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• eBook-Kapitel aus dem Buch Recht der Revision

  Das erforderliche juristische Basiswissen

  Prof. Dr. Anja Hucke, Dr. Thomas Münzenberg

  …entnehmbare Vorgaben für die Einrichtung dieser Unter- nehmensfunktion aber so gut wie nicht vorhanden sind. Lediglich für die Finanz- dienstleistungs- und… …für das „Ob“ und das „Wie“ dieser Unternehmensfunk- tion nur wenige Vorgaben zur Verfügung. Die rechtlichen Grundlagen für die praktische Tätigkeit… …Dichte auch für die tägliche Arbeit der Internen Revision Vorgaben beinhalten, deren Beachtung unbedingt zu emp- fehlen ist. Dabei spielt insbesondere die… …Bedeutung der Betriebswirtschaftslehre für die Auslegung juristischer Vorgaben eine Rolle. Dies wird in den nachfolgenden Ausführungen zu vertiefen sein… …Funktionsfähigkeit der Internen Revision zu gewährleisten ist, direkte Regelungen enthält. Für den juristischen Laien mag folglich die Feststel- lung, dass dies nicht… …der Fall ist, etwas überraschend sein. Für den Juristen stellt diese Feststellung lediglich eine Ausprägung der Gesetzgebungstechnik dar, die der… …Grundlagen der Internen Revision Ein gerade für den Bereich der Internen Revision besonders wichtiges Beispiel für diese Gesetzgebung stellt das Gesetz zur… …für die erste Führungsebene des Unternehmens lediglich die Verpflichtung der Geschäftsleitung, ein unternehmensweites Überwa- chungssystem einzuführen… …angemessene Interne Revision als Bestandteil beinhal- ten muss.6 Mit diesem Hinweis auf das KonTraG wird nicht nur ein Beispiel für die Sichtweise des… …Gesellschaftsrecht vorhandenen organisationsrechtlichen Grund- lagen für die Unternehmensfunktion Interne Revision, denn es liegt auf der Hand, dass das…

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  Die Business Judgment Rule und ihre Bedeutung für die Tätigkeit der Internen Revision

  Prof. Dr. Anja Hucke, Dr. Thomas Münzenberg

  …Informationsbeschaffung als unternehmerische Entscheidung sprechen und zumindest eine gerichtliche Plausibilitätskontrolle für die Angemessenheit for- dern. Vor allem… …25 Die Business Judgment Rule und ihre Bedeutung für die Tätigkeit der Internen Revision 3. Die Business Judgment Rule und ihre Bedeutung für… …die Tätigkeit der Internen Revision Ein nicht unbedeutender Aufgabenbereich für die Interne Revision in der Praxis auf Basis einer rechtlichen… …liche Voraussetzung für die Gewährung einer Haftungsentlastung darstellt. 3.1 Die Business Judgment Rule als Handlungsgebot für Geschäfts- führung und… …unvertretbar hohes Risiko ___________________ 21 Nach h.M. gilt die BJR auch im Rahmen der Haftungsgeneralklausel des § 43 GmbHG für GmbH-Geschäftsführer… …bach/Hueck, GmbHG, § 43, Rdnr. 22. Der Arbeitskreis „Externe und Interne Überwachung der Unternehmung (AKEIÜ)“ der Schmalenbach-Gesellschaft für… …Betriebswirtschaft e.V., DB 2006, 2189, 2190, begründet diese Erstreckung überzeugend damit, dass die eingeschränkte Überprüfbarkeit eben grundsätzlich für… …unternehmerische Entscheidungen gelte. Die Business Judgment Rule und ihre Bedeutung für die Tätigkeit der Internen Revision 26 in sich birgt und somit die… …Risiken unterschätzt. Das betreffende Leitungsorgan in einem solchen Fall ausnahmslos für den eingetretenen Schaden persönlich auf Schadensersatz haften… …auszusetzen, selbst wenn im Einzelfall eine Versicherungslösung23 eingreifen wür- de. Ein solches Verhalten wäre für die wirtschaftliche Prosperität und das…

