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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Prüfung des Rechnungswesens durch die Interne Revision

  Stefan Kullmann, Wulf-Matthias Nolte

  …Stefan Kullmann/Wulf-Matthias Nolte Prüfung des Rechnungswesens durch die Interne Revision Inhalt 1 Einleitung… …Rechnungswesens . . 474 4.1 Prüfung der Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen (Kreditorenmanagement) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 475… …4.2 Prüfung der Forderungen aus Lieferungen und Leistungen (Debitorenmanagement)… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 477 4.3 Prüfung des Anlagevermögens (Anlagenmanagement) . . . . . . 479 4.4 Prüfung des Vorratsvermögens (Bestandsmanagement) . . . . . . 480 4.5… …Prüfung von Rückstellungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 482 4.6 Prüfung der Zahlungsmittelbestände (Kassenprüfung)… …. . . . . . 485 4.7 Prüfung des internen Rechnungswesens . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 486 5 Ausblick… …. DIIR/IIA Austria/IIA Switzerland, 2011b, PA 2130.A1-1. Prüfung des Rechnungswesens durch die Interne Revision 471 satz sind Prüfungen des betrieblichen… …Grundsätzen ordnungsgemä- ßer Buchführung (GoB) entspricht. Die Abschlussprüfung ist keine Voll- prüfung sämtlicher Geschäftsvorgänge eines Jahres. Der… …Abschluss- prüfung durch den Wirtschaftsprüfer“9 und bedient sich zudem einer gleichen Methodik, die eigentliche Aufgabenstellung der Internen Revi- sion ist… …Revision im betrieblichen Rechnungs- wesen Die Interne Revision bedient sich bei der Prüfung des betrieblichen Rech- nungswesens unterschiedlicher Methoden…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Professionalisierung der Internen Revision – Die Interne Revision aus Sicht des Abschlussprüfers

  Klaus Heese

  …zeitgemäße Prüfung weder im Sinne einer wirksamen Über- wachung und sachgerechten Beurteilung noch als Wertbeitrag durch Prä- vention und Verbesserungen… …Risikomanagementsystems im Lagebericht beschreiben; vgl. auch Gelhausen/Fey/Kämpfer, 2009, S. 433 ff. 622 Klaus Heese Die Erwartungen an eine professionelle Prüfung… …Prüfung auf die Beachtung von gesetzlichen Vorschriften und ergänzender gesellschaftsvertraglicher Be- stimmungen, vgl. auch IDW, WP Handbuch I, S. 1939… …traditionellen vergangenheitsbezogenen Prüfung und Beurtei- lung der Rechnungslegung treten somit auch zukunftsorientierte Elemen- te zur weiteren Entwicklung und… …Qualität und Effizienz der eige- nen Prüfung entgegenkommt. Die Prüfungsqualität kann durch diesen Informationsaustausch oder durch eine intensivere… …standards zählen. Diese Standards befassen sich mit der Zusammenarbeit mit dem Abschlussprüfer, der Prüfung des Risikomanagements, dem Qua- litätsmanagement… …und der Prüfung von Projekten.45 Die DIIR-Standards werden von internen Arbeitskreisen entwickelt und unterliegen keinem ausgeprägten Due Process. Sie… …engen Zusammenspiel mit dem Projektmanagement für eine Prüfung bzw. Beratung verstanden werden. Die Disposition hat dazu einer risikoorientierten… …für die Beurteilung der Internen Revision im Rahmen der Prüfung des internen Ri- sikomanagement- und Kontrollsystems wie auch bei der Erwägung einer…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Revisionsmanagementsysteme der Internen Revision im Praxiseinsatz – am Beispiel eines Kreditinstituts

