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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Rechtliche Verpflichtungen und Zuständigkeiten i.Z.m. der Lageberichterstattung

  Univ.-Prof. Dr. Stefan Müller, Dr. Martin Stawinoga

  …welche die Größenkriterien für mittelgroße bzw. große Kapitalgesellschaften i.S.d. § 267 Abs. 2 bzw. Abs. 3 HGB erfüllen, verpflichtet, jährlich in den… …ersten drei Monaten des Geschäftsjahrs für das vergangene Geschäftsjahr einen Lagebericht aufzustellen. Mittelgroße und große Kapitalgesellschaften sind… …erstellenden Konzernabschluss des MU mit Sitz im Inland,2 – Zustimmung aller Gesellschafter des Tochterunternehmens zur Befreiung für das jeweilige… …Mitteilung der Befreiung im Bundesanzeiger für das Tochterunternehmen unter Bezugnahme auf § 264 Abs. 3 Nr. 4b HGB und Angabe des Mutter- unternehmens… …und Zuständigkeiten 13 Diese Möglichkeit zur Befreiung von der Lageberichterstattung gilt gemäß § 264 Abs. 4 HGB analog für Kapitalgesellschaften… …Lageberichterstattung hat der Gesetzgeber für Per- sonenhandelsgesellschaften i.S.d. § 264a HGB in § 264b Nr. 1–3 HGB verankert,3 da hier auch der Einbezug in… …Kapitalgesellschaft eingestuft und haben daher gemäß § 264 Abs. 1 S. 1 HGB einen Lagebericht aufzustellen.5 Nach § 8 des Gesetzes für Unternehmens-… …beteiligungsgesellschaften gelten für diese Unternehmen stets die Vorschriften für mittelgroße Gesellschaften, so dass auch diese zur Lageberichterstattung ver- pflichtet… …sind. Die größenabhängige Befreiung von der Lageberichterstattung gilt auch für kleine Personenhandelsgesellschaften i.S.d. § 264a Abs. 1 HGB. Diesen… …Lageberichterstattung, 2007, S. 30 f. 5 Der Gesetzgeber hat in den § 267a HGB für Kleinstkapitalgesellschaften diesbezüglich keine explizite Regelung vorgenommen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Grundlagen des Konzerns

  Prof. Dr. Stefan Müller, Ismail Ergün

  …quantitativen Angaben zu stützen, sofern diese für die Adressaten wesentlich sind. Die Offenlegung zum Geschäftsmodell bildet den Ausgangspunkt für die weiteren… …Geschäftsmodell des Unternehmens für die Adressaten der Berichterstattung mitunter eine Informationsgrundlage zur Beurteilung der künf- tigen Entwicklung des… …Unternehmens mit seinen wesentlichen Chancen und Risi- ken. Eine entsprechende Anwendung für den Lagebericht nach § 289 HGB wird über DRS 20.2 empfohlen. Zur… …Zentralstandorten des Konzerns in Deutschland angestellt. (Dürr AG, Geschäftsbericht 2010, S. 39) Nach DRS 20.37 hat das Unternehmen, sofern es für das… …Verständnis für die Aus- führungen im Konzernlagebericht erforderlich ist, im Rahmen der Darstellung des Geschäftsmodells einzugehen auf seine –… …beschränken, so wie es beim Adressaten für ein angemessenes Verständnis von Geschäftsverlauf, Lage und künftigen Entwick- lung des Unternehmens erforderlich… …abhängig ist. Zum anderen gelten nach DRS 20.35 für diversifizierte, große und kapitalmarktorientierte Konzerne höhere An- forderungen hinsichtlich der… …geforderten Berichtselementen nach DRS 20.36 mit quantitativen Angaben zu stützen, sofern diese für den Lagebe- richtsadressaten wesentlich sind. Ferner ist… …ausgestaltet ist, da dies für die Einschätzung der Risiken und Chancen der konkreten Organisationsform relevant ist. Die Aufbau- organisation des Unternehmens… …sein.7 Die Notwendigkeit für die Bereitstellung von segmentbezogenen Informationen erwächst aus dem Umstand, dass viele Unternehmen, insbesondere…

