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• eBook-Kapitel aus dem Buch MaRisk VA erfolgreich umsetzen

  Die Anforderungen der MaRisk an die organisatorische Ausstattung

  Thomas Korte, Frank Romeike

  …119 4. Die Anforderungen der MaRisk an die organisatorische Ausstattung 4.1 Allgemeine Anforderungen und Verantwortlichkeiten Die MaRisk VA… …fordern „adäquate aufbau- und ablauforganisatorische Regelungen“, welche das Interne Kontrollsystem und damit die Umsetzung einer Risikostrategie, eines… …Risikotragfähigkeitskonzepts und Limitsystems tragen. Diese Regelungen ge- hören mindestens zu einer „ordnungsgemäßen Geschäftsorganisation“. Die Ge- schäftsleitung ist aufgrund… …auf Nachsicht der Aufsicht hoffen durfte – sofern man diese umgehend beseitigt – sind Defizite im Risikomanagement weitaus schwerwiegen- der. Die… …Aufsicht wird gegebenenfalls hier auch schneller personelle Konsequenzen fordern, wenn aus ihrer Sicht die gesetzlichen Anforderungen nicht erfüllt werden… …(vgl. Urteil des Verwaltungsgerichts Frankfurt/Main, Aktenzeichen: 1 E 7363/03, siehe Kapitel 1). Dabei ist zu beachten, dass die in den MaRisk VA unter… …� 3. Punkt 1, genannten Rundschreiben, welche ebenfalls die Organisation betreffen, nach wie vor gültig, also ebenfalls zu erfüllen sind. Dies… …betrifft besonders das Rundschreiben R15/2005 mit spezifischen Regelungen zur Kapitalanlage. Nachdem die Ablauforganisation prozessorientiert in Kapitel 5… …beschrieben wurde, konzentrieren sich die nachfolgenden Abschnitte auf die Aufbauorganisation mit ih- ren Funktionen. 4.2 Funktionen der Aufbauorganisation In… …der folgenden Abbildung 4.1 stellen wir die Funktionen der Aufbauorganisation zunächst in einer Übersicht dar. Dabei trennen wir grundsätzlich zwischen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfung des Kreditgeschäfts durch die Interne Revision

  Die Prüfung von Förderkrediten für Wirtschaftsunternehmen durch die Kreditrevision

  Arno Kastner

  …521 Die Prüfung von Förderkrediten für Wirtschaftsunternehmen durch die Kreditrevision Arno Kastner 1 Einleitung Dem… …Einsatz öffentlicher Fördermittel kommt im Rahmen der Unterneh- mensfinanzierung eine erhebliche Bedeutung zu. Sofern die Fördervorausset- zungen erfüllt… …Bürgschaften und Rückbürgschaften übernommen, sofern die seitens des Kreditnehmers zur Verfügung stehenden Sicherungs- werte nicht ausreichen. Mit der… …schaffen bzw. um bestehende Arbeitsplätze zu sichern. Um dabei sicherzustellen, dass die Fördermittel korrekt und zielgerichtet einge- setzt werden, erfolgt… …die Ausgabe der Mittel überwiegend über Förderbanken und Hausbanken an die antragstellenden Unternehmen. Seitens der Hausbanken wird bezüglich des… …Einsatzes öffentlicher Förder- mittel oftmals die Frage aufgeworfen, ob die Inanspruchnahme der Fördermit- tel überhaupt sinnvoll ist, da die Beantragung und… …Ausreichung von Fördermit- teln mit einem erheblichen Aufwand verbunden ist, welcher den Hausbanken i. d. R. nicht vollumfänglich über die sog. Hausbankmarge… …vergütet wird. Die Frage stellt sich besonders, wenn seitens der Hausbank bezüglich der anstehen- den Finanzierung festgestellt wird, dass seitens der… …kreditnachfragenden Per- son oder Unternehmung ausreichende Sicherheiten zur Deckung des Risikos zur Verfügung gestellt werden können. Die Frage kann nur mit »ja«… …beantwortet werden. Durch den Einsatz von öffentlichen Mitteln werden die geförderten Personen und/oder Unternehmen in die Lage versetzt, die anstehenden…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Bankenprüfung