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  Einleitung

  Prof. Dr. Anja Hucke, Dr. Thomas Münzenberg

  …Wissen vorhanden ist. Mit der vorliegenden Veröf- fentlichung wollen die Verfasser dazu beitragen, diese Diskrepanz zu überwinden und sowohl den für die… …Führungsebene eines Unternehmens, das für die Interne Revision verantwortlich zeichnet, dürfte damit nur noch selten über eine juristische Ausbildung verfügen… …Vermittlung des erforderlichen Grundlagenwissens haben die Verfasser dabei die Bedeutung der Business Judgment Rule für die Tätigkeit der Internen Revision… …vorlie- genden Thematik einer der Schwerpunkte sein wird und die mit Sicherheit dazu beiträgt, dass das erforderliche Verständnis für die nachfolgenden… …Ausführungen auch ohne juristische Ausbildung erreicht werden kann, wird erörtert werden. Die Auswahl dieser Themen für die vorliegende Veröffentlichung geht… …, zurück. So stehen die Ver- fasser z. B. als Mitglied des wissenschaftlichen Beirats des Deutschen Instituts für Interne Revision, als Referent auf… …und Arbeitnehmern, die für eine In- terne Revision Verantwortung übernommen haben, in Verbindung. Auch die Mit- gliedschaft der Verfasser in dem… …Arbeitskreis „Externe und Interne Überwachung der Unternehmung“ der Schmalenbach-Gesellschaft stellt einen Hintergrund für die Themenauswahl der vorliegenden… …Veröffentlichung dar. Selbstverständlich sind die Verfasser für Anmerkungen zu den nachfolgenden Ausführungen – auch kritischer Natur – dankbar. Die Verfasser… …bedanken sich bei den Mitgliedern des Arbeitskreises Externe und Interne Überwachung der Unternehmung der Schmalenbach-Gesellschaft für Betriebswirtschaft…

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  Interne Revision und Haftung

  Prof. Dr. Anja Hucke, Dr. Thomas Münzenberg

  …Haftungsrisiken für Organe und Arbeitnehmer, die sich im Bereich der Internen Revision betätigen, zweifelsohne nicht vollständig. Sowohl in der Gesetzgebung als… …(Steuerungsfunktion des Haftungsrechts für das Wirt- schaftsleben).165 Auch dieser Aspekt spricht für die Abhandlung der Haftungsprob- lematik im vorliegenden… …Arbeitnehmern ist nochmals zu differenzieren, da für den Leiter der Internen Revision im Verhältnis zu den nach- geordneten Mitarbeitern dieser… …Erweiterung dieses gedanklichen Ansatzes und unter Einbeziehung der zivilrechtlichen Haftungsgesichtspunkte insbesondere für die Organe einer Gesellschaft… …lässt sich aber darüber hinaus sicherlich auch von einer Steuerungsfunktion des gesamten Haf- tungsrechts für das Wirtschaftsleben in Deutschland… …, die Lüderssen bereits im Jahr 2009 insbesondere für Literatur zur „Governance-Forschung“ gemacht hat,167 lässt sich auch im Bereich der sog… …. „Ratgeberliteratur“, die in der letzten Zeit zu der Thematik der Haftungsrisiken für Organe eines Unternehmens erschienen ist, verfolgen.168 – Neben diesen… …das Thema Haftung auch für diese Unternehmensfunktion eine gewisse praktische Relevanz besitzt. Maßgeblich sind insoweit die folgenden Aspekte… …, Haftungsrisiken für Interne Reviso- ren, S. 100, Fußnote 5. Praxisrelevanz 87 – Auch wenn die Benennung dieses Beispiels in der Corporate-Governance-… …zu entnehmenden Vorgänge (Korruption und schwarze Kassen) hinzuweisen. Gerade für die Interne Revision ist dieser Beispiels- fall praktisch relevant…

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  § 107 Absatz 3 Satz 2 AktG: Das Verhältnis von Aufsichtsrat und Interner Revision

