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• eBook-Kapitel aus dem Buch Benchmarking in der Internen Revision

  Notwendigkeit des Benchmarking als Effizienzbeurteilung und mögliche Ansätze

  Dr. Julia Busch

  …229 4 Notwendigkeit des Benchmarking als Effizienzbeurteilung und mögliche Ansätze 4.1 Vorbemerkungen Nachdem nunmehr ein grundlegendes und… …Unternehmensüberwachung geschaffen1435 und die sie prägenden Ziele, organisatori- schen Erfordernisse, Aufgaben und Methoden vorgestellt wurden,1436 wird auf dieser Basis… …im Folgenden die Frage des Benchmarking in der Internen Revision diskutiert und verschiedenen zu beurteilenden Antwortmöglichkeiten zugeführt. Bevor… …die grundlegenden für ein Bench- marking möglichen Betrachtungsansätze der Kostenkalkulation und der Leistungsmessung differenziert werden,1437 wird… …zunächst die – spezifische – Notwendigkeit von Benchmarking- Überlegungen in der Internen Revision aufgezeigt1438 und ein Verständnis für die Bedeutung der… …Auswahl geeigneter Vergleichsobjekte und -maßstäbe geschaffen.1439 4.2 Notwendigkeit von Benchmarking-Überlegungen in der Internen Revision Selbst wenn… …regulatorischen Festle- gung in Gesetzen, privatrechtlichen Normen und den Anforderungen unterschiedlichster An- spruchsgruppen – steigt, sieht sich die Interne… …Nachweis zu erbringen, dass die Abteilung einerseits überhaupt einen Beitrag zur Wertschöpfung des Unternehmens leistet und dass dieser… …handelt, die auf eine intensive prophylaktische Wirkung abzielen.1442 Die durch die In- terne Revision – und damit in erster Linie die Prüfungstätigkeit –… …, KLAUS (Nutzen 2003), S. 261 f. 4 Notwendigkeit des Benchmarking als Effizienzbeurteilung und mögliche Ansätze 230 Gegensatz dazu klarer…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Benchmarking in der Internen Revision

  Ergebnis und Ausblick

  Dr. Julia Busch

  …385 10 Ergebnis und Ausblick (1) Die Interne Revision hat als unternehmensinterne Abteilung in der Vergangenheit lange Zeit ein Schattendasein… …geführt. Durch die gesetzlichen Veränderungen im Bereich der Unternehmensführung und -kontrolle unterlag sie in den letzten zehn Jahren – begin- nend mit… …KonTraG – jedoch tief greifenden Veränderungen. Diese hatten modifizierte Rahmenbedingungen und Anforderungsprofile für die Tätigkeit der Internen Revision… …zur Folge. Inzwischen ist die Interne Revision ein wesentlicher Bestandteil der Corpora- te Governance, die eine gute und verantwortungsvolle… …Unternehmensführung und - kontrolle bezeichnet. Corporate Governance bildet das Rahmenkonzept der internen und externen Unternehmensüberwachung in Deutschland, in das… …fungsziele die Sicherung des Vermögens, das Funktionieren des internen Kontrollsys- tems sowie des übergeordneten Risikomanagementsystems, die Wirksamkeit und… …Effi- zienz betrieblicher Abläufe, eine ordnungsgemäße und verlässliche Finanzberichterstat- tung sowie die Gewährleistung der Einhaltung der maßgeblichen… …Gesetze und Vor- schriften. Zur Aufgabenstellung sowie organisatorischen Ausgestaltung der Internen Revision bestehen keine gesetzlichen Vorgaben, sondern… …gewährleisten.� (3) Der Aktionsrahmen der Internen Revision umfasst alle innerbetrieblichen Teilbereiche und Prozesse. Inhaltlich lassen sich die Prüfungsaufgaben… …Interne Revision den risikoorientier- ten Prüfungsansatz als Rahmenkonzept an und strukturiert die Prüfungstätigkeit in ei- nem Phasenmodell. Dieses…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Benchmarking in der Internen Revision