  Der Bericht über die Abschlussprüfung

  Dr. André Jacques Dicken

  …154 B. Die Bankenabschlussprüfung im Besonderen 5. Der Bericht über die Abschlussprüfung Für den Inhalt des Prüfungsberichts sind neben §… …321 HGB und den Prü- fungsstandards und -hinweisen des IDW vor allem die Bestimmungen der PrüfbV sowie die Vorschriften des KWG maßgeblich. Mit der… …Einführung ei- ner PrüfbV soll insbesondere eine Standardisierung der Prüfungsberichte er- reicht werden, damit die BAFin einheitliche Unterlagen zur… …Beurteilung der von den Banken durchgeführten Geschäfte erhält (§ 29 IV KWG). Die PrüfbV enthält im Übrigen auch Vorschriften zur Depotprüfung und zur De-… …potbankprüfung. Für den Bericht über die Prüfung der Kapitalanlagegesell- schaften gilt die PrüfbV nicht, soweit sich die Prüfung auf die Sondervermö- gen und… …deren Verwaltung sowie auf die Rechenschaftsberichte erstreckt (§ 1 II PrüfbV). Die PrüfbV regelt neben der Gliederung insbesondere den Inhalt der… …. Für die Abfassung des Prüfungsberichts sind außerdem die Stellungnahmen der BAFin zu beachten. II. Die Abschlussprüfung von Banken im Einzelnen… …155 Im Rahmen der Berichterstattung können nach § 4 I PrüfbV Anlagen gebildet werden, wenn die Angaben im Prüfungsbericht selbst hinreichend… …dargestellt sind und die Berichterstattung in Anlagen den Prüfungsbericht nicht unüber- sichtlich macht. Nach § 4 II PrüfbV sind zudem Verweise auf andere… …321 V HGB). Der Prüfungsbericht ist außerdem der BAFin und der DBB unverzüglich nach Beendigung der Prüfung einzureichen (§ 26 I S. 3 KWG), wobei die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Derivative Finanzinstrumente und hedge accounting

  Überblick über die beiden Rechnungslegungswelten

  Dr. Christian Schwarz

  …3 Überblick über die beiden Rechnungslegungs- welten 3.1 Vorbemerkungen Schon seit geraumer Zeit sind die von den deutschen Unternehmen… …Bereich des Bilanzrechts mar- kiert die Vierte Richtlinie 78/660/EWG des Rates vom 25. Juli 1978 über den Jahres- abschluß von Gesellschaften bestimmter… …Rechtsformen – kurz: Bilanzrichtlinie –, deren Ziel es war, die für Kapitalgesellschaften einschlägigen nationalen Rechnungslegungs- vorschriften der… …Mitgliedstaaten einander anzugleichen. Ihr folgten im Laufe der Jahre weitere Rechtsakte, darunter 1983 die Konzernbilanzrichtlinie135, 1984 die Prüfer-… …befähigungsrichtlinie136 sowie zwei Richtlinien – 1986 die Bank-137 und 1991 die Ver- sicherungsbilanzrichtlinie138–, die sich mit spezifischen Vorschriften für Unternehmen… …. Kennzeichnend für Richtlinien ist ferner – und das gilt nicht nur für die an dieser Stelle interessierenden Bilanzrichtlinien –, dass sie häufig… …Richtlinie des Rates vom 10. April 1984 aufgrund von Artikel 54 Absatz 3 Buchstabe g) des Vertrages über die Zulassung der mit der Pflichtprüfung der… …(Umsetzung 1995), S. 3ff. 46 3 Überblick über die beiden Rechnungslegungswelten rechte enthalten, die den nationalen Gesetzgebern im Zuge der Umsetzung… …Bilanzrechts, der Erlass der sog. IFRS-Verordnung142, als ein gewaltiger Schritt in Richtung einer wirklichen Vereinheitlichung zu sehen. Die Verordnung… …schreibt die Anwendung der IFRS für den Konzernabschluss von kapitalmarktorien- tierten Mutterunternehmen verbindlich vor.143 Im Gegensatz zu den…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Der Jahresabschluss von Fußballunternehmen

