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• eBook-Kapitel aus dem Buch Enforcement-Guide

  Handlungsempfehlungen

  Prof. Dr. Henning Zülch, Dr. Oliver Beyhs, Dr. Sebastian Hoffmann, Dr. Günther Hirschböck
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  Abgrenzung von Enforcement- Verfahren und Abschlussprüfung

  Prof. Dr. Henning Zülch, Dr. Oliver Beyhs, Dr. Sebastian Hoffmann, Dr. G�nther Hirschb�ck

  …Abschlussprüfung in Deutschland 93   Tab. 2: Rechtliche Grundlagen von Abschluss- und Enforcement-Prüfung in Deutschland im Vergleich… …Prüfungsstandards, WPg 2010, S. I.  Vergleich von Enforcement-Verfahren und Abschlussprüfung in Deutschland 95 legendes Regelwerk  existiert  für das Enforcement‐Verfahren … …spricht“ (§ 342b Abs. 2 HGB).  Vergleich von Enforcement-Verfahren und Abschlussprüfung in Deutschland 97 •… …Abschlussprüfung in Deutschland 99 • Im Rahmen der Abschlussprüfung ist auch die Buchführung zu prüfen.  • Mit  der  Beurteilung  des  Risikofrüherkennungssystems … …Prüfungshandlungen sind auf der nächsten Stufe notwendig, um die angestrebte  Sicherheit bei der Ableitung der Prüfungsergebnisse zu gewährleisten.  Vergleich von Enforcement-Verfahren und Abschlussprüfung in Deutschland… …Deutschland 103 Tab. 3: Prüfungshandlungen der DPR Die vorstehend beschriebenen Unterschiede lassen sich auch vor dem Hinter‐… …Deutschland 105 Moment jedoch einen Prozess auf der Ebene eines einzelnen Sachverhalts, den es … …Fragen  der  IFRS‐Bilanzierung  und  des  Enforcement, KoR 2008, S. 109.  Vergleich von Enforcement-Verfahren und Abschlussprüfung in Deutschland 107…

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  Erfahrungsbericht

  Prof. Dr. Henning Z�lch, Dr. Oliver Beyhs, Dr. Sebastian Hoffmann, Dr. Günther Hirschböck

  …Erfahrungen,  die  in  Deutschland  gemacht  wurden.  Gleichwohl  kann erwartet werden, dass sich im Hinblick auf den Ablauf des österreichischen … …Unternehmen  in  Deutschland  und  die  daraus  resultierenden  er‐ höhten  Anforderungen  der  Prüfstelle  an  einzelne  Unternehmen  im  Verfahren. … …nur  in  Deutschland,  sondern  auch  an  fünf  Standorten  im  Ausland.  Am  Donnerstag‐ nachmittag des 18. …

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  Das deutsche Enforcement-Verfahren

  Prof. Dr. Henning Zülch, Dr. Oliver Beyhs, Dr. Sebastian Hoffmann, Dr. Günther Hirschböck

  …Deutschland   Auf  der  zweiten  Stufe  des  Enforcement‐Verfahrens  wird  die  BaFin  gem.  § 37p Abs. 1 WpHG in den folgenden drei Fällen tätig:  1… …Stufe des Enforcement-Verfahrens in Deutschland 3.2 Prüfungsinstitutionen 3.2.1 Deutsche Prüfstelle für Rechnungslegung (DPR) e.V. 3.2.1.1… …Rechnungslegungs‐Enforcement  in  Deutschland  unterliegen55.  Dazu hat die DPR gem.  §  342d Satz 1 HGB  zunächst  im Einvernehmen mit der …

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  Entwicklung des Rechnungslegungs-Enforcements

  Prof. Dr. Henning Zülch, Dr. Oliver Beyhs, Dr. Sebastian Hoffmann, Dr. Günther Hirschböck

  …investierenden  Kapitalmarktteilnehmer  resultierten.  Vor  dem  Eindruck  dieser  Skandale  und  ihrer  Folgen  mehrten  sich  auch  in  Deutschland  und … …Enforcement)  mit  Enforcement‐Kompetenzen  ausgestattet.12  Mit  Einführung  des  Enforcements  in  Deutschland  wurde  zudem  erstmals  eine  Kombination  aus … …Österreich hat mit Verabschiedung des Rechnungslegungs‐Kontrollgesetzes Ende  2012  und  in  Anlehnung  an  das  in  Deutschland  implementierte  Verfahren  als …

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  Grundlagen des Rechnungslegungs-Enforcements

  Prof. Dr. Henning Zülch, Dr. Oliver Beyhs, Dr. Sebastian Hoffmann, Dr. Günther Hirschböck

  …derzeit  nur  in  Deutschland,  Groß‐ britannien,  Schweden  und  seit  2013  auch  in  Österreich  genutzt.22  Mit  Implementierung  des  Enforcements  in … …reichische System als atypisch zweistufiges Enforcement charakterisiert.29   Die  Gesamtverantwortung  des  Enforcements  in  Deutschland  obliegt  der  BaFin  als  hoheitlicher  Verwaltungsbehörde.  Sie  überträgt … …Vgl. insgesamt zum deutschen Enforcement‐Verfahren auch Kapitel 3.  29   Vgl.  HOFFMANN/HÖLTKEN,  Deutschland  und  Österreich  als  Beispiele  der  Implementierung … …Enforcement‐Verfahren  orientiert  sich  grund‐ sätzlich  an  dem  in  Deutschland  implementierten  Verfahren.  Die … …Einführung in Deutschland durchgeführte Studie legt die Vermutung nahe, dass  sich  die  Einführung  eines  Enforcement‐Systems  in  Deutschland  tendenziell  restriktiv  auf  die  Nutzung  von  Bilanzpolitik  ausgewirkt … …Sanktionierung  durch  adverse  Publizität  auch  in  Deutschland  tendenziell  negative  Kapitalmarktreaktionen  bewirkt.41  In  An‐ lehnung  an  die  für … …einstufige  Systeme  präsentierten  Befunde  scheint  auch  für  Deutschland  zu  gelten,  dass  ausgeprägte  bilanzpolitische  Motivationsfaktoren  und  eine …

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  Das österreichische Enforcement- Verfahren

  Prof. Dr. Henning Zülch, Dr. Oliver Beyhs, Dr. Sebastian Hoffmann, Dr. Günther Hirschböck

  …Deutschland  praktizierten  Form,  dass  eine  diesbezügliche  Abstimmung  im  Rahmen der regulierten Selbstregulierung zwischen Prüfstelle und Unternehmen … …berichte des vergangenen und laufenden Geschäftsjahres herangezogen werden.  Mit der Beschränkung auf den zuletzt  festgestellten Abschluss soll zunächst,  wie  auch  in  Deutschland,  den  dem  Enforcement  unterliegenden … …geben, das Verfahren auf Grund besonderen öffentlichen Interesses an sich  zu ziehen.  ___________________ 166  Wie  auch  in  Deutschland  umfasst  diese  Anforderung  somit  mindestens  den  zuletzt  fest‐…

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  Typische Prüfungsfelder im Enforcement

  Prof. Dr. Henning Zülch, Dr. Oliver Beyhs, Dr. Sebastian Hoffmann, Dr. Günther Hirschböck