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• eBook-Kapitel aus dem Buch Operational Auditing

  Das COSO ERM und das Three Lines of Defense Modell

  Prof. Dr. Volker H. Peemöller, Joachim Kregel

  …1.6 Kernthesen 19 2 Das COSO ERM und das Three Lines of Defense Modell COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway… …COSO. COSO ERM, herausgegeben 2004, erweitert das Modell des Internal Control um Aspekte der Unternehmensführung und des Risikomanagements und… …ein Bewusstsein dafür zu schaffen, nicht nur Verantwortung für Geschäftser- gebnisse, sondern auch für das Interne Steuerungs- und Überwachungssystem zu… …selben Thema (26.3.2014): New ISACA Guide Shows How Updated Framework Relates with COBIT 5. 2 Das COSO ERM und das Three Lines of Defense Modell… …Auffassung des Autors auch für das Thema OA unverzichtbar. Jedoch sind die ICS nicht geeignet, grundsätzlich Verluste zu verhindern. Denn unternehmerisches… …das Prozessziel unterstützt. Beispielsweise ist ein Prozess Kundenakquisition unvollkommen gestaltet, wenn nicht bekannt ist, welche Kunden mit dem… …externen Berichterstattung ist, ist auch für das Ziel FA der IR IT-Wissen unverzichtbar. Die Normen für die Gestaltung von IT sind national und… …international in besonderen Rahmenwerken festgelegt. Sie werden in Kapitel 10.2 eingehender beschrieben wer- den. 2 Das COSO ERM und das Three Lines… …Fremdversicherung abschlägig beschieden wird. Im Einzelfall wird das Risiko selbst ge- tragen. Das Brandrisiko ist unter diesen Umständen nicht substanzgefährdend… …, was denn dann be- zogen auf das Einzelrisiko zu tun ist, kommt dann wieder „der Klassiker“ ins Spiel: Vermeiden-Überwälzen-Versichern-Selbst Tragen…

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  Kernprozess 4: Produktion und Produktionsrevision

  Prof. Dr. Volker H. Peemöller, Joachim Kregel

  …die Einzigartigkeit eines Unternehmens verantwortlich. Trotzdem lassen sich meiner Meinung nach einige Gemeinsamkeiten herausarbeiten, die für das… …Flughäfen sind immer mit Mrd.-Investitionen als Vorleistung verbunden, bevor die Nutzung startet. Das gilt ebenso für viele öffentliche Bereiche wie… …Kapazität zu erweitern, sind immer Vorstands-, wenn nicht zusätzlich Aufsichts- ratsthemen. Das hängt mit der Langfristigkeit, mit der Mittel gebunden werden… …sollen, und der Größe des Investitionsvolumens, das meist die Höhe einer mittleren Akquisi- tion umfasst, unmittelbar zusammen. Insofern kommt der… …Zusagen geben können. In einigen Ländern außerhalb Europas sind die Freiheitsgrade ungleich höher, das Risiko, das einmal gegebene Zusagen zurückgezogen… …können. Jedoch sollte das Risiko nicht unter- schätzt werden, die Unternehmens-Reputation weltweit aufs Spiel zu setzen, wenn im Eventualfall durch… …Überlegung zur Standortbestimmung ist auch richtig für den Online-/Internethandel. Bei ihm kommt noch das Kriterium Ausbaureserven wegen der vergleichsweise… …Restaurants, manchmal auch Events (z. B. das Centro in Oberhausen als eines der größten in Europa) es schaffen, eine eigene 1a Lage aufzubauen. 224… …außerhalb der Bal- lungräume angesiedelt haben. Die meisten anderen Dienstleistungsunternehmen, insbesondere öffentliche Ein- richtungen nehmen das Orts-… …wird ebenfalls eine hohe Flexibilisierung an den jeweiligen Bedarf versucht. Das wird erreicht durch den Einsatz von Saisonkräf- ten, Teilzeitkräften…

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  Kernprozess 1: Revision des Verkaufsprozesses

