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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision der Instandhaltung

  Besonderheiten bei der Instandhaltung von Technischen Ausrüstungen

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V. Erarbeitet im Arbeitskreis „Revision der Beschaffung“

  …Bestimmungen sind für Trinkwasser-Instal- lationen in Gebäuden und auf Grundstücken in der DIN 1988 und für die zentrale Trinkwasserversorgung (Fassungen… …beurteilen zu können?  Ist der Aufwand für die Behebung von Undichtigkeiten angemessen?  Ist die Instandhaltung der Anlagen während des laufenden… …des Sollzustands. Als Maßnahmen für die Feststellung und Beurteilung der Anlagen werden die Wartung und die In- spektion genannt. Maßnahmen für die… …Einrichtungen. Vorrausetzung für eine geordnete Durchführung der Wartung ist das Erstellen eines Wartungsplanes. Dieser sollte u. a. Prioritä- tenliste… …Schadens verzögern. Aufgabe und Ziel der Instandhaltung ist es, mit möglichst geringem Aufwand für Inspektion, Wartung und Schadensbehebung ein… …Ingenieurbüros haben sich entsprechend spezialisiert. Die Deutsche Vereinigung für Wasserwirtschaft, Abwasser und Abfall e. V. (DWA) erstellt für die Bereiche… …961. Folgende Fragen zur Instandhaltung von Abwasseranlagen sind relevant:  Liegen für genehmigungspflichtige Anlagen die erforderlichen Bescheide… …Grundstücksbesitzers  Betriebssicherheitsverordnung (BetrSichV)  Deutscher Verein des Gas- und Wasserfaches (DVGW)  Technische Regeln für Gasinstallationen… …den Kapiteln 3.2.1 und 3.2.2 wurden bereits Fragen aufgeführt, die auch für die Instandsetzung anwendbar sind. Nachfolgend werden noch einige… …Prinzip der Kraft- Wärmekopplung erzeugen zugleich Wärme und Strom. Der aktuelle Energie- träger hierzu ist meist Gas. Für den Betrieb und Wartung der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision des internen Rechnungswesens

  Grundlagen des internen Rechnungswesens

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V.

  …rechnung ist die „rechnerische Erfassung, Planung und Kontrolle des Faktor- verbrauchs für innerbetriebliche Geschäftsvorfälle im Rahmen des betriebli- chen… …reitet und ausgewertet werden. Sie dient als Informationsquelle für die Wirt- schaftlichkeit des Geschäftsbetriebs der Unternehmung und weist Schnitt-… …Kostenrechnung frei gestaltet werden. Entscheidend für die Wahl des Kostenrechnungssystems sind die Strukturen und die Größen- ordnung des Unternehmens sowie… …Selbstkostenpreisermittlungen für öffentliche Aufträge beteiligt. Die Fragen zur Revision des externen Rechnungswesens hat der Arbeitskreis „Revision des Finanz- und… …Rechnungswesens“ beim Deutschen Institut für Interne Re- vision in einem eigenen Prüfleitfaden bearbeitet.5) Die Kostenrechnung umfasst drei wesentliche… …. 5) Siehe DIIR-Arbeitskreis Revision des Finanz- und Rechnungswesens, Revision des externen Rechnungswesens – Ein Prüfleitfaden für die Revisionspraxis… …etwa der Material-, der Personal- oder der Anlagen- buchhaltung. Die Kostenartenrechnung dient als Datenlieferant und damit als Ausgangs- punkt für die… …Zusammensetzung der Kosten eines Unternehmens sowie deren Veränderung im Zeitablauf zu geben. Zugleich ist sie die Grundlage für eine systematische Planung und… …der Kosten nach Kostenarten sowie zu den dabei zu beachtenden Grundsätzen? Eine genaue Regelung ist Voraussetzung für eine aussagefähige Kosten-… …Kostenarten mit den o.a. Anweisungen bzw. Festlegungen überein? � Sind die Zuständigkeiten für die Kostenartenanlage adäquat schriftlich geregelt? Die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision des internen Rechnungswesens

  Zusammenfassung und Ausblick

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V.

