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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2007

  Risikomanagement – etablierter Beitrag zu einer integrierten Unternehmenssteuerung?

  Zusammenfassung der Ergebnisse einer repräsentativen Studie über die Weiterentwicklung wertorientierter Risikomanagementsysteme
  

  Stephan Chrobok, Christian Buechler, Eva Roggen

  …Befragung der größten deutschen Unternehmen, die unterschiedlichen methodischen Ausprägungen des etablierten Risikomanagements und die Schwerpunkte und Trends… …seiner Weiterentwicklung. Die Analyse ging insbesondere der Frage nach, ob etablierte Ansätze des Risikomanagements zunehmend auch in weitere Steuerungs-… …Risikomanagement – Gegenstand des entsprechenden Ernst & Young Surveys im Jahre Stephan Chrobok 2005 –, sondern untersuchte außerdem drei Schwerpunktthemen im… …Bereich der Unternehmenssteuerung, in denen Ansätze und Methoden des Risikomanagements integriert zur Anwendung kommen (können): Projektrisikomanagement… …des Dienstleistungsgewerbes. Bewusst wurden Banken, Versicherungen und Finanzdienstleister aus der Erhebung ausgeklammert, da ihr Risikomanagement… …Unternehmen lag bei 17 % und verteilte sich zu 51 % auf Unternehmen des produzierenden und verarbeitenden Eva Roggen Gewerbes, 25 % Handel und ca. 20 %… …Aktiengesellschaften, die der gesetzlichen Verpflichtung nach § 317 Abs. 4 HGB zur Prüfung des Risikofrüherkennungssystems durch ihren Wirtschaftsprüfer unterliegen. 2… …Folgenden lediglich kurz zusammenfassend vorgestellt werden: * Stephan Chrobok ist Senior Manager und Leiter des Beratungsbereichs Enterprise Risk Management… …. Christian Buechler ist Manager, Eva Roggen Beraterin bei Ernst & Young Advisory Services; alle haben ihren Beratungsschwerpunkt in Fragestellungen des… …Ernst & Young „House of Risk“ Die Spitze dieses Modells besteht aus der Risikostrategie, den Vorgaben der Unternehmensleitung an das Risikomanagement des…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2007

  RMA /IRFMintern

  …ZRFG sowie auf der Website der Risk Management Association e. V. (www.rmaev.org) veröffentlicht. Die RMA-Mitglieder werden darüber hinaus mit Hilfe des… …elektronischen Newsletters auf dem Laufenden gehalten. Sitzung des RMA-Arbeitskreises „Quantitative Verfahren“ Der Arbeitskreis „Quantitative Verfahren“ der Risk… …Personalrisiken“ geplant. Der Arbeitskreis „Quantitative Verfahren“ wird von dem RMA-Beirat Dr. Armin Röhrl geleitet und seitens des RMA-Vorstands durch Herrn Dr… …Rechtsprechung und Praxis. Als Inhaber des Lehrstuhls für Strafrecht, Wirtschaftsstrafrecht und Strafprozessrecht an der Bucerius Law School, Hamburg, freut er… …, gut mitzuarbeiten. Wegen der interessanten und geglückten Zusammensetzung des Kurses war auch die Stimmung in meinem Kurs angenehm und die… …2007 wieder ein zweitätiges Seminar zum Thema „Anti-Fraud- Management“ im Schulungszentrum des „Institute Risk & Fraud Management“ in Berlin. An zwei… …Präventionskonzepten, die verhindern sollen, dass Unternehmen Opfer von Wirtschaftskriminalität werden. Alle Seminare des Instituts sind so konzipiert, dass sie sowohl… …als Einzeltrainings im Schulungszentrum des Instituts als auch als Inhouse-Schulung in Ihrem Unternehmen vor Ort durchgeführt werden können. Anmeldungen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2007

  Haben wir unsere Arbeitspapiere im Griff? – Good Practices für den Umgang mit Arbeitspapieren