  Ziele, Organisation und Aufgaben der Internen Revision

  Dr. Julia Busch

  …125 3 Ziele, Organisation und Aufgaben der Internen Revision 3.1 Vorbemerkungen Durch die Internationalisierung der Wirtschaft und somit des… …Definition der Internen Revision des IIA bzw. IIR ersichtlich ist, besteht die Hauptaufgabe dieser Abteilung in der Erbringung von Prüfungs- und… …Beratungsdienstleistun- gen, die trotz ihrer Position als unternehmensinterne Instanz von ihrer Unabhängigkeit und Objektivität geprägt sind und unter der Zielsetzung der… …Informationen über den rechtlichen Rahmen und die Ziele der Internen Revision sowie über die Organisation der Abteilung, ihre Aufgabenbereiche und das… …Erläuterungen zum Verständnis und zur Arbeitsweise der Internen Revision stecken den Rahmen ab, der bei Benchmarking-Bestrebungen im Zusam- menhang mit dieser… …gerecht wird. 3.2 Rechtlicher Rahmen und Ziele der Internen Revision 3.2.1 Definition der Prüfung im Kontext der Internen Revision sowie rechtliche… …prozeßunabhängigen Personen oder Or- ganen vorgenommen werden und durch die mit Hilfe eines Soll-/Ist-Vergleichs festgestellt werden soll, ob Zustände oder Vorgänge… …Abweichungen zwischen externer und interner Prüfung ergeben. 733 LÜCK, WOLFGANG (Wirtschaftsprüfung 1991), S. 125; vgl. auch PEEMÖLLER, VOLKER H… …. (Betriebswirt- schaftliches Prüfungwesen 2004), S. 1. 3 Ziele, Organisation und Aufgaben der Internen Revision 126 benden Normen ein Soll-Objekt… …Prüfung bezeichnet eine Form der Überwachung, die weder laufend noch streng perio- disch, sondern situationsbedingt und fallweise erfolgt. Mit der Prüfung…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Benchmarking in der Internen Revision

  Relevante Begriffsdefinitionen und terminologische Abgrenzungen

  Dr. Julia Busch

  …13 2 Relevante Begriffsdefinitionen und terminologische Abgrenzungen 2.1 Vorbemerkungen Die Interne Revision stellt einen zentralen Bestandteil… …können, müssen Kriterien festgelegt werden, die dieser Beurteilung zugrunde zu legen sind. Hinzu kommt der Bedarf, Anhaltspunkte und Leitlinien für die… …Veränderungen anzupassen und in einen Optimierungs- prozess einzubinden. Ein solcher Optimierungsprozess ist Zielsetzung des Benchmarking der Internen Revision… …. Um dieses Benchmarking und seine unterschiedlichen Bestandteile und Facetten für die Interne Revision konkretisieren zu können, sind zunächst eine… …Unternehmensüberwachung in Deutschland dar- stellt, und als solcher mit spezifischen Pflichten betraut, die sich mit den unterschiedlichen Corporate… …Governance-Bestrebungen und aus ihnen heraus entwickelt haben. Um ein umfas- sendes Verständnis der in Deutschland bestehenden Unternehmensüberwachungskonzeption zu… …in Gliederungs- punkt 2.4 die Darstellung der bereits angesprochenen – internen und externen – Unterneh- mensüberwachungskonzeption in Deutschland.9 Da… …die Interne Revision einen festen Be- standteil der Unternehmensüberwachungskonzeption darstellt und ihr Aktionsradius wesent- lich von dieser geprägt… …Bedeutung, um im Verlauf der Arbeit die zentralen Kennzeichen, Aufgaben und Anforderun- gen der Internen Revision darzustellen und abzuleiten, deren Kenntnis… …und Berücksichtigung ___________________ 4 Der Begriff Überwachung bezeichnet einen mehrstufigen Informations- und Entscheidungsprozess, der alle…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Benchmarking in der Internen Revision

