Suchergebnisse

• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Latente Steuern – Verlustvorträge

  Dr. Michael Glaschke

  …Glaschke 497 1 Idee der Steuerabgrenzung Die Steuerbilanz ist die Ausgangsgröße der ertragsteuerlichen Bemessungsgrundlagen. Ertragsteuern stellen… …Steuern differenziert.1 Die tatsächlichen Ertragsteuern ergeben sich aus der steuerlichen Gewinnermittlung und sind im IFRS-Abschluss grds. sofort… …geschuldeten Betrag hinaus entrichtet wurden.3 Die Abbildung tatsächlicher Steuern wird im Folgenden nicht mehr betrachtet.4 Zwischen dem IFRS-Abschluss und der… …Instrumente.5 Abweichungen in der Rechnungsle- gung führen dazu, dass die tatsächliche Steuerschuld aus der Steuerbilanz und eine fiktive Steuerschuld, die auf… …Basis des IFRS-Abschlusses abgeleitet werden könnte, nicht kongruent sind.6 Differenzen zwischen den Rechnungslegungskreisen, die steuerlich be- oder… …des tatsächlichen Steueraufwandes ergibt, der sich der Kaufmann nicht mehr entziehen kann. Die Steuerabgrenzung im IFRS-Abschluss umfasst auch… …Zukunft. Im Folgenden sollen die Vorschriften für latente Steuern nach IAS 12 erläutert wer- den. Kapitel 2 behandelt die Ansatz- und Bewertungsregeln für… …12.12. Maßgebend für die Bewertung dieser Bilanzposten ist nach IAS 12.46 grds. der Steuersatz am Bilanzstichtag. 4 Siehe hierzu z. B. Schulz-Danso 2006… …nach IFRS ist entsprechend der vermögensorientier- ten, statischen Liability Methode8 primär die richtige Darstellung latenter Steueransprü- che bzw… …. Steuerverpflichtungen.9 Daneben wird eine periodengerechtere Abgrenzung des Steueraufwandes zum ausgewiesenen Ergebnis im IFRS-Abschluss bezweckt.10 Die Art der zu…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Ordnungsmäßigkeitsprüfung bei IFRS-Rechnungslegung

  Prof. Dr. Reinhold Hömberg

  …Konzernlageberichte unterliegen nach § 316 HGB der Prüfungspflicht.2 Zu prüfen ist, ob die gesetzlichen Vorschriften unter Berück- sichtigung des Gesellschaftsvertrages… …oder der Satzung Beachtung fanden (vgl. § 317 Abs. 1 Satz 2 HGB); folglich ist die Pflichtprüfung, insgesamt gesehen, eine Ordnungs- mäßigkeitsprüfung… …insgesamt eine zutreffende Vorstellung zu vermitteln vermag und ob dabei die Chancen und Risi- ken der künftigen Entwicklung zutreffend dargestellt sind… …Einzelabschluss genannt (vgl. § 325 Abs. 2 a HGB). Die IFRS als Rechnungslegungsgrundsätze enthal- ten jedoch keine Prüfungsbestimmungen; als solche sind vielmehr… …die Prüfungsvor- schriften der §§ 316–324 HGB auf den IFRS-Konzernabschluss sowie den IFRS-Ein- zelabschluss anzuwenden.3 Nachfolgend werden wichtige… …Lageberichte erörtert, einschließlich wichtiger stattgefundener Entwicklungen, die zum Verständnis der IFRS-Rechnungslegung und ihrer Offenle- gung benötigt… …werden. In Grundzügen werden auch durch eine Umstellung auf die IFRS bedingte Besonderheiten erörtert. 2 Wege zur Rechnungslegung nach IFRS und… …Offenlegungsregeln 2.1 IFRS-Konzernabschluss Die Rechnungslegung nach IFRS beruht auf der Verordnung der EU betreffend die Anwendung internationaler… …Rechnungslegungsstandards4 (IFRS-Verordnung). Diese 1 Die Größenklassen von Kapitalgesellschaften umschreibt § 267 HGB. 2 Gem. §§ 264 a i. V. m. 316 HGB erstreckt sich die… …HGB. 3 Vgl. die die Prüfungsbestimmungen nicht ausschließenden Verweisvorschriften in §§ 315 a Abs. 1, 325 Abs. 2 a HGB. Vgl. ferner § 325 Abs. 2 b Nr…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Finanzanlagen

