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• eBook-Kapitel aus dem Buch Accounting Fraud aufdecken und vorbeugen

  Beeinflussung der externen Jahresabschlussprüfung und der Internen Revision durch die Gefahr von Accounting Fraud

  Dr. Corinna Boecker

  …337 4 Beeinflussung der externen Jahresabschlussprüfung und der Internen Revision durch die Gefahr von Accounting Fraud 4.1 Vorbemerkungen… …stellen heraus, welche (gemeinsamen) Anstrengungen seitens der externen Jahresabschlussprüfung und der Internen Revision zur Vermeidung bzw. zur… …internen Prüfer Das an früherer Stelle betrachtete Risikomanagementsystem1941 spielt eine wichtige Rolle in Bezug auf die prüferische Tätigkeit… …Prüfungsinstanz alle einge- richteten Maßnahmen zur Aufdeckung und Steuerung von Risiken ebenso wie die installierten internen Kontrollen kritisch betrachten… …deckt. Ist bspw. die Dokumentation der internen Kontrollen für die Rechnungslegung wenig umfangreich und nach Ansicht des Prüfers nicht ausreichend… …Wirk- samkeit der Arbeit der Internen Revision zu beurteilen. Aus diesem Ergebnis leitet er sowohl Konsequenzen für die Ausgestaltung seiner weiteren… …Tätigkeit, d.h. z.B. hinsichtlich Art und Umfang der anzuwendenden Prüfungshandlun- gen, als auch generell für die Qualität von Beurteilungen der Internen… …Revision ab. Bezüglich des Risikomanagementsystems sollte sich der externe Prüfer immer über die Einschätzung der Internen Revision informieren. Ist der… …Beeinflussung der Prüfung durch die Gefahr von Accounting Fraud 340 Ergebnis gelangt, dass die Einschätzungen der Internen Revision in der Reali- tät nicht… …Effektivität des unternehmerischen Risikomanage- ments müssen sowohl die internen als auch die externen Prüfer eine Reihe von Fragen stellen und im Unternehmen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Accounting Fraud aufdecken und vorbeugen

  Das System der externen und internen Unternehmensüberwachung in Deutschland

  Dr. Corinna Boecker

  …145 3 Das System der externen und internen Unternehmensüberwachung in Deutschland 3.1 Begriff und relevante Grundlagen der externen… …. Marten, Kai-Uwe/Quick, Reiner/Ruhnke, Klaus (Wirtschaftsprüfung 2007), S. 650 ff. System der externen und internen Unternehmensüberwachung 146… …. System der externen und internen Unternehmensüberwachung 147 gesetzlichen Regelungen als auch die darin enthaltenen unbestimmten Rechts- begriffe774… …(Berufssatzung 2002), Sp. 291 ff. System der externen und internen Unternehmensüberwachung 148 Tätigkeit geltenden Bestimmungen unterrichten und diese… …Länder wie z.B. Indien und China. Vgl. Marten, Kai-Uwe/Quick, Reiner/Ruhnke, Klaus (Wirtschaftsprüfung 2007), S. 73. System der externen und internen… …weltweiten Harmonisierung der Abschlussprüfung Richter, Thomas (Jahres- abschlussprüfung 2003), S. 138 ff. System der externen und internen… …, Friedrich-Carl (Prüfungsstandards 2001), S. 133 ff. Vgl. zu den ISA im Einzelnen IFAC (Hrsg.) (Handbook 2008). System der externen und internen… …externen und internen Unternehmensüberwachung 152 lungen und Anwendungshinweise, zu gliedern808. Dabei sollen die pflichtge- mäß durchzuführenden… …2006), S. 2. System der externen und internen Unternehmensüberwachung 153 im Jahr 1976 formulierte Meyer mit Blick auf die… …behaltsaufgabe der gesetzlichen Jahresabschlussprüfung sowie der Erteilung oder Versagung von Bestätigungsvermerken dar817. Im Gegensatz zur Internen Revision…

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  Synopse: Accounting Fraud im Spannungsfeld von Revision und Corporate Governance

  Dr. Corinna Boecker

  …Mitglieder des Vorstands und des Aufsichtsrats sowie Mitar- beiter aus dem Team des externen Abschlussprüfers und der Internen Revision angehören sollen. In… …eingerichteten Whistleblowing-System oder auch mit neuen oder veränderten internen Kontrollen. Das AFC nimmt innerhalb des Unterneh- ___________________ 2084…
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  Annäherung an das Thema und Forschungsgegenstand