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  Wirtschaftsbericht

  Prof. Dr. Stefan Müller, Ismail Ergün

  …. Hierzu verlangt § 289 Abs. 1 S. 3 HGB bzw. § 315 Abs. 1 S. 3 HGB, dass in die Analyse die für die Geschäftstätig- keit bedeutendsten finanziellen… …315 Abs. 1 S. 4 HGB nichtfinanzielle Leistungsindikatoren, wie Umwelt- und Arbeitnehmerbelange aufzunehmen, so- fern sie für das Verständnis des… …nichtfinanziellen Leistungsindikatoren eingehen, sofern diese für das Verständnis des Geschäftsverlaufs oder der Lage von Bedeutung sind. Im Rahmen des… …Informationen enthal- ten, welche für Adressaten zur Einschätzung und Beurteilung des Unternehmens von Bedeutung sind. Dabei sind in die Offenlegung sowohl in… …(§§ 289 Abs. 3, 315 Abs. 1 S. 4 HGB).11 Bei den finanziellen Leistungsindikatoren sind unabhängig vom Anwenderkreis die für das Unternehmen… …wesentlichen in die Analyse einzubeziehen. Hierbei handelt es sich um Kennzahlen, die auch für die Abschlussanalyse verwendet werden, wie z. B… …erfolgsbestimmende Faktoren, wie Kundenstamm oder Produktqua- lität. Der Umfang hat sich hierbei nur auf jene Leistungsindikatoren zu beschrän- ken, welche für das… …Geschäft des Unternehmens von Bedeutung sind. Für den Lagebericht nach § 289 HGB besteht nach § 289 Abs. 3 HGB eine Verpflichtung zur Offenlegung, sofern… …es sich beim Unternehmen um eine große Kapitalgesell- schaft i. S. d. § 267 Abs. 3 HGB handelt. Demgegenüber besteht für den Konzern- lagebericht nach… …§ 315 Abs. 1 S. 4 HGB ein generelles Offenlegungsgebot, sofern die Ausführungen hierüber für das Verständnis der Adressaten zum Geschäfts- verlauf…

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  Zweigniederlassungsbericht

  Univ.-Prof. Dr. Stefan Müller

  …Stute, A.: IFRS, IBP 13, 2010, S. 51–54 u. S. 55–58. Allgemeine Inhalte Verpflichtungsobjekte Normen ¾ Keine Verpflichtung für Mutterunternehmen ¾… …Darstellungs-/ Verweisoptionen/ Zugehörige Anhangangaben Normen Standards ¾ Keine Pflicht für Konzern- lageberichte ¾ Keine ¾ Keine ¾ Verweis auf andere… …Zweigniederlassung mit der Kapital- gesellschaft in Kontakt kommen. Weiterer Grund für diese Verpflichtung ist das Unterbinden von Möglichkeiten zur… …dieser daher in Abhängigkeit von der Bedeutung der Zweigniederlassung für die Lage der Gesellschaft zu wählen. Zumindest dürften bspw. Angaben notwendig…

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  Prognose-, Chancen- und Risikobericht

  WP/StB Karl-Heinz Withus

  …Managements entspricht, die An- gaben sollen dem Investor auch einen Soll-Ist Vergleich3 ermöglichen. Die Grund- lage für die Anforderungen finden sich in der… …sich dabei für die Darstellung entscheiden, die eine kla- rere Darstellung ermöglicht. Eine einmal gewählte Darstellung war beizubehal- ten. Eine im… …, als nunmehr auch die Berichterstattung für Risiken und Chancen getrennt oder zusammengefasst erfolgen kann und diese Berichte dann wiederum mit dem… …explizit die Darstellung der Zusammen- hänge zwischen Prognose einerseits und Chancen / Risiken andererseits gefor- dert, sofern sie für den verständigen… …vorhanden sein, soweit die Aussagen ein Mindestmaß an Verlässlichkeit haben, dass sie dar- über hinaus für die Beurteilung der zukünftigen wirtschaftlichen… …, leitet sich damit unmittelbar aus den Aussagen zur Vermögen-, Finanz- und Ertragslage ab. Dort berichtete Sachver- halte und Faktoren für die Beurteilung… …des Geschäftsverlaufs und der Lage des Unternehmens werden regelmäßig auch für die Beurteilung der voraussichtlichen Entwicklung eine hinreichende… …Relevanz besitzen. Dies schließt nicht aus, dass über zu erwartende Entwicklungen zu berichten ist, die für das Unternehmen bisher keine Bedeutung hatten… …, dass für die Prognose der VFE-Lage auf die Zusammensetzung des Konzerns im Prognosezeitraum und damit nicht auf ___________________ 10 BT-Drucksache… …Branche, sie sind allenfalls darzustellen, soweit dies für das Verständnis der Aussagen zur voraussichtlichen Entwicklung der Gesellschaft erforderlich…

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  Risikoberichterstattung in Bezug auf die Verwendung von Finanzinstrumenten

  Prof. Dr. Stefan Müller, Ismail Ergün

  …verbessern.3 Der Hintergrund für diese Berichtspflicht ist vor allem in der zunehmenden Internationalisierung der Geschäftstätigkeit von Unternehmen zu sehen… …Finanzrisikobe- richterstattung für die Lageberichtsadressaten vor allem in der Herausstellung der Bedeutung der Finanzinstrumente für die finanzielle Lage und… …Zahlungs- stromschwankungen, denen das Unternehmen ausgesetzt ist (Nr. 2 b), sofern dies für die Beurteilung der Lage oder der künftigen Entwicklung des Un-… …Überschneidungen. Letzt genannte verlangen eine umfassende Berichterstattung für den Anhang und Konzernanhang, sofern das berichtende Unternehmen… …Anwenderkreis für alle Unternehmen, welche dazu verpflichtet sind, ergänzend zum Abschluss einen Lage- oder Konzernlagebericht zu veröffentlichen. Der… …. Allerdings ist eine Auf- stellung des Finanzrisikoberichts nach Wortlaut des Gesetzes nur dann erforder- lich, sofern dies für die Lageberichtsadressaten zur… …Risikoberichterstattung aus §§ 289 Abs. 1 Satz 4, 315 Abs. 1 Satz 5 HGB explizit dem Grundsatz der Wesentlichkeit. Bezugspunkte für eine vorliegende Wesentlichkeit sind… …Gesetzes ist ein vorlie- gendes Merkmal hinreichend für die Verpflichtung zur Berichterstattung.10 So ist eine Berichterstattung dann erforderlich, wenn… …; 315 Abs. 1 Satz 5 HGB zugrunde liegen, jedoch für die Beurteilung der Lage des Unternehmens zum Ab- schlussstichtag noch nicht von Bedeutung sind. Nach… …, dass für Konzernlageberichte, die begleitend zu IFRS-Abschlüssen erstellt werden, die Definition im Einklang mit den IFRS zu stehen hat…

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  Vergütungsbericht

  Andreas Krimpmann

  …Aufgabe des Vergütungsberichts ist die Berichterstattung bezüglich der Grund- züge des Vergütungssystems und der Vergütungspolitik für Organmitglieder… …EU-Kommission vom 12.12.2004 zur Einfüh- rung einer angemessenen Regelung für die Vergütung von Mitgliedern der Un- ternehmensleitung börsennotierter… …Vergütungsbericht 309 Da der Lagebericht eigenständig lesbar sein soll, ist ein Verweis auf den An- hang des Jahres- bzw. Konzernabschlusses für Angaben, die im… …Lagebericht zu tätigen sind, nicht zulässig. Als integraler Bestandteil des Lageberichts gilt das Verweisverbot grundsätzlich auch für den Vergütungsbericht… …. Größenabhängige Erleichterungen für kleine und mittelständische Gesell- schaften sind nicht gegeben. Der Vergütungsbericht ist größenunabhängig in vol- lem Umfang… …. 2 AktG greifen allerdings rechtsformabhängige Erleichterungen. Eine Schutzklausel für Nichtangaben im Vergütungsbericht gilt für die im Lagebericht… …geforderten Angaben nicht. Die Angaben sind vollständig zu ma- chen. Allerdings greift indirekt eine beschränkte Schutzklausel gem. § 286 Abs. 5 HGB für… …Vorstandsgehältern für einen Zeitraum von bis zu fünf Jahren unter- bleiben. Über die Nichtangabe im Anhang führt dies durch das Wahlrecht der Nennung im Lagebericht… …auch zu einer Nichtangabe im Lagebericht. Für Kon- zernabschlüsse existiert eine analoge Vorschrift nach § 314 Abs. 2 Satz 2 HGB, die wiederum auf § 286… …Vergütungsbericht als freiwillige Angabe in den Lagebericht aufzunehmen. Rechtsgrundlagen für den Vergütungsbericht im Rahmen des Konzern- lageberichts ist § 315…

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  Erklärung der gesetzlichen Vertreter

  WP/StB Karl-Heinz Withus

  …begibt) ¾ § 315 Abs. 1 S. 6 HGB ¾ DRS 20.K232 ff. ¾ § 37y Nr. 1 i.V.m. § 37v Abs. 2 Nr. 3 WpHG für den Jah- resfinanzbericht ¾ § 37y Nr. 2 i.V.m… …. § 37w Abs. 2 Nr. 3 WpHG für den Halb- jahresfinanzbericht Erklärung der gesetz- lichen Vertreter, dass ¾ der Geschäftsverlauf und die Lage so… …50.000 Euro am organisierten Markt begibt) ¾ § 289 Abs. 1 S. 5 HGB ¾ § 37v Abs. 2 Nr. 3 WpHG für den Jah- resfinanzbericht ¾ § 37w Abs. 2 Nr. 3… …WpHG für den Halb- jahresfinanzbericht Besondere Inhalte Verpflichtungsobjekte Normen ¾ Keine ¾ Keine weiteren Verpflichtungsobjekte ¾ Keine… …(Konzern-)Lageberichts dar. Ist aber i.Z.m. diesem zu veröf- fentlichen. ¾ Option: Zusammenfassung der Erklärung für den Konzernab- schluss mit derjenigen für den… …Konzernlagebericht [DRS 20.K235] ¾ Option: Zusammenfassung der Erklärung für den Jahresab- schluss mit der für den Lagebe- richt [DRS 20.K235 analog] ¾ Keine… …Abschluss, die in § 289 Abs. 1 Satz 4 HGB, bzw. für den Konzernabschluss in § 315 Abs. 1 Satz 6 HGB festgelegt ist. Die geforderten Erklärungen für den… …WpHG für den Halbjahresfinanzbe- richt. Daneben gibt es entsprechende Erklärungen ebenso nach § 264 Abs. 2 Satz 3 HGB für den Abschluss bzw. nach § 297… …Abs. 2 Satz 4 HGB für den Konzernab- schluss und werden als Bilanzeid bezeichnet. Die Erklärung ist damit sowohl zum Abschluss und Konzernabschluss… …. Damit wird eine klare Trennung der Erklärung vom Abschluss bzw. Lage- bericht herbeigeführt. In den Standard wurden darüber hinaus Empfehlungen für den…

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  Verpflichtender Ergänzungsbericht

  StB Prof. Dr. Andreas Stute

  …und Übersichtlichkeit zu genügen.2 Das prominenteste Beispiel für den Inhalt des Ergänzungsberichts ist entspre- chend § 312 Abs. 3 AktG die Erklärung… …Verpflichtung zur Feststellung der Benachteiligung basiert auf dem Be- nachteiligungsverbot des § 311 AktG für abhängige Gesellschaften, die wirtschaft- lich… …Vorstandes zum Bericht über Beziehungen zu verbundenen Unternehmen für das Geschäftsjahr 2011: Schlusserklärung zum Abhängigkeitsbericht der Deutschen… …erfolgt sein, bleibt die Verpflichtung über die Dauer der fünfjährigen Verjährungsfrist für die Schadensersatzansprüche aus § 317 bis § 318 AktG bestehen… …314 Abs. 1 AktG vom Vorstand unverzüglich nach der Aufstel- lung an den Aufsichtsrat zu übermitteln. Selbiges gilt für den Prüfungsbericht des… …Insolvenzfall (für den Insolvenzverwalter bzw. den Gläubigerausschluss) nicht verpflichtend. Auch gegenüber dem herrschenden Unternehmen oder den Finanzbehörden… …Abhängigkeitsberichts sowie der zugehörig- en Erklärung besteht nach § 312 Abs. 1 AktG nur für nach dem Aktienrecht ab- ___________________ 8 Vgl. Förschle, G./Heinz… …. Ebenda werden zwei weitere Aus- nahmen im Rahmen der Prüfung dargestellt: Zum einen besteht für den Sonderprüfer nach § 315 AktG die Pflicht seinen… …für die Erstellungspflicht ist die Tatsache, ob realiter eine Benachteiligung vorhanden war oder ein Ausgleich erfolgte sowie die Aktionärsstruktur… …tatsächliche Ausübung des beherrschenden Einflusses irrelevant für die Beurtei- lung der Abhängigkeit.18 2. Voraussetzung: Kein abgeschlossener…

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  Nachhaltigkeitsberichte

  Jürgen Lars Sackbrook, Prof. Dr. Inge Wulf

  …2007 hat die Deutsche Vereinigung für Finanzanalyse und Asset Management (DVFA) mit den „KPIs for ESG“ (Key Performance Indicators for Environmental… …(Zusätzliche Informatione) ¾ IDW PS 821 (Gesonderten Prüfungs- aufträgen für Berichte im Bereich der Nachhaltig- keit) Abb. 25: Freiwillige… …Begriffs „naholden“3 durch den sächsischen „Vice-Berg-Hauptmann“ Hans Carl von Car- lowitz (1645–1714), der nach Lösungen für die Knappheit für das im… …Enquete-Kommission for- derte letztendlich die vollständige und gleichrangige Integration in die Unter- nehmungen. Insgesamt betrachtet ist „Nachhaltigkeit“ ein… …wichtigsten sechs globalen Herausforderungen bzw. Megatrends für die nachhaltige Entwicklung für das 21. Jahrhundert. Die Liste der sogenannten „Big Six“ ist… …faktisch gezwungen, es den anderen Unternehmen gleich- zutun.17 Die Gründe für eine Nachhaltigkeitsberichterstattung sind mannigfaltig und zielen vor… …allem auf eine Verbesserung der Wettbewerbsposition. Mit der zuneh- menden Sensibilisierung der Kunden für Nachhaltigkeitsthemen wird die Kom- munikation… …eigenen Mitarbeiter für Nachhaltigkeitsthemen (managementorientierte Motive) und der Erhöhung der öffentlichen Reputation (öffentlichkeitsorientierte Mo-… …Themen berücksich- tigt werden. Ebenso besteht die Möglichkeit für die Unternehmen Nachhaltig- keitsberichte bspw. für verschiedene Tochtergesellschaften… …und damit verbundene Maßnahmen für den nächsten Berichtszeitraum. Dieser Neudefinition sollte die Diskussion, also eine Analyse und Bewertung des…

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