  Prof. Dr. Volker H. Peemöller, Joachim Kregel

  …einen Kaufver- trag bzw. gibt seinen Auftragswunsch beim Unternehmen ab, den es dann (nur) noch bestätigen muss. Jetzt zeigt sich, ob das Unternehmen… …seine „Hausaufgaben“ gemacht hat und seine IT-Systeme den richtigen Datenstand widerspiegeln. Ist der Kunde zahlungsfähig und das Unternehmen zum… …Kundenwunschtermin lieferfähig? Diese dürre Aussage ist an viele Informationen gebunden, die das Vertrauensverhält- nis von Kunde und Unternehmen vertiefen… …können oder zukünftig belasten werden, es geht um das CRM-System. Im CRM-Datenpool sollten – Adress- und Umsatzdaten (Kundendatenbank und… …haben, und weiteren, falls verfügbar, Social Media Daten, ein noch besseres Bild auf das Kaufverhalten. IT-technisch kommt es jetzt zu einer Verzahnung… …Verkaufsprozess 6.1 Demand to Order: Prüfung von Auftragseingang und Auftragsbestätigung 209 Der Einfluss der Verkaufs-Prozessgestaltung auf das… …verpflichtet das GWG (Geldwäschegesetz) die Unternehmen, vor der Annahme bestimmter Geldbeträge die o. g. Legitimationsprü- fung durchzuführen185. Im… …gefälscht waren186. Ist das Produkt oder die Dienstleistung noch nicht verfügbar, muss im Normalfall auch noch nicht bezahlt werden. Trotzdem ist es für… …ein Unternehmen, das einen großen Auftrag erhält, wichtig zu prüfen, ob der Kunde bei Lieferung zahlungsfähig ist. Denn Vorleistungen müssen beschafft… …juristischen Personen vorgenommen werden. 186 Das BGB regelt diesen Fall. 6.1 Demand to Order: Prüfung von Auftragseingang und Auftragsbestätigung…

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  Analysetools für Operational Auditing

  Prof. Dr. Volker H. Peemöller, Joachim Kregel

  …, in dem ein OA-Projekt starten soll. Offensichtlich macht es einen Unterschied, ob das OA-Projekt in einem operati- ven Bereich, einem Costcenter… …Auditing Das Tool SWOT-Analyse (Strengths Weaknesses Opportunities Threads) wird ausführlich im Kapitel 5 Marketing vorgestellt. Die unterschiedlichen… …(Management by Objecti- ves) und versucht, sowohl quantitative als auch qualitative Ziele in den Kaskadie- rungsprozess der jährlichen Zielvereinbarungen in das… …wichtigsten Eckdaten der nächsten drei (oder heute eher selten fünf) Jahre festgelegt werden. Danach werden den Bereichen Vorgaben für das nächs- te… …gegensteuernde Maßnahmen einleiten zu können. 4.1 Balanced Scorecard 67 So einfach das Vierer-Quadranten-Schema auch aussieht, so schwierig sind die… …scheinbar. Tatsächlich ist der Ver- einbarungsprozess das Entscheidende an der BSC, da durch viele Verhandlungsge- spräche nach dem Schluck-und-Zuck-Prinzip57… …schwieriger für das Controlling und den Personalverantwortlichen für die Füh- rungskräfte ist es, nach der Kaskadierung bis auf die unteren Managementebenen die… …kundenfreundliche SBU hat ihren TRI:M verbessert, die Kosten stiegen aber un- geplant, so dass das Finanzziel nicht ganz erreicht wurde. Das Management dieser SBU… …Wahl der richtigen Vergleichsgruppe. Am Beispiel von Revisionen bietet z. B. das IIA im Benchmark-Projekt GAIN (Global Audit Information Network)… …des magi- schen Dreiecks von Termin – Kosten – Funktionalität. Das Theorem geht davon aus, dass (höchstens) zwei der drei Ziele gleichzeitig umzusetzen…

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  Marketing und Marketingrevision

  Prof. Dr. Volker H. Peemöller, Joachim Kregel

  …Finanzbereich. Richtig ist es, dass die IR die Nomenklatura des Marketings verstehen sollte, bevor sie zu prüfen beginnt61. Das gilt aber genauso für die… …Jedoch sind vor dem Kern-Prozess Order-2-Bill noch die Vorprozesse zu betrach- ten, die potenzielle Kunden und Stammkunden auf das Unternehmen und seine… …erteilen. Auch darf der Kern-Prozess Bill-2-Cash nicht außer Acht gelassen werden, der das Unternehmen in die Lage versetzt, die… …Kern-Prozess der Logistik zu betrachten, ob das Unter- nehmen überhaupt in der Lage ist, den Auftrag des Kunden qualitativ und terminlich zu erfüllen… …Marketingrevision 80 – auf das neue Auto zu lange gewartet werden muss oder – die neue Küche nach mehreren Monaten in Einzelteilen, die miteinander noch nicht… …. Das Grundbedürfnis nach Mobilität wird heute nicht allein durch den Autokauf befrie- digt, sondern es wird Carsharing in den Großstädten immer beliebter… …individualisierten Fahrzeugs, entgegnet der Carsharer – mit einer geringen Mittelbindung für das Mobilitätsbedürfnis, – dem Gefühl, etwas für die Nachhaltigkeit… …getan zu haben, da das geliehene Auto mehrere gekaufte ersetzen kann und – gegen die eigene Bequemlichkeit das Gesundheitsargument gesetzt zu haben… …haben, die dann mit negativer Imagewirkung veröffentlicht werden64. Das Desaster, das Apple mit Foxconn durch Niedriglöhne in 2012 erleben musste… …heute kaum mehr möglich. ____________ 62 Als wichtigstes Gesetz ist das Produkthaftungsgesetz von 1989 zu nennen. Weitere Gesetze sind im…

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  Supportprozesse 2: Sourcing und Beschaffungsprüfungen

  Prof. Dr. Volker H. Peemöller, Joachim Kregel

  …Einkaufsfunktion die wichtigste, sie wird in vielen großen Unternehmen zu einem Produktmanager-Konzept erweitert. Das bedeutet, dass der Einkäufer zusammen mit der… …den Produktions- prozess mit einbezogen, jedoch hängen die Beschaffungs- und Absatzmärkte eng mit einander zusammen, so das dem Einkauf, der meist… …eine besondere oder gar für das Unternehmensergebnis wichtige Unter- nehmensfunktion zu sehen. Tatsächlich haben es Einkäufer in manchen Unternehmen… …: Sourcing und Beschaffungsprüfungen 446 Unterstützung leisten. Denn durch eine separate Einkaufsfunktion können die Funk- tionstrennung und das… …trivial, die kompletten Lieferantenketten zu strukturieren und die jeweiligen Wertbeiträge zu ermitteln. Das Armaturenbrett eines Autos kommt aus Asien… …, der hochwertige Kunststoff ist in Deutschland hergestellt worden, das Granulat für den Kunststoff wiederum in Nahost. Und hier ist nur die sichtbare… …handelt es sich um Werkstücke, die mit anderen Werk- stücken zu Komponenten und Modulen und dann zum Endprodukt zusammenge- setzt werden. Das Material… …und Werkstücke das Thema ausführlicher abgehandelt. Hilfsstoffe sind ähnlich wie Rohstoffe anzusehen, der Unterschied liegt in ihrem Wertbeitrag… …am Produkt, das gemessen am Rohstoff von niedriger Bedeutung ist. Beispiele für Hilfsstoffe sind Nägel, Schrauben, Nieten, Klebstoff, Schweisspulver… …Verfahrenstechnik das Fer- tigprodukt qualitativ aufbessern. Betriebsstoffe sind Energie wie Öl, Kohle, Gas, Strom sowie Schmierstoffe und Reinigungsmittel, um die…

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  Grundsatzüberlegungen zur Prozessprüfung

  Prof. Dr. Volker H. Peemöller, Joachim Kregel

  …dieses Projekt dann abteilungsübergreifend angehen. Das kann die Kapazität der IT atomisieren, da sie zusätzlich auch noch reine IT-Prüfungen durchführen… …Stammdaten des Kunden nicht aktualisiert wurden. Oder der Vertrieb erhält kein Feedback über das Ergebnis der Bonitätsprüfung, so dass der Auftrag nicht… …sich in der Praxis negativ aus, wenn die alte IT noch nicht auf das neue Prozessdesign abgestimmt wurde und Mitarbeiter sowohl in der alten als auch in… …Aufwand, weil z. B. einige Vertriebs- leute ihre Kunden nicht auf das für den neuen Prozess notwendige neue Vertragsmo- dell umstellen wollten… …vollständig einstellen wollen und auf der anderen Seite die Pro- jektkosten den Ursprungsplan längst überschritten haben. Das klingt nach „Feuer- wehreinsatz“… …und ist es manchmal auch. Besser wäre es, wenn eine vorausschauende IR das Thema Projektprüfungen im Vornehinein in der Jahresplanung angespro- chen… …hätte und projektbegleitend schon geprüft hätte. Zwar muss in diesem Fall das Thema Revisionsbericht versus Projektlenkungsausschuss (PLA)-Protokoll… …überhaupt? Einen ersten Hinweise gibt uns hier ein generisches Prozessmodell, das die Unter- nehmensprozesse Strategie und Planung (und Kontrolle)… …anhaften, das Revisionsthema nicht im Sinne des Unter- nehmens, sondern im Interesse eines einzelnen Vorstands abarbeiten zu müssen. 3.2… …Das Thema Strategie hatten wir schon in großen Teilen im letzten Kapitel bei der Vorstellung des Modells von Porter erörtert, so dass die OA-Ansätze…

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  Kernprozess 3: Revision der Produktentwicklung und des Innovationsmanagements

  Prof. Dr. Volker H. Peemöller, Joachim Kregel

  …neue Produkt ein altes verdrängen muss, da der Regalplatz im Handel als limitierender Engpassfaktor das Angebot auf quasi „natürliche“ Weise begrenzt… …. Es wird eine Frage der Zeit bleiben, bis auch hier der Regalplatz212 über das Internet „virtualisiert“ wird und eine bisher nicht vorstellba- re… …, wird das Risiko von Fehlschlägen eingeschränkt. Aufgrund der vergleichsweise hohen Entwicklungskosten orientieren sich die meis- ten Automobile eher am… …integrieren213. Das neue Produkt muss sich signifikant214 in seinen Eigenschaften differenzieren und die Chance haben, eine eigene USP aufzu- bauen. Dies sollte… …rechtzeitig mit Tests sichergestellt werden, nicht zu früh, um das Pflänzchen erst einmal zu stabilisieren, aber auch nicht zu spät, wenn Änderungen sehr… …kostspielig sind. Betriebswirtschaftlich ist das Marktpotenzial frühzeitig abzuschätzen, die Produk- tions- und Teilekosten zu hinterfragen, um Indizien für… …Die Markteinführung ist vom Timing her auf möglichst große Aufmerksamkeit bei der Einführung zu planen, z. B. zum Zeitpunkt einer Messe. Ebenso ist das… …gesamte Verkaufsteam geeignet zu schulen und in anderer Weise mit dem Produkt vorher bekannt zu machen. Dass das neue Produkt auch abrechenbar215 sein… …das neue Produkt nicht gänzlich funktio- nieren. Die letzten Überlegungen gelten dann der Preis- Rabatt- und Promotionspolitik, um einen möglichst… …Unternehmen das Produkt in all seinen Modifikationen enthalten sollten. 8 Kernprozess 3: Revision der Produktentwicklung und Innovationsmanagement 242…

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  Voraussetzungen für Operational Auditing (OA)

  Prof. Dr. Volker H. Peemöller, Joachim Kregel

  …nur mit Dienstleistungen beschäftigen, für die sie das notwendige Wissen, Fähigkeiten und Erfahrung besitzen. IIA-Standard 1210: Interne Revisoren… …verfügen über das Wissen, die Fähigkeiten und sonstige Qualifika- tionen, die erforderlich sind, um ihrer Verantwortung gerecht zu werden. Die Interne… …Revision muss insgesamt das Wissen, die Fähigkeiten und sonstige Qualifikationen besitzen oder sich beschaffen, die erforderlich sind, um der Verantwortung… …der Abtei- lung gerecht zu werden. Der 1210.A17 macht für den Revisionschef auch klar, was geschehen sollte, wenn das Wissen, die Fähigkeiten und die… …praktische Ratgeber 1220.A1-1 im Wesentlichen auf Ex- pertenthemen im Finanzbereich. Das Dilemma wird jetzt offenkundig: Die IR soll eine wertschaffende… …des GE-Revisionsmanagers auch bewerten mag – immerhin war zu diesem Zeitpunkt das Thema CIA erst kurz vor dem Durchbruch – so fortschrittlich klingt… …Wirt- schaftskrisen und Unternehmensprobleme lösen zu können. Tatsächlich steigt nur der bürokratische Aufwand und das Niveau des Fraud wird nur auf eine… …Unternehmenswirklichkeit mit Sachverstand und Professionalität gearbeitet hat. Denn dann hat sie Vorschläge im Rahmen ihrer Prüfungen gemacht, die das Management… …dieses Buches konkretisiert wer- den. Es werden einige neue Wege gegangen werden müssen, um das Thema OA zu verdeutlichen. 1.1 Die Revisionstypen im… …das Management sind. Gesetzliche Regelungen spielen beim OA offensichtlich keine entscheidende Rolle8. Denn im Unternehmensraum besteht grundsächlich…

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  Supportprozesse 3: Revision im Immobilienmanagement

  Prof. Dr. Volker H. Peemöller, Joachim Kregel

  …die Mengenkomponente und die Preiskomponente, wird das Bild etwas klarer. Welche m² eines Gebäudes sollen in die Berechnung einfließen: – Außen-… …. https://www.tu-braunschweig. de/Medien-DB/igs/Projektarchiv/abschlussbericht_eva.pdf. Schon heute werden Netto-Null-Energie- gebäude betrieben wie das Beispiel in Herten… …. Die Frage ist, mit wie viel Aufwand lässt sich die Büronutzungsfläche verändern. Der Blickwinkel ändert sich etwas, wenn das Unternehmen Eigentümer… …Standortbetrachtung hinter mehr emotionalen Themen wie stille Reserven, Keimzelle des Unternehmen, Geist des/der Gründer, Außenwirkung für das Unternehmen zurück… …Immobilien sei noch am Rande angemerkt, dass das Unterneh- mens-Rating nach einer Bilanzverkürzung wohl bedacht sein sollte, da Triple-A- Sicherheiten (eigene… …klein in Deutschland. ____________ 474 Der Autor ist sich bewusst, dass das Wort Marktstandard ein Widerspruch in sich ist, da die Honorare mit… …„Bibel“. 475 Wird das Objekt nach Fertigstellung in einen geschlossenen Immobilienfond eingebracht, so nehmen Finanzberater, Steuerberater… …spöttisch bemerkt, die Chance für das Bauunternehmen, ohne Wettbewerb die Rendite für das Gesamtobjekt zu steigern, sondern auch häufig verspätete… …meistens relativ unbetei- ligt, da der Eigentümer (Vorstand/Geschäftsführung) über das Bauvorhaben ent- scheidet. Jedoch kann sie in Kenntnis der geplanten… …werden, wenn es am Standort ge- nügend eigene Flächen bzw. durch langfristige Mietverträge gebundene Flächen geben würde. In diesem Falle wäre das…

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