  Axel Becker

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 337 5.1.6 Stammdaten der Prüfung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 337 5.1.7 Nachverfolgung (Follow-up)… …risikoorientierten Prüfungsansatzes und der Prüfung/ Projektbegleitung in neuen Themenfeldern erwarten die Vorstände ten- denziell eine Effizienzsteigerung in der… …des Unternehmens aus.12 Gerade die Prüfung der wertorientierten Themenstellungen, wie beispielsweise ökonomische Kapitalkonzepte, haben auch in… …Prüfung und Kontrolle des DSGV. 328 Axel Becker Inhalt Erläuterung Unterstützung der Internen Revision durch Externe • Einbindung von externen… …Revisionsbereichs • Dokumentation der Prüfung (Bericht, Arbeitspapiere etc.) • Überwachung der Feststellungen (Follow-up) • Integration der geprüften Einheiten… …können alle getrof- fenen Feststellungen mit dem jeweiligen Status wie „fällig“, „erledigt“ etc. abgerufen werden. 5.1.6 Stammdaten der Prüfung Für die… …ordnungsgemäße Prüfungsdokumentation in REDIS sind verschie- dene Pflichtinformationen vorgesehen. Dies sind: Tabelle 8: Stammdaten der Prüfung in REDIS… …der Prüfung ist identisch mit der Bezeichnung der Prüfung in der Prüffeldlandkarte (Prüfungsuniversum). • Die Prüfungsnummer wird immer für das… …aktuelle Jahr fortlaufend vergeben. Prüffelder (Abteilungen) • Hierbei werden die für die einzelne Prüfung relevanten Fachabteilungen eingepflegt, die… …für die Prüfung Relevanz haben. Filialen • Falls die Prüfung in Filialen durchgeführt wird, wird hierbei die betreffende Filiale angegeben. 338…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  SAP®-Software im Blickpunkt der Internen Revision

  Roger Odenthal

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 513 6.4.6 Berechtigungskonzeption und deren Umsetzung . . . . . . . . . . . 513 6.4.7 Prüfung an Schnittstellen/Batch-Input… …Prüfung vermitteln. Weiterführende In- formationen finden sich hiernach in zahlreichen speziellen Fachbüchern, die zu einer Vertiefung erster Kenntnisse… …im Vorfeld jeder Prüfung die nachfolgenden erforderlichen schriftlichen Unterlagen anzufordern: • Organigramm der SAP®-Abteilung und/oder… …Mandanten und welche Firmen (bi- lanzierungsfähige Buchungskreise) sind angelegt? Was sind die für die Prüfung relevanten Belegarten? In welchen Lagerstellen… …innerhalb des zu prüfenden Zeitraums kon- tiert? Welches ist der zugehörige Belegnummernstand? Diese und ähnliche Fragen begleiten nahezu jede Prüfung. Ihre… …eingegangen wird. Im Hinblick auf die Jahresabschluss- prüfung gilt es auf folgende Aspekte hinzuweisen: • Bilanzorientierte Arbeitsoberfläche für den… …sich bei den jeweiligen Menüpunkten. • Spezielle Auswertungen für die Prüfung Neben allgemein fachlicher SAP®-Funktionalität, die für kaufmännische… …. 6.4.6 Berechtigungskonzeption und deren Umsetzung Die Prüfung der Berechtigungen innerhalb des SAP®-Systems wird einver- nehmlich als komplexe… …Unternehmen unterschiedlicher Größen und Branchen berücksichtigt. Zur Reduzierung des mit der Prüfung verbundenen personellen Aufwands ist es stufenför-… …eine SAP® R/3-Berechti- gungsprüfung Bei der Prüfung steht die Funktionsfähigkeit des internen Kontrollsys- tems im Vordergrund und nicht der einzelne…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Risikoanalyse und Programmplanung im Volkswagen Konzern

