsichtsgremien auch neuere Themenbereiche wie Risikomanagement, Compliance, Fraud, Internes Kontrollsystem (IKS), Controlling und Anreizsysteme im Mittelpunkt. Auf... ...sahen die Verantwortung für Compliance- Fragen eher beim Syndikus denn beim CFO, ohne dies bereits in die Praxis umgesetzt zu haben. Delta hingegen hatte... ...4: Existenz einer voll ausgebauten Compliance-Organisation in der Stichprobe ZRFC 2/1 7 Eine eigene Compliance-Stelle hatten 5 % der Unternehmen... ...Compliance-Organisation 2 denkbar sei. Hier zeigte sich eine weit geringere Zustimmung. Auch die Anwendung konkreter Compliance-Mechanismen wurde hinterfragt. Hier wurden... ...Konzerndatenschutzbeauftragte: Eine Analyse der rechtlichen und praktischen Bedeutung, Wiesbaden 2008, S. ff. Verhaltenskodizes sind wichtige Compliance­- Instrumente in... ...Abb. 5: Konkrete Compliance-Mechanismen in der Stichprobe rungsstand organisatorischer und instrumenteller Aspekte des Compliance-Management kritisiert... ...Compliance-Management Potenziale realisiert werden. Die Etablierung einer eigenen Compliance-Stelle bzw. -Organisation stellt für kleinere Familienunternehmen noch keine... ...Compliance nachdenken. Die Zuordnung der Compliance-Stelle zu verschiedenen Verantwortlichkeiten wurde bereits diskutiert. Sowohl die Anbindung an... ...neben der Einrichtung eines fakultativen Beirats und Zuordnung der Compliance zu dessen Aufgabenspektrum die Anordnung der Compliance-Stelle bei - falls... ...ZRFC Zeitschrift Risk, Fraud & Compliance ZRFC 2/1 6 Impulsbeitrag Keywords: Compliance Familienunternehmen Fallstudienuntersuchung Compliance in... ...Familienunternehmen Analyse des Status Quo und Einbindung empirischer Erkenntnisse Dr. Patrick Ulrich * Die Beschäftigung mit Compliance-Problemen wird in ­Theorie und... ...Compliance-Management für Familienunternehmen - Ergebnisse einer persönlichen Interviewaktion mit Entscheidungsträgern aus mittelständisch geprägten Familienunternehmen... ...notwendig erachtet wird. Der aufbauorganisatorische, prozessuale und instrumentelle Umsetzungsstand des Compliance-Management ist bisher jedoch in der... ...Unternehmenspraxis als rudimentär einzuschätzen. 1. Begriff der Compliance Vor gut zehn Jahren war Compliance in Deutschland ein noch gänzlich unbekannter Begriff.... ...beteiligten Rechtsraum abhängig. In den letzten Jahren neu hinzugekommen ist die Einbettung der Compliance in ein größeres, auch betriebswirtschaftlich... ...wertorientierten Unternehmensführung zu betrachten. Eine so verstandene Compliance erfordert nicht nur aus rechtlicher, sondern auch aus organisationstheoretischer... ...Governance und somit auch Compliance gelten könnte. Ziffer .1.3 des DCGK formuliert wie folgt: "Der Vorstand hat für Dr. Patrick Ulrich die Einhaltung der... ...hat dabei bewusst eine sehr weite Definition gewählt und die Pflicht zur Compliance nicht nur auf gesetzliche Bestimmungen beschränkt, sondern auch... ...unternehmensinterne Regelwerke miteinbezogen. So kann Compliance nicht nur der Risikovorbeugung, Schadensabwehr und Haftungsvermeidung im Sinne eines ganzheitlichen... ...Risikomanagements im Unternehmen dienen, sondern auch branchenspezifische sowie unternehmensindividuelle Verhaltenskodizes (Code of Conduct) beinhalten. 2. Compliance... ...in Familienunternehmen 2.1 Einführung Der hinter Compliance stehende Gedanke präventiver interner Verhaltensregeln ist nicht neu. Die Entwicklung... ...Mitarbeiterverhaltens in den klassischen Risikobereichen dienten. Davon ausgehend, entwickelte sich das Compliance-Konzept zu einem wichtigen Instrument für jede Form... ...unternehmerischen Handelns. Die verstärkte Diskussion um Compliance in der Öffentlichkeit wurde durch Skandale und Korruptions- bzw. Betrugsfälle in den USA ausge- *... ...mittelständischen Unternehmen, in: KSI 2010, S. 3 Vgl. Vetter, E.: Compliance in der Unternehmenspraxis, in: Wecker, G. / van- Laak, H.(Hrsg.): Compliance in der... ...Unternehmenspraxis, Wiesbaden 2009, S. f. 4 Vgl. Bürkle, J.: Corporate Compliance als Standard guter Unternehmensführung des Deutschen Corporate Governance Index, in:... ...Compliance-Systeme können Fehlverhalten nicht vollständig ­verhindern. Sinne des Unternehmens sind, jedoch gegen geltende Regelungen verstoßen (Corporate misconduct,... ...Anreize, Kontrolle oder Transparenz zu harmonisieren. In der Praxis hat sich jedoch gezeigt, dass auch die besten Compliance-Systeme Fehlverhalten in... ...Compliance-Diskussion auf alle Unternehmen. Angefangen von Tochterunternehmen amerikanischer Konzerne werden immer häufiger Mittelständler, und damit auch... ...Familienunternehmen, in ihrem Tagesgeschäft mit Compliance-Fragen konfrontiert. In der hier vertretenen Operationalisierung liegt ein Familienunternehmen dann vor, wenn... ...Theoretische Notwendigkeit in ­Familienunternehmen Bisher wurde der Bezug von Compliance zum Betriebstyp der Familienunternehmen, bis auf wenige Ausnahmen, in... ...der theoretischen Literatur noch nicht explizit aufgegriffen. Allgemein kann ein Compliance-Konzept als Instrument zur Abschwächung von klassischen... ...Die für die Compliance relevanten Beziehungen sind zum einen die Geschäftsleitungs-Mitarbeiter- bzw. Manager-Mitarbeiter-Beziehung sowie die Beziehung... ...München 2009, S. ff. 1 Vgl. Varga, C. / Boneberger, S.: Compliance in mittelständischen Unternehmen: ohne PM geht es nicht!, in: mehrWertProjektmanagement... ...2010, S. ff.; Dobler, T. / Lambert, A.: Compliance-Management in mittelständischen Unternehmen, in: ZIP 2010, S. ff.; Remberg, M.: Aufbau einer... ...Compliance Organisation in Familienunternehmen als Bestandteil des Risikocontrollings, Weinheim 2009, S.1 ff. 1 Vgl. Becker, W. / Holzmann, R. / Ulrich, P.:... ...Non- Compliance in Organisationen: Wie kann wirtschaftskriminelles Handeln verhindert werden?, in: ZCG / 2011, S. ff. ZRFC Zeitschrift Risk, Fraud &... ...leisten. Durch die Anwendung des DCGK durch Instanzgerichte sowie das wachsende Interesse der Öffentlichkeit beschränkt sich die Compliance-Diskussion längst... ...Verhaltensregeln nicht mehr auf die bisherige, teils intuitive Praxis verlassen kann. Vor der Ausweitung des Compliance-Konzepts auf andere Branchen war die... ...Grundsatz durchbrochen wird. Vor diesem Hintergrund kann eine Compliance-Organisation Haftungsfälle ausschließen und Risiken (Eintrittswahrscheinlichkeit und... ...Compliance-Organisation in Familienunternehmen auch als wichtiges Kriterium zur Sicherung der Wettbewerbsfähigkeit gesehen. Dies gilt zunächst für den Wettbewerb um Kunden,... ...verlangen. Aber auch aus Perspektive der öffentlichen Wahrnehmung kann das Fehlen eines Compliance-Management - ggf. aber auch die nicht hinreichende... ...Kommunikation getätigter Maßnahmen trotz Etablierung eines Compliance-Management - dazu führen, dass der gute Ruf des Unternehmens in der Öffentlichkeit Schaden... ...nimmt. Eine erweiterte Bedeutung erhält Compliance in Familienunternehmen durch eine stärkere Kodifizierung von Regelungen, die zwar keinen dem DCGK durch... ...stärker als bisher Compliance auf Ebene der normativen Unternehmensleitung thematisiert. Ziffer .1.1., die sich mit den Aufgaben der Unternehmensführung... ...Vgl. Haag, O.: Corporate Compliance - ein Thema gerade auch für den Mittelstand, in: DPL 2008, S. . 1 Vgl. Haag, O.: Corporate Compliance - ein Thema... ...Compliance Compliance in Familienunternehmen ZRFC 2/1 7 Compliance ist in Familienunternehmen meist der Geschäftsleitung zugeordnet. der gesetzlichen... ...KG AG Abb. 1: Strukturmerkmale der Stichprobe Dort wo Großkonzerne ganze Compliance-Abteilungen und Vorstandsressorts einrichten, stehen viele... ...ersten empirischen Untersuchung der IN- TES Akademie für Familienunternehmen in Bonn gaben % der Befragten an, dass das Thema Compliance relevant oder... ...Compliance-Regelungen getroffen. Eine formalisierte Organisation war nur bei Prozent der befragten Unternehmen etabliert, weitere % planten eine solche. Weiter wurde... ...Mittelständler. Die Autoren kamen weiter zu dem Ergebnis, dass in den meisten mittelständischen Familienunternehmen die Compliance der Geschäftsführung zugeordnet... ...Studie kommt zum dem Ergebnis, dass Unternehmen mit Aufsichtsgremium häufiger Compliance-Regeln implementiert haben als Unternehmen ohne ein solches... ...Gremium. 3. Eigene empirische Befunde zur Compliance in Familienunternehmen 3.1 Beschreibung von Erhebung und Stichprobe Auf dem geschilderten, eher... ...Schweinsberg, K. / Laschet, C.: Haftung und Compliance in Familienunternehmen, Bonn - Bad Godesberg . 2 Vgl. Ruter, R. X.: Rechte und Pflichten einer... ...­Management-Handbuch 7 Eta Ja Compliance-Richtlinien, Leitbild 8 Theta Ja Handbuch zum Qualitätsmanagement 9 Iota Nein 1 Kappa Ja Leitbild, Management-Handbuch 1 Lambda... ...Abb. 2: Formalisierung von Corporate Governance und Compliance in der Stichprobe den als primäre Datenquelle insgesamt qualitative problemzentrierte... ...Fragen der Corporate Governance und Compliance auseinandergesetzt. Der Durchdringungsgrad sowie die explizite Formalisierung von Corporate Governance und... ...Compliance ist eher heterogen. Die befragten Unternehmen Alpha, Gamma, Zeta, Mi, Ni und Xi haben bereits Verhaltensrichtlinien für ihre Mitarbeiter... ..."Wettbewerbsrecht". Weiterhin wurden unternehmensspezifisch auch Publikationen zur Unternehmensstruktur, Leitbilder, Management-Handbücher, Compliance-Richtlinien sowie... ...- im Unternehmen Theta - ein Qualitätsmanagement-Handbuch als explizite Darlegung von Corporate Governance oder Compliance des jeweiligen Unternehmens... ...verstanden. Die detaillierten Auswertungen zur Formalisierung von Corporate Governance und Compliance sind in Abbildung detailliert dargestellt. Die... ...Verbreitung der Aufsichtsgremien, die in der bereits angesprochenen INTES-Studie als förderlich für die Implementierung von Compliance-Themen gesehen wurde, ist... ...oder Beirat) auf. Der Umsetzungsstand von Internen Kontrollsystemen, die als Teilbereich eines unternehmensweiten Compliance-Management gelten können,... ...noch informell - auf, ein Unternehmen machte keine Angabe In Bezug auf die originäre Frage nach Corporate Compliance verwiesen % der Befragten auf eine... ...hohe und % der Befragten auf eine niedrige Bedeutung von Compliance-Fragen für die Unternehmensführung. Die meisten der Teilnehmer, die eine niedrige... ...Bedeutung der Compliance sahen, führten an, Compliance sei im Vergleich zu Produkt-, Markt-, Kunden- und Wettbewerbsfragen nur von nachrangiger strategischer... ...der Stichprobe Existenz einer formalisierten Compliance-Struktur 19% 62% 19% In der Stichprobe ließen sich zwei prinzipielle Wahrnehmungsperspektiven... ...der Compliance-Funktion unterscheiden: Eine betriebswirtschaftliche sowie eine juristische. Bei Alpha, als Beispiel für die erste Gruppe, war der... ...Kaufmännische Leiter (CFO) zugleich Chief Compliance Officer des Unternehmens. Eine ähnliche Lösung wurde auch von Gamma in Betracht gezogen. Andere Unternehmen... ...die Einrichtung einer Compliance-Organisation nach fundierter Überlegung verworfen, um keine Misstrauenskultur im Unternehmen zu etablieren. Die bereits... ...vorher diskutierte und problematische Zuordnung der Compliance zur Familie kam in keinem der befragten Unternehmen vor. Ja Nein k. A. Ja Nein Geplant Abb.... ...etabliert, % verneinten dies, % machten zur Existenz einer Compliance-Stelle keine Angabe. Die Unternehmen, die eine Compliance-Stelle bereits implementiert... ...einer Compliance-Stelle wurden die Befragten weiterhin dahingehend befragt, ob eine Ausweitung der Compliance-Stelle auf eine voll ausgebaute... ...Strukturen wie Unterschriftenregelungen, Kompetenzabgrenzungen, Organigramme und Stellenbeschreibungen wurden als Compliance-Instrumente genutzt.... ...Befragung auf konkrete Projekte mit Beratungsunternehmen, in denen die eingesetzten Compliance-Instrumente hinterfragt werden sollten. Insgesamt gesehen,... ...zeigt die Stichprobe, dass Compliance in Familienunternehmen vermehrt ein Thema ist. Aufgrund der veränderten Rahmenbedingungen dieses Betriebstyps nehmen... ...Familienunternehmen. ZRFC Zeitschrift Risk, Fraud & Compliance Compliance in Familienunternehmen: ein spannendes, aber bisher kaum erforschtes Themengebiet. ZRFC 2/1 7... ...werden. Es besteht sicherlich noch Nachholbedarf. 4. Handlungsempfehlungen und Ausblick In Bezug auf die Compliance-Philosophie sollte in... ...individuellen Verhältnisse des Unternehmen sein. Den Unternehmen muss jedoch vermittelt werden, dass Compliance nicht nur auf der Seite der Risikoprävention eine... ...Familienmitglieder als auch die Anbin- dung an den CFO können problematisch sein, da die Unabhängigkeit der Compliance-Prüfung gefährdet sein könnte. Es bietet sich... ...vorhanden - einem möglichst familienfremden CEO an. Im Bereich konkreter Compliance-Methoden und -Instrumente kann auf die Vorteilhaftigkeit einer stärkeren... ...Formalisierung als bisher verwiesen werden. Individuelle Dokumente, Leitfäden und Compliance-Richtlinien erhöhen sowohl Verbindlichkeit als auch Durchdringung von... ...Compliance-Gedanken in der Organisation. Zeitgleich sollten jedoch zwei Aspekte bedacht werden: Zum einen müssen Entscheidungsträger, ins besondere die... ...Formalisierung zu bestimmen. Compliance erscheint in Familienunternehmen als theoretisch und praktisch spannendes, aber bisher kaum erforschtes Themengebiet.... ...Aufgrund der anzunehmenden steigenden Relevanz der Thematik sollten weitere Forschungsarbeiten die optimale Zuschneidung des Compliance-Management auf die...