  Dr. Corinna Boecker

  …weil die Beurteilung der internen Kontrollsysteme durch den Jahresabschlussprüfer einen wichtigen Tätigkeitsschwerpunkt darstellt. Die Interne… …Konzept für die Ausgestaltung der Prüfung der externen Annäherung an das Thema und Forschungsgegenstand 8 und Internen Revision zu erarbeiten… …Bogen zu der Betrachtung der Verantwortlichkeit der externen Jahres- abschlussprüfung, der Internen Revision sowie der Unternehmensleitung und… …auch der Internen Revision beleuchtet und das je- weilige Vorgehen im Prüfungsprozess auf die Notwendigkeit von Anpassun- gen zum besseren Umgang mit dem… …von Prüfungen noch zeitgemäß sind oder ob sich nicht vielmehr das Anforderungsprofil eines externen oder eines internen Prüfers gewandelt hat und… …Kapitel erfolgt zunächst eine Charakterisierung sowohl der ex- ternen Jahresabschlussprüfung als auch der Internen Revision. Für beide prü- fenden Instanzen… …(3.1) Begriff und relevante Grund- lagen der Internen Revision (3.2) Corporate Governance im Unternehmen (3.3) Bestehende Wechsel- wirkungen und… …Abhängigkeiten (3.5) Kapitel 3: System der externen und internen Unternehmensüberwachung Kapitel 4: Beeinflussung der externen Jahres- abschlussprüfung und der… …Internen Revision durch die Gefahr von Accounting Fraud Kapitel 5: Beeinflussung der Corporate Governance im Unternehmen durch die Gefahr von Accounting… …Jahresabschluss- Prüfung (3.1) Begriff und relevante Grund- lagen der Internen Revision (3.2) Corporate Governance im Unternehmen (3.3) Bestehende Wechsel-…

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  Fazit und Ergebniszusammenfassung

  Dr. Corinna Boecker

  …eine mangelhafte Kommunikation zwischen Vorstand und Aufsichtsrat. Für die externen und internen Prüfer bedeutet das Vorhandensein von Risikofakto- ren… …internen Kontrollsystems durch das Management suchen. Die Prüfungsplanung ist ebenso wie die Zusammensetzung des Fazit und Ergebniszusammenfassung… …nungslegungsvorschriften zu erweitern. Werden bei der Untersuchung des internen Überwachungssystems Schwachstellen aufgedeckt, hat der Prüfer hiernach unter Wahrung seiner… …eingetreten und müssen dessen Auswirkungen in der Rechnungslegung korrigiert werden, soll dieser Prozess von der Internen Revision kritisch begleitet werden… …. Gleiches gilt für die Umsetzung eines unternehmensweiten Whistleblowing-Konzepts. Als Re- aktion auf einen aufgedeckten Verstoß müssen die internen Prüfer… …Prüfung eine Rolle. Auf dieser Basis hat eine umfassende Koope- ration zwischen dem externen Abschlussprüfer und der Internen Revision eines Unternehmens… …kann auch bei der Beurtei- lung des internen Kontrollsystems erfolgen. Grundsätzlich gilt allerdings weiterhin, dass beide Prüfungsorgane jeweils… …Internen Revi- sion ob ihrer Zugehörigkeit zum Unternehmen nicht. Zur Kommunikation über Accounting Fraud müssen für beide Parteien festgelegte Regeln, so-… …. Die Ausschaltung (von Teilen) des internen Kon- trollsystems (Management Override of Controls) kann insbesondere durch die Unternehmensleitung… …Committee empfohlen, welchem Mitglieder des Vorstands und des Aufsichtsrats sowie aus dem Team des externen Abschlussprüfers und der Internen Revision…

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  Beeinflussung der Corporate Governance im Unternehmen durch die Gefahr von Accounting Fraud

  Dr. Corinna Boecker

  …rats2050. Daran anschließend wird untersucht, ob ebenso wie im Bereich der ex- ternen und internen Prüfung einer funktionierenden Kooperation zwischen… …tionstüchtigkeit der internen Kontrollen2053. Begründet durch die Gefahr, dass Manipulationen in der Rechnungslegung des Unternehmens vorgenommen werden und… …dadurch sowohl ein wirtschaftlicher Schaden als auch eine Be- schädigung des Images der Gesellschaft drohen, steigt die Bedeutung eines wirksamen internen… …das Unternehmen angemessenen Risiko- und Kontrollstrategie sowie -struktur hinzuziehen. Hierbei spielen bspw. Mitarbeiter der Internen Revision, des… …Risikomanagements oder auch der Compliance-Organisation eine Rolle. In jedem Fall muss sich der Vor- stand regelmäßig dem Thema der internen Kontrollen annehmen… …Aufgabe, ein spe- zielles Team hierfür aufzubauen. Trotzdem ist der Vorstand letztlich allein für die Wirksamkeit der internen Kontrollen verantwortlich… …Fall keine objektive Prüfung mehr durchgeführt werden kann. Bei der exter- nen Abschlussprüfung wird ebenso wie bei der Internen Revision großen Wert… …ausgenutzt haben. In einem solchen Fall sollte der Vor- stand zusammen mit den betreffenden Abteilungsleitern und ggf. auch unter Hinzuziehung der Internen… …sehr eng mit der Internen Revision zusammen- gearbeitet werden. Diese kann den Vorstand ob ihrer Vernetzung innerhalb der Gesellschaft dabei…

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  Terminologische Abgrenzungen und relevante Grundlagen

  Dr. Corinna Boecker

  …Vertreter der Gesellschaft oder andere Führungskräfte tatsächlich funkti- onierende und wirksam arbeitende Kontrollmechanismen des internen Über-… …Hierarchieebenen fehlt es oftmals an ausreichender Kenntnis über die Funktionsweise des internen Kontrollsystems, so dass sie ___________________ 44 Vgl. IDW PS… …. (Controls 2006), S. 55 ff. 46 Vgl. zum internen Überwachungssystem allgemein bspw. Lück, Wolfgang (Überwa- chungssystem 1998), S. 405 ff. 47 Wenn im… …Geschäftsvorfällen getroffenen Ver- einbarungen oder Aufzeichnungen Täuschungen begehen58. Bei all diesen Formen funktionieren die internen Kontrollen entweder nicht…

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