  Annäherung an das Thema und Forschungsgegenstand

  Dr. Julia Busch

  …1 1 Annäherung an das Thema und Forschungsgegen- stand 1.1 Hinführung und Motivation Die Interne Revision ist eine unternehmensinterne Abteilung… …, Unternehmenszahlen jeglicher Art zu kontrollieren und abzuhaken – von der Inventur der Vorräte bis hin zur Überprüfung des Jahresabschlusses. „Daraus resultiert –… …letzten zehn Jahren unterlag jedoch der Bereich der Unternehmensführung und Unter- nehmenskontrolle – nicht zuletzt aufgrund einiger spektakulärer… …Unternehmenszusammenbrü- che – insgesamt tief greifenden Veränderungen. Diese führten auch zu veränderten Rahmen- bedingungen und Anforderungsprofilen für die Tätigkeit der… …Internen Revision. Viele der ge- setzlichen Neuerungen zur Unternehmensführung und -kontrolle fokussieren die ‚interne’ Un- ternehmensverfassung sowie die… …Aufgaben der Unternehmensorgane und gestalten deren Zu- sammenspiel. Außerdem werden hinsichtlich der Überwachung durch externe Prüfungsin- stanzen neue… …Anforderungen formuliert und bestehende konkretisiert. Ein erster Meilenstein der diesbezüglichen Gesetzgebung in Deutschland war das Gesetz zur Kontrolle und… …kontrolle beseitigt werden. Hierzu dienten umfassende Reformen der Aufgaben von Vorstand, Aufsichtsrat und Abschlussprüfer. Die Überwachungsaufgabe des… …Vorstands innerhalb des Unternehmens wurde durch seine Verpflichtung zur Einrichtung eines internen Überwa- chungssystems konkretisiert und ausgeweitet. Der… …der Beratungen zum KonTraG bestanden diverse privatrechtliche und -wirt- schaftliche Initiativen, die sich unter dem Stichwort ‚Corporate Governance’…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Benchmarking in der Internen Revision

  Integration der externen Prüfung in das Benchmarking

  Dr. Julia Busch

  …der Internen Revisi- on ist, stellt der mit der Prüfung des (Konzern-) Jahresabschlusses und (Konzern-) Lagebe- richts beauftragte Abschlussprüfer eine… …der wesentlichen externen Prüfungsinstanzen dar.2140 Damit erfolgt eine Prüfung ein und desselben Unternehmens sowohl intern durch die Interne… …und Gemeinsamkeiten zwischen Interner Revision und Abschlussprüfer anhand der Struktur der Jahresabschlussprüfung aufzuzeigen.2141 Eine Zu-… …sammenarbeit zwischen Interner Revision und Abschlussprüfer setzt die Erfüllung der gegen- seitig für diese bestehenden Anforderungen voraus.2142 Im Anschluss an… …deren Darstellung werden die bestehenden Synergien und Konfliktpotenziale zwischen beiden Prüfungsinstan- zen aufgezeigt,2143 auf deren Basis die… …Abschlussprüfer betrachtet werden. Nicht berücksichtigt wird das Verhältnis zwischen einer Wirtschaftsprüfungsgesellschaft und deren eigener Interner… …Revision.2145 9.2 Struktur der Jahresabschlussprüfung 9.2.1 Zielsetzung und Aufgabenbereiche der Jahresabschlussprüfung im Vergleich zur Internen Revision… …Die Zielsetzung der Jahresabschlussprüfung als Gesetz-, Satzungs- und Ordnungsmäßigkeits- prüfung bezogen auf den gesetzlich in §§ 316 und 317 HGB… …definierten Prüfungsgegenstand ___________________ 2140 Vgl. ausführlich die in Gliederungspunkt 2.4, S. 58 ff. beschriebene Konzeption der internen und… …Zielsetzung einer Prüfung durch die In- terne Revision und durch den Abschlussprüfer:2147 während die Abschlussprüfung eine über- wiegend…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Benchmarking in der Internen Revision