  Peter Dörfler, Philine Géronne-Neels, Tobias Heine, Martin Kademann

  …sukzessive durchgeführt. Die bei einer Prüfung festgestellten Prozessschwächen und Defizite im Internen Kon- trollsystem (IKS) werden in einem Bericht… …geprüf- ten Risikofelder nach Abschluss einer Prüfung unter Berücksichtigung der im Verlauf der Prüfung gewonnenen Erkenntnisse erneut bewertet. Das… …Follow-Up der vereinbarten Maßnahmen und Empfehlungen bildet den Abschluss einer Prüfung. Sowohl die rollierende Risikobewertung als auch das Ergebnis des… …und Organisationsstruktur/Kom- plexität • Neue Projekte/Vorhaben • Datum letzte Prüfung • Qualifizierte kritische Hinweise/Follow-Up-Feststellungen… …Dörfler/Philine Géronne-Neels/Tobias Heine/Martin Kademann Das Kriterium „Datum letzte Prüfung“ bildet ab, dass bei länger nicht bzw. noch nie geprüften… …, wann die letzte Prüfung in diesem Prüfungsfeld stattgefunden hat, systemtechnisch vorliegt, erfolgt hier eine automatische Berechnung des Risikowerts… …für dieses Kriterium. Dabei findet folgende Staffelung Anwendung: • Letzte Prüfung vor max. 2 Jahren: 0 Punkte • Letzte Prüfung vor 3 Jahren: 1 Punkt •… …Letzte Prüfung vor 4 Jahren: 2 Punkte • Letzte Prüfung vor 5 Jahren: 3 Punkte • Letzte Prüfung vor mehr als 5 Jahren: 4 Punkte Eine manuelle Übersteuerung… …ist möglich, wenn zwar eine Prüfung statt- gefunden hat, diese aber nur einen Teilbereich des Prüfungsfelds tangiert hat. In diesem Fall würde die… …Prüfung für die Berechnung des Risikowerts nicht herangezogen. Berücksichtigt werden bei der Ermittlung des Risiko- werts alle Prüfungen, d. h. Prüfungen…

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  Interne Revision – Grundlagen, Normen und Tätigkeitsfelder

  Thomas Amling, Ulrich Bantleon

  …Zusammenarbeit von Interner Revision und Abschlussprüfer (Veröffentlichung: Februar 2001) DIIR Revisions- standard Nr. 2 Prüfung des Risikomanagements durch die… …2002) DIIR Revisions- standard Nr. 4 Prüfung von Projekten (Veröffentlichung Juni 2008) Der DIIR-Quality Assessment-Leitfaden beurteilt die Wirksamkeit… …Prüfung), „Review“ (= prüferische Durch- sicht) und „Examination“ (= Auswertung/Überprüfung).49 Besondere Be- deutung kommt der Abgrenzung zwischen „Prüfung… …Unter- schied zur Positivaussage einer Prüfung („ist ordnungsgemäß“) erfolgt also eine Negativaussage („mit gewisser Sicherheit ausschließen kann, dass… …. Tabelle 3: Prüfung vs. Prüferische Durchsicht55 Prüfung Prüferische Durchsicht Zielsetzung Positivaussage Negativaussage Sicherheitsniveau Hinreichende… …, Standard 2110, Standard 2130). Durch den DIIR Revisionsstandard Nr. 2: „Prüfung des Risikomanagements durch die Interne Revision“ wird das Prüfungsobjekt… …aus IDW, 2011c, S. 17. Interne Revision – Grundlagen, Normen und Tätigkeitsfelder 27 Prüfung der Finanz- und Vermögenslage so- wie… …Zuverlässigkeit des Rechnungswesens und daraus abgeleiteter Informationen Financial Auditing Compliance Auditing Prüfung der Ordnungsmäßigkeit, Einhaltung… …von gesetzlichen Regelungen Operational Auditing Management Auditing Internal Consulting Prüfung der Qualität, Sicherheit, Ordnungs- mäßigkeit… …, Wirtschaftlichkeit und Funktionalität von Strukturen, Prozessen und Systemen inklusive der Funktionsfähigkeit des IKS Prüfung der Managementleistungen im…

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  Grundlagen der Internen Revision in der öffentlichen Verwaltung