  Die anderen Rechnungslegungsinstrumente von Fußballunternehmen

  Dr. Eric Huwer

  …4 Die anderen Rechnungslegungsinstrumente von Fußballunternehmen 4.1 Die GuV-Rechnung 4.1.1 Die Struktur der GuV-Rechnung Die DFL… …Vorgaben, was den Aus- weis der GuV-Rechnung anbelangt. Die Umsatzerlöse, der Personalaufwand sowie die sonsti- gen betrieblichen Erträge und Aufwendungen… …stehen dabei im Fokus. Abbildung 181807 belegt die Relevanz dieser Positionen. Klub Abschluss- stichtag Umsatz- erlöse (in T€) Sonstiger… …31.12.2010 66.495 417 30.713 7.453 28.229 -4.082 Hertha BSC Berlin 30.06.2011 45.559 9.545 21.149 3.504 29.147 -6.668 Abbildung 18: Die GuV-Positionen… …der Bundesligisten 1807 Stand: 01.10.2012. Die Daten sind aus den im Bundesanzeiger… …veröffentlichten Jahresabschlüssen zusam- mengetragen. Aus Gründen der Vergleichbarkeit wurde die Spielzeit 2010/2011 zugrunde gelegt. 288 Die anderen… …Rechnungslegungsinstrumente von Fußballunternehmen Die Pflicht zur Gegenüberstellung der Aufwendungen und Erträge erfolgt im Sinne des § 242 Abs. 2 HGB. Die Gliederung der… …GuV-Rechnung wird im Einklang mit § 275 Abs. 1 HGB in Staffelform erstellt und richtet sich nach dem Gesamtkostenverfahren gemäß § 275 Abs. 2 HGB. Die… …tionen gekennzeichnet als die Bilanz. Die fußballspezifischen Modifikationen werden vor allem durch Sonderposten und die weiterführenden Aufgliederungen… …GuV-Rechnung für Lizenzierungszwecke eine besondere Be- deutung beizumessen, weil hierfür nicht nur die vergangenheitsorientierten Daten zu erfassen sind…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Elektronische Rechnungsstellung und digitale Betriebsprüfung

  II. Die Voraussetzungen im Einzelnen

  Peter Eller

  …II. Die Voraussetzungen im Einzelnen 67 II. Die Voraussetzungen im Einzelnen 1. Allgemeine Rechnungsformalien 76Eine elektronische Rechnung muss… …alle Positionen aufweisen, die allge- mein für den Vorsteuerabzug aus Rechnungen gelten. Dies ist im Einzel- nen: (1) den Namen und die Anschrift des… …leistenden Unternehmers (2) den Namen und die Anschrift des Leistungsempfängers (3) die Menge und die handelsüblichen Bezeichnungen des Gegenstandes der… …Lieferung oder die Art und den Umfang der sonstigen Leistung (4) den Zeitpunkt der Lieferung oder der sonstigen Leistung (5) das Entgelt für die Lieferung… …UStG seit dem 30. 6. 2002 anzugeben: die dem Unternehmer vom Finanzamt er- teilte Steuernummer. Bei einem Leistungsempfänger in einem anderen Land der… …EG kommen noch folgende Merkmale hinzu (§ 14a Abs. 2 Satz 1 UStG): (8) die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Unternehmers und (9) diejenige des… …Leistungsempfängers. Bei Kleinbetragsrechnungen unter Euro 100,- entfallen die Angaben zu Nummer (2) und (4). Weiterhin können die Nummern (5) und (6) in ei- nem… …wesentlich erweitert werden (im Einzelnen hierzu Rz. 95 und 96). Besonders umstritten ist derzeit die Nummer (7) der Formalia. Einerseits wurde dieses… …An- gabe möglich sein.92 2. Anforderungen an die Signatur 77 Hinsichtlich der Anforderungen an die Signatur müssen zunächst zwei Zeitabschnitte… …unterschieden werden. Für Signaturen aus dem Zeitraum vom 1. 1. 2002 bis einschließlich 26. 7. 2002 ist die strengere deutsche Norm zu beachten, die eine…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Integriertes Revisionsmanagement