  Prof. Dr. Anja Hucke, Dr. Thomas Münzenberg

  …der Rech- nungslegung oder Abschlussprüfung sein muss, was § 100 Absatz 5 AktG ansonsten nur für ein Mitglied des Gesamtaufsichtsrats verlangt. Die §§… …weder fachlich noch organisatorisch in der Lage sind.231 Mit den Termini der Prinzipal-Agenten- Theorie stellt der Aufsichtsrat den Agenten dar, der für… …Aufgabenerfüllung nicht nur für das Unterneh- men selbst, sondern für diverse Stakeholder von größter Wichtigkeit ist. ___________________ 228 Marsch-Barner, in… …§ 110 Absatz 3 AktG schreibt für börsennotierte Gesellschaften zwei Sitzungen pro Kalen- derhalbjahr vor, für nichtbörsennotierte sogar nur eine. In… …Potenzial für Interessenkonflikte liegen kann.244 Doch nicht nur die Stärkung der Effizienz, Professionalität und Unabhängigkeit des Aufsichtsrats geht mit… …der Prüfungsgesellschaft, insbesondere die von diesen für das geprüfte Unter- nehmen erbrachten zusätzlichen Leistungen. Erwägungsgrund 24 der… …dieser Standard von sämtlichen DAX- Unternehmen befolgt wird. Ebenso Huwer, Der Prüfungsausschuss des Aufsichtsrats, S. 60, für die Jahre 2004–2007. 252… …gewandelte Rolle des Aufsichtsrats, S. 125, S. 148 f. in: Krieger/Lutter/ Schmidt (Hrsg.), FS für Michael Hoffmann-Becking; Hucke/Ammann, a. a. O., S. 95… …2007, 2129, 2131 f. Informationsgrundlagen für die Überwachungstätigkeit des Aufsichtsrats 127 Überwachungsaufgaben des Aufsichtsrats bzw. des… …zu befassen, stellt sich die Frage nach dem Verhält- nis von Aufsichtsrat und Interner Revision vor allem im Hinblick auf die für die Ausübung seiner…

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  Ergebnisse und Ausblick

  Prof. Dr. Anja Hucke, Dr. Thomas Münzenberg

  …135 Ergebnisse und Ausblick 9. Ergebnisse und Ausblick Die voranstehenden Ausführungen haben gezeigt, dass für die Praxis der Internen… …der Standards des Deutschen Instituts für Interne Revision in juristische Überlegungen, was zu der für die unternehmerische Praxis wünschenswerten… …beinhaltet nicht nur eine Haf- tungsprivilegierung, sondern auch die Zuweisung von Aufgaben für die Interne Revision als Beratungsdienstleisterin der ersten… …stellen eines der wichtigsten Kriterien für die Beurteilung der Quali- tät der Internen Revision dar. Sie dienen nicht nur als Grundlage eines jeden Revi-… …on sind Vorgaben für deren Handhabung als Bestandteil einer Aufbau- und Ab- lauforganisation von dem Unternehmen schriftlich (z. B. in der… …Geschäftsordnung der Internen Revision) zu dokumentieren. These 4: Neben der Bedeutung der Revisionsstandards des Deutschen Instituts für Interne Revision… …für die Auslegung rechtlicher Rahmenbedingungen und Grundlagen der Internen Revision können diese Standards auch als Bestandteil des Unternehmens-… …der extrem einzelfallbezogenen Rechtsprechung ist die Festlegung des Prü- fungsumfangs bzw. der zu ziehenden Stichproben für eine Prüfung unter… …Checkliste macht die Problematik für den / die Revisor(in) aber auch in rechtlicher Hinsicht handhabbar. These 6: Die Thematik der Haftung der Internen… …Revision ist insbesondere durch den Begriff des Organisationsverschuldens geprägt. Haftung kann sich dabei sowohl für die erste (Organe der Gesellschaft)…

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  Dokumentation / Arbeitspapiere der Internen Revision und der rechtliche Hintergrund

  Prof. Dr. Anja Hucke, Dr. Thomas Münzenberg

  …Internen Revision befassen würden, existieren nicht. Vielmehr spielen auch in diesem Bereich die Standards für die berufliche Praxis der Internen Revision… …werden die Grundlagen für die qualitätssichernde Arbeit der Internen Revision konkreti- siert. Unter Punkt 3.5.2.2. „Prüfung“ heißt es: „Jede Prüfung… …ist sachgerecht zu dokumentieren. Die Dokumentation dient dem Nachweis für die ordnungsgemäße Durchführung der Prüfung und ist Grundlage für die… …undenkbar. Die Bedeutung einer ordnungsgemäßen Doku- mentation, die keinesfalls als „lästiger Schriftkram“ abgetan werden darf, ist für die… …. Sie entnehmen den Arbeitspapieren die Informationen, die sie für einen effektiven und effizienten Prüfungsablauf be- nötigen, so dass den… …Arbeitspapiere über den Verlauf und die Ergebnisse der Prüfung oder Beratung informieren. Das Gleiche gilt für Externe, die sich beispielsweise anlässlich eines… …. Trotz der großen Praxisrelevanz der Dokumentation nicht nur für die Interne Revision, sondern auch für potenzielle weitere Adressaten fehlen konkrete… …Beratungstätigkeit. Sie sind sozusagen die „Vorstufe“ des Revisionsberichts.112 Für sie gelten folglich Qualitätsanforderungen ebenso wie für den Prüfungsbericht… …, d. h. die einmal erstellte Dokumentation für verschiedene Zwecke zu verwenden.113 Die besondere Qualität der Dokumentation kommt unter anderem darin… …beitspapiere gelten auch für den Revisionsbericht. Er wird gerne als „Visitenkar- ___________________ 112 Amling/Bantleon, a. a. O., S. 304. 113…