  Prof. Dr. Ulrich Döring, Dipl.-Kfm. Oliver Obermann

  …FinanzanlagenAnteile an Unternehmen, Wertpapiere und Ausleihungen verstanden, die dazu bestimmt sind, dem Geschäftsbetrieb dauernd zu dienen. Ein solches… …Begriffsverständnis existiert im Rech- nungslegungssystem der IFRS jedoch nicht.1 Dennoch soll nachfolgend in Anlehnung an die o. g. Definition unter dem Terminus der… …umfasst die hier verwendete Begriffsbestimmung aber auch die Finanzmittelverwendung im kurzfristigen Bereich zur Gewährung von Nominalgüternutzung an andere… …Betriebswirtschaften,2 insbesondere durch Banken. Im ersten Fall handelt es sich somit imWesentlichen um die Investition in Unternehmensbe- teiligungen und die Anlage in… …nehmen dabei die Anteile an verbundenen bzw. assoziierten Unternehmen oder Gemeinschaftsunter- nehmen ein.Diese zählen zwar nach der hier… …der Finanzanlagen bildet die Prüfung des Finanz- und Rechnungswesens unter der Zielsetzung, durch formelle und mate- rielle Prüfungen die… …Unternehmensleitung auf die Einhaltung von Unternehmensleitlinien zur Verwendung und Überwachung des Einsatzes von Finanzanlagen richten. Das Vorgehen der Inter- nen… …. 311; Pellens/Fülbier/Gassen 2006, S. 511. Die übrigen finanziel- len Vermögenswerte stellen imWesentlichen liquide Mittel und Forderungen aus… …andererseits häufig eine zentrale Aufgabe der Internen Revision bei der Prü- fung der Finanzanlagen darstellt, beziehen sich die nachfolgenden Ausführungen… …den Tätigkeiten bei der externen Prüfung durch einen Wirtschaftsprüfer. Da die IFRS keinerlei eigene Prüfungsregelungen be- inhalten, können sich…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Evaluation des Aufsichtsrates

  Dipl.-Kfm. Dr. Thies Lentfer

  …in Form einer Empfehlung, die ihren Ausgang in entspre- chenden Überlegungen der Regierungskommission „Corporate Governance“ genom- men hat, dass der… …Aufsichtsrat „regelmäßig die Effizienz seiner Tätigkeit überprüfen“4 solle. Inzwischen fordert auch die EU-Kommission in der Empfehlung zu den „Aufga- ben von… …der OECD7 an. Ziel der Selbstevaluation ist die permanent und bewusst geführte Auseinanderset- zung aller Mitglieder mit den eigenen Aufgaben sowie die… …stetige Verbesserung der Organtätigkeit.8 Der großen Bedeutung, die der Evaluation für die Verbesserung der Corporate Governance, vor allem der… …Aufsichtsratspraxis, in der wissenschaftlichen Diskussion zugeschrieben wird, läuft die deutsche Aufsichtsratspraxis bisher zuwider. Zwar führen empirischen… …jedoch im Allgemeinen auf den bisherigen Mangel an einer ein- heitlichen und allgemein akzeptierten Auffassung über die Ausgestaltung der Evalua- tion… …zurückgeführt: In den wenigsten Fällen sei ein systematisches Evaluationsverfahren zu vermuten,10 da die zur Erarbeitung des DCGK eingesetzte Regierungskommission… …von der Anregung der Baums-Kommission zur Aufnahme von Ausgestaltungsvorschlä- gen zur Selbstevaluation in den DCGK abgesehen hat.11 Da auch die… …Evaluationsbögen vor,14 die zu einer breit angelegten Diskussion auf dem Weg zur Entwicklung einer entsprechenden Best Practice einladen sollen.15 Erst kürzlich hat… …regelmäßig die Effizienz seiner Tätigkeit über- prüfen.“18 Die Formulierung legt die Effizienzsteigerung der Aufsichtsratstätigkeit nicht nur als Gegenstand…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Bilanzierung und Prüfung von Pensionsverpflichtungen nach IAS 19 unter besonderer Berücksichtigung von Contractual Trust Arrangements