  Anforderungen an die Interne Revision

  Marcus Bauer

  …1 Anforderungen an die Interne Revision 1.1 Grundlagen der Internen Revision 1.1.1 Definition der Internen Revision Die Interne… …ursprünglichen Perspektive heraus ergab sich für die Interne Revision eine reine Überwachungsaufgabe, so dass es nicht verwundert, dass Interne Revisoren den Ruf… …eines „Häkchenmachers“ oder einer „Unternehmenspolizei“ innehatten. Erst die geänderte Definition der Internen Revision aus dem Jahr 2002 führt zu einem… …breiten, wertschöpfungsorientierten Bewusstsein, wonach „die Interne Revision unabhängige und objektive Prüfungs- (Assurance-) und… …Beratungsdienstleistungen erbringt, welche darauf ausgerichtet sind, Mehrwerte zu schaffen und die Ge- schäftsprozesse zu verbessern. Sie unterstützt die Organisation bei… …der Erreichung ihrer Ziele, indem sie mit einem systematischen und zielgerichteten Ansatz die Ef- fektivität des Risikomanagements, der Kontrollen und… …Überwachungs- funktion, sondern stellt die Schaffung von Mehrwert und die Verbesserung von Ge- schäftsprozessen in den Vordergrund. Darüber hinaus werden die… …besonders hervorgehoben. Nach heutigem Verständnis stellt die Interne Revision folglich ein Führungs- und Überwachungsinstrument der Unternehmensleitung dar… …. Daneben agiert die Interne Revision unter unterschiedlichsten Rahmenbedin- gungen in Unternehmen, deren Größe, Struktur, Geschäftszweck sowie Komplexi- tät… …, internationales Regelwerk der Arbeit der Internen Revision zugrunde zu legen, das die berufsstän- dischen Rahmenbedingungen bildet.4 ___________________ 1…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Wertpapier-Compliance in der Praxis

  Die Compliance-Funktion in den MaComp

  Lennart Dahmen, Jochen Kindermann

  …I.8 Die Compliance-Funktion in den MaComp Lennart Dahmen und Jochen Kindermann 184 Inhaltsübersicht 1 Einführung… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32–34 3.2 Aufgaben der Compliance-Funktion (BT 1.2) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35–47 3.3 Organisatorische Anforderungen an die… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . 58–67 3.7 Auslagerung der Compliance-Funktion (BT 1.3.4). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68–70 4 Literaturverzeichnis 185 I.8 Die… …Finanzmarktvorschriften auf Grund europäischer Rechts- akte (Zweites Finanzmarktnovellierungsgesetz 2. FiMaNoG) v. 23. 06. 2017 (BGBl. I, S. 1693). 3 Die MaComp in dieser… …über die Arbeitsweise der Europäischen Union. 1 Einführung Am 07. 06. 2010 hat die Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht (BaFin) ein erstes… …Rundschreiben mit Mindestanforderungen an die Compliance-Funktion und die weiteren Verhaltens-, Organisations- und Transparenzpflichten nach § 31 ff. WpHG für… …Wertpapier- dienstleistungsunternehmen (MaComp) veröffentlicht. Erklärtes Ziel der BaFin war es, mit den MaComp ein flexibles Kompendium zu schaffen, das die… …haben mehrere Überarbeitungen der MaComp nötig werden lassen: Neufassungen der MaComp veröffentlichte die BaFin zum 09. 06. 2011, 31. 08. 2012 und 30. 11… …. 2012. Zum 07. 01. 2014 veröffentlichte die BaFin Änderungen an den Modulen AT und BT 1 der MaComp, sowie ein neues Modul BT 8. Auch am 07. 05. 2014… …wurden Änderungen an der MaComp veröffentlicht. Am 07. 08. 2014 veröf- fentlichte die BaFin eine weitere Anpassung der MaComp, bei der insb. der Besondere…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prozessoptimierung mit digitaler Datenanalyse