...können: die Bilanz und das Rechnungswesen müssen stimmen, und ffdie Spielregeln sollen beachtet sein (Compliance). Gegenwärtig rücken die Spielregeln... ...eine umfassende Compliance-Organsiation oft nicht installieren wollen oder können und die dies auch nicht müssen, das Ziel Compliance durch Integration... ...personelle oder organisatorische Ressourcen zur Verfügung. 3. Motivation zur Auseinandersetzung mit ­Compliance Aufgrund der vorstehenden Merkmale... ...oder minder umfangreich Compliance-Management-Systeme (CMS) eingeführt und eine Compliance-Organisation installiert haben, stellt die Einführung ZRFC 2/1... ...müssen festgestellt und eingehalten bzw. Regelverstöße müssen verhindert oder rechtzeitig aufgedeckt werden (Compliance). Dieses Zielsystem des... ...Operationen, vollständige und richtige Buchführung und Bilanz oder Compliance) sich ein Risiko oder eine Kontrollmaßnahme beziehen soll. Beispielsweise führt die... ...Regelkonformität (Compliance) andererseits insbesondere dadurch, dass sich die methodische Anwendung der Risikoanalyse auf die tatsächlichen Handlungen und... ...Vorgangs durch eine spätere Inventurbuchung abgedeckt wird. 5.2.3 Compliance Compliance-Risiken beziehen sich auf Gefahrenquellen für ein nicht... ...und Risikomanagement, in: WPg 17/2010, S. . 1 Vgl. Bergmoser, U.: Integration von Compliance- Management Systemen, in: BB Special .2010, S. . Eine... ...eigenständige Compliance­- Organisation stellt keine ­attraktive ­Lösung dar. Familienunternehmen erfolgreich führen Auch als Family Business Governance... ...ZRFC Zeitschrift Risk, Fraud & Compliance ZRFC 2/1 6 Keywords: Compliance COSO Familienunternehmen Compliance im ­Mittel­stand und in... ...Erfolgsmessung als Zwischenziel im Vordergrund. In jüngerer Zeit kommt Compliance als ein drittes Zwischenziel hinzu, das aber in bestehende Instrumente zur... ...betrieblichen Steuerung integriert werden kann. 1. Einleitung Compliance ist für den Kaufmann ein weiterer Anlass, über sein Unternehmen und dessen Struktur... ...nachzudenken. Struktur wird nicht allein für Compliance benötigt. Vielmehr ist Struktur grundsätzlich erforderlich, damit das Geschäft bestmöglich läuft. Struktur... ...Methode sollte eine möglichst hohe Gewähr für effektive und effiziente Operationen, für ein richtiges und vollständiges Rechnungswesen und für Compliance... ...in bestehende betriebswirtschaftliche Steuerungssysteme systematisch erreichen lässt. Letztendlich ist auch Compliance eine Form des Risikomanagements.... ...Zeitschrift Risk, Fraud & Compliance Compliance im Mittelstand und in Familienunternehmen handelt es sich bei Prozent aller Unternehmen in der EU um KMU. Sie... ...mittelständischer Unternehmen spielte bisher das Thema Compliance nur eine geringe Rolle. Mittlerweile sehen sich allerdings auch diese Unternehmen zunehmend dazu... ...gezwungen, sich mit Compliance auseinandersetzen. Wesentliche Gründe dafür sind (1) Veränderungen vieler rechtlicher Rahmenbedingungen, durch die das Risiko... ...6 von Compliance KMUs oder Familienunternehmen vor große finanzielle, personelle und organisatorische Hürden. Daher bietet sich eine Integration von... ...Compliance-Maßnahmen in bestehende Instrumente zur Steuerung und Messung des operativen Geschäfts an. 4. Einführung in die Methode COSO 4.1 Ziele der... ...Vertrauensstruktur und ­schwächere ­Kontrollsysteme. ZRFC Zeitschrift Risk, Fraud & Compliance Die Methode COSO kann unabhängig angewendet werden. ZRFC 2/1 6 fragt und... ...Die Betrachtung von Risiken, die entweder den Operationen oder der Buchführung oder der Compliance entgegenstehen, führt jeweils in ein ganz anderes... ...Control-Integrated Framework, AICPA, New York . ZRFC Zeitschrift Risk, Fraud & Compliance Compliance im Mittelstand und in Familienunternehmen Diese Tätigkeitsfelder... ...die Produktionsfaktoren nicht in der 6 Vgl. Balk, C. / Schulte, F. / Westphal, F.: Wann ist eine Compliance-Prüfung nach dem neuen Standard IDW EPS... ...Management 24/2008, S. Die Ableitung von Kontrollaktivitäten ­bildet die Schlussfolgerung aus der ­Risikoanalyse. ZRFC Zeitschrift Risk, Fraud & Compliance... ...Ursachen der Non-Compliance können vorsätzliches Handeln, aber auch Unkenntnis sein. ZRFC 2/1 6 benötigten Art, Menge und/oder Qualität, nicht zum benötigten... ...Risiko-Analyse bei der Compliance auf die Frage, ob diese Ausführungen in einem gewünschten oder erlaubten Rahmen erfolgen. Die einzuhaltenden Regeln können sich... ...of Conducts beinhalten erfahrungsgemäß auch Auditierungsrechte in Hinblick auf beim Lieferanten eingerichtete Compliance-Maßnahmen. Ein prominentes... ...Beispiel für vertragliche Vorgaben sind sog. Covenants in Kreditverträgen. Da die Risiken einer Non-Compliance durch Regeländerungen zunehmend entstehen... ...Geschäftsprozessen ausreichend Vorkehrungen für ein regelkonformes Verhalten bestehen. Ursachen für eine Non-Compliance können vorsätzliches Handeln, aber auch... ...Unkenntnis sein. Compliance-Maß­nah­men können für den Einzelnen gleich doppelten Nutzen bringen. Erstens können ihn Sicherungs- und Transparenzmaßnahmen davor... ...www.impulse.de/finanzen/:Kreditvertraege--Die-Latte-gerissen/1. html. ZRFC Zeitschrift Risk, Fraud & Compliance Compliance im Mittelstand und in Familienunternehmen wahren, bei Verstößen in den Kreis von... ...(Rechnungslegung) bezogenen Risiken und Maßnahmen an Bedeutung gewinnen. Betrachtet man die zunehmenden Entstehungsrisiken für eine Non-Compliance, die zunehmenden... ...eigenständigen Compliance-Organisation, mit entsprechenden personellen und finanziellen Ressourcen ausgestattet, stellt für mittelständische Unternehmen im... ...Regelfall keine attraktive Lösung dar. Daher ist es sinnvoll, die Betrachtung von Compliance-Risiken in die operationalen und finanziellen Betrachtungen zu... ...revolvierenden Terminen und Besprechungen leitender Personen zu einem dann zu aktualisierenden Risiko-Inventar. 7. Fazit ZRFC 2/1 6 Das Thema Compliance hat... ...Ausstrahlungswirkung bereits spürbar. Den Gefahren einer Non-Compliance kann mit einer Methodik z. B. in Form des COSO-Standards begegnet werden, die für alle... ...Zielsetzungen der drei Bereiche des betrieblich Operationalen, der Buchführung und der Compliance in gleicher Weise und auf die identische... ...Methode lässt sich die Compliance in bestehende Steuerungseinrichtungen integrieren. 1 Vgl. BMWI: Arbeitsheft Früherkennung von Chancen und Risiken in... ...www.ESV.info/978-3-503-12077-2 erich schmidt verlag Auf Wissen vertrauen Koeberle_Schmid_192x45_sw.indd 1.0.2 13:53:0 ZRFC Zeitschrift Risk, Fraud & Compliance ZRFC Zeitschrift... ...Risk, Fraud & Compliance ZRFC Zeitschrift Risk, Fraud & Compliance...

...bestimmen zunehmend den Unternehmensalltag und müssen auch unter Compliance-Gesichtspunkten entsprechend ausgestaltet werden. Soll ein Compliance- Management... ...ZRFC Zeitschrift Risk, Fraud & Compliance Service ZRFC 3/1 1 c GRC-Report Compliance-Management in Beratungsprojekten Dr. Frank Stetter* 1.... ...Betrachtungsfeld von Compliance häufig auf die reine Rechtsperspektive. Für die professionelle, nicht einseitige Umsetzung eines Compliance-Managements in... ...München 2005, S. . 2 Vgl. Hauschka, Ch. E. (Hrsg.): Corporate Compliance. Handbuch der Haftungsvermeidung im Unternehmen, München 2007, S. f.; Wieland, J.:... ...Grundlagen für ein nachhaltiges Compliance Management, in: Wieland, J. / Steinmeyer, R. / Grüninger, St. (Hrsg.): Handbuch Compliance-Management.... ...Kontrolle und Durchsetzung möglichst effizient gehalten. Property-Rights-Theorie Verfügungsrechte Magisches Compliance- Dreieck Ökonomische Perspektive... ...Compliance- Perspektiven dem IT-Bereich diskutiert. Um die abgeleiteten Maßnahmen nicht nur umzusetzen, sondern auch tief im Unternehmen zu verankern und für... ...hinsichtlich Compliance. Dies geschieht vor dem Hintergrund der Aneignung neuen Wissens und wird durch nachhaltiges und entscheidungswirksames Handeln der... ...verantwortlichen Manager gestärkt. Unterstützt wird dies durch den Einsatz sogenannter Compliance-Professionals, d. h. Mitarbeiter des Compliance-Bereiches, die über... ...Projekt-Compliance-Managements ist ein Führungsansatz erforderlich, der hilft bei den Führungskräften die notwendigen Kompetenzen im Hinblick auf Compliance zu entwickeln. Der... ...Identifikation der Projektmitglieder mit dem Themenkomplex Compliance. 6 Vgl. Erlei, M. / Leschke, M. / Sauerland, D.: Neue Institutionenökonomik, 2. Aufl.,... ...Problemstellung Obwohl im wirtschaftlichen Umfeld die Form der Projektarbeit stetig an Bedeutung gewinnt, wird Compliance-Management bislang fast ausschließlich mit... ...strukturierte Prozesse. Doch Projekte sind anders. Und ein Compliance-Management in oder für Projekte muss es folglich auch sein. Sowohl hinsichtlich der Aufbau-... ...alle diese strukturellen Maßnahmen nichts, wenn sich in den Köpfen der Beteiligten nichts ändert. Insbesondere in Projekten muss Compliance als... ...Führungsaufgabe eines jeden Managers in seiner jeweiligen Funktion verstanden und Compliance-Management so zur Profession werden. 2. Definitionen und... ...sich letztlich hinter dem Begriff Compliance verbirgt, ist bislang nicht einheitlich und allgemeingültig geklärt. Ein zu weit gefasstes Verständnis, wie... ...folgende Definition: "Compliance-Management ist die systematische Steuerung sämtlicher organisatorischer Maßnahmen eines Unternehmens mit dem Ziel, das... ...sämtlicher Stakeholder herbeizuführen." Die Zusammenführung beider Begriffswelten zeigt umfassend das Potential eines Projekt-Compliance-Managements.... ...Projekt-Compliance i. e. S. umfasst dabei die Möglichkeiten der Prävention und Detektion von Fraud in Projekten entlang des sogenannten Fraud-Trees der Association of... ...Certified Fraud Examiners (ACFE). Projekt-Compliance i. w. S. dagegen beschreibt die Erweiterung der rechtlichen um die ökonomische und die ethische... ...Compliance-Perspektive bei der Einhaltung von Normen im Rahmen von Projekten. 3. Neue Institutionenökonomik als Bezugsrahmen Als Bezugsrahmen für die Analyse, Diagnostik... ...und Handhabung von oben genannter Projekt-Compliance soll das Forschungsfeld der Neuen Institutionenökonomik dienen. Im Wesentlichen geht es dabei um... ...erfolgreiche Krisenprävention und Compliance-Management, in: Klenk, V. / Hanke, D. J. (Hrsg.): Corporate Transparency. Wie Unternehmen im Glashaus-Zeitalter... ...Zeitschrift Risk, Fraud & Compliance ZRFC 3/1 1 Forschungsfeldes bieten die drei bedeutendsten Ansätze den Spielraum für Gestaltungsoptionen eines... ...Compliance-Managements in Projekten Die Entstehung geht dabei wesentlich auf einen erschienenen Aufsatz von Ronald Coase zurück, der sich mit der Frage beschäftigte,... ...Gestaltungsempfehlungen daraus ableiten. Grundlage dafür bildet die jeweilige Kombination zwischen jeweiligem Denkansatz und einer der genannten Compliance-Perspektiven:... ...Die Property-Rights-Theorie entspricht dabei weitestgehend der rechtlichen Compliance-Perspektive, der Transaktionskostenansatz zielt auf die... ...ökonomische Perspektive und schließlich weisen der Principal-Agent-Ansatz und die ethische Compliance-Perspektive erstaunliche Parallelen auf. Es resultieren... ...daraus u. a. Handlungsempfehlungen für eine eher dezentrale Compliance-Organisation mit einer zentraler Learning-Division, es wird sich für die starke... ...zukünftige, neuartige Projekte zu nutzen, bedarf es eines zusätzlichen Personal- & Führungskonzeptes im Rahmen des Projekt-Compliance-Managements. Dafür wird... ...der Ansatz der Professionalisierung des Compliance-Managements gewählt. Dabei geht es um die stetige Reflexion der jeweiligen Rolle eines jeden Managers... ...Optionen für die Gestaltung eines Compliance-Managements für Projekte liefern hier Denkansätze, die sich explizit mit der Frage von Rechten und den damit...