  Dipl.-Kfm. Dr. Rainer Husmann

  …Arrangements nach IAS 19 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 483 4 Ansatzpunkte für die Prüfung der… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 492 Einleitung Husmann/Sauer 479 1 Einleitung Der Ansatz und die Bewertung von Pensionsverpflichtungen betreffen einen inhaltlich anspruchsvollen… …wie auch materiell bedeutsamen Teil der Rechnungslegung. Zum Ende des Geschäftsjahres 2005 betrugen die ausgewiesenen Pensionsansprüche der DAX… …30-Unternehmen bewertet nach IFRS bzw. US GAAP2 über 246 Mrd. €.3 Gegen- über der nach HGB meist einheitlichen Bilanzierungspraxis, für die Bewertung der… …Pensionsverpflichtungen das steuerliche Teilwertverfahren anzuwenden,4 eröffnet die internationale Rechnungslegung in Form des IAS 19 mehrere explizite Wahlrechte zur… …delsrechtlichen Praxis deutlich erhöhte Komplexität in der Abbildung der Pensionsver- pflichtungen. Werden von Investoren einfache Bilanzkennzahlen, wie z. B. die… …welchen die betriebli- che Altersversorgung oftmals die Bilanz nicht belastet.5 Auch im Rating können sich nachteilige Effekte ergeben.6 Dies ist einer der… …bilden nicht nur bei DAX-Unternehmen, sondern auch bei mittelständischen Unternehmen, die sog. Contractual Trust Arrangements.7 Diese erlauben nach IAS 19… …Contractual Trust Arrangement Dotierung resultieren in Summe recht komplexe Abbildungsregeln für die Bilanzierung von Pensionsverpflichtungen nach IFRS. Hie-… …raus erwächst ein erhebliches Manipulations- und Fehlerrisiko, weshalb diese Bilanz- position für die Interne Revision eine nicht zu vernachlässigende…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Internationale Institutionen der Internen Revision

  Dr. Ulrich Hahn

  …Revision dargestellt. Darüber hinaus werden weitere Organisationen der prüfenden Berufe sowie für die Führung von Unternehmen bzw. Organisationen des… …öffentlichen Bereiches maßgebli- che Institutionen benannt. 2 Dachverbände der Internen Revision 2.1 Vorbemerkungen Die Interessen und Aktivitäten der… …nationalen und lokalen Fachverbände für Interne Revision bündelt und koordiniert das IIA. Sein Ziel ist die globale Förderung und Ver- tretung des… …Berufsstandes der Internen Revision. Daneben existieren drei regionale und ein sprachlicher Zusammenschluss von Fachverbänden der Internen Revision, die durch… …Kooperationsvereinbarungen mit dem IIA verbunden sind. Ihre Ziele sind i. d. R. die Förderung des Berufsstandes durch Repräsentation, Forschung und Schulung, der Austausch… …zwischen den Mitgliedsver- bänden – u. a. durch regelmäßige Konferenzen und gemeinsame Projekte – sowie die Unterstützung des Aufbaus weniger entwickelter… …institutionellen Rahmen für das Festlegen erprobter und anerkannter Berufs- grundlagen, das Entwickeln grundlegender Konzepte sowie die Positionierung und Vertretung… …und adressatenspezifischen Mitteilungen – die Fachzeitschrift „Internal Auditor“. Es unterstützt die Entwicklung nationaler Verbände, die Forschung im… …verbreiten und die Mitglieder des Ver- bandes zu unterstützen. Dies wird durch das Bereitstellen umfassender Schulungs- undWeiterbildungsmög- lichkeiten, die… …anerkannt zu werden. 2.2.3 Organe und Gremien Das Leitungsgremium des IIA ist das von einem Vorsitzenden (Chairman) geleitete Board of Directors. Die…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Stellung der Internen Revision im dualen und im Board System