  Integration des Risikomanagements in das Benchmarking

  Dr. Julia Busch

  …als der Unternehmens- führung immanent und wesentlicher Bestandteil der Konzeption der Unternehmensüberwa- chung definiert.1894 Trotz oder gerade wegen… …Grundsätze zur Struktur des Risikomanagements, die die Zielsetzungen und Aufgabenbereiche ebenso wie die Organisationsstruktur und Arbeitsweise des Risikoma-… …nagements – sowohl allgemeingültig als auch branchenspezifisch und unternehmensindividu- ell – konkretisieren. Das Risikomanagement unterstützt als… …Führungsinstrument die Unter- nehmensleitung in der Umsetzung ihrer Risikostrategie und übernimmt in diesem Zusammen- hang die – von der Unternehmensleitung… …delegierten – operativen Aufgaben der Beschaffung und Bereitstellung geeigneter Informationen über die bestehenden Risiken. Die vom Risiko- management… …Revision wird als eine ihrer Aufgaben die Prüfung der Effekti- vität des Risikomanagements mit einem systematischen und zielgerichteten Ansatz angege-… …ergeben sich bei der Ko- operation dieser beiden Institutionen Synergien und Konfliktpotenziale, die die Effizienzbeur- teilung der Internen Revision… …beeinflussen. Vor diesem Hintergrund werden in diesem Kapitel die wesentlichen Synergien und Konfliktpotenziale erarbeitet und auf dieser Basis das Risi-… …komanagement in das Benchmarking-Modell für die Interne Revision integriert.1896 Um die Beziehungen zwischen Interner Revision und Risikomanagement im Detail… …analysieren zu können, sind zunächst die in der Literatur erarbeiteten Grundsätze zu Zielen und Aufgabenbe- reichen sowie Organisationsstruktur und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Benchmarking in der Internen Revision

  Ableitung eines kombinierten Modells für die Effizienzbeurteilung in der Internen Revision

  Dr. Julia Busch

  …haben gezeigt, dass die Anwendung von Kostenrechnungsme- thoden und Leistungsmessungssystemen auch in der Internen Revision grundsätzlich möglich ist… …Modell aufgezeigt, das diese Probleme aus Sicht der Internen Revision löst und eine ganzheitliche Aussage über die Effizienz dieser Abteilung zulässt… …. Dazu werden zunächst die grundlegenden Anforderungen an dieses Modell beschrieben und wesentliche Basisannahmen für die zweckadäquate Kon- struktion… …herausgearbeitet.1834 Auf dieser Grundlage wird das Benchmarking-Modell der In- ternen Revision abgeleitet und erläutert.1835 Dieses baut auf der Darstellung sowohl der… …Inter- nen Revision, ihrer Einordnung in die Unternehmensüberwachungskonzeption als auch den möglichen Kostenkalkulations- und Leistungsmessungsansätzen… …im Verlauf der Arbeit auf. 7.2 Anforderungen an das Benchmarking-Modell und Basisannahmen Wie bereits in Gliederungspunkt 4.4 dargestellt… …Instanz, an die sie ihre eigene Aufgabe delegiert hatte, im Zeitablauf weiter zu be- obachten und auf mögliche und notwendige Verbesserungen hin zu… …Kennzahlen in jeder der betrachteten Perspek- tiven.1844 Unter Informations- und Steuerungsgesichtspunkten ist eine Beschränkung auf we- nige Kennzahlen zwar… …Benchmarking-Modell einerseits möglichst viele relevante Infor- mationen berücksichtigen; dies darf aber andererseits nicht zu Lasten der Beherrschbarkeit und… …Sicherstellung der Zuverlässigkeit und Vollständigkeit betrieblicher Informationen und der Gewährleistung der Einhaltung von gesetzlichen, privatrechtlichen und…