...Arbeitnehmerdatenschutz und Compliance, . Aufl., München 2010, Rn. . 3 Vgl. Wybitul, T.: Handbuch Datenschutz im Unternehmen, . Aufl., Frankfurt a. M. 2011, Rn. ff. 4 Vgl.... ...ZRFC Zeitschrift Risk, Fraud & Compliance Betriebsvereinbarungen und Compliance-Maßnahmen ZRFC 3/1 1 BAG erlaubt Abweichen von Datenschutzstandards.... ...Internetnutzung durch Arbeitnehmer, München 2003, S. ff.; Thüsing, G.: Arbeitnehmerdatenschutz und Compliance, München 2010; Altenburg / v. Reinersdorff / Leister,... ...BAG Beschluss v. .0.1 - ABR 48/8 - BAGE 52, NJW 1987, S. 674; Thüsing, G.: Arbeitnehmerdatenschutz und Compliance, . Aufl., München 2010, Rn. 535,... ...ZRFC Zeitschrift Risk, Fraud & Compliance ZRFC 3/1 1 Keywords: Datenschutz Compliance Beschäftigtendaten Betriebsrat Betriebsvereinbarungen und... ...Compliance-Maßnahmen Wie viel Spielraum lässt der Gesetzesentwurf zum Beschäftigtendatenschutz? Tim Wybitul* Am . Februar debattierte der Bundestag in erster Lesung... ...auch bei internen Ermittlungen und allgemeinenen Compliance-Maßnahmen ein wertvolles Mittel zur Gewährleistung der datenschutzrechtlichen Zulässigkeit.... ...persönlichkeitsrechtsrelevanten Umgang mit Beschäftigtendaten im Rahmen von Compliance und der Aufdeckung von Wirtschaftskriminalität. Auch die komplexen Datenverarbeitungen, die... ...Beschluss des BAG vom .5.1 5 und eine weitgehend zustimmende Literaturauffassung geprägt, was die Betriebsvereinbarung in der bisherigen Compliance-Praxis zu... ...Betriebsvereinbarungen ermöglichen es derzeit, Compliance-Maßnahmen zu flexibilisieren und an die Bedürfnisse der Beschäftigten und des Unternehmens anzupassen, nicht aber... ...Betrachtung zwingend angewiesen, etwa um Hinweisgebersysteme und Compliance-Systeme, aber auch Internet und E-Mail-Systeme, 7 Vgl. BAG Beschluss v. .0.1 - ABR... ...ZRFC Zeitschrift Risk, Fraud & Compliance Gesetzentwurf soll bisherige Rechtslage beibehalten. ZRFC 3/1 1 Intranetplattformen oder auch... ...Beschäftigtendatenschutzes vom .1.2 (siehe Fn. 19), das daher eine einschränkende Klarstellung fordert. ZRFC Zeitschrift Risk, Fraud & Compliance Betriebsvereinbarungen und... ...Compliance-Maßnahmen ZRFC 3/1 1 Betriebsvereinbarungen sind als praxisgerechte Regelungen wichtig. rung die Persönlichkeitsrechte der Arbeitnehmer auf anderem Wege... ...2010, S. 147-1. 2 Vgl. BR-Drucks. 535/10, S. . +++ SEMINARE VON MANAGEMENT CIRCLE +++ COMPLIANCE-RIsIkEN IM GRIff - sChützEN sIE sICh uNd IhR uNtERNEhMEN!... ...dafür bieten wir Ihnen eine topaktuelle Reihe von COMPLIANCE-seminaren. Absolut alltagstauglich. Erfreulich praxisnah. Individuell wählbar. Wo auch immer... ...Sie stehen, unsere Experten holen Sie ab. Ganz gleich, ob Sie gerade eine COMPLIANCE-Organisation aufbauen, Schulungen durchführen,... ...Ihrem Bedarf passende COMPLIANCE-Seminar. Oder mehrere. Denn unsere Veranstaltungen sind perfekt aufeinander abgestimmt. Damit Sie Ihr Ziel erreichen -... ...von ? 200,-. Wir beraten sie gerne! telefon: 6 9 / 2 - Web: www.managementcircle.de/zrfc ZRFC Zeitschrift Risk, Fraud & Compliance Beispiel für... ...Compliance-Anforderungen und den Kampf gegen Korruption an die Hand gegeben werden. Angesichts dieser Zwecksetzung stellt sich die Frage, womit diesen Zwecken - sowie den... ...BB 2010, S. ff. ZRFC Zeitschrift Risk, Fraud & Compliance...

...ZRFC Zeitschrift Risk, Fraud & Compliance ZRFC 3/1 1 Keywords: Aufsichtsrat Prüfungsausschuss IdW EPS Compliance- Organisation DCGK Aufsichtsrat und... ...Compliance- Management Aufgaben und Best Practice Prof. Dr. Stefan Behringer* Der Aufsichtsrat übernimmt die Rolle der Überwachung des Vorstands in der... ...müssen, muss das Compliance- Management gehören. Ausgehend von der Definition von Compliance als Sicherung der Regelkonformität des Handelns eines... ...(Compliance)". Die Verantwortung liegt somit beim Vorstand. Für das Risikomanagement eines Konzerns wird der Aufsichtsrat explizit in die Pflicht genommen, das... ...2, Tübingen 2007, S. ff. 1 Vgl. Winter, M.: Die Verantwortlichkeit des Aufsichtsrats für Corporate Compliance, in: Festschrift für Uwe Hüffer, München... ...Finanzexperte eine wichtige Rolle. Dies ist auch für die Beurteilung der Überwachung der Compliance- Organisation des Unternehmens zu konstatieren, ZRFC 3/1 1 da... ...dadurch das Plenum des Aufsichtsrats nicht seiner Pflicht entbunden, sich mit dem Risikomanagement und damit der Compliance- Organisation zu befassen. Dies... ...dem VorstAG, in: KoR 2010, S. . Unabhängige Aufsichtsräte werden das Compliance- Management stärker hinterfragen. ZRFC Zeitschrift Risk, Fraud &... ...Compliance-Organisation im Unternehmen zu sorgen. Der Aufsichtsrat hat lediglich die Aufgabe, das Handeln des Vorstandes zu überwachen. Der Aufsichtsrat muss Compliance zu... ...es notwendig, dass sie eine hierarchisch hohe Stellung hat i. d. R. eine direkte Berichtslinie zum Vorstandsvorsitzenden. Wird die Compliance-... ...Aufl., Berlin 2011, S. . 2 Vgl. Winter, M.: Die Verantwortlichkeit des Aufsichtsates für Corporate Compliance, in: Festschrift für Uwe Hüffer, München... ...Compliance Aufsichtsrat und Compliance-Management ZRFC 3/1 1 Eine Prüfung nach EPS oder ISO 0 erscheint nur im Ausnahmefall sinnvoll. Leere laufen, wenn der... ...Compliance-Organisation wird. Dazu ist es in der Tat notwendig, dass der Aufsichtsrat die Möglichkeit hat, den Chief Compliance-Officer unter Umgehung des Vorstandes zu... ...Compliance Das deutsche Corporate Governance System ist besser für Compliance- Aufgaben gerüstet als das angelsächsische. ZRFC 3/1 1 f Auftragstyp 3: Hier wird... ...Informationsflüsse müssen klar definiert sein. Insbesondere, um Informationen über Vorwürfe zu potentiellen Compliance- Verstößen des Vorstandes zu erhalten, ist es... ...sein, da nur die formale Ordnungsmäßigkeit aber nicht die materielle Funktionsfähigkeit des Compliance-Managements geprüft wird. Compliance hat sich... ...Aktiengesellschaft. Im vorliegenden Beitrag wird untersucht, welche Aufgaben dem Aufsichtsrat im Hinblick auf das Compliance-Management durch Gesetze und andere Normen... ...beiden Organe Aufsichtsrat und Vorstand geschehen. 6 Prof. Dr. Stefan Behringer 2. Aufgaben des Aufsichtsrats im Hinblick auf das Compliance-Management 2.1... ...Der Begriff Compliance Compliance kommt von dem englischen Verb "to comply with", was sinngemäß als "Handeln im Einklang" übersetzt werden kann. Das... ...Verpflichtungen sein, die ein Unternehmen als institutionelles Mitglied der Gesellschaft eingeht. Compliance ist in vielen Unternehmen auch institutionell als... ...Unternehmensfunktion verankert. Viele Unternehmen, insbesondere größere, haben inzwischen eigene Abteilungen, die sich mit Compliance-Management beschäftigen. Im... ...Folgenden wird diskutiert, welche Rolle der Aufsichtsrat als Organ der Unternehmensüberwachung spielen muss, damit die Compliance in Unternehmen gewährleistet... ...Gesellschafter der CIMS Compliance and Integrity Management Solutions GmbH, Hamburg. Kontakt: stefan.behringer@cim-solutions.de. 1 Vgl. Pellens, B. / Hillebrandt,... ...mitbestimmte Aufsichtsrat, Stuttgart 1988, S. . 7 Vgl. Küting, K.: Zum Wirrwarr der Überwachungsbegriffe, in: BB 2009, S. . 8 Vgl. Behringer, S.: Compliance -... ...Modeerscheinung oder Prüfstein für gute Unternehmensführung, in: Behringer, S.: Compliance kompakt, . Aufl., Berlin 2011, S. . 9 Vgl. Göbel, E.: Unternehmensethik,... .... Aufl., Stuttgart 2010, S. 100ff. ZRFC Zeitschrift Risk, Fraud & Compliance Die aktuelle Entwicklung geht zu einer deutlich aktiveren Rolle des... ...Verstößen gegen die Compliance kommen, so kann es sich um Dinge handeln, die eine große Bedeutung für das Unternehmen haben. Dies haben insbesondere die... ...Aufsichtsrats mit Compliance-Verstößen geboten. Auch muss der Aufsichtsrat als Überwachungsorgan den Prozess überwachen, wie Lehren aus Verstößen gezogen werden.... ...Börsennotierte Unternehmen müssen erklären, ob und inwieweit sie den Kodex anwenden. In der aktuellen Fassung des DCGK wird der Begriff Compliance explizit... ...Handeln des Vorstands zu überwachen. Diese explizite Nennung gibt es für das Compliance-Management nicht. Allerdings ist Compliance-Management im Speziellen... ...ein besonderer Bestandteil des Risikomanagements im Allgemeinen. Wie gezeigt können Compliance-Verstöße erhebliche Auswirkungen auf die wirtschaftliche... ...Situation des Unternehmens bzw. dessen Zukunftsaussichten haben. Aus diesem Grund kann man das Compliance-Management als einen essentiellen Bestandteil des... ...München . 1 Vgl. Macharzina, K. / Wolf, J.: Unternehmensführung, . Aufl., Wiesbaden 2010, S. . ZRFC Zeitschrift Risk, Fraud & Compliance Aufsichtsrat und... ...Compliance-Management feststellt: "Die Überwachung (des Aufsichtsrats) selbst betraf stets und zuförderst (sic!) die Legalität der Unternehmensführung." Im Folgenden... ...werden die Instrumente vorgestellt, die dem Aufsichtsrat zur Verfügung stehen die identifizierte Aufgabe - Überwachung des Compliance-Managements des... ...Unternehmens bzw. Konzerns - zu erfüllen. 