  Dipl.-Kfm. Joachim Kregel

  …Unternehmensüberwachung und Prüfungsansätze Kregel 607 1 Ziele von Unternehmensüberwachung und Prüfungsansätze Bevor die Stellung der Internen Revision im dualen und… …imBoard System diskutiert wer- den soll, stellt sich die Grundsatzfrage nach den Bestimmungsfaktoren für eine Unter- nehmensüberwachung, von interner und… …externer Seite. Die nachstehende Tabelle ver- deutlicht den Zusammenhang von Überwachungsziel, Interessent und Überwachungs- bzw. Prüfungsart. Hiernach… …schafft für alle auf demselben Markt tätigen Akteure gleiche Voraussetzungen. Insofern ist es verständlich, dass die nationale und internationale… …und immer effektivere und effi- zientere Prozesse, die den wirtschaftlichen Boden für den Fortschritt eines Unterneh- mens bilden. Seit einigen Jahren… …tritt mit dem Auftreten von Unternehmenspleiten die Forderung nach einem effektiven Risikofrüherkennungssystem und einem Risikomanagementsys- tem1 hinzu… …. Mit dieser Forderung werden Unternehmensplanung und Unternehmens- strategie zunehmend auf den Prüfstand gestellt.2 Auch hier signalisieren die Regulie-… …rungsorgane und Gesetzesgeber zunehmend Handlungsbedarf,3 da die wirtschaftlichen Folgen unzureichender Vorsorge immer breitere Bevölkerungsschichten treffen… …, Mit- arbeiter und zunehmend auch als Aktionär und Bondbesitzer des betroffenenen Unter- nehmens. Die Interne Revision hat in der Vergangenheit das… …Trend zur Unterstützung des Ziels 4. mit dem Prüfungsansatz Ma- nagement Auditing4 zu konstatieren. Im Folgenden soll gezeigt werden, wie durch die…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Beratung hinsichtlich Gestaltung und Abbildung ausgewählter Sachverhalte gemäß IFRS

  Prof. Dr. Norbert Krawitz, Dipl.-Kfm. Jens Kalbitzer

  …Zielorientierung bilanzorientierter Sachverhaltsgestaltungen Die IFRS1 enthalten für den Bilanzierenden – trotz gegenteiliger Beteuerungen – zahl- reiche Wahlrechte… …native Bilanzierungs- und Darstellungsformen mit erheblichen Auswirkungen auf die Vermögens-, Finanz- und Ertragslage. Die daraus folgende wechselseitige… …Überwachungs- und ggf. ergänzenden Bera- tungsfunktion eine bedeutsame Aufgabe zu, denn fehlerhafte Bilanzierungen können nicht nur Rechtsverstöße gegen die… …Sachverhaltsgestaltung der Geschäftsvorfälle lassen sich die erwünschte Al- ternative des Ausweises im Abschluss und der angestrebte Zielbeitrag erreichen. Aus… …aufgegebene Geschäftsbereiche sowie Pensionszusagen, die zugleich beispielhaft jeweils einer kurzen Analyse unterzogen werden sollen. 2 Leasing Bei den in IAS… …17.4). Die bilanzielle Behandlung im Rahmen der IFRS-Rechnungslegung richtet sich nach der Zuordnung zu einer der beiden folgenden Grundformen. Bei einem… …Finanzierungsleasingverhältnis (Finance Lease) gehen die wesentlichen Chancen4 und Risiken5, die mit dem Eigentum an dem Objekt verbunden sind, auf den 1 Die Bezeichnung schließt… …die noch gültigen IAS mit dieser früheren Bezeichnung ein. Stand der diesem Beitrag zu Grunde liegenden IFRS ist der 1.1.2006. 2 Vgl. z. B… …. Fischer/Klöpfer 2006; Hahn 2003. 3 Die sehr unterschiedlichen Bezeichnungen und Begriffsextensionen der „Bilanz- oder Abschlusspolitik“ können hier nicht im… …Einzelnen dargelegt werden. Vgl. mit weiteren Nach- weisen z. B. Fischer/Klöpfer 2006, S. 709 f. 4 Chancen können Gewinne sein, die im Zusammenhang mit der…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Projektberatung

