Suchergebnisse

• eBook-Kapitel aus dem Buch Methoden der Korruptionsbekämpfung

  Risikoorientierte Analyse von Massendaten in der Praxis

  Das STAAN-Projekt der Konzern-Revision der Bayer AG
  

  Günter Müller, Arno Boenner

  …79 Risikoorientierte Analyse von Massendaten in der Praxis Das STAAN-Projekt der Konzern-Revision der Bayer AG Günter Müller, Arno Boenner 1… …. Einführung Seit Jahren werden an Revisionen immer neue Anforderungen gestellt. Im Jahre 1998 wurde das Gesetz zur Verbesserung der Kontrolle und Transpa- renz… …in Unternehmen (KonTraG) erlassen. Im Jahre 2002 wurde der Sarba- nes Oxley Act für alle an der New York Stock Exchange gelisteten Unter- nehmen… …verbindlich. Zurzeit wird die 8. EU-Richtlinie überarbeitet. Hauptgegenstand der o. g. Gesetzesinitiativen ist der Begriff des Risikos; wenn dieses nicht… …erkannt und eingedämmt wird, kann es zu spektakulären Korruptionsaffären wie bei Enron oder Siemens kommen. Ausgehend von der zentralen Bedeutung des… …Risikobegriffs hat die Konzern-Revision der Bayer AG das Projekt STandard Audit ANalyses (STAAN) initiiert. Das Pro- jekt soll die Konzern-Revision bei der… …globalen Durchführung von Revisi- onsprüfungen, der Risikoidentifizierung, der Einleitung von Antikorrupti- onsmaßnahmen und dem Schutz vor… …. Darauf auf- bauend können eine Vielzahl von Zielsetzungen verfolgt werden; das Spek- trum reicht von der Prozessanalyse, Frühwarnsystem, Prüfungsplanung… …und -durchführung, Monitoring, Benchmarking, Forensic Accounting und der Einleitung von Präventions- und Prophylaxemaßnahmen. 2. Technische… …, mussten zwei unab- dingbare Bedingungen erfüllt werden: • der Download von Massendaten • die Analyse von Massendaten Das bis dato übliche Vorgehen…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision aktuell

  Chancen und Risiken bei der Bekämpfung der Wirtschaftskriminalität in KMU

  Chancen und Risiken bei der Aufnahme von Fraud in Revisionspläne
  

  Beate Spickenheier

  …298 Die Interne Revision im Mittelstand 4.2 Chancen und Risiken bei der Bekämpfung der Wirtschaftskriminalität in KMU Chancen und Risiken bei… …der Aufnahme von Fraud in Revisionspläne Chancen: Mehr Informationen zur Erstellung des risikoorientierten Prü- fungsplans, Aufmerksamkeit und… …Bedeutungsgrad der Internen Revision steigt, Profilierung als unabhängiger Berater, Schaffung von Transparenz über Prozesse und Organisationsstrukturen …… …ableiten? Grundsätzlich ist festzuhalten: In den letzten Jahren erfolgte ein Wandel in der öffentlichen Akzeptanz von unternehmerischem Verhalten. Dieser… …der Verabschiedung eines deutschen Corporate Governance Kodex (2006). Weiter wurden diverse internationale Abkommen mit extraterritorialer Aus-… …wirkung verabschiedet: Strafrechtkommission des Europarates, UNO-Konvention zur Bekämpfung der Korruption, Sarbanes-Oxley Akt (Verpflichtung zur… …Risikofrühwarnsys- tems (Wirtschaftskriminalität kann für ein Unternehmen ein existenzielles Risiko sein), §317 (4) HGB i. V. m. §267 (1) HGB der Abschlussprüfer hat… …das DIIR_Forum_7.indd 298 22.07.2008 10:42:18 Uhr 299 Chancen und Risiken bei der Bekämpfung der Wirtschaftskriminalität in KMU… …durch Ergänzungen der 4. und 7. EU-Richtlinie, die bis Mitte 2008 in deutsches Recht umgesetzt werden müssen. Diese hat unter anderem zum Inhalt, dass… …zielen darauf ab, das unternehmerische Verhalten der Wirtschaft im ethisch positiven Sinne zu beeinflussen und transparent zu machen. Doch an wen…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Methoden der Korruptionsbekämpfung