3. Instrumente des Aufsichtsrats zur Überwachung des Compliance-Managements 3.1 Delegation durch Bildung eines... ...dem Aufgabenkatalog auch entnehmen, das Risikomanagement und damit auch das Compliance-Management eine besondere Bedeutung in den Aufgaben des... ...Prüfungsausschusses haben können. Viele der Compliance-Maßnahmen betreffen zudem Sachverhalte, die unmittelbar mit der Rechnungslegung zusammenhängen. Konkretisiert... ...einem Unternehmen bestehen. Auch dies spricht wiederum dafür, dem Aufsichtsrat die Aufgabe der Überwachung des Compliance-Managements zuzuordnen. Wird... ...sich viele compliancerelevante Fragestellungen mit der Rechnungslegung befassen. Pragmatisch bietet die Einrichtung eines Prüfungsausschusses eine... ...ist insbesondere dann notwendig, wenn es Compliance-Verstöße gibt. Durch die Delegation wird zwar eine bessere Arbeitsweise erreicht. Allerdings wird... ...Compliance Bei Vorwürfen gegen den Vorstand muss der Aufsichtsrat aktiv aufklären. ZRFC 3/1 1 bar ein, dass Aufsichtsräte, die unabhängig gegenüber dem... ...Vorstand sind, stärker das Compliance-Management des Unternehmens hinterfragen werden. 3.2 Zusammenarbeit mit dem Vorstand Nach § Abs. AktG hat allein der... ...einem regelmäßigen Thema in den Befragungen des Vorstandes machen. Hierbei ist insbesondere die vom Vorstand gewählte Compliance-Organisation zu... ...hinterfragen. Zu den weitgehend akzeptierten Elementen, die eine Compliance-Organisation mindestens umfassen muss, gehören : f die nachdrückliche und mit... ...Beratung von Mitarbeitern bei Zweifelsfällen und zur Meldung von Verstößen (Whistleblowing). Wird eine eigene Abteilung für Compliance eingerichtet, so ist... ...darauf zu achten, dass diese Abteilung eine starke Stellung im Unternehmen bekommt. Allein aus Gründen der Durchschlagskraft der Compliance-Abteilung ist... ...Abteilung so organisiert, muss der Vorstandsvorsitzende zu Compliance befragt werden. In einigen Unternehmen sind in letzter Zeit eigene Vorstandsressorts für... ...Compliance eingerichtet worden, so bei den DAX Unternehmen Siemens AG, Fresenius AG, Fresenius Medical Care AG, Daimler AG und Deutsche Telekom AG. Dann kann... ...prüft und hinterfragt. Damit kann die Funktionsfähigkeit der Compliance-Organisation überwacht werden. Allerdings ist die Überwachung immer dann zu... ...der Aufsichtsrat den Chief Compliance-Officer mindestens jährlich über seinen Arbeitsbereich umfassend befragen soll. Dies soll auch in Abwesenheit des... ...leiten soll. In der Literatur wird daher teilweise auch verneint, dass der Aufsichtsrat unter Umgehung des Vorstandes auf die Compliance-Abteilung... ...zugreifen darf. In der Praxis stellt sich das Problem insbesondere bei der Frage, wie mit Compliance-Verstößen des Vorstandes selbst umzugehen ist. Die... ...publik gewordenen Fälle der letzten Jahre haben gezeigt, dass Compliance-Probleme häufig mit Wissen des Vorstandes bzw. sogar auf dessen Veranlassung... ...entstanden sind. Die herkömmlichen Compliance-Systeme müssen zwangsläufig ins 2 Vgl. Lutter, M.: Professionalisierung des Aufsichtsrats, in: DB 2009, S. . 2... ...Vgl. Waldzus, D.: Whistleblowing in Deutschland: Ungeliebtes Stiefkind des Gesetzgebers, in: Behringer, S. (Hrsg.): Compliance kompakt, . Aufl., Berlin... ...2011, S. ff. 2 Vgl. Fissenewert, P. / Lehr, S.: Die Rolle des Aufsichtsrats im Compliance Management, in: Behringer, S. (Hrsg.): Compliance kompakt, .... ...Prüfungsausschüsse, in: DB 2010, S. . 3 Vgl. von Rosen, R.: Fehlentwicklung bei Compliance und Risikomanagement, in: AG 2008, S. . ZRFC Zeitschrift Risk, Fraud &... ...denen Verstöße von Vorstandsmitgliedern gemeldet werden, an den Aufsichtsrat adressiert werden. Für die in der Compliance-Abteilung Beschäftigten ist es... ...sehr wichtig, dass die Interaktion mit dem Aufsichtsrat in einer Art Geschäftsordnung beschrieben wird. Dies ist wichtig, damit die Compliance-Abteilung... ...des Compliance-Managements zu geben. Der Aufsichtsrat erteilt den Prüfungsauftrag an den Abschlussprüfer (§ Abs. AktG). Der Aufsichtsrat ist damit... ...Compliance-Verstößen, insbesondere wenn sie finanzielle Auswirkungen haben, zur Aufgabe der Jahresabschlussprüfung gehört. Hinzu kommt, dass internationale Normen, die... ...Risiken finden und bewerten sollen. Somit ist der Auftrag das Compliance-Management und die einschlägigen Vorfälle zu prüfen schon implizit durch den... ...zu beauftragen, die sich entweder allgemein mit dem Compliance-Management eines Unternehmens beschäftigen oder spezielle, genau umrissene, Prüfungen... ...bzw. Beratungen durchführen. In letzter Zeit sind Normen entstanden, die die Leistungsfähigkeit von Compliance-Management-Systemen beurteilen sollen. Das... ...Institut der Wirtschaftsprüfer hat mit dem EPS einen Standard zu "Grundsätzen ordnungsmäßiger Prüfung von Compliance-Management Systemen" vorgelegt. Ziel... ...ist es Unternehmen und Angehörigen des Berufsstands der Wirtschaftsprüfer eine Leitlinie zur Beurteilung von Compliance-Management zu geben. Es muss... ...Compliance-Managements korrekt und zutreffend ist. f Auftragstyp 2: Über das Maß von Auftragstyp 1 hinaus wird geprüft, ob das dargestellte System, geeignet ist, Risiken... ...Prüfungsnormen, in: BB 2010, S. ff. 3 Vgl. Eisolt, D.: Prüfung von Compliance-Management-Systemen: erste Überlegungen zu IDW EPS 980, in: BB 2010, S. ff. 3 Vgl.... ...Grüninger, S.: Compliance-Prüfung nach dem IDW EPS - Pflicht oder Kür für den Aufsichtsrat?, in: Der Aufsichtsrat 2010, S. . ZRFC Zeitschrift Risk, Fraud &... ...zusätzlich geprüft, ob die Maßnahmen über einen bestimmten Zeitraum wirksam waren. Da die Compliance-Ziele, die zu erfüllen sind, von den zu prüfenden... ...Unternehmen selbst festgelegt werden, fragt es sich inwiefern die Prüfung die materielle Richtigkeit von Compliance-Systemen tatsächlich erfassen kann. So... ...Effektivität des Compliance-Systems nur in formaler Hinsicht aber nicht in materieller Hinsicht überprüft wird. Für die Wirtschaftsprüfer ergibt sich hier die... ...Gefahr, dass eine Erwartungslücke entsteht: Die Adressaten des Prüfungsurteils erwarten eine Aussage, ob das Compliance-System Verstöße aufdecken und... ...verhindern kann. Die Prüfungshandlungen erlauben aber nur eine Aussage, ob das Compliance-System die vom Unternehmen selbst gesetzten Ziele erfüllt oder nicht.... ...zu sein. 4. Fazit Der Aufsichtsrat muss das Compliance-Management-System eines Unternehmens überwachen. Dies erwächst aus der Verpflichtung, das... ...Risikomanagementsystem des Unternehmens zu überwachen, da das Compliance-Management als ein Subsystem des Risikomanagements aufgefasst werden kann. Die Aufgabe, das... ...Compliance-Management-System zu implementieren, liegt aber aufgrund der Verantwortung für die Geschäftsleitung beim Vorstand. Der Aufsichtsrat kann seine Verantwortung zur... ...entbindet aber den gesamten Aufsichtsrat nicht von seinen Verpflichtungen. Der Aufsichtsrat muss den Vorstand regelmäßig zu Compliance-Fragen befragen. Die... ...geboten, Mitarbeiter der Compliance-Abteilung auch unabhängig vom Vorstand zu befragen. Wichtig für die Mitarbeiter der Compliance-Abteilung ist es, dass... ...Sonderfälle allerdings nicht infrage gestellt werden. Der Aufsichtsrat erteilt den Prüfungsauftrag an den Jahresabschlussprüfer. Compliance-Risiken und... ...nach der neuen Norm IDW EPS beauftragen, das Compliance-Management des Unternehmens zu prüfen. Dies erscheint aber nur in Ausnahmefällen sinnvoll zu... ...innerhalb kürzester Zeit zu einem außerordentlich wichtigen Thema entwickelt. Compliance-Verstöße können erhebliche negative finanzielle und immaterielle... ...Blick auf die Compliance-Kultur im Unternehmen. Aus diesem Grund erscheint das zweistufige System besser geeignet, die künftigen Herausforderungen im... ...Compliance-Management anzunehmen als das im angelsächsischen System vorherrschende einstufige System. 3 Vgl. Ruhnke, K. / Schmiele, C. / Schwind, J.: Die Erwartungslücke... ...Unternehmensethik, . Aufl., Stuttgart 2010, S. ff. ZRFC Zeitschrift Risk, Fraud & Compliance Förderung durch MBA - Stipendium 4 x .0 Euro für das Studium an der... ...Spezialisierung Governance, Risk, Compliance & Fraud Management anzugehen. Das Studium beginnt im Oktober und soll besonders Qualifizierte fördern. Anforderungen an... ...BewerberInnen Richten Sie Ihre Bewerbung bis zum . Juli unter dem Stichwort "4 x .000" direkt an die School GRC, sofern MBA in Governance, Risk, Compliance &... ...Fraud Management Certified Compliance Expert - CCE Seminare Schulungen Ihr Arbeitgeber Sie finanziell nicht oder nur teilweise unterstützt, so dass Sie... ...Compliance & Fraud Manager ausgebildet. Mehr als Experten vermitteln die weit reichenden Themengebiete für ein professionelles Management. Das Studium ist... ...Informationen besuchen Sie uns im Internet unter Studium auf www.school-grc.de. Steinbeis-Hochschule Berlin School of Governance, Risk & Compliance Chausseestraße... ...Berlin Tel: + - - 8 4 - ZRFC Zeitschrift Risk, Fraud & Compliance...

