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• eBook-Kapitel aus dem Buch Notes

  Disclosure Initiative - Vereinfachung des Anhang (?)

  Prof. Dr. Peter Leibfried, Ingo Weber, Benjamin Rummel

  …Disclosure Initiative – Vereinfachung des Anhang (?) 425 Kapitel VI: Disclosure Initiative – Vereinfachung des Anhang (?) Ausgangspunkte der… …Disclosure Initiative Disclosure Initiative – Vereinfachung des Anhang (?) Die Kritik an den überbordenden Anhangangaben nach IFRS wurde in den vergangenen… …des Jahresab- schlusses überfordert, da bei der Fülle der Informationen die Übersicht und der Bezug auf das Wesentliche verloren gehen. Sinnvolle… …Disclosure Initiative – Vereinfachung des Anhang (?) 426 war eine kurzfristige Initiative – ein sog. Discussion Forum. Interessant im Übrigen in diesem… …ist. Eine im Rahmen des Discussion Forums erstellte Umfrage zeigt im Übrigen nochmals sehr deutlich das aktuelle Problem der Anhangangaben –… …Quantität vor Qualität: Abbildung 13: Ergebnis der Umfrage zur Anhangverkürzung12 Ziel des Disclosure Forums ist es, dass das IASB sicherstellt, dass… …Anhangangaben festzulegen. Aus diesen Foren sollten dann kurzfristige Ver- besserung an den Anhangangaben, außerhalb des normalen Standard-Setting-Prozesses… …: http://www.ifrs.org/Alerts/PressRelease/Documents/2013/Feedback-Statement-Discussion- Forum-Financial-Reporting-Disclosure-May-2013.pdf Disclosure Initiative – Vereinfachung des Anhang (?) 427 Als Ergebnis dieses Forums wurde… …dem Hintergrund des neuen generellen Rahmenkonzepts und den Arbeiten an IAS 1, IAS 7 und IAS 8 neu beleuchtet werden. Erste Ergebnisse und aktueller… …Stand der Disclosure Initiaitve Inzwischen sind die vorstehend beschriebenen Aktivitäten vorangeschritten: Im Rahmen der Anpassungen des IAS 1…

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  Auswirkungen von Mängeln in den Notes

  Prof. Dr. Peter Leibfried, Ingo Weber, Benjamin Rummel

  …Testat des Abschlussprüfers auswirken. So kann es bei Mängeln in den Notes zu einer Versagung des Testats, einer Einschränkungen, zu hinweisenden… …Zusätzen oder zu entsprechenden Ausführungen im Prüfungsbericht kommen. Zu einer Versagung des Testats, also einer Beurteilung durch den Abschlussprüfer… …, dass auch eine Einschränkung nicht mehr angemessen ist, um die missverständliche oder un- vollständige Darstellungen des Jahres- bzw. Konzernabschlusses… …einem komplex verschuldeten Unternehmen, so dass dem Bilanzadressaten eine Beurteilung der Finanzlage des Unternehmens nicht möglich ist… …. Einschränkungen, d.h. wesentliche Beanstandungen gegen abgrenzbare Teile des Jahresab- schlusses, die nicht abschließend beurteilt werden können, erscheinen bei… …anderen Stakeholdern des Unternehmens ergeben (Mitarbeiter, allgemeine Öffentlichkeit), soweit diese zu der Schluss- folgerung gelangen, dass ihre… …IFRS und die zusätzlichen Wünsche der verschiedenen Stakeholder des Unter- nehmens stets eine Gratwanderung zwischen der Erfüllung der notwendigen…

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  Notes im Rahmen von Unternehmensbewertung und Rating

  Prof. Dr. Peter Leibfried, Ingo Weber, Benjamin Rummel

  …Moderne Methoden der Unternehmensbewertung und des Ratings basieren in der Regel auf einem Discounted Cash Flow Ansatz (DCF) und daraus abgeleiteten… …Schlussfolgerungen über den Wert des Unternehmens bzw. die Fähigkeit zur Rückzahlung von gewährten Finanzmitteln. Grundlagen 10 Als zentrale Maßnahme hierbei… …Provisionsüberschüsse in Aufwand und Ertrag erfolgt eine zusätzliche Unterteilung nach Leistungen/Produkten. Des Weiteren erfolgt ein Split des „Sachaufwands und dem… …. Am Beispiel des Geschäftsberichts der Evonik Industries AG erkennt man den Nutzen der zusätzlichen Informationen in der Segmentberichterstattung, die… …dargestellten Segmentierung in die verschiedenen Geschäftsbereiche wird an anderer Stelle des Anhangs noch die Segmentdarstellung nach Regionen dargestellt… …. Das Beispiel ermöglicht eine Betrachtung des Anteils des Geschäftes in Deutschland zum Gesamtgeschäft des Unternehmens. Für die Beurteilung der…

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  Segmentberichterstattung

  Prof. Dr. Peter Leibfried, Ingo Weber, Benjamin Rummel

  …Segmentberichterstattung verfolgt im Wesentlichen das Ziel, dem Abschlussleser ein besseres Verständnis der Ertragskraft des Unternehmens zu vermitteln sowie eine sachge-… …rechte Beurteilung des Unternehmens als Ganzes zu ermöglichen. Der Abschlussleser soll in die Lage versetzt werden, die Wesensart und die finanziellen… …Auswirkungen der Geschäfts- tätigkeiten des Unternehmens, sowie das wirtschaftliche Umfeld zu bewerten. Viele Unternehmen tätigen Geschäfte in… …des Unternehmens die Grundlage für die Segmentberichterstattung dar (Management Approach). Die externe Segmentberichter- stattung erfolgt auf Basis der… …zu erstellen. Erstellt ein Unternehmen freiwillig einen Segmentbericht, so sind die Regelungen des IFRS 8 verpflichtend anzuwenden. Werden die… …Segmentinformationen nicht nach den Inhalt der Notes 374 Regelungen des IFRS 8 ermittelt und offengelegt, so dürfen sie nicht als Segmentinforma- tionen… …bezeichnet werden. IFRS 8.4 Enthält ein Geschäftsbericht sowohl den Konzernabschluss des Mutterunternehmens, das zur Erstellung eines Segmentberichts… …verpflichtet ist, als auch den gesonderten Einzelab- schluss des Mutterunternehmens, so müssen die Segmentinformationen lediglich im Kon- zernabschluss… …eigenständigen Bestandteil des Konzernabschlusses mit zusätzlichen Erläuterungen im dritten Teil des Anhangs (sonstige Angaben) (z.B. HUGO BOSS AG… …und vor den sonstigen Angaben (z.B. Funkwerk AG, Geschäftsbericht 2013, S. 84ff.) – Segmentberichterstattung im ersten, allgemeinen Teil des Anhangs…

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  Zeitplanung und Projektmanagement

  Prof. Dr. Peter Leibfried, Ingo Weber, Benjamin Rummel

  …des Anhangs. Dieses Ziel muss bis zur Veröffentlichung des Jahresabschlusses oder (vorgelagert) bis zur Übergabe der Notes zum Layout für den… …viele Unternehmen die Funktionen des Finanz- und Rechnungs- wesens und die Erstellung der Abschlüsse als lästige Pflicht betrachten, die mit so wenig… …Abschlussprüfung Wie andere Projekte auch, benötigt daher die Erstellung des Anhangs ein klassisches Pro- jektmanagement mit den entsprechenden Methoden. Leider… …Aufteilung des Projekts „Notes“ in ver- schiedene Teilprojekte, die dann in einer weiteren Untergliederung in Arbeitspakete aufge- teilt werden. Eine… …aus dem Konzernrechnungswesen und weiteren betroffenen Abteilungen zusammen. Die Funktion des Projektleiters übernimmt in den meisten Fällen der… …Leiter des Konzern- rechnungswesens. Denkbar erscheint jedoch auch die Übernahme der Funktion durch einen Mitarbeiter aus dem Bereich Investor Relations… …Bereich IFRS, ist aber auch mit dem gängigen Instrumentarium des Projektmanagements vertraut. Er ist letztendlich für die fristgerechte und qualitativ… …dem Konzernrechnungswesen sowohl unterjährig als auch im Rahmen des Notes-Erstellungsprozesses die Verantwortung für einen oder mehrere Anhang… …. Dies setzt eine entsprechende Fachkompetenz und insbesondere eine laufende Aktualisierung des Wissens in diesen Bereichen voraus. Der Teilprojektleiter… …erfolgt in Abstimmung mit dem Teilprojektleiter. Nach dem die Struktur des Projekts definiert wurde, ist im nächsten Schritt eine Projekt- planung…

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  Zielsetzung der Notes

  …Inhalt der Notes 7 Kapitel II: Grundlagen 1 Zielsetzung der Notes Die Zielsetzung der Notes leitet sich aus der Aufgabe des… …diese Zielsetzung durch Übereinstimmung des Abschlusses mit den anzuwendenden IFRS erreicht. Ergänzend hierzu hat ein Unternehmen gemäß IAS 1.17(c)… …Geschäftsvorfällen oder Ereignissen auf die Vermögens-, Finanz- und Ertragslage des Unternehmens zu verstehen. Für die Notes bedeutet dies einerseits, dass in jedem… …darüber hinaus gehende Angaben erforderlich, soweit dies für das Verständnis des Abschlusses erforderlich ist. Die Erstellung der Notes geht damit weit… …über die rein formale Aufgabe des bloßen „Abhakens“ von Checklisten hinaus, und erfordert umfassende betriebswirtschaftliche Beurteilungen. Um all zu…

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  Umfang der Notes

  Prof. Dr. Peter Leibfried, Ingo Weber, Benjamin Rummel

  …in Bilanz und GuV wurde der Anhang im HGB häufig als unwichtig angesehen, oftmals verbunden mit dem Ziel, die Formulierungen des Vorjahres wieder zu… …Lufthansa AG Linde AG Letzter HGB Abschluss Jahr Umfang des Anhangs in Seiten 2001 32 1997 12 2001 16 Erstmaliger IFRS Abschluss Jahr… …Umfang des Anhangs in Seiten Steigerung Seiten in % v. HGB 2002 45 141 % 1998 43 358 % 2002 59 369 % Aktueller IFRS Abschluss Jahr… …Umfang des Anhangs in Seiten Steigerung Seiten in % v. HGB 2013 107 334 % 2013 69 575 % 2013 110 688 % Abbildung 1: Beispielhafte… …Darstellung der Entwicklung des Anhangumfangs bei der Umstellung von HGB auf IFRS Gelegentlich kommt es vor allem zwischen börsennotierten Unternehmen zu… …Einzelfall stellt sich dann die Frage, ob ein normaler Anleger diese Informationen überhaupt noch alle verarbeiten kann. Die jeweilige Situation des…

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  Art der Prüfungshandlungen

  Prof. Dr. Peter Leibfried, Ingo Weber, Benjamin Rummel

  …Art der Prüfungshandlungen 415 3 Art der Prüfungshandlungen Spezielle Vorgaben bezüglich der Prüfung der Notes existieren von Seiten des IDW… …Prüfungsnachweisen über die angemessene Ausgestaltung des auf die Rechnungslegung bezogenen internen Kontrollsystems (IKS). Dies beinhaltet eine System- bzw… …. Die Wirksamkeit des IKS wird dann im Rahmen der Funktionsprüfung getestet. Die Durchführung von Systemprüfungen hat sich insbesondere darauf zu… …. eventuelle Fehler zu ent- decken und entsprechende Korrekturen herbei zu führen – das interne Kontrollsystem während des zu prüfenden Geschäftsjahrs… …Buchführung und damit auch die Dokumentation von Anhangangaben als Teil des internen Kontrollsystems den gesetzlichen Anforderungen entsprechen. Die… …Systemprüfung erlaubt die Beurteilung der Angemessenheit und des Umfangs der Prüfungsnachweise. Die im Rahmen der Prüfungsplanung getroffene Einschätzung des… …Kontrollrisikos kann durch die Systemprüfung gestützt werden. Jedoch ist es auch möglich, dass es zu einer Änderung der Einschätzung des Kontrollrisikos und damit… …zu entsprechen- den Anpassungen der Prüfungsplanung und der Art und des Umfangs der aussagebezoge- nen Prüfungshandlungen kommt. Systemprüfungen… …Ausgestaltungen des Prozes- ses zur Ermittlung von Zeitwerten – Beurteilung der Angemessenheit der Bewertungsverfahren im Rahmen der Aufbauprü- fung –… …, mit den Erwartungen des Abschlussprüfers über Art der Prüfungshandlungen 417 die Fortentwicklung im Unternehmen oder mit branchenspezifischen…

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  Inhalt der Notes

  Prof. Dr. Peter Leibfried, Ingo Weber, Benjamin Rummel

  …IFRS-Abschlusses sind in IAS 1 ‚Darstellung des Abschlusses’ und hier im Speziellen in IAS 1.10 geregelt. Für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 01.01.2013… …die Grundlagen der Aufstellung des Abschlusses und die angewen- deten Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden – nach IFRS erforderliche… …Kapitalflussrechnung dargestellt sind (z.B. Segmentberichterstattung) – weitere Informationen, die für das Verständnis des Abschlusses notwendig sind. Die global… …formulierten und zum Teil abstrakten Vorgaben des IAS 1 für die erforderlichen Anhangangaben werden durch die einzelnen Standards weiter konkretisiert. Durch… …die Integration in die jeweiligen Standards wird dem Bilanzierenden das Verständnis hinsicht- lich des Bilanzierungssachverhalts wie auch der…

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  Sonstige Angaben

  Prof. Dr. Peter Leibfried, Ingo Weber, Benjamin Rummel

  …Sonstige Angaben 287 6 Sonstige Angaben Im dritten Teil des Anhangs werden solche Pflichtangaben gemacht, die weder dem Allge- meinen Teil am… …Sachverhalten zu den „Sonstigen Angaben“ sehr unterschiedlich, wie den Beispielen zur Gliederung des Konzernanhangs in Abschnitt III.1 entnommen werden kann… …unsicherer künfti- ger Ereignisse außerhalb der Kontrolle des Unternehmens erst noch bestätigt wird, oder – eine gegenwärtige Verpflichtung, die auf… …verlässlich geschätzt werden kann. Entsprechend liegt ein Eventualvermögenswert vor, wenn der Eintritt des Nutzenzuflusses aus einem Vermögenswert möglich… …des Unternehmens steht. Ein solcher Eventualvermögenswert darf nicht aktiviert werden (IAS 37.10). IAS 37 verlangt für Eventualschulden und… …werden die geforderten Informationen zu den Eventualschulden und den Eventualvermögenswerten in der Regel unter den sonstigen Angaben im dritten Teil des… …finanziellen Auswirkungen, bewertet gemäß IAS 37.36-52 – Unsicherheiten hinsichtlich des Betrages oder der Fälligkeiten von Abflüssen – Möglichkeit einer… …Erstattung. IAS 19.152 Soweit nach IAS 37 erforderlich, tätigt das Unternehmen Angaben über Eventualschulden, die aus Leistungen nach Beendigung des… …anzugeben. Hierbei ist es wichtig, dass bei Angaben zu Eventualforderungen irreführende Angaben zur Wahrscheinlichkeit des Entstehens von Erträgen vermieden… …beeinträchtigen. In solchen Fällen sind statt der Angaben nach IAS 37.84– 91 folgende Angaben zu machen: – allgemeiner Charakter des Rechtsstreits und – Tatsache…

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