  Pre-Employment Screening & Integrity Assessment

  Vorgelagerte Fraud-Prävention bei der Mitarbeiterauswahl
  

  Dr. Hans-Christoph Schimmelpfennig

  …35 Pre-Employment Screening & Integrity Assessment Vorgelagerte Fraud-Prävention bei der Mitarbeiterauswahl Dr. Hans-Christoph Schimmelpfennig… …Bewerber. Der Beitrag stellt die klassischen Instrumente für eine sorgfältige Bewerberauswahl einschließlich Haftungsrisiken und Mitbestimmung dar. Die… …Grenzen für die Informationsbeschaffung und die Rechtsfolgen für Feh- ler bei der Bewerberauswahl sind teilweise unklar und noch wenig entwi- ckelt. 2… …frühestmöglich einsetzt: bei der Bekämp- fung von Korruptionsrisiken „vor den Toren“ des Unternehmens („a limine“) durch Abweisung riskanter potenzieller… …Mitarbeiter. Studien2 zeigen, dass die Bedeutung des Pre-Employment Screening in Deutschland signifikant unter der in Westeuropa liegt: während es in West-… …europa von mehr als der Hälfte der Unternehmen genutzt wird, ist es in Deutschland nur bei einem Drittel (nach anderen Quellen sogar nur bei 4 %3) der… …Unternehmen der Fall. Insgesamt liegt das Pre-Employment Scree- ning an dritter Stelle von sechs typischen Präventivmaßnahmen, also immerhin auf einem soliden… …Mittelplatz.4 Nach der KPMG-Studie aus dem Jahr 2006 haben immerhin 14 % der befragten Unternehmen angegeben, dass wirtschaftskriminelle Personen bereits zuvor… …U.a. der KPMG und von PriceWaterhouseCooper. 3 Result Group GmbH, Presseinformation vom 15. 12. 2006. 4 Die anderen Präventionsmaßnahmen sind… …Aufsichtspflicht beginnt mit der sorgfältigen Auswahl des Personals bei der Einstellung“, so der Karlsruher Kommentar zu § 130 OWiG6. Außer einem Hinweis darauf…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Bankenprüfung

  Der Zeitraum der Abschlussprüfung

  Dr. André Jacques Dicken

  …II. Die Abschlussprüfung von Banken im Einzelnen 153 4. Der Zeitraum der Abschlussprüfung Für die Abschlussprüfung ergeben sich auf der… …Grundlage der gesetzlichen Vorschriften folgende (minimale) Zeiträume für die Vor- und Bilanzprüfung: • Nach § 318 I S. 3 HGB soll der Abschlussprüfer vor… …Monats nach Zugang der Bestellungsanzeige des Abschlussprüfers seitens der Bank (§ 28 I S. 1 KWG) die Bestellung eines anderen Abschlussprüfers verlangen… …Monaten nach Schluss des Geschäftsjahrs vorzunehmen (§ 340k I S. 2 HGB). Nach der Prüfung ist der Jahresabschluss unverzüg-… …163 Da allerdings nach § 318 IV S. 1 HGB für den Fall, das der Abschlussprüfer bis zum Ende des Geschäftsjahrs nicht gewählt wurde, das Gericht einen… …lich festzustellen (§ 340k I S. 3 HGB). Ohne Prüfung kann der Jahresab- schluss nicht festgestellt werden (§ 340k I S. 2 HGB). • Nach § 321 V S. 1 HGB… …hat der Abschlussprüfer den Prüfungsbericht den gesetzlichen Vertretern vorzulegen. Für den regelmäßigen Fall, dass der Aufsichts- oder Verwaltungsrat… …den Prüfungsauftrag erteilt hat, ist der Prü- fungsbericht diesem Gremium vorzulegen, wobei dem Vorstand die Gele- genheit der Stellungsnahme zu geben… …(Bilanzprüfung) IX X XI XII I II III IV V 31.12. Abb. 53: Die bestimmenden Zeiträume der Abschlussprüfung.…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Bankenprüfung

  Der Kommunikationsprozess in der Abschlussprüfung

  Dr. André Jacques Dicken

  …II. Die Abschlussprüfung von Banken im Einzelnen 181 6. Der Kommunikationsprozess in der Abschlussprüfung Im Folgenden soll noch einmal… …der zwischen der Bank, dem Abschlussprüfer und der BAFin stattfindende Kommunikationsprozess dargestellt und zusam- mengefasst werden, der während und… …nach Beendigung der Abschlussprüfung stattfindet. Die folgende Abbildung zeigt hierzu die einzelnen Pflichten der geprüften Bank und des… …BAFin an Gremiensitzung § 44 IV KWG BAFin Abb. 59: Der Kommunikationsprozess zwischen Bank, Abschlussprüfer und BAFin. 182 B. Die… …Bankenabschlussprüfung im Besonderen a. Die Anzeige des Abschlussprüfers • Nach Wahl und Bestellung des Abschlussprüfers hat die Bank der BAFin unverzüglich den… …Monate), Feststellung und Prüfung ist der Jahres- abschluss und der Lagebericht einschließlich des Bestätigungsvermerks un- verzüglich der BAFin und der DBB… …einzureichen (§ 26 I S. 1 und 2 KWG). • Wird ein Konzernabschluss oder ein Konzernlagebericht aufgestellt, sind diese Unterlagen ebenfalls unverzüglich der… …BAFin und der DBB einzurei- chen (§ 26 III S. 1 KWG). c. Die Informationspflicht des Abschlussprüfers • Der Abschlussprüfer hat die BAFin und die DBB… …. Alterna- tive KWG). Die unverzügliche Berichterstattungspflicht noch vor Abschluss der Prüfung soll eine frühzeitige Information der Bankenaufsicht über… …drohende Gefahren oder Missstände sicherstellen und eine umgehende Ent- scheidung der BAFin hinsichtlich des weiteren Vorgehens ermöglichen. • Die…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS-Bilanzierungspraxis

  Phasen der Internationalisierung der Rechnungslegung in Deutschland

  Dr. Christian Zwirner

  …107 3 Phasen der Internationalisierung der Rechnungslegung in Deutschland 3.1 Vorbemerkung und Ansätze zur Abgrenzung einzelner Phasen der… …Internationalisierung der Rechnungslegung in Deutschland Die Internationalisierung der Rechnungslegung – hier verstanden als die Übernahme einzel- ner internationaler… …Normen für bestimmte Bereiche und Zwecke der nationalen Rechnungsle- gung626 – wurde stark durch die Bilanzierungspraxis getrieben627. Die Phasen der… …Internatio- nalisierung der Rechnungslegung in Deutschland lassen sich nicht überschneidungsfrei voneinander abgrenzen. Zudem wird der Beginn der… …Internationalisierung der Rechnungslegung in Deutsch- land keinen Tatbestand darstellt, der ‚über Nacht eingetreten’ ist. Vielmehr hat eine Reihe von Ereignissen über… …einen längeren Zeitraum dazu beigetragen. Der Prozess hat in der jünge- ren Vergangenheit immer weiter an Geschwindigkeit zugenommen und wird… …voraussichtlich künftig noch schneller vonstattengehen628. In den nachfolgenden Kapiteln werden die einzelnen Phasen der Internationalisierung der… …Rechnungslegung erläutert. Neben der Internationalisierung der Rechnungslegung durch die Bilanzierungspraxis sowie die Reaktionen hierauf seitens des nationalen… …Gesetzgebers werden ebenso die Aktivitäten der EU sowie des IASB näher beleuchtet. Der Einfluss der US-GAAP auf die einzelnen Phasen wird zudem an… …ausgewählten Stellen skizziert629. Die Darstellung der Phasen verdeutlicht die von der Bilanzierungspraxis jeweils angewandten Möglichkeiten der formellen…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Elektronische Rechnungsstellung und digitale Betriebsprüfung