  …129 5 Zusammenfassung und Ausblick Das interne Rechnungswesen ist ein wesentlicher und zentraler Lieferant von Steuerungsinformationen für die… …und Kostenstellenverant- wortlichen. Das interne Rechnungswesen hat für Transparenz der im Unterneh- men entstandenen Kosten zu sorgen, um so eine… …Rechnungswe- sen indes ein eher exotisches Prüfungsfeld. Dies ist aufgrund seiner darge- stellten Bedeutung für das Unternehmen verwunderlich und überraschend… …. Eine Ursache hierfür könnte darin liegen, dass es bisher keine systematische Darstellung der möglichen Prüfungsansätze für dieses Thema gab. Im Rah- men… …des hier vorliegenden Prüfungsleitfadens haben die Autoren versucht, diese Lücke zu schließen. Dabei wurde insbesondere Wert darauf gelegt, die für… …Bausteine einer Kostenrechnung revisorisch zu hinterfragen. Für Prüfungen gibt es kein Kochrezept, welches Schritt für Schritt befolgt zum idealen Gericht… …führt. Erfahrene Revisoren wissen das. Für ein gutes Er- gebnis müssen in jedem Einzelfall die Zutaten gezielt ausgesucht und optimal miteinander… …kombiniert werden. Die Autoren hoffen, dass den Lesern mit dem vorliegenden Werk eine Sammlung von erlesenen Zutaten vorliegt, aus dem jeder das für seine…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision der Instandhaltung

  Instandhaltung – Erläuterung und Definition

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V. Erarbeitet im Arbeitskreis „Revision der Beschaffung“

  …und sollten daher dem Prü- fer vorliegen. Die nachfolgenden Kapitel enthalten lediglich Teilauszüge, eine Vollständigkeit wird nicht erreicht. Nach… …Ursachen der Abnutzung und dem Ableiten der notwendigen Konsequenzen für eine künftige Nutzung. Diese Maßnahmen können beinhalten:  Auftrag… …betrieblicher und außerbetrieblicher Forderun- gen  Entscheidung für eine Lösung (Instandsetzung, Verbesserung oder andere Maßnahmen)  Rückmeldung 1.3… …Abnutzungen  Fehler Diese sind in der DIN 31051 des Deutschen Instituts für Normung e.V. defi- niert.…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision der Instandhaltung

  Allgemeine Prüfungsfragen

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V. Erarbeitet im Arbeitskreis „Revision der Beschaffung“

  …Instandhaltungsstrategie für das gesamte Unternehmen oder gibt es einzelne Bereiche mit begründeten Sonderre- gelungen?  In welchem Umfang werden die auf einzelne… …(Nutzungsdauer) neben dem Aufwand für Instandhaltung auch die möglichen Folgekosten (z. B. durch Produktionsausfall) berücksichtigt?  Welche Maßnahmen sind… …eindeutig geregelt?  Wer ist für die Instandhaltung der Anlagen zuständig (Betriebspersonal, besondere firmeninterne Instandhaltungsgruppe… …. B. aus dem betriebsinternen Vor- schlagswesen) zur Optimierung der Instandhaltungsprozesse umgesetzt?  Gibt es für den Fall außerplanmäßiger… …Genehmigungs- prozess sollte unternehmensspezifisch geregelt sein. Die folgenden Fragen sind im Hinblick auf den wirtschaftlichen Einsatz der Mittel und das für… …bewertet?  Sind im Budget alle Kosten – auch die indirekten (z. B. für Instandhal- tungsplanung, Lagerkosten des Instandhaltungsmaterials usw.) – enthal-… …Genehmigungsverfahren für Einzelmaßnahmen festgelegt?  Gilt das Genehmigungsverfahren sowohl für Eigen- als auch für Fremd- leistungen?  Sind die… …, Organisationsanweisung)?  Auf welcher Ebene erfolgt die Budgetkontrolle (z. B. Organisationseinheit, Anlagen, Gebäude, Gewerke)? Können damit die für das Unternehmen er-… …Finanzmittel für einzelne Instandhaltungsmaßnahmen?  Erfolgt eine kontinuierliche Kostenkontrolle und ist diese gegliedert (z. B. entsprechend der DIN… …auf ein Mindestmaß beschränkt werden? Werden die Kosten für Aus- fallzeiten bei der Auswahl des Verfahrens entsprechend berücksichtigt?  Werden der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision des internen Rechnungswesens

  Einleitung

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V.