  Hans-Ulrich Westhausen, Dr. Ulrich Hahn

  …Qualität dieser Unterlagen kommt damit ein erhebliches Gewicht zu, denn die Berichterstattung des Prüfers kann nur so gut sein, wie es die Qualität der… …Arbeitspapiere zulässt. Setzt man den Prüfungsbericht mit der Visitenkarte des Prüfers gleich, dann kann man die Arbeitspapiere mit dem dazugehörigen Druckstock… …Standard für die berufliche Praxis der Internen Revision IIAS 2330 in Verbindung mit dem Praktischen Ratschlag IIAPA 2330-1 des Institute of Internal… …untermauern. ? Die gesamte Auftragsabwicklung – Planung, Risikobeurteilung und Bewertung des IKS, angewandte Prüfungsverfahren, gewonnene Informationen und… …Sicherungskopien geachtet werden. Sofern über das Rechnungswesen berichtet wird, soll aus den Arbeitspapieren die Abstimmung mit den Daten des Rechnungswesens… …, Prüfungsprogramme und Revisionsakten. Anforderungen beim Erstellen von Arbeitspapieren sind: ? Der Auftrag sowie der Inhalt und/oder Zweck des Arbeitspapiers sind… …Anforderungen: Das KO- Kriterium 4 des Quality-Assessment-Leitfadens 2005 des IIR e.V. (QA-Leitfaden) 6 lautet: „Art und Umfang der Prüfungshandlungen und… …-ergebnisse werden einheitlich, sachgerecht und ordnungsgemäß dokumentiert.“ Die entsprechenden Detailkriterien des QA-Leitfadens lauten: 37. Art und Umfang der… …Kontrolle der Prüfungsunterlagen Rechtliche Erwägungen bei der Gewährung des Zugangs zu den Prüfungsunterlagen Aufbewahrung von Unterlagen Weitere… …Strukturieren der Projektarbeit ? Dokumentation des Prüfungsablaufs, der Bewertungen ? Speichern von Informationen ? Informationsaustausch im Team ? Archivierung…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2007

  Quality Assessment der Internen Revision

  Regulatorische Anforderungen und deren Umsetzung in der Praxis
  

  Ralf Kimpel, Netta Nyholm, Oliver Tinz

  …geregelt im Standard Nr. 3 des Deutschen Instituts für Interne Revision e.V. (IIR), nebst Anlage, sowie ergänzend im Leitfaden zur Durchführung eines Quality… …Assessments (QA) des IIR vom 1. Juli 2005. Die Durchführung eines QA stellt dabei eine von vielen präventiven Maßnahmen dar, mit der die Interne Revision zwar… …kein Garant für das Ausbleiben von Umgehungen des Risikomanagement- und internen Kontrollsystems werden, zumindest aber nachweisen kann, dass alle… …Funktionsfähigkeit des Risikomanagement- und Internen Kontrollsystems und damit auch nach der Rolle der Internen Revision. 1 Die Annahme, dass jedes Risikomanagement-… …des Deutschen Instituts für Interne Revision e.V. (IIR), nebst Anlage, sowie ergänzend im Leitfaden zur Durchführung eines Quality Assessments (QA) des… …für das Ausbleiben von Umgehungen des Risikomanagement- und internen Kontrollsystems werden, zumindest aber nachweisen kann, dass alle Möglichkeiten… …ausgeschöpft wurden, die Qualität der Revisionsfunktion zu optimieren. 2. Einordnung des Quality Assessment in den Maßnahmenkatalog zur Qualitätsüberwachung von… …Abb. 1: Einordnung des QA in den Maßnahmenkatalog der Qualitätsüberwachung Abb. 2: Verbindlichkeitsgrad der QA-Mormen ISO 9000 Selbstbeurteilung mit… …Review der Internen Revision nicht ersetzen. 4 Der nicht durch die Prüfungshandlungen des Abschlussprüfers abgedeckte Teil des externen Reviews lässt sich… …man die vorgenommene Abgrenzung des QA sukzessiv zurück, lassen sich die einzelnen Merkmale des Verfahrens erkennen (siehe Abbildung 1). 3…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2007

