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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Versicherungsunternehmen

  Robert von Winter

  …eingetretenenVerän- derungen der Regelwerke und ihre mögliche Auswirkung für die Interne Revision erör- tert werden. Versicherungsunternehmen können in der Rechtsform… …festzustellen. Darüber hinaus hat die BaFin ein uneingeschränktes Auskunftsrecht in allen auf- sichtsrechtlichen Belangen. Die Interne Revision sollte somit auch… …die Interne Revision und die Wirtschafts- prüfer. Die Funktionsausgliederung ist inhaltlich in § 5 Abs. 3 Nr. 4 VAG geregelt.16 Der hier beschriebene… …Aus diesem Grunde sichert sich die BaFin entsprechende Prüf- und Eingriffsrechte. Die Interne Revision und derWirtschaftsprüfer müssen in der Lage sein… …Interne Revision des auslagernden Unterneh- mens kritisch prüfen, ob diese Prüfungen ihren Qualitätsanforderungen entsprechen. 2.2.6 Prüfungen durch die… …Prozess von Versicherungsunterneh- men. Die Interne Revision kann durch ihre permanente Prüftätigkeit die Einhaltung auf- sichtsrechtlicher Vorschriften… …und eine angemessene Interne Revision zu sorgen, verdeutlicht werden.26 Das Gesetz kann – acht Jahre nach seiner Einführung – zwar schwerlich als Neue-… …, ist derzeit für das Jahr 2010 geplant. Die Unternehmen bereiten sich bereits intensiv auf die Umsetzung von Solvency II vor. Die Interne Revision ist… …Risikomanagement von Versicherungsunternehmen Eine zusammenfassende Regelung für das Risikomanagement und die Interne Revision im Versicherungsbereich, vergleichbar… …Interne Revision an das Audit Committee, nach deutschem Verständnis an den Vorstand oder den Vorstandsvor- sitzenden. Dessen Aufgabe ist es, den…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Finanzanlagen

  Prof. Dr. Ulrich Döring, Dipl.-Kfm. Oliver Obermann

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 426 2.2 Klassifizierung von Finanzanlagen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 427 2.3 Interne Revision bei Ansatz und Klassifikation… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 433 3.2 Folgebewertung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 433 3.3 Interne Revision bei der Bewertung… …Hin- sichtlich der Teilziele, welche die Interne Revision beim Financial Audit von Finanzan- lagen verfolgt, ist zwischen einer Ansatz-, einer… …dispositives30 Element 30 Vgl. Ziesemer 2002, S. 132–137. Bewertung von Finanzanlagen Döring/Obermann 433 der Klassifizierung dar. Die Interne Revision hat… …der korrekten Klassifizierung kann man nach dem Ablaufschema in Abb. 3 vorgehen. Die Interne Revision hat daneben, bei der Prüfung der Ausübung der… …ohnehin erfolgswirksam zu erfassen sind. 3.3 Interne Revision bei der Bewertung Bei der Bewertungsprüfung muss die ordnungsgemäße Ermittlung der zugrunde… …Wertansatz“, sondern nur eine Bandbreite, innerhalb der sich ein- zelne Schätzwerte bewegen, bestimmen. Die Interne Revision hat dabei festzustellen, ob die von… …. Bei der Feststellung vonWertminderungen hat die Interne Revision zunächst zu über- prüfen, ob alle Hinweise auf Wertminderungen berücksichtigt worden… …Schwierigkeiten und damit auf Wertminde- rungsbedarf geschlossen werden.41 Bei der Überprüfung der Berechnung der Wertmin- derungen hat die Interne Revision… …PS 314 und 315) an:42 1. Testen der Bewertungsverfahren und rechnerische Durchsicht Bei dieser Prüfungshandlung muss sich die Interne Revision ein…

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  Öffentliche Unternehmen und Public Corporate Governance – Balanced Audit

  Paul Rieckmann

  …nach Auskunft der relevanten Fachleute und des Arbeitskreises Interne Revision in öffentlichen Institutionen i. d. R. einen Anteil von über 10 % für… …Interne Revision in öffentlichen Sektoren und Betrieben ist einerseits klassische Revision wie in den Unternehmen mit den Schwerpunkten Wirtschaftlichkeit… …markorientierten Ma- nagementfunktionen transformiert die Interne Revision in öffentlichen Betrieben in eine balancierende Revision – kurz eine abwägende Revision… …öffentlichen Interesse liegt, ist zugleich wirtschaft- lich. Interne Revision in staatlichen Gliederungen und öffentlichen Betrieben ist nicht unmittelbar… …Maßnahmen unter Berücksichtigung der Wechselwirkungen. Die Systemprüfung10 als ein gewichtiger Entwicklungsschritt für die Interne Revision in den letzten 30… …IT-gestützte Verfahren modernisiert. Rechnungshöfe, Rechnungsprüfer und Interne Revisionen zielen in ihren Prüfungen vor allem auf Wirtschaftlichkeit der… …herzustellen. Die Unternehmen sollen marktfähig sein, ohne die politische Sensibilität aufzugeben.“9 Für Interne Revisionen in öffentlichen Unternehmen spiegelt… …und die damit verbundene politische Einflussnahme erschweren Führung, Kontrolle, Überwa- chung und damit Revision. Öffentliche Unternehmen sind gerade… …, Ordnungsmäßigkeit etc. und andererseits balancierende Revision im Spannungsfeld von staatlicher Daseinsfürsorge, Einhaltung von rechtlichen Verpflichtungen bis hin… …Revision. In diesem Sinne unterscheiden sich weder Anforderungen noch Inhalte von Revisionen in privatrechtlichen Unternehmen. Darüber hinaus spiegelt sich…

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  Vorräte – Schätzung des Fertigstellungsgrades bei der Percentage of Completion Methode

  Dipl.-Kfm. Patrick Velte

  …Verfahren . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 452 3 Auswirkungen auf die Interne Revision… …Abschlussmaterials eine zentrale Bedeutung zu, auf die im Folgenden näher eingegangen wird. 3 Auswirkungen auf die Interne Revision 3.1 Risikoorientierte Prüfung des… …„Sicherheit, Wertsteigerung und Verbesserung der Geschäftsprozesse“43 zu sehen. Die Interne Revision trägt we- sentlich dazu bei, dass der Abschlussprüfer in… …1.13. 45 Vgl. zur Prüfung des Risikomanagements durch die Interne Revision ausführlich IIR RS Nr. 2. 46 Vgl. ebenfalls Papst 2006, S. 289. 47 Vgl. auch… …auf die Interne Revision Velte 455 Beurteilung der Effektivität (Wirksamkeit) bei der Funktionsprüfung des Internen Über- wachungssystems… …enthält, die zu rechnungslegungspolitischen Zwecken der Unternehmensleitung einge- setzt werden können, steht die Interne Revision bei Fertigungsunternehmen… …Aussage über die Prüfungsqualität von In- und externer Revision ist hingegen nicht möglich. Während die Interne Revision i. d. R. eine stärkere Beziehung… …die Interne Revision, in: ZIR 36 (2001), S. 152–155. KonTraG: Gesetz zur Kontrolle und Transparenz im Unternehmensbereich (KonTraG) vom 27. April 1998… …Schätzung des Fertigstellungsgrades bei der Percentage of Completion Methode 454 Velte Revision hinsichtlich der Gewährleistung eines verlässlichen… …ebenfalls den Aufbau sowie Ablauf der In- und externen Revision des Fer- tigungsunternehmens. Dabei steht insbesondere das zur angemessenen Beurteilung der…

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  Goodwill – Erwerbsmethode und Impairmenttest

  Prof. Dr. Henning Zülch, Dr. Mark-Ken Erdmann, Dipl.-Kfm. Ronny Gebhardt

  …. . . . . . . 393 3 Impairmenttest im Rahmen der Goodwillbilanzierung . . . . . . . . . . . 398 4 Relevante Aspekte für die Interne Revision… …Bestehens von Minderheitenanteilen an Tochter- unternehmen vgl. Wirth 2005, S. 226–230. Relevante Aspekte für die Interne Revision Zülch/Erdmann/Gebhardt… …Interne Revision Nachfolgend sollen ausgewählte zentrale Aspekte von Unternehmenszusammenschlüs- sen für die revisorische Tätigkeit im Rahmen von Financial… …Herausforderung darstellt, die durch die Interne Revision entsprechend unter- stützt werden kann. 2. Die im Rahmen eines Unternehmenszusammenschlusses anfallenden… …Aspekte für die Interne Revision Zülch/Erdmann/Gebhardt 403 chend erfolgswirksam erfasst und nicht fälschlicherweise anschaffungskostenerhö- hend… …Marktpreisen für diese Titel sicherzustellen, dass eine korrekte Fair Value Bestimmung erfolgt ist. Die sich in diesem Zusammenhang für die Interne Revision… …Prozesses der Kaufpreisallokation durch die Interne Revision können die Ergebnisse einer bereits erfolgten Due Diligence Prü- fung sein. Hierauf basierend… …angewendeten Bewertungsverfahren zu hinter- fragen. Im Rahmen der Goodwill Folgebewertung ist durch die Interne Revision zu prüfen, 1. ob mindestens jährlich… …„verdeckt“werden kann. Insofern sollte die Interne Revision die Plau- sibilität der zugrundeliegenden Annahmen insbesondere bei Veränderung von (Teil) Goodwill… …übersteigt dessen Marktkapitalisierung; 2. interne Informationsquellen: – physische Beschädigungen oder technologische Überalterung eines Vermögens- wertes…

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  Prüfung der Chancen- und Risikoberichterstattung im Lagebericht

  Prof. Dr. Hans-Jürgen Kirsch, Dr. Alexander Scheele

  …Chancen und Risiken wird im HGB nur abstrakt kodifiziert, ohne dass sich dadurch für Berichtsersteller, Abschlussprüfer und die Interne Revision konkrete… …der Chancen- und Risikoberichterstattung für die Prü- fung, und damit auch für die Interne Revision, wird vom HFA dadurch nachvollzogen, dass er im IDW… …Interne Revision – verstärkt mit den Chancen der künftigen Entwicklung eines Unternehmens zu befassen, um deren zutreffende Darstellung im Lagebericht… …der Schmalenbach-Ge- sellschaft für Betriebswirtschaft e. V. (Hrsg.): Best Practice für die Interne Revision, in: DB 59 (2006), S. 225–229. Baetge… …IDW-Prüfungsstandards durch die interne Revision beim Prüfen der IT-Sicherheit, in: PRev o. Jg. (2005), Heft 4, S. 9–15. Wiedmann, H.: Ansätze zur Fortentwicklung der… …Rechnungslegung eines Unternehmens und erfüllt so eine zent- rale Funktion im System der Corporate Governance. Dabei wirkt er eng mit der Internen Revision… …zusammen.7 Die Corporate Governance wird daher durch die Aktivi- täten von Abschlussprüfer und Interner Revision gleichermaßen beeinflusst. Hier soll erörtert… …; Kajüter 2004b, S. 197. 5 Vgl. Haller/Dietrich 2001, S. 167. 6 Vgl. Scherff/Willeke 2006, S. 148. 7 Vgl. Arbeitskreis Externe und Interne Überwachung der… …den Vorschriften des Bilanzrichtliniengesetzes, Teil- band 7, 6. Aufl., Stuttgart 2000. Arbeitskreis Externe und Interne Überwachung der Unternehmung…

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  Bilanzpolitik und Bilanzanalyse

  Prof. Dr. Sven Hayn, Dipl.-Kffr. Christiane Hold-Paetsch

  …Bilanzanalyse und dem Zweck, dem die Bilanzanalyse dienen soll, abhängig, wobei interne, wie z. B. Vorstand, Arbeitnehmer und Interne Revision, und externe, wie z… …Analysen und Interpretation der Ergebnisse sowie 5. Berichterstattung über die Durchführung und die Ergebnisse der Bilanzanalyse.16 Für die Interne Revision… …Konzernrechnungslegung haben auch Einfluß auf die finan- ziellen Daten, die der Internen Revision als Grundlage ihrer Tätigkeiten im Bereich des Financial Auditings3 zur… …Bilanzanalyse eine Kreditwürdigkeitsprüfung darstellt.12 Die Bilanzanalyse kann sich auf interne oder externe Daten stützen; i. d. R. wird jedoch auf… …Revision besondere Aufmerksamkeit gewidmet werden, da diese bilanzpolitisches Potential verkörpern, das im Gegensatz zu sachverhaltsgestaltenden Maßnahmen… …Reporting Information, London 2006. IASB (Hrsg.): IASB Update December 2005, abrufbar unter www.iasb.org (Download: 22.2.2007). IIR (Hrsg.): Die Interne… …Revision. Bestandsaufnahme und Entwicklungsperspektiven, Berlin 2005. Küting, K.: Das Spannungsverhältnis zwischen Bilanzpolitik und Bilanzanalyse, in: DStR…

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  Ordnungsmäßigkeitsprüfung bei IFRS-Rechnungslegung

  Prof. Dr. Reinhold Hömberg

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189 5 Interne Revision und Pflichtprüfung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191 Literaturverzeichnis… …Abschlussprüfung vgl. auch IDW 2005, S. 40 f. Interne Revision und Pflichtprüfung Hömberg 191 5 Interne Revision und Pflichtprüfung Wirtschaftsprüfer dürfen… …2006), S. 1–5. IDW PS 321: IDW (Hrsg.): IDW Prüfungsstandard: Interne Revision und Abschlussprüfung (IDW PS 321, Stand: 6.5.2002), in: IDW (Hrsg.): IDW… …Internen Revision in verant- wortlicher Position beim Mandanten. Tolerabel ist nur eine Tätigkeit des Prüfers von untergeordneter Bedeutung. Die… …Revision gewonnene Ergebnisse, verwertet werden. Jedoch ist im „Interesse einer wirksamen Zusammenarbeit (. . .) eine enge Abstim- mung mit der Internen… …Revision sinnvoll.“49 Insofern wird eine Verwertung von Prü- fungsergebnissen Dritter betreffend Prüfungsfelder des Einzelabschlusses sowie des… …IDW PS zur Internen Revision und Abschlussprüfung kon- kretisierten Möglichkeiten und Grenzen (vgl. IDW PS 321). 49 IDW 2006, S. 2149. 50 Erneut ist… …Revision zu unterschei- den ist die zuvor erwähnte nicht erlaubte Mitwirkung des Wirtschaftsprüfers bei der Durch- führung der Internen Revision in…

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  IFRS 3 – Konsolidierungskreis und Due Diligence

  Dr. Inge Wulf

  …empfehlen, in den gesamten Transaktionsprozess möglichst zeitnah die Interne Revision und auch den Abschlussprüfer mit einzubinden und ihn über das Vorgehen… …fehlenswert, dass die Interne Revision und/oder die Abschlussprüfung bereits frühzei- tig den Transaktionsprozess begleiten. Wulf 545 Literaturverzeichnis… …rechtfertigen können und mit Blick auf die Cor- porate Governance von der Internen Revision einer strengen Prüfung bedürfen. Zum anderen soll gezeigt werden… …Sicht von Wirtschaftsprüfern oftmals schwierig sein.“16 Daher bedürfen Zweckgemeinschaften einer besonders kritischen Betrachtung der Internen Revision… …Chapter 11.18 In diesem Fall ist es eine zentrale Aufgabe der Internen Revision, festzustellen, ob die Beschränkungen tatsächlich so erheblich sind, dass… …Abschlussadressaten verändern oder revidieren könnte,23 was von der Internen Revision kritisch zu prüfen ist. Die Nichteinbeziehung in den Konzernabschluss bei… …deren Aufmerksamkeit der Internen Revision bedürfen. Insgesamt ergeben sich je nach Ausnahmetatbeständen bzgl. des Konsolidierungs- kreises die in der… …beeinflusst werden kann, bedürfen Einschränkungen des Konsolidierungskreises einer kritischen Prüfung seitens der Internen Revision. Die Ergebnisse der Due…

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  Latente Steuern

  Dr. Michael Glaschke

  …durch die Interne Revision bei Verlustvorträgen stets kritisch geprüft werden, inwieweit bilanzpolitische Überlegungen in die Aktivie- rungsentscheidung… …für den IFRS-Abschluss, in: DStR 43 (2005), S. 1418–1424. Knapp, E.: Interne Revision und Corporate Governance. Aufgaben und Entwicklungen für die… …gestellt wurde.12 Ist diese Prüfung im Prüfungsplan der Internen Revision nicht vorgese- hen, könnten Überprüfungen der Buchwerte risikoorientiert… …werden muss.66 Praktisch kann keine Annahme im Rahmen der Revision vollständig nachgeprüft werden.67 Deshalb sind die Grundlagen der Unternehmensplanung… …Software auszuloten.90 Gleichzeitig ist das Postulat der Wirtschaftlichkeit der betrieblichen Abläufe im Rahmen der Revision zu prüfen. Neben der…

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