  Die Pflichten der Betroffenen

  Peter Eller

  …D. Die digitale Betriebsprüfung 96 II. Die Pflichten der Betroffenen 1. Grundsätze und Überblick 122 Als erster Grundsatz und vollkommen in das… …System der bisherigen Pflich- tenverteilung eingebettet gilt, dass der Geprüfte sämtliche bei ihm anfal- lende Kosten der digitalen Betriebsprüfung zu… …tragen hat. Das gilt nicht 134 Hierzu im Einzelnen unten Rz. 121; Ort der Prüfung. 135 Die Kosten der Außenprüfung hat selbstverständlich der… …Steuerpflichtige zu tragen (§ 147 Abs. 6 Satz 3 AO). II. Die Pflichten der Betroffenen 97 nur hinsichtlich des Materialwerts und der Erstellung der zu… …übergebenden Datenträger, sondern auch für die Kosten, die durch die Nutzung der Räume durch Finanzbeamte entstehen genauso wie durch die Inanspruch- nahme von… …Mitarbeitern eines Betriebes. Die weiteren Pflichten des Geprüften sind in verschiedenen Vorschriften der AO verankert. Verschärfungen gegenüber der alten… …Abs. 6 AO einführt werden. 123Die gesetzlich vorgegebenen Pflichten werden wie ausgeführt in den GDPdU extrem und teilweise über die Wortlautgrenze der… …AO hinaus zu- gunsten der Finanzverwaltung ausgedehnt. Nachfolgend werden diese Pflichten jedoch trotzdem wie von der GDPdU in Anspruch genommen re-… …feriert, damit klar herausgestellt wird, inwieweit die an die GDPdU ge- bundenen Prüfer die Mithilfe der Steuerbürger verlangen werden. Soweit die GDPdU… …unterschiedlich aus. Die zahlreichsten Pflichten ergeben sich beim unmittelbaren Eingriff durch den Prüfer. Primär muss der Geprüfte den Datenzugriff eröffnen, die…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Anhang

  Empirische Analyse der Anhangangaben

  Ingo Weber

  …147 4 Empirische Analyse der Anhangangaben Leitfragen � Welchen Umfang hat der Anhang bzw. bestimmte Teile des Anhangs? � An welchen Stellen im… …Anhang und bestimmter Bestandteile des Anhangs 4.1.1 Umfang des Anhangs Der Anhang nach IFRS ist durch seinen großen Umfang und sein anscheinend… …unaufhaltsames Wachstum gekennzeichnet. Die Auswertungen des Umfangs des Anhangs der Unternehmen in der Stich- probe ergab das nachfolgende Ergebnis: Abbildung… …4-1: Seitenanzahl der Anhänge 0,00 20,00 40,00 60,00 80,00 100,00 120,00 140,00 160,00 Gesamt DAX MDAX SDAX Höchste Niedrigste Big4 Andere… …4 Empirische Analyse der Anhangangaben 148 Die durchschnittliche Seitenanzahl betrug 60 Seiten. Spitzenreiter war die Deut- sche Bank AG mit 143… …(95 Seiten) weisen ähnlich hohe Werte auf. Die niedrigste Seitenanzahl weiß der Abschluss der Beiersdorf AG mit 26 Seiten auf. Neben der relativ kleinen… …Schriftgröße ist dies primär der Tatsache geschul- det, dass relativ wenige Sondersachverhalte vorlagen. Die Anhänge der DAX-Unternehmen haben mit 77 Seiten… …. höhere Komplexität von DAX-Unternehmen. Zum anderen aber auch der Fakt, dass im DAX wesent- lich mehr Finanzinstitute vertreten sind, als im SDAX oder MDAX… …Umfang aufweisen, wie Abschlüsse von nicht Big4-WPGs. Die Gründe liegen hier jedoch nicht primär in der Größe der WPG, sondern eher in der Art der… …des Anhangs Betrachtet man die wesentlichen vier Bestandteile des Anhangs, d.h. erster bzw. allgemeiner Teil, Erläuterung der GuV und Erläuterungen der…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Pro-forma-Berichterstattung

  Zusammenfassung der Untersuchungsergebnisse

  Dr. Matthias Heiden

  …8 Zusammenfassung der Untersuchungsergebnisse 1. Im Kontext des Earnings Managements ist an den Kapitalmärkten vielerorts ein Aus- einanderfallen… …von Reported Earnings und GAAP-Earnings zu beobachten. Diese in der breiten Öffentlichkeit mit negativen Assoziationen behaftete Form der Vermittlung… …von Pro-forma-Finanzinformationen steht im Mittelpunkt der diesbezüglichen (wissenschaft- lichen) Literatur. Eine systematische Betrachtung des… …Gesamtrahmens der Pro-forma- Berichterstattung wird regelmäßig nicht vorgenommen. Unternehmen stehen in der Be- richterstattungspraxis jedoch vor der… …Auseinandersetzung mit Aspekten der Pro-forma-Berichterstattung und eine breite Verwendung des Pro-forma-Begriffs in der Finanzpublizität erst mit Gründung des Neuen… …Markts im Jahre 1997 erkennbar. 2. Die Verwendung des wirtschaftswissenschaftlichen Pro-forma-Begriffs hat in der engli- schen Fachsprache eine weitaus… …größere Tradition und Verbreitung als in der deutsch- sprachigen Wirtschaftswissenschaft. Dies gilt insbesondere auch für das betriebliche Rechnungswesen… …und die (externe) Finanzberichterstattung. Im Gegensatz zur deutschen Fachsprache, die für viele der angelsächsischen Fachtermini eigene Ausdrücke… …Beispiele dienen hierfür als Beleg. 3. Oberziel der kapitalmarktorientierten Unternehmensberichterstattung ist die Herstellung eines Gleichklangs zwischen… …Kommunikationsprozesse zwischen Unternehmen und Informationsintermediären und Investoren sowie unter den einzelnen Adressaten betrachtet. In der Zusammenschau ent- steht…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Abwehr wirtschaftskrimineller Handlungen in Kreditinstituten

  Risikoanalyse der Prozesse

  Arbeitskreis "Abwehr wirtschaftskrimineller Handlungen in Kreditinstituten" des Deutschen Instituts f�r Interne Revision e.V.

  …; m = mittel; g = gering X ! Nichtbeachtung des Vier- Augen-Prinzips bei Tresor- öffnung und -schließung ! Nichtbeachtung der Schlüsseltrennung bzw… …: Schlüsselinhabern und Kombination ! regelmäßiger Wechsel der Kombination ! bei Wertgelassen neueren Typs: Gewährleistung vertraulicher Paßwort- Handhabung… …Bestandsaufnahmen: ! tägliche Bestandskontrollen ! Kassierer darf vor der Auf- nahme keine Kenntnis vom Sollbestand erhalten ! systembedingte Freigabe bestimmter… …Transaktionen (wie Bestandsverände- rungen) durch einen zweiten Mitarbeiter bei Online-Kassensystemen ! unvermutete Aufnahme der „ruhenden“ Bestände (auch GAA… …!manueller Kassenabschluß (Vollzähligkeit, Qualität der Belege, Kassenjournal, etc.) ! Differenzbearbeitung !Meldepflicht bei Kassendifferenzen (ab einer… …festgelegten Höhe/sofort) an die Revision Anlage 2 Risikoanalyse der Prozesse ESV - IIR Bd.31 03.09.2000 8:28 Uhr Sei te 33 Peter Wust MAC 2: PWAufträge… …2000:ESV:ESV - IIR Bd.31: 34 Risikoanalyse der Prozesse Risikobereiche Zahlungs- verkehr Thema/ Stichwort Kassenverkehr/ Bargeschäft Kassen AKT GAA… …herausgeben UVV-Kassen: ! Festlegung von Kassen- höchstbeständen und Kontrolle auf deren Einhal- tung !Meldepflicht bei Überschrei- tung der Kassenhöchst-… …der am GAA einbehaltenen Karten ! Bestandskontrollen der GAA/AKT-Bestände; Bestückung der GAA- Kassetten im Vier-Augen- Prinzip Nachttresor: !… …Einwurfzählwerk ! Verfahren mit Kunden regeln, z. B. Einzahlungs- belege in Briefkasten ! Reklamationen über neutrale Stelle ! Vermerk der Kassetten-Nr. auf…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen