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  Fraud im Immobiliengeschäft für eigene Bauvorhaben (Ausschreibungsverfahren)

  Otto Geiß, Frank Müller

  …die Kooperation zwischen Bauherr und den Realisierern zwingend erforder- lich. Das Bestreben gemeinsame, im Laufe der Bauvorhaben auftretende Pro- bleme… …Miteinander jeweils die notwendige Sensibilität walten zu lassen und recht- zeitig mögliche Hinweise (sogenannte Red Flags) auf eine Aufweichung der jeweiligen… …Rollenverantwortung zu erkennen. In den unterschiedlichen Phasen von Immobilieninvestitionen im Unterneh- mensbereich – Planung, Ausschreibung und Vergabe sowie… …Ausführung und Abrechnung – bestehen diverse Möglichkeiten von Manipulationen, die so- wohl in aufbau- und ablauforganisatorischen als auch in personellen… …Fak- toren begründet sein können. Typische Felder für Fraud sind hierbei Ma- nipulationen von Planungs- und Leistungsverzeichnissen, Unterlaufen von… …Genehmigungsgrenzen, Manipulation bei Nachträgen, Bieterbevorzugung, Manipulation bei Aufmaß, Abnahme und Rechnungsstellung sowie Verstöße gegen Verfahrensregelungen… …. Diese Fraudrisiken und die organisatorischen Vorkehrungen zu deren Vermeidung sollen nachfolgend beleuchtet werden. 2.13.2 Manipulationsmöglichkeiten in… …den Phasen der Investition Planung Hier werden z. B. die Planung und die Leistungsverzeichnisse durch den Bie- ter statt durch das damit beauftragte… …den Eingeweihten bekannt ist. Bewusst werden ungenaue Planungen erstellt um später die Gelegenheit für Nachträge und zusätzliche Planungsleistungen zu… …generieren. Eine auf ein bestimmtes Produkt ausgerichtete Planung führt zu Systembindungen und Wettbewerbseinschränkungen. Ausschreibung Speziell die…

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  Nutzen der IT-Revision

  Georg Schranner, Daniel Gläser

  …schriftlichen Ma- nagement Lehrgängen orientiert, scheint die Revision der Informations- und Kommunikationstechnik eines Unternehmens kein besonders schwieriges… …Unterfangen zu sein. Die Betrachtung von Benutzer- und Berechtigungskon- zepten der unternehmenskritischen Verfahren sowie eine Prüfung der Maß- nahmen zur… …Notfallplanung sind i. d. R. die wesentlichen Themenfelder, die in derartigen Weiterbildungsangeboten schwerpunktmäßig behandelt wer- den und denen sich… …Unternehmen spielen, auseinander gesetzt und revi- sionstypisch Zahlen, Daten und Fakten zusammengetragen, die das Für und Wider einer eigenen „IT-Revision“ im… …Strukturen von IT-Revisionsabteilungen  Standards und Regelwerke der IT-Revision  Qualifikationsprofil von IT-Revisoren  Werkzeuge und… …Berufsstand der IT-Revisoren ist weltweit in den zwei bekannten Dach- verbänden IIA (Institute of Internal Auditors) und ISACA (Information Sys- tems Audit and… …Control Organisation) organisiert. Speziell für IT-Revisoren in Deutschland interessant sind die zwei Arbeitskreise „IT-Revision“ und „IT- Revision… …jähr- lich für zwei Tage, wobei an einem Tag im Jahr ein gemeinsames Treffen und ein Erfahrungsaustausch dieser beiden DIIR Arbeitskreise stattfinden… …. Der Arbeitskreis „IT-Revision“ wurde bereits 1959 als erster DIIR-Arbeitskreis gegründet und nannte sich zunächst “Elektronische Datenverarbeitung und… …unentdeckt blieben. Eine moderne IT ist heute der Motor in fast allen Unternehmen und die IT- Revision „inspiziert“ diesen „Motor“ mit seiner Umgebung und…

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  Projektrevision im Mittelstand Prüfungs- oder Beratungsaufgabe?

  Christian Funk, Michael Neuy

  …sche Übersetzung): „Die Interne Revision erbringt unabhängige und objektive Prüfungs- und Beratungsleistungen, welche darauf ausgerichtet sind, Mehrwert… …zu schaffen und die Geschäftsprozesse zu verbessern.“ Beide Aufgabenstellungen sind also als legitime Leistungen der Internen Re- vision anzusehen. … …sowie der Führungs- und Überwachungsprozesse der Organisation zu erreichen.“ Prüfungen sind die klassische Leistungsart der Revision, deren Blickfeld… …sich jedoch in den letzten Jahren gewandelt hat, z. B. durch ex-ante-Prüfungen und durch die Einführung des Begriffs ‚Risikomanagement’. … …Beratungsleistung (nach Glossar IIA/DIIR): „Beratungs- und ähnliche Kundendienstleistungen, deren Art und Umfang mit dem Kunden vereinbart sind und die der… …Wertschöpfung sowie der Ver- besserung von Führung und Überwachung, Risikomanagement und Kontroll- und Steuerungsprozessen der Organisation dienen sollen, ohne… …haben eine eng begrenzte Personalausstattung.  Annahme: Hieraus resultiert ein begrenztes Zeit- und Prüferbudget.  Annahme: Prüfungsaufträge… …jedweder Art müssen zeitnah und effektiv durchgeführt werden. Es soll eine Sensibilisierung zu Fragestellungen der Ordnungsmäßigkeit, Si- cherheit und… …qualifizierter und kompe- tenter Berater wahrgenommen wird. Dazu sollte sie Stärken in den Bereichen zeigen, in denen sie fachlich einiges mitzubringen hat, z. B… …zählt die Fähigkeit, Transparenz durch Nutzung des Kommunikationsnetzwerkes herzustellen und die eigenen fundierten Unternehmenskenntnisse im Sinne…

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  Außenmarketing der Internen Revision – wie attraktiv ist sie als Arbeitgeber?

  Martina Schuster, Arne Schreiber

  …vielschichtigen und anspruchsvollen Auf- gabenstellung der Internen Revision, stetigen Veränderungen im Umfeld des Unternehmens und in den zu prüfenden… …Themengebieten sowie dem Wettbe- werb um qualifizierte Fach- und Führungskräfte ab. Die Anforderungen an die Personalarbeit sind dabei in den letzten Jahren… …gestiegen und der Wett- bewerb hat sich verschärft. Vor diesem Hintergrund ist eine enge Zusammenarbeit zwischen Revisions- und Personalabteilung… …erforderlich. Diese Zusammenarbeit kann nur er- folgreich sein, wenn der „Kunde Revision“ seine Bedürfnisse, Besonderhei- ten und Erwartungen klar formuliert und… …Weiterentwicklung und Qualifizierung innerhalb der Internen Re- vision zunehmend anspruchsvolle Fach- und Führungsaufgaben (zunächst Leitung einzelner Prüfungen)… …wahr. Spezialisten und Führungskräfte, die Führungsaufgaben mit dauerhafter Disziplinarverantwortung übernehmen, werden längerfristig in der Internen… …Revision eingesetzt. Grundsätzlich sieht dieses Modell für alle Mitarbeiter perspektivisch eine Platzierung in verant- wortliche Fach- und… …Führungspositionen des Unternehmens vor; hierbei sind einerseits die Entwicklung und das Potenzial des Mitarbeiters maßgeblich, andererseits die Anforderungen der… …. DIIR_Forum_7.indd 97 22.07.2008 10:41:29 Uhr 98 Revisionsmanagement 2.1.2 Interne und externe Mitarbeitergewinnung Grundlage für die Aktivitäten zur… …anzusprechen, ihr Inte- resse zu wecken, den Wunsch nach einer Mitarbeit in der Revisionsabteilung entstehen und potenzielle Kandidaten aktiv werden zu lassen…

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  Erwartungshaltung des Abschlussprüfers an die Innenrevision im Nicht-Bankenbereich

  Lutz Cauers, Bert Böttcher

  …Nicht-Bankenbereich 1.6.1 Einleitung Die Zahl der Berührungspunkte zwischen Interner Revision und Abschluss- prüfung steigt stetig. Im Rahmen der Prüfung des Internen… …Kontrollsystems und des Risikofrüherkennungssystems gibt es beispielsweise vielfältige Über- schneidungen zwischen den Aufgabenbereichen des Wirtschaftsprüfers und… …welchen Bedingungen die Zusammenarbeit möglich ist und welchen Nutzen sie hat. Zu Beginn werden die Gründe der Zusammenarbeit zwischen Inter- ner Revision… …und Abschlussprüfern genannt und dargestellt, welche Anforde- rungen aufgrund berufsrechtlicher Regelungen an die Zusammenarbeit aus der Sicht des… …Unternehmens sowie aufgrund ihrer Tätigkeitsgebiete und durchge- führten Projekte in der Regel bessere Kenntnisse über die betrieblichen Prozesse, Systeme und… …. Der Abschlussprüfer bringt Er- fahrungen aus unterschiedlichen Unternehmen und einen unabhängigen Blick ein. Im Rahmen einer Zusammenarbeit lassen sich… …beide Faktoren effizient kombinieren.  Die Aufgaben des Abschlussprüfers und auch die der Internen Revision sind zunehmend komplexer geworden und… …werden ständig erweitert, zum Beispiel in den Gebieten Risikofrüherkennung, Fraud, Compliance und internationale Rechnungslegungsstandards. Mit… …DIIR_Forum_7.indd 77 22.07.2008 10:41:25 Uhr 78 Gesetzliche Anforderungen und Richtlinien an die Interne Revision häufig in diesem Bereich über umfangreiche… …Erfahrungen und bildet eine wichtige Basis für die Schwerpunktsetzung durch den Abschlussprüfer.  Auch ist eine zunehmende Professionalisierung der Internen…

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  SEPA – erste Prüfungsansätze

  Christiane Scholz, Reinhard Weber

  …internationalen Zahlungsverkehrs“? Einheitliche Datensatzforma- te bei Überweisungen und Lastschriften, kurze Laufzeiten bei Geldtransfers sowie eine… …Harmonisierung von Kartentransaktionen. SEPA bietet Vorteile für Bankkunden und Chancen für Kreditinstitute gleichermaßen. Nationa- le Zahlungsverkehrsprodukte… …sowie die Europäische Standardüberweisung werden durch zukunftsweisende und innovative Lösungen ersetzt. 3.5.1 Ausgangslage Bislang erfolgte die… …und Usancen bedeuten auch hohe Abwicklungskosten, sowohl für die Verbraucher, als auch für die Kreditwirt- schaft. Die Abwicklung des Zahlungsverkehrs… …ließ sich klassisch trennen in den Inlands- und den Auslandszahlungsverkehr. Die Einführung einer Ge- meinschaftswährung (Euro) hatte bislang keine… …Auswirkung auf den elektro- nischen Zahlungsverkehr und seiner starken Fragmentierung. Dabei wurden erste Schritte für eine Harmonisierung im Euro-Raum… …sowie aktuell die Schaffung einheitlicher Standards für Überweisung, Lastschriften und De- bitkarten und eines EU-Rechtsrahmens als Grundlage für eine… …einheitliche Abwicklung des Zahlungsverkehrs im EU-Raum. Maßgeblicher Treiber ist und bleibt die Europäische Union. 3.5.2 SEPA – Ein Überblick Die Vision… …von SEPA ist es, dass in Europa das bargeldlose Zahlen über Län- dergrenzen hinweg genauso einfach, kostengünstig, sicher und effizient sein soll, wie… …. Neben den 27 Mitgliedsstaaten der Europäischen Union haben sich auch Is- land, Liechtenstein, Norwegen und die Schweiz SEPA angeschlossen. Insge- samt…

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  Analyse zu den ersten Auswirkungen auf die Interne Revision im Zuge der Umsetzung der MiFID-Anforderungen

  Oliver Welp

  …markt-Richtlinie-Umsetzungsgesetzes (FRUG) vor – flankiert von der Ver- ordnung zur Konkretisierung der Verhaltensregeln und Organisationsanfor- derung für… …Wertpapierdienstleistungsunternehmen (WpDVerOV). Damit hat der deutsche Gesetzgeber weitestgehend die Regelungen der MiFID in na- tionales Recht umgesetzt und den mit der Richtlinie… …verbundenen Zielen an- gemessen Rechnung getragen: Harmonisierung des europäischen Finanz- marktes, Stärkung des Wettbewerbs und Verbesserung des… …Anlegerschutzes. Der Gesetzgeber und die Aufsichtsbehörden hielten sich mit dem leider sonst meist üblichen und in der Regel kontraproduktiven Gold-Platting… …zurück. Auch die im Zuge des FRUGs notwendigen Änderungen in allen für die deut- sche Finanzwirtschaft wesentlichen Gesetzen und Verordnungen wurden im… …organisatorischen Pflichten nach § 25 a Abs. 1 und 4 KWG einzuhalten hat. In der MiFID-Richtlinie (2004/39/EG) steht diesbezüglich in Art. 13 Abs. 5 Nr. 2: „Eine… …22.07.2008 10:41:16 Uhr 38 Gesetzliche Anforderungen und Richtlinien an die Interne Revision Ausführungen zu diesem Thema enthalten Art. 8 und 9 der… …Durchführungs- richtlinie (DRL 2006/73/EG). Das KWG fordert ein wirksames Risikomanagement, im Rahmen dessen Strategien zur Risikosteuerung festzulegen und… …interne Kontrollverfahren mit einem Internen Kontrollsystem (IKS) und einer IR einzurichten sind. Über die Neufassung bzw. Ergänzung des § 33 Abs. 1 WpHG… …Durchführungsrichtlinie ent- hält Aussagen zur Unabhängig keit, zum Umfang und zur Ausstattung einer Internen Revision. Von besonderer Bedeutung sind hier die Ausführun-…

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  Wesentliche Prüfungsaspekte bei Post Merger Integration

  Thomas Keller

  …Unternehmenskäufe und Unternehmenszusammenschlüsse gewinnen im Zeitalter der Globalisierung zunehmend an Bedeutung. Für die Interne Revi- sion ergibt sich hier ein… …, Ziele und der prognostizierten Synergieeffekte, die ursprünglich zum Kauf geführt haben, führen zu direkten positiven oder negativen Auswirkungen auf… …das Unternehmensergebnis. Ziel der Internen Revision muss es hier sein, im Rahmen ihrer Möglichkei- ten, die erfolgreiche Integration und damit den… …Erfolg des „Deals“ zu unter- stützen und durch geeignete Prüfungshandlungen das Risiko einer nicht er- folgreichen Integration zu minimieren. Durch die… …leisten, dass eine erfolgreiche Integration nicht länger zu- fallsabhängig ist, sondern zum Ergebnis einer guten Vorbereitung und einer prozess- und… …Strategische Analyse- und Konzeptphase  Transaktionsphase  Integrationsphase Für jede dieser Phasen ist zu diskutieren, ob phasenspezifische Einsatzmög-… …lichkeiten für die Interne Revision bestehen. Strategische Analyse- und Konzeptphase Die „Strategische Analyse- und Konzeptphase“ umfasst die Analyse der… …Stär- ken und Schwächen des eigenen Unternehmens. Hier ist festzustellen, wel- che Unternehmensziele verfolgt werden und welche Lücken bestehen, die… …sind im Wettbewerbs- und Akquisitionsumfeld Vergleichsunternehmen daraufhin zu analysieren, inwieweit diese Gesellschaften im Falle eines Zu- kaufs ggf… …Wesentliche Prüfungsaspekte bei Post Merger Integration Bei der Analyse der Motive und Zielsetzungen mit Strategieoptionen ist kon- kret zu überlegen, ob die…