...Tax Compliance, in: DStR 5/2009, S. 229-2. ZRFC Zeitschrift Risk, Fraud & Compliance Aufbau eines Tax Compliance-Systems ZRFC 3/1 1 Eine umfassende... ...gelegt werden, um ein Tax Compliance- System aufzubauen und solche Risiken zu vermeiden. 1. Die Due Diligence als Basis der M & A-Transaktion Im Rahmen von... ...Risiken bzw. Verstöße gegen die steuerliche Compliance aufmerksam zu werden. Generell sollten die Erkenntnisse aus einer ggf. vorgenommenen Compliance-Due... ...von Compliance-Systemen allgemein sind auch in Bezug auf die Tax Compliance diverse Arbeitsschritte notwendig. Dies beginnt mit der Analyse der... ...daher geradezu an, den Aufbau eines Tax Compliance- Systems unmittelbar im Anschluss an den Erwerb des Zielunternehmens und unter Einbeziehung der... ...aus steuerlichen Gestaltungen erkannt wurden, bietet sich das Instrumentarium eines Tax Compliance-Systems an. Unter dem Begriff der Tax Compliance... ...künftiger Nachteile für das Unternehmen bzw. dessen Geschäftsführung durch die ZRFC Zeitschrift Risk, Fraud & Compliance Aufbau eines Tax Compliance-Systems... ...ZRFC 3/1 1 Erkenntnisse werden im Unternehmensalltag umgesetzt. Tax Compliance­ System im Unternehmen des Erwerbers Relevant für das Zielunternehmen... ...Aspekte, die im Rahmen der Tax­Due Diligence ermittelt wurden Umfang des Tax Compliance­ Systems im Zielunternehmen nach Erwerb men für seine Kunden... ...muss auch Tax Compliance umfasssen. ZRFC 3/1 1 5.2.2 Schritt 2: Tax Compliance-System - Prüfung auf steuerliche Relevanz des Risikos Die Lieferfähigkeit... ...ZRFC Zeitschrift Risk, Fraud & Compliance ZRFC 3/1 1 Impulsbeitrag Keywords: Tax Compliance Tax-Due Diligence Steuerliche Risiken Unternehmenskauf... ...Aufbau eines Tax Compliance-Systems Synergien aus der Tax-Due Diligence Thomas Dobler / Antje Lambert* M & A-Transaktionen sind stets mit Risiken... ...Erwerber kann daher im optimalen Fall sein eigenes Risikomanagement bzw. Compliance-System nutzen, um die Due Diligence schwerpunktmäßig auf... ...Schwerpunkte Optimierungsansätze Aufbau eines Tax­Risk Management / Tax Compliance­System im übernommenen Unternehmen Abb. 2: Aufbau eines Tax-Risk Management /... ...Tax Compliance-Systems im übernommenen Unternehmen lyse von potenziellen steuerlichen Risiken mit den damit verbundenen Steuernachzahlungen oder... ...Diligence stets zusammen mit der Tax-Due Diligence ausgewertet werden. Anderweitige Compliance-Verstöße deuten oftmals auf damit verbundene steuerliche... ...Gestaltungen und Sachverhalte ableiten lassen. ZRFC Zeitschrift Risk, Fraud & Compliance Alle betrieblichen Bereiche werden analysiert. ZRFC 3/1 1 Bei einer... ...Organisatorische Abläufe 8 Vgl. BilMoG (Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz) v. .0.2009, BGBl. I S. . ZRFC Zeitschrift Risk, Fraud & Compliance Aufbau eines Tax... ...Compliance-Systems ZRFC 3/1 1 Risiken können aus früheren und geplanten Sachverhalten resultieren. Kein aktives Handling Abdecken über Kaufpreis ? Tax­Due Diligence... ...Risiken aus realisierten Sachverhalten Risiken aus laufenden Geschäftsvorfällen ? Aktives Handling Etablieren Tax Compliance Abb. 3: Handlungsmöglichkeiten... ...Zielunternehmens und mindern nachträglich den Unternehmenswert. Bei einem Asset Deal tritt der Erwerber nicht ZRFC Zeitschrift Risk, Fraud & Compliance Ziel ist die... ...der Herstellung von tragfähigen Tax Compliance-Strukturen im Zielunternehmen führen. In der Regel muss davon ausgegangen werden, dass im Zielunternehmen... ...ein Tax Compliance-System nicht etabliert ist bzw. vorhandene Strukturen nicht vollumfänglich den nötigen Anforderungen entsprechen. Wie beim Errichten... ...Arbeitsschritte zum Aufbau eines (Tax) Compliance-Systems zeigt die große Schnittmenge mit den Arbeitsschritten im Umfeld der (Tax-)Due Diligence. Es bietet sich... ...Erkenntnisse aus der Tax- Due Diligence zu initiieren. Das Tax Compliance-System ist daselbst in die steuerlichen Verpflichtungen des Zielunternehmens ein. Er... ...Festsetzungsverjährung für den Zeitraum bis zum Transaktionsstichtag einzubehalten bzw. den Kaufpreis angemessen zu reduzieren. 4. Tax Compliance als Instrument aktiver... ...Umsatzsteuer. Abb. 4: Umfang des Tax Compliance-Systems im Zielunternehmen nach Erwerb mit die logische Erweiterung der Tax-Due Diligence mit Hinblick auf... ...künftiges normenkonformes Verhalten. Ein im Unternehmen des Erwerbers bereits vorhandenes Tax Compliance-System kann hierbei als Basis dienen. Innerhalb einer... ...Ausland eine solche Prüfung der mitgeteilten Umsatzsteuer- Identifikationsnummer nicht vor. Es ZRFC Zeitschrift Risk, Fraud & Compliance Steuerliche und... ...Zielunternehmen. 5.1.2 Schritt 2: Tax Compliance-System - Prüfung auf steuerliche Relevanz für den weiteren Geschäftsbetrieb Das Risikofeld ist weiter von hoher... ...anweisungen Als Maßnahmen zur Etablierung einer Tax Compliance-gerechten Struktur in diesem Unternehmensbereich wird eine durchgängige EDV-Struktur angelegt, in... ...Fraud & Compliance E-Discovery verstehen - Risiken im Unternehmen begrenzen Auch als Das erste umfassende Werk zum Thema E-Discovery Internationale... ...Verlagsführung GmbH · Amts gericht: Berlin-Charlottenburg · 9 HRB 1 · Geschäftsführer: Dr. Joa chim Schmidt ZRFC Zeitschrift Risk, Fraud & Compliance Controlling... ...der Tax Compliance ausstrahlen und dort ebenfalls betrachtet werden müssen. 6. Tax Compliance als Instrument zur Integration des Zielunternehmens Die... ...Erkenntnisse aus der Überwachung von Tax Compliance-Systemen sollten auch in ein Beteiligungscontrolling beim Erwerber mit einfließen. Als Bestandteil des... ...nicht beachteter Tax Compliance zeitnah vorliegen und Maßnahmen zur Gegensteuerung eingeleitet werden können. Dies ist insbesondere im Bereich der... ...Strukturen, wie sie bei der Etablierung eines Tax Compliance-Systems geschaffen werden, können die Integration unterstützen. Dies setzt voraus, dass der... ...kann die Orientierung an einem Tax Compliance-System auch für die Absicherung der Belegschaft sorgen. All dies sind Aspekte, welche die Integration von... ...bzw. Investor genutzt werden, um im Zielunternehmen ein Risikomanagementsystem zu etablieren, das insbesondere ein Tax Compliance-System umfassen muss,... ...aber auch die verschiedensten anderen Unternehmensbereiche umfassen kann. ZRFC Zeitschrift Risk, Fraud & Compliance...

...Gestaltungs- und Subsumtion s- spielraum im Rahmen der traditionellen Compliance-Arbeit Feld B Freiwilliges zusätzliches Reporting, "Tax Compliance-... ...Auslegung hinausreichen. 2. Wozu dient Tax Compliance? Mit der Frage "Wozu dient Tax Compliance?" soll versucht werden, die vorherige Analyse zu validieren... ...Verantwortlichkeiten im Bereich der Tax Compliance Abb. 2: Der Compliance-Kreislauf zuzuweisen. Dabei ist zu definieren, welche Steuerarten im Compliance-Prozess... ...dann die notwendigen Compliance-Kreisläufe in Gang zu setzen. Es fällt auf, dass Unternehmen mehr und mehr dazu übergehen, den Compliance- Kreislauf mit... ...Tax Compliance aufweist und worin die Relevanz von Tax Compliance im Unternehmen besteht. 1. Was bedeutet Tax Compliance? 1.1 Tax Compliance als... ...administrativ-operative Tätigkeit zur normgemäßen Erfüllung steuerlicher Pflichten Der Ausdruck Tax Compliance bezeichnet - anknüpfend an den allgemeinen Compliance-Begriff... ...den Compliance- Bereich. Unternehmensintern wie auch bei entsprechenden externen Dienstleistungsangeboten geht es nämlich darum, die unvermeidbare... ...Compliance-Arbeiten, aber auch Gesetzesänderungen oder gar die Einführung neuer Steuern (z. B. der Foreign Account Tax Compliance Act in den USA) können... ...Einführung, in: Hauschka, C.E. (Hrsg.): Corporate Compliance. Handbuch der Haftungsvermeidung im Unternehmen, . Aufl., München 2007, S. f. ZRFC Zeitschrift... ...Stolperstein hin auf dem Weg zur voll automatisierten Tax Compliance ist der Umstand, dass Compliance-Pflichten immer auch Entscheide beinhalten, die "Management... ...steuerplanerische Komponente im Rahmen von Tax Compliance-Arbeiten kommt leicht zu kurz, wenn die operativ-administrative Dimension von Tax Compliance und die... ...Dimension der Tax Compliance im Hinblick auf ein Tax Compliance-Zertifizierung ist noch ausbaufähig, sofern sich bestätigt, dass hier in der Öffentlichkeit... ...irgendwann - sofern sie sich bewährt haben - ihrerseits zu zwingend durchzuführenden Compliance-Aufgaben werden. 1.4 Tax Compliance als Leitplanke für die... ...schaffen, indem es freiwillige Tax Compliance-Maßnahmen einsetzt (siehe Feld B, Abb. 1). Die Analyse zeigt, dass Tax Compliance sehr wohl das Abarbeiten von... ...und funktionierende Compliance-Prozesse voraus. Tax Compliance ist hingegen nicht denkbar, wenn dabei nicht auch mögliche Quellen von Steuerrisiken... ...Themenführerschaft der Unternehmensleitung erfordert. 3. Der Compliance-Kreislauf Tax Compliance setzt voraus, dass es eindeutige Systeme funktioneller und... ...Compliance wird, wie der Compliance-Kreislauf in Abb. zeigt, durch vier Größen charakterisiert. Um diesen Kreislauf in Gang zu setzen, ist es notwendig,... ...ZRFC Zeitschrift Risk, Fraud & Compliance ZRFC 3/1 1 Impulsbeitrag Keywords: Tax Compliance Steuern Steuerpolitik Kontrollsystem Tax-Risk Management... ..."Gebt dem Kaiser, was des Kaisers ist" Tax Compliance aus dem Blickwinkel von Unternehmen und Öffentlichkeit Ruth Kälin / Martin Strohe* Im alltäglichen... ...Sprachgebrauch wird der Begriff der Tax Compliance zur Umschreibung eines Arbeitsfeldes für Steuerfachleute verwendet, wobei es im weiteren Sinn stets um die... ...vollständigen Ertragsteuererklärung. Tax Compliance bezieht sich neben den Ertragsteuern auf alle weiteren Steuerarten, die für ein Unternehmen relevant sind.... ...sich mit der buchhalterischen Behandlung von Steuern befassen. Deren Befolgung wird je nach Abgrenzung auch zur Tax Compliance gezählt. Diese... ...traditionelle, administrativ-operativ eingefärbte Auffassung von Tax Compliance basiert auf bestimmten Grundannahmen hinsichtlich zweier Dimensionen: Der Frage... ...Gegensatz zwischen der operativ verstandenen Tax Compliance und der schöpferisch ausgerichteten Steuerplanung hat reale und nachvollziehbare Konsequenzen für... ...Tax Compliance befasst sind, wenden Unternehmen auch im Steuerbereich die in Finanzabteilungen üblichen Maßnahmen zur Effizienzsteigerung an, wie die... ...profitieren.). Den Bestrebungen hin zu immer weiterer Kostensenkung und Automatisierung sind aber letztlich auch Grenzen gesetzt. Der Output von Tax Compliance... ...Compliance-Kosten allgemein und besonders auch die Kosten für entsprechende IT-Lösungen zumindest vorübergehend erheblich beeinflussen. * Ruth Kälin ist Director in... ...bei der Bewältigung ihrer globalen Tax Compliance-Pflichten unterstützt werden. Kontakt: ruth.kaelin@ch.pwc. com; Martin Strohe arbeitet ebenfalls im... ...Compliance-Kollegen von PwC Düsseldorf StB Dr. Ulrich Haiß für die kritische Durchsicht des Artikels (Kontakt: ulrich.haiss@de.pwc.com). 1 Vgl. Hauschka, C. E.:... ...Risk, Fraud & Compliance "Gebt dem Kaiser, was des Kaisers ist" ZRFC 3/1 1 Tax Compliance zur Erfüllung steuerlicher und freiwillig übernommener... ...Zertifizierung" Feld D Steuerplanung Abb. 1: Dimensionen der Tax Compliance 1.2 Tax Compliance als geschicktes Erfüllen steuerlicher Pflichten Ein weiterer... ...vorteilhaft genutzt. 1.3 Tax Compliance als normgemäßes Erfüllen freiwillig übernommener Pflichten Tax Compliance kann auch bedeuten, dass sich ein Unternehmen... ...Informationen, was ihnen die abschließende Beurteilung von Sachverhalten erleichtert. In den USA arbeiten zum Beispiel im Rahmen des Compliance Assurance Program... ...Compliance Tax Compliance im Interesse der Öffentlichkeit. ZRFC 3/1 1 Gerade im Hinblick auf große Unternehmen besteht ein erhebliches und oft schon emotional... ...eine von den Behörden oder unabhängigen privaten Prüfstellen vergebene Tax Compliance-Zertifizierung einzuführen, die der Öffentlichkeit signalisiert,... ...ein nachhaltiges Informationsbedürfnis besteht. Es ist durchaus vorstellbar, dass die zunächst noch freiwillig übernommenen Compliance-Pflichten... ...Medienberichte lassen in der Öffentlichkeit gelegentlich Fragen nach einer derart über- geordneten Tax Compliance aufkommen. Typischerweise wird dabei die (als zu... ...Steuerdeklarationspflichten beinhaltet, andererseits weist Tax Compliance aber verschiedene weitere Bedeutungsebenen auf, die eindeutig über eine operativ-administrative... ...und zu ergänzen. Die Eingangsfrage kann aus juristischer, ethischer sowie ökonomischer Sicht beantwortet werden. Tax Compliance aus juristischer Sicht... ...Fraud & Compliance "Gebt dem Kaiser, was des Kaisers ist" ZRFC 3/1 1 Tax Compliance zur Schadensvorbeugung und Risikoprävention. "Dummensteuereffekt"... ...gering halten und Steuerplanung betreiben. Auch negative Reputationseffekte sollen mit einer funktionierenden Tax Compliance abgewendet werden. Insgesamt... ...ergibt sich, dass mit geeigneten Maßnahmen zur Tax Compliance auffallend oft Schäden vermieden und Risiken reduziert werden sollen, womit sich die Nähe von... ...Tax Compliance und Tax-Risk Management offenbart. Dabei bedingen sich die beiden Aktivitäten gegenseitig. Effektives Tax-Risk Management setzt adäquate... ...effektiv adressiert werden können. Spätestens hier soll gesagt werden, dass Tax Compliance deshalb nicht einzig die Aufgabe einer ehrlich bemühten... ...hohe Qualität und Effizienzgewinne bei der Tax Compliance sicherzustellen. Angestoßen durch die Diskussionen und Anforderungen im Bereich... ...entwickelt, welche Tax Compliance im Unternehmen sicherstellen sollen. Somit empfiehlt es sich, einerseits Kontrollen bezüglich des Inhalts der Tax... ...Compliance-Arbeiten vorzukehren, andererseits auch den Prozess auf Schwächen und Verbesserungspotentiale hin zu untersuchen. Hier zeigt sich wiederum die intensive... ...Bibelstelle (Markus 12,17) im Titel des Artikels zum Ausdruck kommt. Der Artikel verdeutlicht, dass Tax Compliance auch, aber eben viel mehr als nur eine bloße... ...Erledigung von administrativer Arbeit darstellt. Vielmehr gilt es, Gestaltungsspielräume auszunutzen, über den Einsatz freiwilliger Compliance zu entscheiden... ...und sicherzustellen, dass auch Steuerplanung eine übergeordnet verstandene Tax Compliance des Unternehmens nicht gefährdet. Da Tax Compliance und... ...die Vorstandsebene von Unternehmen für die Dimensionen der Tax Compliance und ihre Relevanz für das Unternehmen sensibilisiert sein. Es sollte vorab von... ...der Unternehmensleitung festgelegt werden, wie sich das Unternehmen bezüglich der verschiedenen Dimensionen der Tax Compliance positionieren will, um... ...Hilfe von IT-Tools zu steuern, zu dokumentieren und zu kontrollieren. Tax Compliance etabliert sich zunehmend selbstbewusster als eigenständige... ...Spezialisierung neben anderen Arbeitsfeldern im Steuerbereich wie z. B. M & A und Steuerplanung. ZRFC Zeitschrift Risk, Fraud & Compliance...