  …bestehen für das interne Rechnungswesen grund- sätzlich nicht. Die Unternehmensleitung kann daher die Art und Tiefe des in- ternen Rechnungswesens selbst… …Zielgruppe, der Zukunftsbezug und die grundsätzlich freie Ausgestaltung machen das interne Rechnungswesen zu einem bedeutenden Prüfungsgebiet für die Interne… …Revision, dessen Prüfungsergebnisse einen echten Wertbei- trag für das Unternehmen darstellen können. Nicht zuletzt durch den stetig zunehmenden Konkurrenz-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision des internen Rechnungswesens

  Prüfungsansätze der Internen Revision in der Kostenrechnung

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V.

  …Einheit eines Produktes hergestellt. Das hergestellte Produkt gleicht nicht annähernd einem weiteren hergestellten Produkt. Ein Beispiel für eine… …rial (Ton) identisch ist. Weitere Beispiele für Industriebetriebe mit Sortenfer- tigung sind Brauereien, Papierwerke und Druckereien. Beispiel für… …, standardisierten Einzelteilen und Baugruppen für eine nicht vorherbestimmte Zeitspanne. Maschinelle Ferti- gung und Fertigungsstraßen sind oft für die… …und Entwicklungskosten, – Vertriebskosten (inkl. Marketingkosten), – Produktionsgebühr für den Lizenznehmer. Als Grundlage für die Umlage der… …Einkaufs ist für die Kosten von wesent- licher Bedeutung, da dieser maßgeblichen Einfluss auf die Kostenstrukturen hat. Die Produktionsplanung ist eine… …Beschaffungswege, – Berechnung optimaler Bestellmengen und Seriengrößen/-umfänge, – Bestimmung von Preisober- und -untergrenzen für die Produktions- faktoren, –… …Verteilungsschlüsseln. Prüfungsfragen � Welche Methoden zur Kostenrechnung sind im Unternehmen etabliert? Gibt es für einzelne Werke bzw. Produkte unterschiedliche… …sein, um vergleich- bare Aussagen treffen zu können. � Gibt es eine Übersicht über alle Haupt- und Nebenkostenstellen? � Wer ist jeweils für die… …Zweitanbieter von Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffen bzw. fehlen- de Anbieter für spezielle Produkte, Produktionsengpässe bei Lieferanten und/oder fehlerhafte… …kann an dieser Stelle kein vollumfängliches Bild für alle Branchen abgegeben werden. Dennoch gibt es für alle Branchen und Märkte übergreifende, zentrale…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision des internen Rechnungswesens

  Dokumentationserfordernisse

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V.

  …Verteilung der Gemeinkosten für sachkundige Dritte nachvollziehbar und vollständig dokumentieren: „Einzel- kosten des Netzes sind dem Netz direkt zuzuordnen… …. Betreiber eines Gasfernleitungs- oder Gasverteilernetzes haben diese Schlüssel für sachkundige Dritte nachvollziehbar und vollständig zu doku- mentieren… …oder Gasverteilernetzes für sachkundige Dritte nachvoll- ziehbar und vollständig zu dokumentieren.“46) Somit obliegt es grundsätzlich dem jeweiligen… …Berichtswesen zentrale Elemente für eine angemessene Kosten- transparenz und Kostenkontrolle im Unternehmen darstellen. Sie sind unter- nehmensintern ein… …Schadensgeltendmachung im Unter- 45) Bezüglich Einzelheiten zu den Dokumentations- und Archivierungserfordernis- sen und -vorschriften für das externe Rechnungswesen… …siehe z.B. DIIR-Arbeits- kreis Revision des Finanz- und Rechnungswesens, Revision des externen Rechnungswesens – Ein Prüfleitfaden für die Revisionspraxis… …, Verordnung über die Entgelte für den Zugang zu Gasversor- gungsnetzen (Gasnetzentgeltverordnung – GasNEV) vom 25. Juli 2005, BGBl. Teil I S. 2198f… …Vorschriften zur Dokumentation von Unterlagen sowie zum internen Berichtswesen für eine hinreichende Kosten- bzw. Unternehmenskontrolle geeignet? � Sind die… …angemessen, d.h. für einen sachverständigen Dritten nachvollziehbar bzw. durchgängig selbsterklärend? � Ist die Dokumentation vollständig, d.h. sind alle…

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