  Durch Datenanalyse die Fachabteilungen stärken

  Dr. Hermann Heiß, Dr. Frank Honold

  …Durch Datenanalyse die Fachabteilungen stärken Dr. Hermann Heiß (CISA), Dr. Frank Honold (CIA, CISA) Corporate Audit Head… …analysieren! 6 Für komplexere Abfragen unbedingt den Turbo einschalten 7 Die Datenanalyse nicht zum Selbstzweck verkommen lassen 8 Korrektur- und… …Verbesserungsbedarf an die richtigen Ansprechpartner adressieren 9 Fazit Durch Datenanalyse die Fachabteilungen stärken 79 1 Abstract Dieser Beitrag… …Beitrag auf Aspekte ein, auf die geachtet werden sollte, sofern man sich dafür entschieden hat, Daten zu analysieren. Schlussendlich wird die Kernfra- ge… …einer jeden Datenanalyse diskutiert, nämlich welche weiteren Maßnahmen mit den gewonnenen Erkenntnissen ergriffen werden sollten, um die Datenanalyse… …nicht zum Selbstzweck degenerieren zu lassen. Hermann Heiß / Frank Honold 80 2 Wozu Datenanalysen gut sind Die Konzernrevision der BMW Group… …führt seit über 10 Jahren Datenanalysen durch, u.a. um die Ordnungsmäßigkeit und die Stimmigkeit von Zahlungen sicher- zustellen, um die Effizienz und… …internen Kontrollsystems verstanden, durch das die Einhaltung der Com- pliance- und Governance-Vorgaben sichergestellt werden soll. Letztendlich kann die… …Hinweise auf das mögliche Vorliegen von Betrugshandlungen geben kann –, sondern mit der Tatsa- che, dass die ermittelten Kennzahlen (meist finanzieller oder… …datumstechnischer Art) von den erwarteten Sollwerten abweichen. Aufgrund der Fokussierung auf die Zahlenwelt des Unternehmens werden – bis auf genehmigte Ausnahmen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Management von Risiken in Behörden

  Die Risikokultur in öffentlichen Institutionen

  Univ.-Prof. Dr. Bernhard Hirsch, Univ.-Prof. Dr. Dr. h.c. Jürgen Weber, Fabienne-Sophie Schäfer, Josef Schmid

  …3 Die Risikokultur in öffentlichen Institutionen Die Etablierung einer angemessenen Risikokultur wird sowohl in der Literatur als auch von… …Mitgliedern des Arbeitskreises „Steuerung und Controlling in öffent- lichen Institutionen“ als ein zentraler Aspekt für die Akzeptanz und erfolgreiche… …Umsetzung eines organisationsadäquaten Risikomanagements gesehen.47F50 Deswegen steht die Risikokultur im Mittelpunkt dieses Kapitels. Im Folgenden wird… …zuerst der Begriff Risikokultur geklärt (Abschnitt 3.1), um dann die spezifische Bedeutung dieses „weichen“ Ermöglichers („Enablers“) für die Etablierung… …Kapitel enthält schließlich einen Praxisbericht seitens der Bundesagentur für Arbeit (Abschnitt 3.5) und gibt Handlungsempfehlungen für die Behördenpraxis… …(Abschnitt 3.6). 3.1 Der Begriff und die Bedeutung von Risikokultur Bozeman und Kingsley (1998) definieren Risikokultur als von den Managern einer… …Organisation wahrgenommene Neigung der Organisation, Risiken einzugehen.48F51 Für Berger (2015) umfasst die Risikokultur „das bestehende, gemeinsame Normen-… …und Wertegerüst der Organisationsmitglieder (…), auf deren Basis die Risiken (…) [der Organisation] gehandhabt werden.“52 Berger schreibt der… …Risikokultur deswe- gen die Funktion zu, die Bereitschaft von Organisationsmitgliedern, Risiken be- wusst wahrzunehmen, zu steuern und damit das… …Risikobewusstsein der Organisa- tionsmitglieder entscheidend zu prägen.53 Die Etablierung einer angemessenen Risikokultur ist sowohl für den privaten wie auch den…

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