  Prof. Dr. Dr. h. c. mult. Péter Horváth

  …Research Institute gGmbH Stuttgart 212 Horváth Inhaltsverzeichnis 1 Interne Beratung durch die Interne Revision . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213… …2 Projektmanagement und Projektcontrolling durch die Interne Revision… …IFRS-Einführung 220 Literaturverzeichnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222 Interne Beratung durch die… …Interne Revision Horváth 213 1 Interne Beratung durch die Interne Revision Interne Beratungsleistungen gehören heute zu den Kernaufgaben der Internen… …Auf- gabenstellungen unterscheiden. Die Beratungsleistungen können sowohl projektbezo- gen als auch projektunabhängig durchgeführt werden. Das… …Beratungsergebnis ist meist Gegenstand nachgelagerter3, regelmäßiger Prüfun- gen seitens der Internen Revision und der Wirtschaftsprüfung. Die möglichen… …die Beratungsleistung nicht die Neutralität der Internen Revi- sion gefährdet. Es muss auf jeden Fall sichergestellt werden, dass derjenige Mitarbeiter… …, der die Beratung durchführt, nicht für die nachgelagerte Prüfung zuständig ist. 2 Projektmanagement und Projektcontrolling durch die Interne Revision… …Die Einführung von IFRS ist ein umfassendes Großprojekt mit Innovationscharakter, das Inhalt, Organisationsstruktur, Abläufe und auch die IT-Systeme des… …Rechnungswe- sens grundlegend verändert. An die Gestaltung des Projektmanagements und des Pro- jektcontrollings sind dabei hohe Anforderungen zu stellen. Die…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Immaterielle Vermögenswerte

  Prof. Dr. Tobias Hüttche, Prof. Dr. Ulrich Moser

  …1 Einleitung Bereits in der handelsrechtlichen Rechnungslegung sind die immateriellen Vermögens- gegenstände „ewige Sorgenkinder“1. Dies verhält sich… …ist,2 so kontrovers werden Konzepte ihrer Abbil- dung im externen Rechnungswesen diskutiert.3 Dies gilt besonders für die selbst erstell- ten… …gegenüber. Entsprechend unterschiedlich sind die Ansätze zur Fortentwicklung der einen wie der anderen Normen. IAS 38.8 definiert einen immateriellen… …Einzelfall kann eine Abgrenzung problematisch sein und wird häufig erst aus dem Ver- tragstext deutlich.5 Sog. Model Life Verträge haben die Entwicklung eines… …Prototyps zumGegenstand, dieser wiederumwird in einer Serienfertigung nachhaltig ausgewertet. Die darauf geleisteten Entwicklungsaufwendungen fallen unter IAS… …bilanziert. Vergleichbares gilt für Software: Die Erstellung einer Software um beispielsweise für einen Kunden einen Internetshop zu betreiben fällt unter IAS… …auf immaterielle Vermögenswerte – wozu auch vorab geleistete Nebenkosten zählen – fallen unter IAS 38 (IAS 38.70). Auch wenn die fol- gende Anschaffung… …1979, S. 1102. 2 Vgl. Bialas 2005, S. 36–39 und die dort zitierten Untersuchungen. 3 Vgl. Heyd/Lutz-Ingold 2005, S. 181–213. 4 Vgl. dazu Hoyos/Huber 2006… …, Rn. 372 zu § 247 HGB. Die ganz allgemeinen Unterschiede zwischen Vermögenswerten einerseits und Vermögensgegenständen andererseits gelten… …Vermögenswerte 368 Hüttche/Moser 2 Rechnungslegung 2.1 Bilanzierung 2.1.1 Überblick IAS 38 ist die zentrale Vorschrift über die Bilanzierung und Bewertung…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen