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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2007

  Auswirkungen der Business Judgment Rule auf die Organisation der Entscheidungsprozesse und auf die Interne Revision – Teil 1

  WP/StB Prof. Ulrich Bantleon, Ass. jur./StB Dr. Jens Siebert

  …ist Mitglied in dem CIA-Ausschuss, dem Arbeitskreis MaRisk und dem wissenschaftlichen Beirat des IIR. Prof. Dr. Jens Siebert lehrt an der Berufsakademie… …und Risiken sind hierzu sachgerecht abzuschätzen und anschließend das Chance/ Risiko-Verhältnis zu bewerten. Eine wesentliche Aufgabe des Vorstandes… …maßgeblicher Teilprozess des Risikomanagements ist der Entscheidungsprozess als Risikoauslöser. Ist im Rückblick die Entscheidung schadensverursachend, dann… …stellt sich die Frage nach der möglichen Haftung des Vorstandes. Durch das Gesetz zur Unternehmensintegrität und Modernisierung des Anfechtungsrechts… …im Falle unternehmerischer Entscheidungen gestellt. Damit rückt die Organisation der eigenen Entscheidungsprozesse in den Fokus des Vorstandes… …. Veröffentlichungen wie „Praktische Empfehlungen für unternehmerisches Entscheiden – Zur Anwendung der Business Judgment Rule in § 93 Abs. 1 Satz 2 AktG“ des… …Entwicklung der BJR insbesondere das ARAG/Garmenbeck-Urteil des BGH Zukunftsbezogene Entscheidungen erfordern immer eine Prognose und bringen ein erhöhtes… …beruht nämlich zum Teil „nur“ auf Gerichtsentscheidungen 7 . Schon bei der Schaffung des AktG 1937 wurde erkannt, dass die Angst vor einer persönlichen… …Gerichte hat dieser Erkenntnis Rechnung getragen, wobei das ARAG/ Garmenbeck-Urteil des BGH vom 21. 4. 1997 9 einen besonderen Stellenwert genießt 10 und… …auch noch heute bedeutsam ist. Ausgangspunkt ist die Binnenhaftung des Vorstandes gem. § 93 Abs. 2 Satz 2 AktG gegenüber der AG. Dem Urteil lag folgender…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2007

  Steuerliches Abzugsverbot von Schmiergeld

  Strafrechtsakzessorischer Ausgabenabzug und Strafbarkeitslücken
  

  Dr. Harald Schlüter

  …Verwirklichung eines Straftatbestandes. In Anbetracht einiger Strafbarkeitslücken des Korruptionsstrafrechts stellt sich die Frage effektiver Korruptionsprävention… …. Ziel der Ausführung ist die Darstellung des steuerlichen Status Quo und die Entwicklung eines Reformvorschlages zum Abzugsverbot für zivilrechtlich… …Bestechungsdelikten Die Korruptionsstraftatbestände des StGB weisen Lücken auf. So ist die Abgeordnetenbestechung außerhalb des Stimmenkaufs nach § 108 b und e StGB… …der EU zu hinterfra gen ist, denn wo soll diesbezüglich der Unterscheid zwischen einem Amtsträger der EU und einem des Bundes und der Länder liegen? Im… …Geschäftsverkehr ist die Zahlung von „speed-money“, also Geldes zur Beschleunigung von Vorgängen ebenso straffrei, wie die Bestechung des Betriebsinhabers, auch wenn… …alle anderen Tatbestandsmerkmale des § 299 StGB erfüllt sind, insbesondere also im Geschäftsverkehr eine Bevorzugung statt gefunden hat. 4 Das führt dazu… …, dass die Bestechung des Geschäftsführers einer GmbH strafbar ist, obwohl dieser gerade in der Situation einer Ein-Mann GmbH dem Einzelunternehmer… …gewählten Rechtsform. Die Beispiele sollen zeigen, dass in wichtigen Teilbereichen der Rechtspraxis Strafbarkeitslücken bestehen. 3. Grundlagen des… …steuerlichen Abzugsverbotes Das Abzugsverbot des § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 10 EStG stellt eine Durchbrechung des in § 2 II EStG verankerten objektiven Nettoprinzips… …gilt gemäß § 9 V EStG auch für Überschusseinkunftsarten entsprechend. 2 Vgl. Park, Tido Die Ausweitung des Abzugsverbots für Bestechungs- und…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2007

  Aktuelle Rechtsprechung zur Corporate Governance

  Raimund Röhrich

  …Recht • ZCG 5/07 • 211 Aktuelle Rechtsprechung zur Corporate Governance Zusammengestellt und kommentiert von Raimund Röhrich* Die Regelungen des… …Zielsetzungen der Wirtschaft erstellt. Im Gegenzug strahlen die einzelnen Regelungen des Kodex nicht nur auf Organe von Aktiengesellschaften und GmbH, sondern… …, die in der Vereinbarung einzeln aufgelistet waren, nicht in Anspruch genommen werden sollten. Das erkennende Landgericht Erfurt hatte den Anspruch des… …nach neuem Recht erst mit der Entstehung des Schadens zu laufen. Hierfür könne zwar die Gefahr einer Vermögensverschlechterung genügen, vorliegend sei… …aber auch eine Vermögensverschlechterung frühestens im Zeitpunkt der Stellung des Insolvenzantrags über das Vermögen der GmbH gegeben gewesen. Im… …Ergebnis folgte der erkennende Senat dem Berufungsbegehren des Verwalters. Die vorliegend gegebenen Ansprüche aus § 318 Abs. 2 AktG verjährten nach §§ 318… …die Entstehung des Schadens, sondern die Entstehung des Anspruchs ab. Dies könne frühestens in dem Moment der Fall gewesen sein, wenn sämtliche… …aus dem Abschlussbericht ergeben. Entgegen diesen Einwendungen folgte der Senat der Darstellung des Landgerichts. Zunächst stellt er fest, dass §§ 111… …bestehe. Daraus folge eine Haftung für ein nachteiliges Rechtsgeschäft, wenn dieses nicht bis zum Ende des Geschäftsjahres ausgeglichen wurde. Nachteiliges… …Geschäftsleiter einer unabhängigen Gesellschaft sich ebenso verhalten hätte. Nach Ansicht des Senats hätte ein ordentlicher Geschäftsleiter aber gerade keine…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Zusammenarbeit von Interner Revision und Prüfungsausschuss

  Dr. Markus Warncke

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 625 2 Aufgaben des Prüfungsausschusses . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 626 2.1 Vorbemerkungen… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 632 3 Informationsversorgung des Prüfungsausschusses . . . . . . . . . . . . . . 633 4 Eigene Tatsachenfeststellung des Prüfungsausschusses… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 638 Einleitung Warncke 625 1 Einleitung Durch die Empfehlung des DCGK sind seit dem Jahr 2002 verstärkt auch in deutschen börsennotierten… …Ausschuss des überwachenden und beratendenAufsichtsrates gebil- det. Daraus ergeben sich Unterschiede zur US-amerikanischen Praxis, da dem Prüfungs- ausschuss… …nur Aufgaben und Kompetenzen des Aufsichtsrates, nicht jedoch des Vor- standes übertragen werden können. Der Prüfungsausschuss kann niemals mehr Rechte… …Min- destaufgaben hinsichtlich der Überwachung des Rechnungslegungsprozesses, der Beaufsichtigung der Jahresabschlussprüfung durch den Abschlussprüfer… …sowie der Überwachung derWirksamkeit des InternenKontrollsystems, ggf. der InternenRevision und des Risikomanagementsystems wahrzunehmen haben. Dabei… …Umsetzung ins deutsche Recht vgl. Lanfermann/Maul 2006, S. 1506–1510. Zusammenarbeit von Interner Revision und Prüfungsausschuss 626 Warncke nen des… …wachsende Zusammenarbeit zwischen Interner Revision und Prüfungsausschuss, die von der Teilnahme des Leiters der Internen Revision an den… …Prüfungsausschusssitzungen über die Vorlage des Prü- fungsprogramms und einzelner Prüfungsberichte an den Prüfungsausschuss bis hin zur Erteilung von Prüfungsaufträgen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2007

  Anforderungen an eine wirksame Interne Revision

  Kriterien und Methoden zur Überwachung der Wirksamkeit der Internen Revision
  

  Hans-Jürgen Fahrion, Astrid Geis

  …Aufsichtsräte zukommen. Die 8. EU-Richtlinie konkretisiert die Aufgaben des Audit Committees, das Unternehmen des öffentlichen Interesses zwingend einzurichten… …Hintergrund und Zielsetzung des Beitrags Die Tätigkeit des Aufsichtsrats unterliegt einem ständigen Wandel. In Deutschland setzten die Empfehlungen und… …Anregungen des Deutschen Corporate Governance Kodex (DCGK), insbesondere bei börsennotierten Unternehmen, Standards. Mit Blick auf die spezifische Rolle von… …rechtlichen, wirtschaftlichen und gesellschaftspolitischen Veränderungen anzupassen. Für Mitglieder des Prüfungsausschusses ist es daher wichtig, ihre Pflichten… …modernen Internen Revision als Bestandteil des Internen Überwachungssystems skizziert und die Anforderungen an eine wirksame Interne Revision aus Sicht des… …Aufsichtsrats und des Prüfungsausschusses dargestellt. Ein Katalog mit wesentlichen Fragestellungen zur Beurteilung der Wirksamkeit der Internen Revision wurde… …Komponente des Internen Überwachungssystems Unter Interner Revision wird eine prozessunabhängige und objektive Überwachungsfunktion verstanden, die Prüfungs-… …Ziele. Sie bewertet dazu mit einem systematischen und zielgerichteten Ansatz die Wirksamkeit des Risikomanagementsystems, der Kontrollen und der Führungs-… …und Überwachungsprozesse und hilft, diese zu verbessern. Die Interne Revision ist somit integraler Bestandteil des Internen Überwachungssystems… …die Wirksamkeit der Internen Revision von einer starken Unterstützung der Unternehmensleitung und ggf. des Aufsichtsrats bzw. des Prüfungsausschusses…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2007

  Der Sarbanes-Oxley-Act

  Anforderungen, praktische Umsetzung und Lessons Learned
  

  Marion Charlotte Willems

  …aller Munde. Viele Unternehmen stöhnen über die zahlreichen Anforderungen, die eine Umsetzung des SOX mit sich bringt. Der SOX fordert für alle an einer… …US-Börse gelisteten Unternehmen eine Erklärung der Geschäftsführung, dass ihre internen Kontrollen bezüglich des Financial Reportings grundsätzlich effektiv… …sind diese Pflichten der Geschäftsführung von den Pflichten des Wirtschaftsprüfers im Rahmen seiner Prüfungstätigkeit beim Mandanten zu unterscheiden. 1… …. Wesentliche Bestimmungen des SOX Die Geschäftsführung ist verantwortlich für die Wirksamkeit der so genannten „Internal Controls over Financial Reporting… …sind hierbei die Kontrollkriterien der COSO- Methode (Committee of Sponsoring Organizations), die auch gleichzeitig den Kriterien des Prüfungsstandards… …IDW PS 260 des Instituts der Wirtschaftsprüfer genügen. Nach dieser Methode muss ein internes Kontrollsystem auf Gesamtunternehmensebene und auf den… …(Control Activities): Hiermit sind die Kontrollen des Unternehmens gemeint, die daraufhin zu beurteilen sind, ob sie geeignet sind, Fehler in der… …Geschäftsführung über die Bewertung des Internen Kontrollsystems (IKS) zutrifft. Eine Beurteilung der Einschätzung der Geschäftsführung der ICOFR durch den… …Unternehmen, die ihren Firmensitz im Ausland haben – unterliegen der Anwendung des SOX 404 . Am 20. Dezember 2006 hat die zuständige US-Aufsichtsbehörde… …überlassen, die Richtlinien der SEC oder andere Richtlinien zur Beurteilung des ICOFR zu verwenden. Die SEC schlägt einen risikobasierten Ansatz zur…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Internationale Institutionen der Internen Revision

  Dr. Ulrich Hahn

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 948 2.2.4 Aufgaben – Festlegung von Berufsgrundlagen . . . . . . . . . . . . . . . . . 949 2.2.5 Positionierung und Vertretung des Berufsstandes… …Revision dargestellt. Darüber hinaus werden weitere Organisationen der prüfenden Berufe sowie für die Führung von Unternehmen bzw. Organisationen des… …nationalen und lokalen Fachverbände für Interne Revision bündelt und koordiniert das IIA. Sein Ziel ist die globale Förderung und Ver- tretung des… …Kooperationsvereinbarungen mit dem IIA verbunden sind. Ihre Ziele sind i. d. R. die Förderung des Berufsstandes durch Repräsentation, Forschung und Schulung, der Austausch… …zwischen den Mitgliedsver- bänden – u. a. durch regelmäßige Konferenzen und gemeinsame Projekte – sowie die Unterstützung des Aufbaus weniger entwickelter… …andauernden Strukturierung der nordameri- kanischen und globalen Aktivitäten des IIA wurde im Jahr 2000 ein Global Services Center eingerichtet. Ausgehend vom… …des Berufsstandes auf globaler Ebene. Daneben verleiht das IIA weltweit anerkannte Berufszertifikate, veröffentlicht – neben einer Vielzahl von themen-… …Bereich der Internen Revision, veranstaltet internationale Konferen- zen und dient als Vertretung des Berufsstandes gegenüber anderen global agierenden… …und Ziele Mission des IIA ist, den Berufsstand der Internen Revision global zu vertreten, seinen Nutzen herauszustreichen, erprobte Verfahren zu… …verbreiten und die Mitglieder des Ver- bandes zu unterstützen. Dies wird durch das Bereitstellen umfassender Schulungs- undWeiterbildungsmög- lichkeiten, die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Stellung der Internen Revision im Rahmen der Unternehmensorganisation

  Reinhart Bubendorfer, Michael Krumm

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55 Vorbemerkung Bubendorfer/Krumm 49 1 Vorbemerkung Die Interne Revision ist ein wesentlicher Teil des Internen Überwachungssystems eines… …Ordnungsmäßigkeit, Sicherheit und Funktionsfähigkeit von Prozessen und dasAufzeigen vonVerbesserungs- potentialen zur Erhöhung der Ertragskraft des Unternehmens, aus… …dem Geschäftsmodell des Unternehmens und den Schwerpunkten, die die Unternehmensleitung hinsichtlich der Aufgaben der Internen Revision setzt. Zur… …treffen, insbesondere ein Überwachungssystem einzurichten, um Entwicklungen früh zu erkennen, die den Fortbestand des Unternehmens gefährden. In der… …Begründung zu § 91 Abs. 2 AktG wird auf die Notwendigkeit einer Internen Revision hingewiesen: „Die Verpflichtung des Vorstands, für ein angemessenes Risiko-… …Revision vorgeschrieben wird und die u. a. den SEC-Regeln und dem SOX unterliegen. 2.2 Aufgaben der Internen Revision Gem. Definition des IIR erbringt die… …zielgerichteten Ansatz die Effektivität des Risikomanagements, der Kontrollen und der Führungs- und Überwachungsprozesse bewertet und diese verbessern hilft.“3… …Ertragskraft des Unternehmens durch das Aufzeigen von Verbesserungspotentialen zu erhöhen. 1 RegE mit Begründung KonTraG 1998, S. 15. 2 Vgl. Lück 2001, S. 9… …worden zu sein. Im Gegenzug versteht es sich von selbst, dass die Revisoren diese Informationen vertraulich behandeln. Die Verschwiegenheit des Revisors… …Prozessunabhängigkeit und der Infor- mationsrechte lässt sich unter Berücksichtigung des jeweiligen Geschäftsmodells die organisatorische Zuordnung der Internen Revision…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2007

  Quality Assessment – Grundlagen und Erfahrungen der Stadtwerke München

  Dipl.-Kffr. Susann Albinus, Dipl.-Kfm. Norbert Heydemann

  …(IIR, IIA) Die Konzernrevision der Stadtwerke München (SWM) hat sich im September 2006 einem externen Quality Assessment (QA) nach dem Leitfaden des IIR… …Assessment von Susann Albinus als Co-Assessorin begleitet. In der SWM Konzernrevision prüfen sieben Revisoren wesentliche Unternehmensteile des Konzerns… …Corporate Governance und durch die Professionalisierung des Berufsstandes geprägt sind. Diese Entwicklungen führten auch zu tief greifenden Veränderungen in… …Konzernrevision der SWM sicherstellen, dass ihre Arbeit den Qualitätsanforderungen genügt und zur Wertschöpfung des Konzerns beiträgt. Den ersten Schritt hat die… …unabhängige Prüfung des Qualitätsmanagements Klarheit darüber geben, ob diese Ziele erreicht worden sind. Daher hat sich die Konzernrevision der SWM im… …September 2006 einem externen QA unterzogen. Im Folgenden werden zunächst die Grundlagen des Qualitätsmanagements in der Internen Revision erarbeitet. Dabei… …sollen zum Einen die berufsrechtlichen Anforderungen unter besonderer Berücksichtigung von QAs und zum Anderen die Umsetzung des Qualitätsmanagements in… …ist es, die Erfolgsfaktoren des QAs zu identifizieren und die Wirkungen des QAs auf die geprüfte Revision zu analysieren. Abschließend sollen die… …Grenzen des QAs diskutiert werden. 2. Qualitätsmanagement in der Internen Revision 2.1 Allgemeine Anforderungen an das Qualitätsmanagement IIA Standard 1300… …verpflichtet den Revisionsleiter, ein Programm zur Qualitätssicherung und -verbesserung, d. h. ein Qualitätsmanagement, einzurichten. 4 Um die Effektivität des…

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  Goodwill – Erwerbsmethode und Impairmenttest

  Prof. Dr. Henning Zülch, Dr. Mark-Ken Erdmann, Dipl.-Kfm. Ronny Gebhardt

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 388 2.2.2 Identifizierung des Erwerbers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 388 2.2.3 Ermittlung der Anschaffungskosten… …Zülch/Erdmann/Gebhardt 387 1 Einleitung Die bilanzielle Abbildung von Unternehmenszusammenschlüssen und damit zusam- menhängend des Goodwills steht seit einigen Jahren… …im Zentrum von Reformbemühun- gen des IASB. Ziel dieser Bestrebungen ist es, die Qualität der finanziellen Berichterstat- tung und somit die… …, Großbritannien, Kanada, Neuseeland/Australien) und der Vorgängerorganisation des IASB, deren Ergebnisse der Öffentlichkeit im Jahr 1998 in Form eines… …tions“. Mit der Verabschiedung des derzeit gültigen IFRS 3 „Unternehmenszusammen- schlüsse“ zum 31.3.2004 sowie den zeitgleich veröffentlichten… …überarbeiteten Fassun- gen des IAS 38 „Immaterielle Vermögenswerte“ und IAS 36 „Wertminderung von Vermögenswerten“ schloss das IASB die erste Projektphase ab… …Erst- und Folgebilanzierung des Goodwills gem. IFRS 3 (Issued in 2004) sowie der zentralen Implikationen für die revisorische Tätigkeit. 2… …des Zusammenschlusses von separaten Unternehmen oder Geschäftsbetrieben zu einer berichterstattenden Einheit verstanden. Unternehmenszusammenschlüsse… …Anwendungsbereich des IFRS 3 gleich- falls erfasst.2 Generell können drei Formen von Unternehmenszusammenschlüssen unterschieden werden, wobei deren Wahl insbesondere… …durch rechtliche und steuerliche Aspekte bestimmt ist.3 Einerseits kann sich ein Erwerber imWege des Anteilskaufes am 1 Für eine Darstellung dieser…

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