...veröffentlichten Papier "Compliance and the compliance function in banks" vom April 3 , in dem Compliance-Risiken und die Compliance-Pflichten von Banken... ...Wertpapier-Compliance-Beauftragten normiert. Aussagen, wo die Wertpapier-Compliance-Funktion und damit auch der Leiter dieser Wertpapier- Compliance-Funktion, d.h. der... ...Compliance-Beauftragten ZRFC 4/1 1 Die Compliance- Funktion darf nicht der Rechtsabteilung unterstellt werden. Fallkonstellation - Erbringung von Wertpapierdienstleistungen... ...Compliance-Anforderungen der BaFin (MaComp), in: ZIP 2010, S. f. 1 Früh, A.: Abgrenzung der Compliance- und der Legal Funktion am Beispiel einer Bank, in: CCZ 2010, S. ff.... ...Compliance-Funktion den ihm unterstellten Leiter der Wertpapier-Compliance-Abteilung mit der Wahrnehmung der Wertpapier-Compliance-Aufgaben betraut und dieser gegenüber... ...ZRFC 4/1 1 Impulsbeitrag Keywords: MaComp AnSFuG Compliance- ­Beauftragter Compliance Geldwäsche­? ­beauf­tragter Stellung des... ...Wertpapier-Compliance-Funktion, die von einem Wertpapier-Compliance-Beauftragten geleitet wird, normiert wird. Dr. Ulrich L. Göres An welcher Stelle in der Organisationsstruktur... ...verfasst, da die Compliance-Funktion in den Instituten häufig nicht ihrer Bedeutung entsprechend ausgestaltet ist und die Wertpapier-Compliance-Beauftragten... ...Compliance nach den MaComp, in: BankPraktiker 2010, S. ff.; Becker, A. / Wohlert, D.: Neue MaComp: Aufwertung der Compliance-Funktion in Banken, in: Bank-... ...2003, S. ff. Die Compliance- Funktion orientiert sich z. B. an der Geldwäscheprävention. ZRFC 4/1 1 der Finanzkrise mit... ...Zuständigkeit der Compliance-Funktion allein für die Wahrnehmung der Wertpapier-Compliance Sofern die Compliance-Funktion einzig und allein für die Wahrnehmung... ...Unabhängigkeit, Wirksamkeit und Dauerhaftigkeit von Compliance, in: BKR 2011, S. f. 1 Vgl. Göres, U.: § 33, in: Schäfer, F. A. / Hamann, U. (Hrsg.):... ...Wirksamkeit und Dauerhaftigkeit von Compliance, in: BKR 2011, S. ff. 2 Vgl. Birnbaum, G. / Kütemeier, C.: In der Diskussion - die MaComp, in: WM 2011, S. f. 2... ...und das Erfordernis der Unabhängigkeit, Wirksamkeit und Dauerhaftigkeit von Compliance, in: BKR 2011, S. ff. 2 BVI: Stellungnahme zur MaComp v.... ...verschiedener Aktivitäten in ­einer Compliance-Funktion ist rechtmäßig ZRFC 4/1 1 eine Unterstellung der Wertpapier-Compliance-Funktion unter die Rechtsabteilung... ...Wertpapiernebendienstleistungen in nicht unerheblichem Umfang erbringt, gestattet ist, der Compliance-Funktion - neben der Wertpapier-Compliance - auch andere Aufgaben, wie... ...Compliance-Funktion ist ausdrücklich zulässig. Dies ergibt sich aus dem weiten "Compliance-Begriff" des Baseler Ausschusses für Bankenaufsicht und dem von ihm... ...Geschäftsgebarens mit allen gesellschaftlichen Richtlinien und Wertvorstellungen gewährleistet werden. Aufgabe von Compliance ist es hiernach, Compliance-Risiken zu... ...Organisations-Standards und auf Grund der Nichteinhaltung von Verhaltensmaßregeln für ihre Bankentätigkeit hinnehmen muss (zusammen "Compliancegesetze, Regeln und... ...Standards") definiert. Compliancegesetze, Regeln und Standards können sich aus unterschiedlichen Quellen, einschließlich der primären Gesetzgebung, Richtlinien... ...Dauerhaftigkeit von Compliance, in: BKR 2011, S. ff. 2 MaComp BT .1.1 Nr. . 2 Vgl. Birnbaum, G. / Kütemeier, C.: In der Diskussion - die MaComp, in: WM 2011, S.... ...Funktionsinhaber. Der gegenüber der Aufsicht zu benennende Wertpapier-Compliance-Beauftragte In Situationen, in denen die Compliance-Funktion organisatorisch... ...Compliance-Funktion selbst auch der Wertpapier-Compliance-Beauftragte sein muss oder ob es nicht ausreicht, dass er hiermit den ihm direkt unterstehenden Leiter der... ...Wertpapier-Compliance-Abteilung innerhalb der Compliance-Funktion betraut und dieser namentlich gegenüber der Ba- Fin angezeigt wird. Sofern man letzteres bejaht, stellt sich die... ...weitergehende Frage, ob der Wertpapier-Compliance-Beauftragte fachlich weisungsabhängig vom Leiter der Compliance-Funktion agieren können muss. ZRFC 4/1 1... ...Delegationsmöglichkeit der Wertpapier-Compliance-Beauftragten Funktion an eine untere Ebene innerhalb der Compliance-Funktion Ziel des § WpHG und der MaComp ist die... ...größere Aufgabenzuweisung an eine breiter aufgestellte Compliance-Funktion, die zugewiesenen Aufgaben sich im Rahmen des weiten Compliance-Begriffs bewegen... ...dass der Gesamtleiter der Compliance-Funktion neben der Tätigkeit des Wertpapier-Compliance-Beauftragten auch beispielsweise diejenige des... ...Geldwäschebeauftragten nach § 25c Abs. Wertpapier- Compliance-­ Beauftragter weisungsabhängig von der Compliance Funktion. Ein Grundlagenwerk für den Berufsstand der... ...Fax 030/2 0 85-2 · www.ESV. info · ESV@ESVmedien.de Freidank_Anzeige192x.indd 1.0.2 11:19:0 Der in der ­MaComp verwendete ­Begriff des Compliance-­... ...Sichtweise liefe darauf hinaus, dass entweder der Leiter der Gesamt-Compliance-Funktion stets auch der Leiter der Wertpapier-Compliance-Funktion sein müsste... ...(Also der Compliance-Beauftragte nach § 34d Abs. Satz WpHG und den MaComp) oder aber dass der Leiter der Wertpapier-Compliance-Funktion fachlich... ...Wertpapier-Compliance-Funktion bzw. Aussagen darüber, inwieweit der für die Wertpapier-Compliance-Funktion ernannte Leiter, der sog. Compliance-Beauftragte, seine Aufgaben... ...Unterstellung der Wertpapier-Compliance-Funktion und damit des Wertpapier-Compliance-Beauftragten an die Rechtsabteilung in Wertpapierdienstleistungsunternehmen,... ...zusammengefasst worden sind, kann der Leiter dieser Compliance-Funktion den Leiter der Wertpapier-Compliance-Abteilung gegenüber der BaFin als... ...Compliance-Beauftragten Bestandsaufnahme nach In-Kraft- Treten des AnSFuG und der MaComp RA Dr. Ulrich L. Göres* Der deutsche Gesetzgeber hat mit dem Gesetz zur Stärkung... ...Anforderungen an die Sachkunde und Zuverlässigkeit des Compliance-Beauftragten formuliert (bisherige Fußnote 4). Weitere Anforderungen enthalten die von der BaFin... ...veröffentlichten MaComp (bisherige Fußnote mit dem neuen Wortlaut: Die "Mindestanforderungen an die Compliance-Funktion und die weiteren Verhaltens-, Organisations-... ...Wortlaut aus Fußnote 5). Im nachfolgenden Beitrag wird die Frage untersucht, wie Compliance-Beauftragte auf Grund dieser Vorgaben in die... ...Organisationsstruktur eines Wertpapierdienstleistungsunternehmens einzubinden sind. 1. Einleitung: Dem Compliance-Beauftragten in einem... ...Verordnungsrecht § Abs. Satz Nr. und Nr. WpHG sieht vor, dass es der Einrichtung einer dauerhaften und wirksamen Compliance-Funktion, die von einem... ...Compliance-Beauftragten geleitet wird, innerhalb eines Wertpapierdienstleistungsunternehmens bedarf. Genaugenommen ist die Formulierung unscharf, da in § WpHG nur die... ...diese Wertpapier-Compliance- Funktion anzusiedeln ist, ist auch nach dem AnSFuG weder gesetzlich noch verordnungsrechtlich geregelt. Durch das AnSFuG... ...werden lediglich die Befugnisse des Wertpapier-Compliance-Beauftragten erweitert. So statuiert der neu in die WpDVerOV eingefügte § Abs. Satz WpDVerOV... ...für den Wertpapier-Compliance-Beauftragten beispielsweise die Berechtigung, geeignete und erforderliche vorläufige Maßnahmen zu treffen, um eine... ...Wertpapier-Compliance-Beauftragte, innerhalb eines Wertpaperdienstleistungsunternehmens organisatorisch, disziplinarisch und fachlich aufzuhängen ist, werden nicht getroffen. 3.... ...Compliance-Richtlinie, die von der BaFin gestützt auf § Abs. WpHG a. F. als Richtlinie erlassen worden war, wurden die MaComp als Rundschreiben veröffentlicht. Dieses... ...Zuge * Der Autor ist Chief Compliance-Officer der Erste Group Bank AG mit Sitz in Wien. Er ist Lehrbeauftragter an der Westfälischen Wilhelms-Universität... ...zu Münster im Bereich Kapitalmarktrecht sowie Fachlicher Leiter des Certified Compliance Professional Programms der Frankfurt School of Finance &... ...Hamann, U. (Hrsg.): Kapitalmarktrecht, 2. Aufl., Stuttgart 2011, WpHG § Rn. . 7 Vgl. Lösler, T.: Compliance im Wertpapierdienstleistungskonzern, Berlin... ...Wertpapier-Compliance-Beauftragten verschiedener Institute geführt hatte. Die zum . Januar 2 in Kraft getretenen MaComp entfalten keine gerichtliche Bindungswirkung. Sie dienen in... ...Wertpapierdienstleistungsunternehmen werden sich daher darauf einstellen können, dass der in den MaComp dargelegte Maßstab im Rahmen der jährlichen "Compliance-Prüfung" nach § WpHG... ...Verwaltungsvorschriften. 1 Die MaComp enthalten im Modul BT 1.1.1. unter dem Begriff "Unabhängigkeit" detaillierte Regelungen für die Einbindung der Wertpapier-Compliance-... ...ein Wertpapierdienstleistungsunternehmen verpflichtet, eine "[ergänzt: Wertpapier-] Compliance-Funktion einzurichten, die ihre Aufgaben unabhängig... ...wahrnehmen kann". 3.1 Modul BT .1.1 Nr. MaComp Nach BT .1.1 Nr. MaComp ist "der [ergänzt: Wertpapier-] Compliance-Beauftragte [...] im Rahmen seiner... ...Compliance-Beauftragten, die diesen den fachlichen Weisungen eines anderen Mitarbeiters eines operativ tätigen Bereichs unterhalb der Ebene der Geschäftsleitung unterstellt,... ...nach den Vorgaben des BT .1.1 Nr. MaComp ausgeschlossen ist. 3.2 Modul BT .1.1 Nr. MaComp Die Tatsache, dass der Wertpapier-Compliance-Beauftragte auf... ...Einordnung im jeweiligen Wertpapierdienstleistungsunternehmen. Unabhängig von rechtlichen Erwägungen ist die Ansiedlung der Wertpapier-Compliance-Funktion in... ...einem Wertpapierdienstleistungsunternehmen ein Indiz hierfür, wie wichtig der Geschäftsleitung die Wahrnehmung der Wertpapier-Compliance-Funktion... ...Informationsflüsse ist für eine Wertpapier-Compliance-Funktion zur effektiven Aufgabenwahrnehmung unverzichtbar. Als Orientierung für die Anbindung der... ...Wertpapier-Compliance-Funktion können gemäß BT .1.1 Nr. Satz MaComp andere Kontrollbereiche wie etwa die Geldwäscheprävention oder das Risikocontrolling dienen. 3.2.1... ...der Wertpapier-Compliance Funktion zuständig ist, verlangen die MaComp in BT .1.1 Nr. lediglich in Fällen, in denen ein... ...der Wertpapier-Compliance-Beauftragte organisatorisch und disziplinarisch direkt einem Mitglied der Geschäftsleitung unterstellt werden soll. Dieses... ...darf nicht für den Handel oder operativ tätige Geschäftsbereiche zuständig sein. 3.2.2 Anbindung der Wertpapier-Compliance-Funktion an andere... ...Stabsbereiche, insbesondere die Rechtsabteilung Sofern die Wertpapier-Compliance-Funktion an andere Stabsbereiche, insbesondere die Rechtsabteilung, angebunden... ...ist, sind zwei Fallkonstellationen zu unterscheiden. 8 Vgl. www.bafin.de. 9 Vgl. Lösler, T.: Die Mindestanforderungen an Compliance und die weiteren... ...Kapitalmarktrecht, 2. Aufl., Stuttgart 2011, WpHG § Rn. 9; Lösler, T.: Die Mindestanforderungen an Compliance und die weiteren Verhaltens-, Organisations- und... ...Transparenzpflichten nach §§ ff. WpHG (MaComp), in: WM 2010, S. f.; Niermann, S. : Die Compliance-Organisation im Zeitalter der Ma- Comp - eine Analyse ausgewählter... ...Wertpapier- Compliance-Funktion unter die Rechtsabteilung oder einen anderen Stabsbereich zulässig. Vielmehr ist zu verlangen, dass der... ...Wertpapier-Compliance-Beauftragte organisatorisch und disziplinarisch direkt einem Mitglied der Geschäftsleitung unterstellt wird. Befürworter einer Unterstellung der... ...Wertpapier-Compliance- Funktion unter die Rechtsabteilung, darunter in vielen Fällen die Leiter der Rechtsabteilungen, verweisen darauf, dass dies "zu einer Bündelung... ...Wertpapier-Compliance-Abteilung "von der Autorität der rechtlichen Abteilung als etabliertem Bestandteil des Unternehmens profitieren". Auch wird darauf verwiesen, dass beide... ...Wertpapier-Compliance-Funktion bestünde zudem die Gefahr, dass der Rechtsabteilung "die Zuständigkeit für das WpHG entzogen werde, was z. B. bedeute, dass die Frage der Ad-hoc... ...Meldungen über Insiderinformationen, die bislang häufig Aufgabe der Rechtsabteilung war, in die Wertpapier-Compliance-Funktion übergehe. Dies sei nur dann zu... ...verantworten, wenn Teile der Wertpapier-Compliance-Funktion in der Rechtsabteilung untergebracht werden könnten" Hervorzuheben ist jedoch, dass der... ...Wertpapier-Compliance- Funktion vom Gesetzgeber in § WpHG und § Abs. Nr. Wp- DVerOV - im Gegensatz zu derjenigen der Rechtsabteilung - eine herausragende Rolle bei der... ...Unterstellung der Wertpapier-Compliance-Funktion unter die Rechtsabteilung bzw. deren Beibehaltung konterkariert werden. Während die Rechtsabteilung sich... ...rechtlichen Fragen widmet, wird die Wertpapier-Compliance-Funktion auf Grund der gesetzlichen und aufsichtsrechtlichen Aufgabenzuweisung den gesamten Prozess... ...Wertpapier-Compliance-Funktion sein. Auch wenn eine Transaktion aus Sicht einer Rechtsabteilung gesetzeskonform ist, heißt dies noch lange nicht, dass hiermit nicht ein... ...erhebliches Reputationsrisiko verbunden ist, für dessen Bewertung die Wertpapier-Compliance- Funktion zuständig ist und deshalb die Transaktion abgelehnt werden... ...Kunden nicht richtig behandelt worden waren. 2 Zudem führt die Wertpapier-Compliance-Funktion im Gegensatz zur Rechtsabteilung eigene Kontrollen durch.... ...Informationsaustausch keineswegs aus. Vielmehr sollte zwischen beiden Abteilungen, d.h. der Wertpapier-Compliance-Funktion und der Rechtsabteilung, eine enge Kooperation... ...schützt in erster Linie das Unternehmen, während die Wertpapier-Compliance-Funktion mittelbar auch den Kunden schützt. Durch 1 Vgl. Engelhart, M.: Die... ...neuen Compliance-Anforderungen der BaFin (MaComp), in: ZIP 2010, S. f. 1 GDV: Stellungnahme zur MaComp v. .0.2010, S. . 1 Vgl. Engelhart, M.: Die neuen... ...Compliance-Organisation im Zeitalter der MaComp - eine Analyse ausgewählter Fragen, in: ZBB 2010, S. ; Schäfer, H.: Die MaComp und das Erfordernis der Unabhängigkeit,... ...Die in der MaComp eröffnete Möglichkeit, die Wertpapier-Compliance-Funktion - auch an die Rechtsabteilung anzubinden, wird man daher allenfalls in... ...Rechtsabteilung genügt beispielsweise nicht, dass ein Unternehmen kein Privatkundengeschäft tätigt. 3.2.3 Aufgabenzuständigkeit der Compliance-Funktion im Rahmen... ...des weiten Compliance-Begriffes Fraglich ist, ob es einem Wertpapierdienstleistungsunternehmen, wenn es Wertpapierdienstleistungen oder... ...beispielsweise die Geldwäschebekämpfung, die Bekämpfung der Finanzierung des Terrorismus und / oder die Betrugsbekämpfung zu übertragen (sog. Compliance im... ...weiteren Sinne). Bündelung verschiedener Aktivitäten in der Compliance-Funktion Eine Bündelung verschiedener Aktivitäten in einer breiter aufgestellten... ...spezifiziert werden. Hiernach beschreibt Compliance die Gesamtheit aller Maßnahmen, die das regelkonforme Verhalten eines Unternehmens, seiner Organmitglieder... ...erkennen, zu managen und dadurch zu minimieren. Compliance-Risiko ist als Risiko gesetzlicher oder geregelter Sanktionen, erheblicher finanzieller Verluste... ...($); Lösler, T.: Compliance im Wertpapierdienstleistungskonzern, Berlin 2003, S. ff. 3 Vgl.... ...Stellung des Compliance-Beauftragten freiwillige Zusammenlegung bestimmter Aktivitäten sogar hinaus und fordert, dass die Funktion des Geldwäschebeauftragten... ...selbstständig ist, der Leiter dieser Compliance-Funktion organisatorisch und disziplinarisch direkt der Geschäftsleitung unterstellt ist, der Compliance-Funktion... ...neben der Wertpapier- Compliance aber auch andere Aufgaben, wie beispielsweise die Geldwäschebekämpfung, die Bekämpfung der Finanzierung des Terrorismus... ...und / oder die Betrugsbekämpfung übertragen worden ist (sog. Compliance im weiteren Sinne), stellt sich die Frage, ob der Gesamtleiter dieser... ...nachhaltige Stärkung der Wertpapier- Compliance-Funktion innerhalb eines Wertpapierdienstleistungsunternehmens. Sofern dieses Ziel erreicht ist durch eine... ...und der Gesamtleiter dieser Compliance-Funktion direkt an die Geschäftsleitung berichtet, wird man es als zulässig ansehen müssen, dass der Leiter der... ...der BaFin gemäß § 34d Abs. Satz WpHG als "Wertpapier-Compliance-Beauftragter" benannt wird. Die gegenteilige Sichtweise würde entweder dazu führen,...

...K.: Zur Garantenstellung des Compliance-Officers, in: CCZ 1 / 2009, S. (30). 8 Vgl. Hauschka, C. E.: Compliance, Compliance-Manager,... ...System i. S. von § Abs. HGB, in: DB / 2006, S. (1145). 2 Vgl. Hauschka, C. E.: Compliance, Compliance- Manager, Compliance-Programme: Eine geeignete... ...Compliance-Beauftragten, in: WM / 2008, S. (1102). Der Compliance- Officer agiert im besonderen Spannungsfeld. ZRFC 4/1 1 Werden compliance-relevante Sachverhalte... ...ZRFC 4/1 1 Impulsbeitrag Keywords: Haftung Strafbarkeit Kündigung Compliance-Officer Der Compliance-­ Officer Verantwortung, Haftung und... ...einer Compliance-­ Organisation ausgestaltet sein sollte. 1. Compliance als Organverantwortung "Compliance" bedeutet Handeln im Einklang mit geltenden... ...­Compliance-Officers Die Position des Compliance-Officers muss derart ausgestaltet und ausgestattet sein, dass er effektiv eine Compliance-Abteilung leiten kann.... ...bei pflichtwidriger Compliance, in: AG Report 1 / 2009, S. ff. 1 Vgl. Kraft, O. / Winkler, K.: Zur Garantenstellung des Compliance-Officers, in: CCZ /... ...­Compliance ­verlangt Eskalationsrechte. ZRFC 4/1 1 sichtsrat in Compliance-Angelegenheiten unmittelbar an Angestellte wenden können, wenn sich der Vorstand... ...Compliance-Officers nicht hemmt. Haftungserleichterungen oder -freistellungen können das falsche Signal sein. Im Ernstfall kommen dem Compliance- Officer aber die... ...­arbeitsrechtliche Stellung RA Dr. Steffen Krieger / RA Dr. Jens Günther* Der Compliance-Officer ist zentrale Figur einer unternehmensinternen Compliance-Organisation.... ...Seine arbeitsrechtliche Stellung ist mitentscheidend dafür, ob die Compliance- Organisation effektiv arbeitet. Von der konkreten Ausgestaltung seiner... ...Compliance-Organisation unter der Führung eines Compliance-Officers, der unterhalb der Geschäftsführung angesiedelt ist, stellt in diesen Fällen oft die einzige... ...sachgerechte Lösung dar. Sofern die eigenverantwortliche Wahrnehmung der operativen Compliance- Aufgabe an einen sachgerecht ausgewählten, kompetenten, belehrten... ...Compliance-Officers verantwortlich. 3. Straf- und zivilrechtliche Verantwortlichkeit des Compliance-Officers Durch die wirksame Delegation der Compliance-Pflichten... ...Corporate Compliance, in: NZG / 2008, S. . 2 Vgl. Fleischer, H.: Corporate Compliance im aktienrechtlichen Unternehmensverbund, in: CCZ / 2008, S. . 3 Vgl.... ...2008, S. (1071). 5 Vgl. Kiethe, K.: Vermeidung der Haftung von geschäftsführenden Organen durch Corporate Compliance, in: GmbHR / 2007, S. (397);... ...Lösler, T.: Spannungen zwischen der Effizienz der internen Compliance und möglichen Reporting-Pflichten des Compliance-Officers, in: WM / 2007, S. . 6 Vgl.... ...Kiethe, K.: Vermeidung der Haftung von geschäftsführenden Organen durch Corporate Compliance, in: GmbHR / 2007, S. (395); Krause, N.: Managerhaftung und... ...dauerhaften, wirksamen und unabhängigen Compliance-Funktion vor. Nach § IV WpDVerOV haben diese Unternehmen einen sog. Compliance-Beauftragten zu benennen.... ...Stellung des Compliance- Officers, in: NZA / 2010, S. ff mit Formulierungsvorschlägen für die Arbeitsvertragsgestaltung. 1 Vgl. Röh, L.: Compliance nach... ...Compliance-Beauftragten, in: WM / 2008, S. (1103). Der Compliance-­Officer ZRFC 4/1 1 Verantwortlichkeiten müssen klar beschrieben und abgegrenzt sein. in einem... ...Handlungsverantwortung für Compliance ist, dass Aufgaben und Kompetenzen des Compliance-Officers klar geregelt sind. Die Verantwortlichkeiten müssen auch im Verhältnis zur... ...ständige Kontrolle und ggf. Verbesserung des im Unternehmen verfolgten Compliance-Konzeptes. Der Compliance-Officer sollte für das notwendige interne... ...Compliance-Organisation zu leiten und für eine Corporate Compliance zu sorgen. Einzelheiten, welche Aufgaben diese Zielsetzung im Einzelnen einschließt und welche... ...Die fachliche Unabhängigkeit des Compliance-Officers ist Kern einer effektiven und wirksamen Compliance-Organisation. Es würde seiner Kontrollfunktion... ...Stellung des Compliance Managers, in: CCZ 1 / 2009, S. (7); Kraft, O. / Winkler, K.: Zur Garantenstellung des Compliance-Officers, in: CCZ 1 / 2009, S.... ...im Ernstfall aus Eigennutz "ein Auge zudrückt". Eine gewisse materielle Unabhängigkeit des Compliance-Officers ist daher für eine effektive Compliance... ...Geschäftsführung einem ihr "unbequemen" Compliance-Officer "entsorgt". Das Arbeitsgericht Berlin hat die Kündigung einer Compliance-Beauftragten wegen einer... ...compliance-relevante Sachverhalte ausgelöste, kurzfristige Effekte fallen so weniger ins Gewicht. 4.7 Haftung Zwar haftet der Compliance-Officer dem Unternehmen und... ...Compliance-Officers schließt eine Anwendung dieser Grundsätze nicht aus. Zudem ist der Compliance-Officer in Bezug auf Art und Ausführung seiner Tätigkeit regelmäßig in... ...Compliance müssen alle diesbezüglich relevanten Informationen bei der Geschäftsführung zusammenlaufen. Primärer Ansprechpartner des Compliance-Officers ist... ...den compliance-relevanten Sachverhalt persönlich involviert oder beurteilt sie die Sachlage anders als der Compliance-Officer, stellt sich die Frage, ob... ...Compliance-Officers aus zivilrechtlicher Sicht, in: AG / 2010, S. (146). 