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  DIIR-Revisionsstandards und Quality Assessments – Rechtliche Mechanismen und Auswirkungen

  Prof. Dr. Anja Hucke, Dr. Thomas Münzenberg

  …Regelwerk die Auslegung der für die Unterneh- mensfunktion Interne Revision maßgeblichen gesellschaftsrechtlichen Rechtsbe- griffe. Dies führt im Ergebnis… …die Verbindlichkeit der DIIR-Revisionsstandards für die tägliche Arbeit der Revisorinnen und Revisoren unternehmensintern festge- schrieben wird. Bei… …und/oder Geschenkerichtlinien, die bei nahezu jedem Unterneh- men eingeführt worden sind, verbindliche, von dem Unternehmen selbst geschaffe- ne Vorgaben für… …die beschäftigten Arbeitnehmer. Sie stellen damit ein Beispiel für das Unternehmens-Innenrecht dar. Die Festlegung der Organisation eines… …Unternehmens selbst. Zu diesem Innenrecht gehören alle Handlungsanweisungen an Arbeitnehmer zu bestimmten Bereichen, die für das Unternehmen Bedeutung haben… …Qualitätsmaßstäbe, die für die Mitarbeiter der Internen Revision bei der Erfüllung ihrer arbeitsvertraglichen Verpflichtungen verbindlich sind. 5.1.2… …Direktionsrechts des Arbeitgebers für die tägliche Arbeit der Internen Revision verbindlich vorzuschreiben. Dies geschieht z. B. in Abschnitten einer Ge-… …DIIR-Revisionsstandard Nr. 3 und dem hierzu gehörigen Leitfaden auch für den Bereich der Internen Revision ein Qualitätssicherungsinstrument in Form eines Quality… …Qualitätskriterien und Mindeststandards. Zu diesen Mindeststandards zählen133 – das Vorhandensein einer schriftlichen und angemessenen Regelung als Grund- lage für… …Ergebnis – wenn auch im Bereich des Vermögensstrafrechts – zu Anklagen gegen Organe und/Mitarbeiter des Unternehmens führen, die für den Bereich Inter- ne…

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  Prüfungsumfang / Stichproben

  Prof. Dr. Anja Hucke, Dr. Thomas Münzenberg

  …rechtlicher Hinsicht praktische Relevanz für die Interne Revision, wie dies aus dem nachfolgend geschilderten Fall, der aus der Praxis der Verfasser stammt… …auf die Einhaltung der gesetzlichen Vorgaben für Arbeitsschutzmaßnahmen zugunsten der Arbeitnehmer zu überprüfen. Dabei sollten die… …verunglückte ein Mitarbeiter des Unter- nehmens in einer der geprüften Produktionswerkstätten. Wie sich herausstellte, existierte für die Tätigkeit, die der… …, dass Entscheidungen der Internen Revision zu der Stichpro- benauswahl und der Stichprobendichte ganz entscheidende Kriterien für die Wert- haltigkeit der… …zugänglich ist, bleiben die Gesichtspunkte der Stichprobenauswahl und der Stichprobendichte also ein Thema für die praktische Tätigkeit der Internen Revision… …Berufsständische Vorgaben Es ist deswegen auch nicht erstaunlich, wenn sich aus den berufsständischen Rege- lungen, die für die Interne Revision vorhanden sind… …, eine Vielzahl von Einzelheiten ___________________ 140. Gesellschaft für Datenschutz und Datensicherung e. V./Deutsches Institut für Interne Revision… …e. V, Datenauswertungen und personenbezogene Datenanalyse: Beispiele für den praktischen Umgang im Revisionsumfeld, S. 30, abrufbar unter www.diir.de… …. 141 Wie vor, S. 8 und 10. Prüfungsumfang / Stichproben 72 und Vorgaben für die Stichprobenauswahl und die Stichprobendichte ableiten las- sen… …Seite 7 für die Durchführung eines Quality Assessments die Vorgabe, dass „Stichproben nach Möglichkeit aus mehreren Jahren“ heranzuziehen sind…

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