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  Kooperationsmanagement als Betätigungsfeld der Internen Revision – Kritische Betrachtungen zu möglichen Prüffeldern

  Friedhelm Kremer

  …Einleitung Hohe Investitionskosten, Kapitalbeschaffung unter restriktiveren Bedingun- gen (BASEL II), verkürzte Lebenszyklen im Produktbereich und add-on Pro-… …komplexere Prozesse, stark differenzierte und heterogene Kundenbe- dürfnisse und die Verstärkung der Globalisierung (sowohl geographisch als auch in der… …Wertschöpfungskette) werden Kooperationen nach Ansicht des Autors weiter an Bedeutung zunehmen. Zudem wird aufgrund der aktuellen Immobilienkrise und der sich daraus… …Zukunft zeigen. 2.3.1 Strategische Überlegungen hinsichtlich der Kooperation Zuerst, und dies ist immer eine strategische Entscheidung, ist die Frage… …bewahren. Hier geben Wertkennzahlen hinsichtlich des Trademark Values einen Einblick in die mögliche Unterschiedlichkeit des Wertes und Ansehen der Marken… …Kooperationspartner  Bestehende Geschäftspartner (hohe Affinität; Partner bekannt)  Ziele und Erwartungen im Letter of Understanding kompatibel DIIR_Forum_7.indd… …117 22.07.2008 10:41:33 Uhr 118 Revisionsmanagement  Ähnlichkeit von harten und weichen Faktoren  Management Attention bei beiden… …. Hier gilt es, Pro und Contra der Modelle vor dem Hintergrund des konkreten JV abzuwägen. Die Frage: „Was will ich mit dem JV bezwecken?“ sollte auch… …Zustimmungsmechanismen beinhaltet und gleichzeitig durch einen geringen Kapitaleinsatz der Partner bestimmt wird. Für ein Equity JV spricht die verbesserte… …Kontrollmöglichkeit, wenn die ge- troffenen Vereinbarungen in der Vertragsgestaltung präzise formuliert sind und auch die Reportingpflichten und -erfordernisse…

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  Quality Assessment am praktischen Beispiel Mittelstand

  Astrid Adler, Holger Semsroth

  …und Unternehmen betrachtet, in der die Revision aus max. 8–10 Mitarbeitern besteht und in der die Revisionstä- tigkeit nicht durch Spezialistentum… …ein wichtiger Bestandteil des Qualitäts managements. Sie gibt der Unternehmensleitung und anderen Bezugsgruppen, die sich auf die Arbeit der Internen… …Personen vorzu- nehmen, die vom Unternehmen unabhängig sind und bei denen ein Interessen konflikt weder besteht noch zu vermuten ist.“ „Punkt 1.6.2.2… …Qualitätsprüfung und Peer Reviews (external Reviews) … Ein qualitatives System, bei welchem die Prüfung durch eine Revi- sion eines anderen Unternehmen, durch… …externe Institutionen oder externe Dienst leister durchgeführt wird…“ Vor diesem Hintergrund sind die Vorbereitung und die Durchführung des Quality… …Anbieters erfolgen, sondern nach den Faktoren des DIIR qualifiziert und beim DIIR registriert, 1) Deutsches Institut für Interne Revision e.V., Standard Nr… …Revisionserfahrung in ähnlichen Branchen und Größe der Revi- sionsabteilung2). Es hat sich immer wieder gezeigt, dass der Nutzen für die geprüfte Revisions-… …Assessoren aus dem Bereich der Wirtschaftsprüfung keinen Beitrag zum praktischen und theoretischen Benchmark leisten konnten. Daher ist der Hinweis auf die… …Parteien, geprüfte Revisoren und Prüfer/Assessoren, müssen auf einer absoluten Vertrauensba- sis zusammenarbeiten. Der Erfolg und der Nutzen eines Quality… …. Wie bei allen Abteilungen, die wissen, dass eine Prüfung ansteht, so verhal- ten sich auch Revisoren. Sie räumen auf, vervollständigen und sortieren…

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