3 Vgl. Illing, D. / Umnuß, K.: Die arbeitsrechtliche Stellung des Compliance Managers, in:... ...die Compliance-Organisation nicht effektiv arbeitet. 4 Dann muss sich aber umgekehrt der Compliance-Officer in derartigen Ausnahmefällen auch direkt an... ...Compliance-Sachverhalt fehlerhaft beurteilt, kann und muss sich der Compliance-Officer zunächst an ein anderes Geschäftsführungsmitglied wenden, vorrangig den... ...Compliance- Officers konkret festgelegt werden. Dabei kann auch bestimmt werden, unter welchen Voraussetzungen der Compliance- Officer unmittelbar an den... ...der Eskalationsleiter sein. 5. Fazit Compliance liegt zuallererst in der Organverantwortung. Bei der Errichtung einer Compliance-Organisation kann... ...die ihm übertragenen Aufgaben effektiv erfüllen zu können. Der Compliance- Officer muss fachlich weisungsfrei agieren können. Seine Aufgaben und... ...Compliance-Organisation, in: BB / 2007, S. (1632); Illing, D. / Umnuß, K.: Die arbeitsrechtliche Stellung des Compliance Managers, S. (5). 4 Vgl. Favoccia, D. / Richter,... ...T.: Rechte, Pflichten und Haftung des Compliance- Officers aus zivilrechtlicher Sicht, in: AG / 2010, S. (141). 4 Vgl. BAG v .7.2 - AZR / 03, NZA /... ...Pflichten und Haftung des Compliance- Officers aus zivilrechtlicher Sicht, in: AG / 2010, S. (143).... ...Position hängt aber auch ab, ob die Unternehmensspitze Teile ihrer Verantwortlichkeiten wirksam auf den Compliance-Officer übertragen kann. Der Beitrag geht... ...der Frage nach, wie die arbeitsrechtliche Stellung des Compliance-Officers mit Blick auf Verantwortungsdelegation, Haftungsrisiken und der Effektivität... ...seine Mitarbeiter rechtmäßig verhalten (Organisationspflicht). 4 Compliance ist somit zentrale Leitungsaufgabe und als solche "Chefsache". Kehrseite der... ...strafrechtlich belangt werden. Dr. Steffen Krieger Dr. Jens Günther 2. Delegation von Verantwortung an Compliance-Officer Insbesondere in größeren Unternehmen... ...haben Vorstand oder Geschäftsführung kaum Raum und Zeit, sich neben dem Alltagsgeschäft sachgerecht um Compliance zu kümmern. Die Einrichtung einer... ...und eingearbeiteten Compliance-Officer delegiert wird, der die zur Erfüllung der delegierten Pflicht notwendigen Mittel hat, geht die... ...rückt der Compliance-Officer in eine strafrechtliche Garantenstellung ein. In einem obiter dictum hat der BGH ausgeführt, den Compli- * Die Autoren... ...Fleischer, H.: Kartellrechtsverstöße und Vorstandsrecht, in: BB / 2008, S. 1070; Lösler, T.: Zu Rolle und Stellung des Compliance-Beauftragten, in: WM /... ...2008, S. (1102); Bürkle, J.: Corporate Compliance - Pflicht oder Kür für den Vorstand der AG?, in: BB / 2005, S. . 4 Vgl. Schneider, U. H. / Schneider,... ...S. H.: Konzern-Compliance als Aufgabe der Konzernleitung, in: ZIP / 2007, S. 2061; Fleischer, H.: Kartellrechtsverstöße und Vorstandsrecht, in: BB /... ...Compliance-Programme: Eine geeignete Reaktion auf gestiegene Haftungsrisiken für Unternehmen und Management?, in: NJW / 2004, S. (2 f). 9 Vgl. BGH v. .1.1 - II ZR /... ...Compliance-Officer. ZRFC 4/1 1 ance-Officer treffe regelmäßig eine strafrechtliche Garantenpflicht im Sinne von § 1 Abs. BGB. Dessen Aufgabengebiet sei die... ...Verhinderung von Rechtsverstößen, insbesondere auch von Straftaten, die aus dem Unternehmen heraus begangen werden. Daher habe der Compliance-Officer als... ...unternehmensbezogenen Tätigkeit Straftaten begehen. In welchem Umfang und mit welchem Inhalt der Compliance-Officer verantwortlich ist, bestimmt sich danach, welche... ...konkreten Pflichten übertragen werden und welche Befugnisse die Stelle zur Erfüllung dieser Pflichten erhält. Der Compliance-Officer kann zwar nur dann für... ...pflichtgemäßes Verhalten des Compliance-Officers (z. B. intensivere Mitarbeiterschulungen oder umfänglichere Informationen der Geschäftsleitung) die Straftat... ...verhindert hätte. Zudem sind ein Großteil der typischen Straftaten, die durch eine Compliance-Organisation verhindert werden sollen (z. B. Korruption, Betrug,... ...Untreue) nicht fahrlässig begehbar. Der redliche Compliance-Officer, der seine Pflichten nicht vorsätzlich verletzt, läuft deshalb nicht ohne Weiteres... ...Abhilfe gesorgt hätte. Auch ohne Verurteilung können die deshalb aufgenommenen Ermittlungen Reputation von Unternehmen und Compliance-Officer nachhaltig... ...schädigen. Finanziell haftet der Compliance-Officer gegenüber Dritten nach § Abs. BGB für eingetretene Schäden. Gegenüber dem Unternehmen haftet er nach §... ...Compliance-Officers zugeschnitten sein und ihm eine unabhängige Aufgabenerfüllung ermöglichen. Wertpapierdienstleistern schreibt § I Nr. WpHG die Einrichtung einer... ...Dieser muss über die für eine ordnungsgemäße und unabhängige Erfüllung der Compliance-Aufgaben erforderlichen Fachkenntnisse, Mittel und Kompetenzen sowie... ...über Zugang zu allen für seine Tätigkeit relevanten Informationen verfügen. Der Compliance-Beauftragte darf nicht an den Wertpapierdienstleistungen... ...sie Anhaltspunkte für eine effektive arbeitsrechtliche Ausgestaltung der Funktion des Compliance-Officers. 4.1 Stellung in der Unternehmensstruktur Es... ...liegt auf der Hand, dass der Compliance-Officer und seine Mitarbeiter nicht in die zu überwachenden Fachabteilungen eingebunden sein sollten. Nur durch... ...eine Trennung von "Überwachenden" und "Überwachten" kann Konflikten vorgebeugt und eine unabhängige Compliance-Organisation gewährleistet werden. 1 Für... ...die Praxis heißt das, die Compliance-Organisation ist 1 Vgl. BGH v. .0.2 - StR / 08, NJW / 2009, S. 3173; Mutter, S. / Quinke, D.: Garantenstellung... ...2009, S. (33). 1 Vgl. Dann, M. / Mengel, A.: Tanz auf dem Pulverfass - oder: Wie gefährlich leben Compliance-Beauftragte?, in: NJW / 2010, S. (3268). 1... ...der MiFID, in: BB / 2008, S. ff.; Spindler, G.: Compliance in der multinationalen Bankengruppe, in: WM / 2008, S. (9 ff.). 1 Vgl. Illing, D. /... ...Umnuß, K.: Die arbeitsrechtliche Stellung des Compliance Managers, in: CCZ / 2009, S. (3); Spindler, G.: Compliance in der multinationalen Bankengruppe,... ...in: WM / 2008, S. (9 f.). 1 Vgl. Illing, D. / Umnuß, K.: Die arbeitsrechtliche Stellung des Compliance Managers, in: CCZ / 2009, S. (4). 1 Vgl.... ...Illing, D. / Umnuß, K.: Die arbeitsrechtliche Stellung des Compliance Managers, in: CCZ / 2009, S. (4); Lösler, T.: Zu Rolle und Stellung des... ...Geschäftsleitung klar beschrieben und voneinander abgegrenzt werden. Dies liegt auch im Interesse des Compliance-Officers. Nur bei einer klaren Formulierung von... ...Aufgaben und Kompetenzen weiß er, welche Verantwortlichkeiten er übernimmt. Zu den Aufgaben eines Compliance-Officers zählen vor allen Dingen auch die... ...Befugnisse des Compliance-Officers im Anstellungsvertrag festgelegt, nimmt sich das Unternehmen die Flexibilität, bei veränderten Umständen und den... ...vorteilhaft sein, im Anstellungsvertrag lediglich im Sinne einer "Generalklausel" festzulegen, dass der Compliance-Officer die Aufgabe hat, die... ...Befugnisse dem Compliance-Officer zur Erfüllung seiner Aufgaben übertragen werden, können dann im Rahmen des Direktionsrechts einseitig vorgegeben und... ...zuwider laufen, wenn der Compliance-Officer z. B. Weisungen der von ihm zu kontrollierenden Abteilungen unterworfen wäre. Fachliche Weisungsfreiheit bei... ...der Ausübung seiner Tätigkeiten bedeutet allerdings nicht, dass der Compliance-Officer nicht im Einzelfall von der Geschäftsführung bzw. dem Vorstand zu... ...Vorstand bzw. die Geschäftsführung selbst Herr über die Compliance-Organisation wird, da in diesem Fall eine Haftungsbefreiung zugunsten der Geschäftsleitung... ...ausscheidet. 4.4 Kompetenzen Der Compliance-Officer muss die notwendigen "Werkzeuge" für die Aufgabenerfüllung besitzen. Ansonsten entsteht keine... ...Handlungsverantwortung bei ihm und die Compliance-Abteilung kann nicht effektiv arbeiten. § IV WpDVerOV zeigt, wie diese "Werkzeuge" beschaffen sein sollten. Der... ...Compliance-Beauftragte eines Wertpapierdienstleisters muss danach über die für eine ordnungsgemäße und unabhängige Erfüllung seiner Aufgaben erforderlichen Kompetenzen... ...sowie über Zugang zu allen für seine Tätigkeit relevanten Informationen verfügen. Auch ein handlungsverantwortlicher Compliance-Officer außerhalb des... ...Wertpapiersektors muss mit der Befugnis ausgestattet sein, bei compliance-relevanten Vorgängen von anderen Stellen im Unternehmen Unterlagen anzufordern und... ...Informationen in EDV-Systemen. 2 Zu einer effektiven Compliance gehört auch die Möglichkeit, ohne vorhe- 1 Vgl. Illing, D. / Umnuß, K.: Die arbeitsrechtliche... ...(33). 2 Vgl. Dann, M. / Mengel, A.: Tanz auf dem Pulverfass - oder: Wie gefährlich leben Compliance-Beauftragte?, in: NJW / 2010, S. (3266). 2 Vgl.... ...Spindler, G.: Compliance in der multinationalen Bankengruppe, in: WM / 2008, S. (911); Hauschka, C. E.: Die Voraussetzungen für ein effektives Compliance... ...Reaktion auf gestiegene Haftungsrisiken für Unternehmen und Management?, in: NJW 5 / 2004, S. (2 f). 2 Vgl. Spindler, G.: Compliance in der multinationalen... ...Bankengruppe, in: WM / 2008, S. (911); Röh, L.: Compliance nach der MiFID, in: BB / 2008, S. (403). 2 Vgl. Lösler, T.: Zu Rolle und Stellung des... ...Ist die Vergütung des Compliance-Officers in wesentlichen Teilen vom wirtschaftlichen Ergebnis des Unternehmens abhängig, kann dies dazu führen, dass er... ...notwendig. Deshalb sollte die Vergütung eines Compliance-Officers nicht maßgeblich auf dem wirtschaftlichen Gesamtergebnis des Unternehmens beruhen. 3 Um nicht... ...vollständig auf eine Incentivierung in diesem Berige Ankündigung stichprobenartig Kontrollen durchzuführen. Eine effektive Compliance-Organisation und eine... ...wirksame Delegation der Handlungsverantwortung setzen nicht voraus, dass der Compliance-Officer auch Kompetenzen zur Behebung von Missständen hat. Dies würde... ...Compliance-Officers ist es, die Geschäftsleitung zu informieren und Abhilfemaßnahmen vorzuschlagen. 4.5 Kündigungsschutz Einige Betriebsbeauftragte genießen... ...gekündigt werden. Ordentliche Kündigungen sind nicht zulässig. Ein gesetzlicher Sonderkündigungsschutz für den Compliance-Officer existiert hingegen nicht.... ...Der Compliance-Officer ist jedoch in einem äußerst sensiblen Bereich tätig und sein Verhältnis zur Geschäftsführung kann in besonderem Maße... ...Einzelfall angebracht sein, dem Compliance-Officer vertraglich eine gestärkte Position einzuräumen. Dies fördert seine Unabhängigkeit und erleichtert eine... ...offene und ehrliche Kommunikation an die Geschäftsleitung. Auf der anderen Seite nimmt der Compliance-Officer im Regelfall als leitender Angestellter eine...