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  Leistungsmessung in der Internen Revision

  Dr. Julia Busch

  …done!“1625 Diese Aussage von HOUSE/PRICE zeigt die Bedeutung der Messung allgemein: nur was ge- messen werden kann, lässt sich steuern und alleine anhand der… …Leistungs- messung die Verwendung von Kennzahlen und Kennzahlensystemen sowie der Einsatz einer Balanced Scorecard oder weiterer exemplarischer Performance… …Measurement-Systeme aufge- zeigt.1626 Darauf aufbauend werden diese Konzeptionen auf die Interne Revision übertragen und hinsichtlich der zu beachtenden Besonderheiten… …im Zusammenhang mit dieser Abteilung betrachtet.1627 6.2 Mögliche Ansätze zur Leistungsmessung 6.2.1 Kennzahlen und Kennzahlensysteme 6.2.1.1… …Motivation der Kennzahlenbildung und Arten von Kennzahlen Kennzahlen bezeichnen in der Betriebswirtschaftslehre Zahlen, die „Informationen über be-… …berichten,“1629 um komplizierte Sachverhalte und Strukturen vergleichsweise einfach abzubilden und damit einen schnellen Überblick zu ermöglichen. Kennzahlen… …entstehen meist, indem Ausgangsda- ten in Relation zueinander gesetzt und zu aussagekräftigen Größen verdichtet werden.1630 Durch die Komprimierung der… …Information werden die Ausgangsdaten einer Einschätzung durch den Betrachter leichter zugänglich und vergleichbar:1631 Die Relativierung absoluter Werte zeigt… …die Stärken und Schwächen gegenüber entsprechenden geeigneten Vergleichs- größen auf.1632 ___________________ 1625 HOUSE, CHARLES H./PRICE, RAYMOND L… …Leistungsmessung in der Internen Revision 272 Grundsätzlich lassen sich zwei Arten von Kennzahlen – nämlich absolute und relative Kenn- zahlen – differenzieren.1633…

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  Kostenkalkulation in der Internen Revision

  Dr. Julia Busch

  …ermöglicht, wie ef- fizient die Interne Revision tätig war, sind mehrere Voraussetzungen zu erfüllen und Einzel- schritte in der Kalkulation erforderlich. Im… …, Verteilung und Zu- rechnung der Kosten, die im Rahmen der betrieblichen Leistungserstellung entstehen.1472 Das Ziel dieser Systeme liegt in der Kalkulation… …der betrieblichen Leistung sowie der Informati- onsversorgung über Kostenstrukturen.1473 Kosten- und Leistungsverrechnungssysteme unter- stützen die… …operative Planung und die Überwachung sowohl des Leistungserstellungsprozes- ses als auch seiner Wirtschaftlichkeit.1474 Die Kostenrechnung dient als… …Unter Berücksichtigung des Zeitbezugs können Ist-, Normal- und Plankostenrechnungen dif- ferenziert werden. Die Ist-Kostenrechnung stellt ausschließlich… …Gegensatz zur Ist-Kostenrechnung, die auf effektive Mengen und Preise abstellt, wird bei der Normalkostenrechnung auf durchschnittliche Größen… …sowie die dafür durchschnittlich bezahlten Preise zugrunde gelegt.1480 Die Plankostenrechnung hingegen basiert auf zukünftig erwarteten Men- gen und… …Kostenrechnung kann in ihrem Ablauf unterteilt werden in die Kostenartenrechnung, die Kostenstellenrechnung und die Kostenträgerrechnung, die die Basis für… …Kosten auf Kostenstellen und Kostenträger.1483 Nach der Herkunft der Kostengüter kann zwischen primä- ren und sekundären Kostenarten differenziert werden… …und zur Weiterverrechnung in der Kostenstellen- sowie der Kostenträgerrechnung zur Verfügung zu stellen.1484 5.2.3 Kostenstellenrechnung…

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