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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Stand und Entwicklung der Internen Revision

  Prof. Dr. Volker H. Peemöller

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 5.2.1 Vorbemerkungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 5.2.2 Prüfung des Risikomanagementsystems… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 5.2.3 Prüfung des Internen Kontrollsystems . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 5.2.4 Prüfung des Governance Systems… …Abgrenzung der Internen Revision Die heutige Auffassung von der Internen Revision kommt in der Definition des IIA und der Übersetzung vom IIR zum Ausdruck… …unterstützt die Organisation bei der Erreichung ihrer Ziele, indem sie mit einem systematischen und zielgerichteten Ansatz die Effektivität des… …Risikomanagements, der Kontrollen und der Führungs- und Über- wachungsprozesse bewertet und diese verbessern hilft.“1 Durch diese Definition des IIR wurde ein Wandel… …Prüfung, sondern auch die Beratung wird zum Gegenstand der Tätigkeit, die zur Wertsteigerung des Unternehmens beitragen soll. Die Schaffung von Wert soll… …durch die Verbesserung des Betriebsgeschehens und die Verringerung der Risiken erreicht werden. In den Standards heißt es dazu: Bei der Erfassung von… …Daten zum Nachvollziehen und Bewerten des Risikos erhalten interne Revisoren wichtige Einblicke in den Geschäftsprozess und Möglichkeiten zur Verbes-… …Beurteilung des Internen Kontrollsystems bestand, umfasst nun drei Bereiche: Risk Management, Control und Governance. Entscheidend für die Arbeit der Internen… …Revision in Deutschland ist weiterhin, dass für sie keine gesetzlichen Anforderungen genannt werden, mit Ausnahme des KonTraG und der Mindestanforderungen an…

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  Wirtschaftlichkeitsprüfung

  Dr. Bernd Keller, Dr. Antje Weber

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 200 4.2.1 Vorbemerkungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 200 4.2.2 Ermittlung des Umstellungsbedarfes… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206 4.3.2 Planung der Rechnungslegungsumstellung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206 4.3.3 Umsetzung/Implementierung des neuen… …Definition des IIA das Operational Auditing „(. . .) eine zukunftsorientierte, unabhängige und systematische Beurteilung betrieblicher Tätigkei- ten mit dem… …hat die Interne Revision darauf hinzuweisen und diese wenn nötig einzufordern.11 Die Prüfung durch die Interne Revision, erfolgt nach Einschätzung des… …. Arbeitskreis Revision der Anlagen- und Materialwirtschaft des IIR 1992, S. 5. 6 Vgl. Hofmann 1993, S. 111 und S. 148–150. 7 Vgl. Peemöller 2004, S. 160–162. 8… …begleitet ggf. zielführend das gesamte Projektumfeld. Eine der essentiellen Herausforderungen für Wirtschaftlichkeitsprüfungen besteht in der Festle- gung des… …Soll-Objektes.13 Die Interne Revision entwickelt entsprechend der Unterneh- mensziele und des jeweiligen Sachverhaltes ein Soll, um einen Vergleich mit dem Ist… …diesen Vorgang verglichenwerden könnte. Sie kann an der Organisation des Prozesses (Aufbau-/Ablauf- und Sachmittelorganisation) ansetzen, aber auch am… …Prozessmanagement selbst hinsichtlich der Gestaltung und Steuerung des Prozesses. Hierbei muss sie alle Einflussfaktoren berücksichtigen und die Soll-Größen ggf. an… …Verbesserung der Beziehungen zu Investoren, die Angleichung des internen und externen Rechnungswesens sowie Kos- 13 Vgl. Hofmann 1993, S. 159…

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  Latente Steuern

  Dr. Michael Glaschke

  …Steuerbilanz bestehen jedoch Abweichun- gen aufgrund unbeeinflussbarer konzeptioneller Unterschiede oder wegen des differie- renden Einsatzes bilanzpolitischer… …Basis des IFRS-Abschlusses abgeleitet werden könnte, nicht kongruent sind.6 Differenzen zwischen den Rechnungslegungskreisen, die steuerlich be- oder… …Sicht des IFRS-Abschlus- ses bei Entstehung oder Auflösung der Unterschiede zur Steuerbilanz eine zu bilanzie- rende „latente“ Erhöhung bzw. Verringerung… …des tatsächlichen Steueraufwandes ergibt, der sich der Kaufmann nicht mehr entziehen kann. Die Steuerabgrenzung im IFRS-Abschluss umfasst auch… …. Steuerverpflichtungen.9 Daneben wird eine periodengerechtere Abgrenzung des Steueraufwandes zum ausgewiesenen Ergebnis im IFRS-Abschluss bezweckt.10 Die Art der zu… …werden.11 Ausgangspunkt sind temporäre Bilanzdifferenzen zwischen dem IFRS-Buchwert und dem Steuerwert von Vermögenswerten bzw. Schulden. Wegen des… …Rückgriffes auf den IFRS-Buchwert ist es für eine Prüfung der latenten Steuern deshalb sinnvoll, wenn zuvor bereits die Richtigkeit des IFRS-Buchwertes fest-… …wirtschaftlichen Vorteile bei der Realisation des Vermögenswertes nicht zu versteuern sind, ist der Steuerwert per Definition gleich dem IFRS-Buchwert. Der… …im IFRS-Abschluss dem Steuerbilanzwert des zugehörigen aktiven bzw. passiven Wirtschaftsgutes.15 Ausnahmen von der Regel bestehen beispielsweise, wenn… …des Steuerwertes – solange keine Konzernbesteuerung existiert – auf das Steuerrecht des Landes abzu- stellen, in dem das Konzernunternehmen…

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  Prüfung der generellen Wertansätze

  Prof. Dr. Volker H. Peemöller

  …nennt IAS 16.17: Kosten der Standortvorbereitung und sonstige Montagekosten. Diese Kosten sind nicht in der Periode des Kostenanfalles aufwandswirksam zu… …erfassen, da sie einen Wertzuwachs des Vermögenswertes darstel- len und die Annahme besteht, dass diese Ausgaben für den Erhalt des Vermögenswertes notwendig… …sind. Allerdings darf die Summe aller zu aktivierenden Kosten des Vermö- genswertes dessen beizulegenden Zeitwert nicht überschreiten. Die direkte… …, wenn die Vorräte im Zeitpunkt der Entstehung des Anspru- ches noch im Unternehmen vorhanden sind. Dies gilt auch für erst nachträglich einge- räumte… …bei der Zugangsbe- wertung zu berücksichtigen, wenn die Gewährung wahrscheinlich ist. Nach Appendix B B23 des IAS 34 sind Mengenrabatte und andere… …Käufer die Ware, jedoch wird ihm ein Preisnachlass wegen der Män- gelrüge gewährt. Sind die Vorräte nicht mehr im Bestand des Unternehmens sind diese… …Bilanzierung der Vorräte. In die Anschaffungskosten der Vorräte sind alle Kosten des Erwerbes sowie sonstige Kosten einzubeziehen, die angefallen sind, um die… …Rah- men des Erwerbsvorganges anfallen. Grds. sind Verwaltungskosten in der Periode zu erfassen, in der sie entstanden sind. Zu aktivieren sind aber die… …des Erwerbes anfallen, als Teil der Anschaffungs- oder Herstellungskosten aktiviert werden.14 Nachträgliche Anschaffungskosten sind nach IFRS unter… …Beachtung des Kompo- nentenansatzes zu aktivieren (IAS 16.13). Nach IAS 16.13 müssen nachträgliche Aufwendungen für eine bereits aktivierte Sachanlage…

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  Die Interne Revision im Kontext der Corporate Governance bei Medienunternehmen

  Dipl.-Kfm. Andreas Kuhndörfer

  …Die Zeitungen erreichten im Jahr 2005 täglich im Schnitt 74,8 % der Gesamtbevölke- rung. Die besonderen Eigenschaften des Mediums Zeitung sind vor allem… …technischen Ausstrahlung des Fernsehens, die Redaktion, die die eigentlichen Inhalte produziert. Daneben gibt es bei Medienunternehmen zwei grundverschiedene… …die Redaktionen stehen redaktionell, d. h. für die Inhalte des Programms, in der Verantwortung. In der Direktion werden die stra- tegischen… …. Nach einem signifikanten Rückgang des Marktes bis ca. 2002 haben sich die klassischen Medien, allerdings nach wie vor auf niedrigem Niveau, erholt. Die… …ausgefeilten Internen Kontrollsystemen unterliegen, sind aufgrund des raschen Wachstums in kleineren bis mittleren Onlineunternehmen über- wiegend kaum… …benützen. So werden z. B. die „Tagesschau“ und weitere Fernsehformate des Senders ARD auch im Internet und über das sog. Handy-TVals „Livestream“ oder „On… …und ein koordinierter Umgang mit nationalen und internationalen Interessengruppen des Unternehmens beinhaltet.13 Zu diesen sog. Stakeholdern zählen u… …: „Die Leitlinien konkretisieren und erweitern das Verständnis der publizistischen Grundsätze des Pressekodex des Deutschen Presserats für das Unternehmen… …Landesmedienanstalten zur Gewährleistung des Schutzes der Menschenwürde und des Jugendschutzes (Jugendschutzrichtlinien – JuSchRiL) vom 8./9. März 2005: „2.4.1 § 4 Abs. 2… …ses gestellt, der sich u. a. mit Fragen der Rechnungslegung und des Risikomanage- ments befasst, somit also eine Interne und externe Revision einsetzt…

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