  Oliver Dieterle

  …Modernisierung von Behörden vorgelegt3. Innenrevision wur- de dabei als behördeninterne Kontrolle verstanden, die sich insbesondere mit der Prüfung der… …Ordnungsmäßigkeit, mit Prävention und Sicherung gegen Fehlverhalten sowie der Prüfung der behördeninternen Vorkehrun- gen und Kontrollen beschäftigen sollte4. Als… …über die Prüfung hinaus eigenständige Beratungsdienstleistungen angeboten werden. Im Moment ist es eher der Ansatz, dass Beratung auf Grundlage von… …das Team zu Sachverhaltsaufklä- rungen, • die Entgegennahme und Prüfung von Berichten der Teams, • die Gewährleistung einer angemessenen, aktuellen… …siken zur Identifikation von Korruptionsgefahren und Empfehlungen zur Beseitigung von Schwachstellen und • die Prüfung von Hinweisen auf mögliche… …tungen). Kommt die Prüfung eines Hinweises auf mögliche Korruption im Ein- zelfall zu dem Ergebnis, dass ein hinreichend konkreter Anfangsverdacht… …von ihr zu akzeptieren ist23. Es ist notwendig, dass die Internen Revisoren vor der jeweiligen Prüfung ihre Unabhängigkeit und Unbefangenheit aktiv… …auskennen. Die Revisoren kennen die Organisation und das operative Geschäft, was ein großer Vorteil für die Prüfung ist24. Im öf- fentlichen Bereich ist es… …Organisation gibt, ist die Prüfung der IT relativ wenig aus- geprägt. Dies hat damit zu tun, dass das Wissen der IT in der Verwaltung in der Regel auf wenige… …darin liegen, dass entsprechende IT-Kom- petenz durch einen externen Partner zugekauft wird, um entsprechende Controls im Rahmen einer Prüfung betrachten…

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  Statistische Verfahren

  Marcus Herold

  …in Klassen aufteilen, so benötigt man dafür eine Skala, in diesem Fall die Klassengrenzen. 2.3 Skalenniveau Vor Beginn einer Prüfung wird u. a… …Prüffeldes lü- ckenlos geprüft, so wird eine Vollprüfung durchgeführt, sonst spricht man von einer stichprobengestützten Prüfung oder Auswahlprüfung. Um eine… …Prüfung effizient unter den Gesichtspunkten Wirtschaftlich- keit und Zeitverbrauch durchführen zu können, wird ein Prüfer in der Re- 5 Dies ist eine… …Stichproben- prüfung. Durch geeignete, mathematisch-stochastische Stichprobenver- fahren lassen sich, vorausgesetzt die durchschnittliche Höhe des Schadens bei… …. Wahlhochrechnun- gen). • Die Elemente werden bei der Prüfung zerstört (z. B. bei Qualitätskont- rollen). • Der Einzelfall kann im Rahmen einer Stichprobe stets… …diese nur eine geringe Chance haben, in die Stichprobe und damit in die nachfolgende Prüfung zu gelangen, sollte man bei einer wertproportionalen… …Alterna- tivhypothese: Statistische Verfahren 365 Tabelle 6: Null- und Alternativhypothese Hypothesen Prüfung – allgemein konkretes Beispiel… …des höchstzulässigen Entdeckungsrisikos ermittelt werden. Das Prüfungsrisiko AR wird vor der Prüfung extern vor- gegeben, internationale Normen… …empfehlen dafür einen Wert von 5 %,8 das entspricht einer Sicherheit des Prüfurteils (100 % – AR) von 95 %. Da das Prüfungsrisiko (AR) vor der Prüfung… …Prüfung an einzelnen Objekten (z. B. Belegen) durchgeführt. Im Gegensatz dazu stehen die Makroanalysen, bei denen Datenreihen analysiert werden (z. B…

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  Aufbau einer Internen Revision am Beispiel einer Konzernrevision

  Petra Meuwsen

  …Revisionsleiters Konzept zum Aufbau der Konzernrevision inkl. Ziele, Aufgaben, Organisat ion Start erste Prüfung Schaffen form aler Grundlagen und St rukturen… …der Stakeholder Vorschläge des Revisionsleiters Konzept zum Aufbau der Konzernrevision inkl. Ziele, Aufgaben, Organisat ion Start erste Prüfung… …Geschäftsleitung autorisierten Prüfung begonnen wird und nicht erst die vollständige Erstellung und Genehmi- gung des Prüfungsplans abgewartet wird. Damit können am… …besten An- satz und Vorgehensweise der Konzernrevision vermittelt werden. Der Nut- zen einer Prüfung für das Unternehmen wird deutlich. Als Einstieg bieten… …mensspezifisches Wissen erfordern, z. B. Einkauf oder Finanzen in einer großen Tochtergesellschaft. Im Laufe dieser Prüfung erhält die neue Ab- teilung erste… …Kosten für externe Revisoren, die im Rahmen eines Co- oder Outsourcings einer Prüfung engagiert werden, sondern auch die Kosten für Rechtsauskünfte und… …hinzukommen. In den da- rauffolgenden Jahren sollten folgende Ergänzungen im Prüfungsplan vor- genommen werden: • Jahr der letzten Prüfung, • Gesamtbeurteilung… …der letzten Prüfung (Prozesse und Internes Kont- rollsystem). Bezüglich der einzelnen Prozesse werden sämtliche im Unternehmen denkbaren Prozesse… …dementspre- chend Vertrauen aufgebaut werden muss, kann es zu Beginn empfehlens- wert sein, Standardthemen zu auditieren, wie z. B. Prüfung des Einkaufs, von… …Meuwsen ranzuziehen. Dies kann in Form eines Co- oder Outsourcing für die be- treffende Prüfung erfolgen und eine langfristige Kooperation nach sich…

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  Rechtliche Rahmenbedingungen für die Interne Revision

  Christian Haas, Andreas Langer

  …Überwachungssystems vieler Unter- nehmen ist die Interne Revision. Insbesondere die Prüfung des Risikoma- nagement- und Kontrollsystems ist seit jeher eine ihrer… …zentralen Aufga- ben. Hierin eingeschlossen ist die Prüfung, ob die vom Risikomanagement bzw. Controlling erarbeiteten Standards durch die Risk Owner… …Analyseobjekte Anwendbarkeit Erläuterungen/ Betrachtungsobjekt Datenanalyse von Kundendaten, bei denen Mitarbeiter die Kunden sind (z. B. Prüfung auf un-… …sie risiko- orientiert und prozessunabhängig vorzugehen.42 Die MaRisk (VA) sehen allgemeiner gefasst eine Prüfung der wesentlichen Aktivitäten der Ge-… …projektbegleitenden Prüfung tätig zu werden sind mit der Veröffentlichung der MaRisk (BA) in 2009 mit dem Rundschrei- ben 15/2009 gestiegen. Vgl. dazu Helfer, 2010, S… …(VA) eine weitere Detaillierung der Prü- fungstätigkeit vorgenommen. So hat die Prüfung der Aktivitäten und Pro- zesse eines Unternehmens innerhalb von… …; InvMaRisk, Nr. 12.4 Tz. 1. 60 Christian Haas/Andreas Langer ausgesetzt, so ist der Turnus auf eine jährliche Prüfung zu verkürzen. Des Weiteren muss… …Prüfungsmängel zu verhindern, sind die Prüfungs- planung, -methoden und qualität einer regelmäßigen sowie anlassbezoge- nen Prüfung zu unterziehen.56 Werden dabei… …Genehmigung des Prüfungs- plans weiterhin der Geschäftsleitung. Des Weiteren liegt im Aufgabenbe- reich des Revisionsbeauftragten die Prüfung, ob festgestellte…

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