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• eBook-Kapitel aus dem Buch Operational Auditing

  Kernprozess 2: Revision von Operational Planning (OP)

  Prof. Dr. Volker H. Peemöller, Joachim Kregel

  …Jahres-Budgets und die Einbettung der Jahresplanung in die Mittelfristplanung geht es in der operative Planung um die Bereitsstellung aller notwendigen… …Ressourcen, um die erwarteteten Kundenaufträge zeitgerecht in der geforderten Qualität und Menge sowie mit der notwendigen Gewinnmarge oder dem… …erforderlichen Deckungsbeitrag zu erfüllen. 7.1 Operational Planning – Grundsatzüberlegungen Haupttreiber in dem Prozess OP ist die Qualität der Planung, also… …die Kenntnis des Kaufverhaltens der Kunden und deren Bedürfnisse, sowie des Instrumentariums für flexibles, d. h. geschmeidiges Eingehen auf… …Auftragsschwankungen, die zusätzlich zu einem Plan A immer auch einen Plan B erfordern können. Insofern kommt unterjährig auf die Unternehmensplanung (en), die über… …den Kernprozess OP die anderen Kernprozesse steuern, eine Menge Anpassungsarbeit zu. Schon die vereinfachende Annahme eines gegebenen Absatzes zur… …folgenden Faktoren beeinflusst: – Der Anzahl von Stammkunden, die das Fundament der Unternehmensplanung bilden sollte; – Der Anzahl gewonnener… …Netto-Neukunden, die möglichst den Verlust von Stammkunden überkompensieren sollten, um Umsatzwachstum zu erreichen; – Der Innovationsrate des Unternehmens und… …die der Wettbewerber, die auch Stammkunden verlockt, einen größeren Teil ihres Budgets (Share of Pocket), für Produkte des Unternehmens auszugeben… …; – Den Preisaktionen der Wettbewerber und den eigenen Aktionen und Reaktionen darauf, die je nach Elastizität der Preis-Absatzfunktion des…

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  Ausblick

  Prof. Dr. Volker H. Peemöller, Joachim Kregel

  …12.3 Kernthesen 507 13 Ausblick In der Enquete 2014 stehen die Themen Steuerung der operativen Prozesse, Risiko- management und… …Wirtschaftlichkeit der operativen Prozesse an den Stellen 3–5, von denen die befragten Revisionskollegen vermuteten, dass die Revisionsarbeit in ihren Unternehmen… …genutzt wird. Es sei den Lesern dieses Bandes zu wünschen, dass sie in ihrer Praxis einige um- setzbare Ideen generieren können, die diese Ziele zu… …verwirklichen hilft. Die Überprüfung des Cloud Computing, Data Mining und die Themen CA und CM werden nach den Aussagen der Enquete 2014 in 5 Jahren stark in… …ihrer Bedeutung zu- nehmen. Das Kapitel 8 ITK kann nach Einschätzung des Autors eine kleine Hilfe sein, die Scheu von Nicht-IT-lern vor diesen Themen zu… …nehmen. Denn durch die mächtigen Analysetools stehen heute auch Nicht-Informatikern bei relativ kurzer Einarbeitungszeit wirksame Informationen für… …Unternehmensumfeld (Prozess 1) mit seiner Betonung der Risikostra- tegie, die in die Gesamtstrategie eingebettet sein sollte ab. Er nennt mit Risikoidentifi- kation… …und -erfassung die entscheidenden Punkte einer Ereignisinventur (Prozess 3), blendet dort zwar die positiven Chancen aus, unterstreicht aber in Ziff… …. 38, ob alle wesentlichen Risiken erfasst sind. Damit geht dieser Standard über die Anforderun- gen des IdW hinaus, die den Abschlussprüfer nur zu… …. Auch das Frühwarnsystem sowie die Maßnahmen zur Risikosteuerung werden in Ziff. 51 hervorgehoben (COSO Prozess 5: Risikomaß- nahmen). Auch für dieses…

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  Kernprozess 4: Produktion und Produktionsrevision

  Prof. Dr. Volker H. Peemöller, Joachim Kregel

  …9.1 Grundlagen der Produktion 247 9 Kernprozess 4: Produktion und Produktionsrevision Ähnlich wie der Verkaufsprozess in Kapitel 6 sind die… …Prozesse Planen und Betreiben der Produktionsinfrastruktur von Unternehmen zu Unternehmen unterschiedlich gestaltet. Sie sind letztlich für die USP, also… …die Einzigartigkeit eines Unternehmens verantwortlich. Trotzdem lassen sich meiner Meinung nach einige Gemeinsamkeiten herausarbeiten, die für das… …Thema OA interessant sein könnten. 9.1 Grundlagen der Produktion Zunächst sollen jedoch die Leistungserstellungsprozesse grob differenziert werden in… …(Dienst)-Leistungen/Gütern, – die mit Hilfe der Verfahrenstechnik entwickelt werden, die Ausgangsprodukte in mechanischer, chemischer oder biologischer Weise umwandelt, um… …zum Endpro- dukt zu gelangen; – die mit Hilfe der Fertigungstechnik entwickelt werden, die einzelne Werkstü- cke/Feste Körper mit Hilfe spezieller… …ist zu allererst an die Infrastrukturbereiche Strom (Starkstrom: Energie; Schwachstrom: ITK), Gas, Wasser. Hier sind äußerst hohe Vorleistungen… …erfordelich, um die Dienstleistungen in Anspruch zu nehmen. Auch die Vorleistungen für die Logistik wie Straßennetz, Schienennetz, Hafenanla- gen und… …Flughäfen sind immer mit Mrd.-Investitionen als Vorleistung verbunden, bevor die Nutzung startet. Das gilt ebenso für viele öffentliche Bereiche wie… …Bauinvestitionen im Vordergrund, bevor die Nutzung begonnen werden kann. Bei Banken, Versicherungen, der Medien und Werbeindustrie, Verlagen von Zeitun- gen…

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  Operative Supportprozesse 1: IT-Prozesse und IT-Revision

  Prof. Dr. Volker H. Peemöller, Joachim Kregel

  …9.5 Kernthesen 307 10 Operative Supportprozesse 1: IT-Prozesse und IT-Revision Die Informationsverarbeitung bzw. die… …Informationstechnologie (IT) ist für den Revi- sor in allen Prozessprüfungen eine besondere Herausforderung. Die Standards des IIA verlangen vom Revisor bzw. IT-Revisor… …besondere Kennt- nisse, um die Prüfungen mit der nötigen Sachkompetenz und Professionalität durch- führen zu können271. 10 Operative Supportprozesse 1… …: IT-Prozesse und IT-Revision Zusätzlich wird von ihm verlangt, dass er sich sehr schnell in die speziellen IT- Probleme des Unternehmens-Prozesses hineindenken… …. Prozessverantwortliche sehen sich von den IT-Experten manchmal nicht richtig ernst genommen, wenn es um die Zukunftsfähigkeit ihrer Prozesse im Hinblick auf die… …Unternehmensstrategie geht. Das Unternehmen hatte in der Vergangenheit zwischen Geschäftskunden und Privat- kunden unterschieden. Das hatte zur Folge, dass sich die… …Privatkunden, erhält nun bei denselben Adressen noch die Geschäftskomponenten hinzu. Problem ist nun die fehlende Datenkonsistenz, die mühsame… …hat der Vertrieb sich selbst beholfen und mit Excel- Tabellen eine eigene „Datenbank“ aufgebaut. Ein Vorteil dieser Datenbank ist die Schnelligkeit der… …Informationsbeschaffung durch den Vertriebsmitarbeiter, Nachteil ist jedoch die fehlende Verzahnung mit den operativen Systemen, so dass der Datenstand meist nicht… …aktuell gehalten werden kann. Weiterer Nachteil ist bei .excel die man- gelnde Zugriffskontrolle. Tatsächlich ergeben sich viele Kundenreklamationen genau…

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  Supportprozesse 2: Sourcing und Beschaffungsprüfungen

  Prof. Dr. Volker H. Peemöller, Joachim Kregel

  …Supportprozess oder ein Kernprozess ist, hängt vom Geschäftsmodell und der Branche ab. In vielen Branchen ist die Einkaufs- funktion eine Unterstützung für den… …Kernprozess (Servicecenter- oder Costcenter- Konzept), in manchen selbst Kernfunktion (Profitcenter-Konzept). In Handelsunternehmen hingegen ist die… …Einkaufsfunktion die wichtigste, sie wird in vielen großen Unternehmen zu einem Produktmanager-Konzept erweitert. Das bedeutet, dass der Einkäufer zusammen mit der… …gilt für die Auto- mobil- und die ITK-Branche. Allgemein könnte man alle Unternehmen der Ferti- gungstechnik dazu zählen, die aus Werkstücken ihrer… …Lieferanten und teilweise eigenen Werkstücken komplette Produkte zusammensetzen. Die Einkaufsfunktion ist auch in den Branchen wichtig, bei denen die… …Differenz aus Verkaufs- uns Einkaufspreis ausreichen muss, die Produktionskosten zu decken (Margengeschäft). Zwar werden hier meist die Lieferanten nicht in… …den Produktions- prozess mit einbezogen, jedoch hängen die Beschaffungs- und Absatzmärkte eng mit einander zusammen, so das dem Einkauf, der meist… …ein Kernprozess. Betriebswirtschaftlich lässt sich die Unterscheidung Support- zu Kernprozess am Wert-Beitrag zum Geschäftsmodell ableiten. Ist der… …wird im Weiteren mit dem aus der Materialwirtschaft gleichgesetzt, also die Güter und Dienstleistungen zu beschaffen, die für die Produktion unabdingbar… …sind. Die Themen Finanzmittelbeschaffung und Personal werden in diesem Abschnitt nur am Rande abgehandelt, für Finanzen ist ein eigener Abschnitt im…

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  Marketing und Marketingrevision

  Prof. Dr. Volker H. Peemöller, Joachim Kregel

  …die Basis einer richtigen, d. h. kundenorientiert ausgerichteten Unternehmensstrategie. Andrerseits enthält er sehr viele operative, taktische… …Elemente und gehört mit sei- nen sehr kurzfristig umsetzbaren Werbeaktionen in den operativen Bereich. Zwar betonen Marketer immer die hohe Kreativität und… …Innovationsfähigkeit, die durch ihren Bereich ins Unternehmen hineingetragen werde. Aber dies unterscheidet sie grundsätzlich nicht von den kreativen Menschen in… …Finanzbereich. Richtig ist es, dass die IR die Nomenklatura des Marketings verstehen sollte, bevor sie zu prüfen beginnt61. Das gilt aber genauso für die… …weniger äußerst spannend zu betrachten, geht es doch um die Position 1 der GuV, den Umsatz, der die Basis für alle Unternehmensaktivitäten legt. –… …Jedoch sind vor dem Kern-Prozess Order-2-Bill noch die Vorprozesse zu betrach- ten, die potenzielle Kunden und Stammkunden auf das Unternehmen und seine… …Leistungspalette aufmerksam machen (Aufmerksamkeit/Awareness) – die kaufmännischen Prozesse, die nach der Aufmerksamkeit den Kunden dazu bringen, einen Auftrag zu… …erteilen. Auch darf der Kern-Prozess Bill-2-Cash nicht außer Acht gelassen werden, der das Unternehmen in die Lage versetzt, die… …, ins Leere laufenden Werbekosten die Folge. Denn nichts ist unschöner als wenn ein durch Marketing- und Werbemaßnahmen auf- merksam gewordener… …potenzieller Kunde feststellen muss, dass – in seinem Gebiet die superschnelle LTE-Mobilfunktechnik nicht „ausgerollt“ wird, ____________ 61 Siehe die…

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  Voraussetzungen für Operational Auditing (OA)

  Prof. Dr. Volker H. Peemöller, Joachim Kregel

  …ohne eine Reihe von Grundsatzüberlegungen in die Arbeit der Internen Revision (IR) integrierbar. Schon in den IIA-Standards wird auf die Fachkompetenz… …, die in der IR für bestimmte Prüfungen vorhanden sein muss, Bezug genommen. Ist ausbildungsbedingt Financial Auditing (FA) für einen kaufmännisch… …ausgebil- deten Revisor eine Aufgabe, die er sich ohne weitere größere Weiterbildungsmaß- nahmen zutrauen müsste, so sieht dies bei Compliance (CO) und… …IT-Revision schon ganz anders aus. In den IIA-Standards5 wird hier differenziert in grundlegendes Wis- sen um die Red Flags bei CO-Prüfungen und Kenntnisse im… …IT (Informations- Technologie)-Bereich. Zum notwendigen Wissen, um erfolgreich OA-Prüfungen durchführen zu kön- nen, bleiben die IIA-Standards und… …auch die praktischen Ratgeber relativ schweigsam. Sie sagen im Code of Ethics und im Standard 12106: Code of Ethics 4.1.: Revisoren sollen sich… …nur mit Dienstleistungen beschäftigen, für die sie das notwendige Wissen, Fähigkeiten und Erfahrung besitzen. IIA-Standard 1210: Interne Revisoren… …verfügen über das Wissen, die Fähigkeiten und sonstige Qualifika- tionen, die erforderlich sind, um ihrer Verantwortung gerecht zu werden. Die Interne… …Revision muss insgesamt das Wissen, die Fähigkeiten und sonstige Qualifikationen besitzen oder sich beschaffen, die erforderlich sind, um der Verantwortung… …der Abtei- lung gerecht zu werden. Der 1210.A17 macht für den Revisionschef auch klar, was geschehen sollte, wenn das Wissen, die Fähigkeiten und die…

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  Das COSO ERM und das Three Lines of Defense Modell

  Prof. Dr. Volker H. Peemöller, Joachim Kregel

  …Commission) ist eine internationale, in USA beheimatete Institution, die mit COSO ICS (auch COSO I genannt) und COSO ERM (auch COSO II genannt) zwei… …Standardwerke in den letz- ten Jahren herausgegeben hat, die maßgeblich die Regulierung von Unternehmen beeinflusst hat. Vor allem COSO ICS von 1992… …(Internal Control Systems) oder COSO I wurde mehrfach im SOX (Sarbanes Oxley Act) der US-Regierung zitiert21. Es ist auch Standard für die Gestaltung und… …Handhabung von Kontrollsystemen in Unternehmungen bei den Abschlussprüfern22. Die hohe Reputation bezieht COSO in erster Linie von seinen Sponsoren her, –… …schaffen. Ohne solch ein System, so die These, sind Geschäftsergebnisse eher ein Zu- fallsprodukt als Produkt systematischen und professionellen Handelns… …Auffassung des Autors auch für das Thema OA unverzichtbar. Jedoch sind die ICS nicht geeignet, grundsätzlich Verluste zu verhindern. Denn unternehmerisches… …Fehleinschätzungen vorgenommen werden können, die dann zu fehlerhaften Ent- scheidungen führen. COSO verhindert dies zwar nicht, aber es sorgt dafür, dass diese… …gesagt haben soll, „Meine Generäle sollten Fortune haben“. Dies bedeutet in Übertragung auf ein Unternehmen, dass sich Manager, die zu häufig „Pech… …unterliegen und dem Abschlussprüfer und/oder der IR den Auftrag geben, die Umsetzung der Geschäftsordnung des Vorstands zu überprüfen. Da ICS immer Kosten… …jedoch, COSO ICS liefert die Grundlagen für ein systematisches und professionelles Umgehen mit Steuerungs- und Überwachungssystemen. Es ist im neuen…

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  Supportprozesse 3: Revision im Immobilienmanagement

  Prof. Dr. Volker H. Peemöller, Joachim Kregel

  …Subprime-Hypothekenkrise sei es geschuldet. Gleichzeitig stürmen Investmentbanker die Chefetagen mit dem Simpelthema, versteckte Reserven zu heben, Ressourcen… …Reserven, da die Renditen von 4–6,5 % p. a. nach Steuern zumeist niedriger sind als die im Kerngeschäft zu erzielenden. Ein in der Literatur selten… …Wochenarbeitszeit von 40 Stun- den, 6 Wochen Urlaub und 5 % Krankenstand und 0 % Reisezeit ist die Auslastung eines 1.672 Stunden-Arbeitsjahres im 1-Mann-Büro mit 19… …und Vermieter/Eigentümerinteressen Doch der Reihe nach: Was können typische OA-Themen bei Immobilien sein. Es sind all diejenigen, die die… …die Mengenkomponente und die Preiskomponente, wird das Bild etwas klarer. Welche m² eines Gebäudes sollen in die Berechnung einfließen: – Außen-… …oder Innenmaße, – Büroflächen oder die Gesamtgebäudefläche inkl. der Verkehrsflächen, – Außenflächen bis zur Grundstücksgrenze, – Nebenflächen wie… …höher ist die Monatsmiete. D. h. repräsentative Gebäude mit großen Innenhöfen und aufwen- dig und großzügig gestaltetem Eingangsbereich kommen so schnell… …Belegungskonzepten. Durch die neue höchstrichterliche Rechtsprechung471 dürfte eine Untervermietung zukünftig eher möglich sein, obwohl der Eigentümer weiter eine… …Preiskomponente der Miete sind auch verschiedene Faktoren zu berücksichti- gen. Zunächst muss zwischen Kalt- und Warmmiete unterschieden werden. Die Ne- benkosten… …Jahren offensichtlich nicht sehr viel Geld in die energetische Sanierung gesteckt hat472. In die Kalkulation der Kaltmiete fließen zunächst die…

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  Kernprozess 3: Revision der Produktentwicklung und des Innovationsmanagements

  Prof. Dr. Volker H. Peemöller, Joachim Kregel

  …8.1 Prüfung der Produktentwicklung 239 8 Kernprozess 3: Revision der Produktentwicklung und des Innovationsmanagements Die in der… …westlichen Welt festzustellenden Käufermärkte signalisieren in vielen Pro- duktbereichen Sättigungstendenzen. Die Gefahr für Unternehmen ohne durchschla- gende… …die Beurteilung des Gesamtunternehmens angesetzt. Dieser Maßstab soll dann aus- drücken, wie es dem Unternehmen gelingt mit biogenetischer (Pharma)… …„NEU“ in Verbindung setzen lässt für große Chancen stehen kann, sind auch die Risiken eines Misserfolgs sehr hoch anzusetzen. Joint Venture… …werden sich sog. Block-Buster oder Megaseller aus den Firmengründungen ent- wickeln. Ähnliches gilt für die Entwicklung neuer Arzneimittel. Hier sind die… …Hürden durch die erforderlichen umfangreichen Testverfahren und die nationalen Genehmigungsanforde- rungen sehr hoch. Eine zusätzliche Hürde stellt der… …Mittel sind schon eingeführte Arztneimittel, die als Generika ohne hohe Patentkosten zu erwerben sind. Für die Konsumgüterindustrie gilt, dass jedes… …Produktschwemme wie z. B. heute schon bei Büchern eintritt. ____________ 212 Analog kann man hierzu die Rangreihenfolge bei Suchergebnissen der Suchmaschinen… …Produktentwicklung und Innovationsmanagement 240 In der ITK-Industrie geht jedes Jahr die Suche nach der sog. „Killerapplikation“ im Unternehmen los, also einem… …Softwareprodukt, dass es dem Kunden ermöglicht, ganz neue Service-, Spiel- oder Lebenserfahrungen zu machen. Nur sehr wenige schaffen den großen Sprung. Durch die…

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