  Bilanzmanipulation

  Erscheinungsformen, Warnsignale und Schutzmechanismen
  

  Markus Brinkmann

  …der Bilanzskandal und der dadurch bedingte Niedergang des US-Energiekonzerns Enron im Jahre 2001, der bis dahin zu den sieben größten US-Konzernen… …Unternehmen befürchten den Verlust des engesetzten Eigen- oder Fremdkapitals. Nach einem Bericht des Committees of Sponsoring Organizations of the Treadway… …2002 der Sarbanes-Oxley Act für SEC- registrierte Unternehmen erlassen. Der Sarbanes-Oxley Act enthält unter anderem Regelungen zur Unabhängigkeit des… …Jahresabschlussprüfers, Regelungen zur detaillierten Dokumentation und Prüfung des internen Kontrollsys tems und Ausführungen zur Stärkung der Corporate Governance. 3 Eine… …Rechnungslegung einzurichten. 4 Der auf dem ISA 240 basierende Prüfungsstandard 210 des Instituts der Wirtschaftsprüfer (nachfolgend auch kurz „IDW PS 210“ genannt)… …, führt zu einer verstärkten Berücksichtigung des Risikos von Bilanzmanipulationen bei Planung und Durchführung der Jahresabschlussprüfung. 5 Markus… …, gefolgt von einem zu hohen Ausweis der Aktiva und von einem zu niedrigen Ausweis der Aufwendungen. Auch im IDW PS 210 wird ausgeführt, dass auf Grund des… …Altersstrukturprobleme bei den Forderungen zu vermeiden. Wenn die Geschäftsentwick- * Partner und Leiter des Bereichs „Internal Audit & Integrity Services der BDO/ DWT. 1… …: Auditing Standard No. 2, 2005. 4 Vgl. EU (Hrsg.): Richtlinie 2006/46 des Europäisches Parlamentes und Rates vom 14. Juni 2006 und Richtlinie 2006/43 des… …hat vielfältige Erscheinungsformen. lung über mehrere Jahre unterhalb der Erwartungen des Konzerns zurückbleibt, lässt sich in der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2007

  Sicherstellung einer MaRisk-konformen Qualifikation der Mitarbeiter der Internen Revision in Kreditinstituten

  Michael Helfer, Günter Ruck

  …Internen Revision in Kreditinstituten IIR-Arbeitskreises „MaRisk“ Die Autoren des Artikels sind: Michael Helfer Leiter der Internen Revision der Berliner… …Volksbank e.V. und Mitglied des IIR-Arbeitskreises MaRisk Günter Ruck Leiter der Abteilung Interne Revision Finanzierun gen der BayernLB und Mitglied des IIR-… …Arbeitskreises MaRisk 1. Vorbemerkungen Vor dem Hintergrund des AT 7.1 MaRisk behandeln wir nachfolgend das Thema „Sicherstellung der Qualifikation von… …Mitarbeitern der Internen Revision in Kreditinstituten“. Beiträge speziell zu diesem Thema sind bisher eher selten zu finden. Eine umfassende Behandlung des… …„M-Reihe“) geändert. Diesbezügliche Anforderungen wurden in den MaRisk weiterentwickelt. Wir vertreten die These, dass der praktische Stellenwert des Themas… …höher geworden ist. Neben dem Erfordernis, die gestiegenen aufsichtsrechtlichen Normen zu erfüllen, wird der hohe Stellenwert des Themas… …Aktivitäten und Prozesse des Kreditinstituts risikoadäquat ausgestaltet sind. Prozessgetriebene Prüfungen unterliegen damit einem stetigen Wandel, welcher… …geben hierzu eine Entscheidungshilfe und stellen einen möglichen Kriterienkatalog dar, um den jeweiligen Revisionsleiter bei der Erarbeitung des für… …„seine Interne Revision“ optimalen Konzeptes und des darauf basierenden Maßnahmenkatalogs zur Sicherstellung der Mitarbeiterqualifikation zu unterstützen… …darstellen. Diese Prinzipien lesen sich wie folgt: Prinzip 1: Die quantitative und qualitative Personalausstattung des Kreditinstituts hat sich insbesondere an…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2007

  RMA /IRFMintern

  …ZRFG 1/07 4 Service RMAintern RMA wird in Verbandsliste des Deutschen Bundestages aufgenommen Die Risk Management Association e. V. wurde im… …gemäß Beschluss des Deutschen Bundestages vom 21. September 1972 vom Präsidenten des Deutschen Bundesstags geführt. Aufgenommen werden können Verbände… …Fragestellungen rund um das Risikomanagement beschäftigt. Mit der Aufnahme in die Verbandsliste ist die RMA nun Gesprächspartner des Deutschen Bundestags, wenn es… …werden? Die klas si schen Methoden des Risikomanagements und der Unternehmensbewertung helfen hier nicht weiter. Während bei quan titativen Größen in der… …, Wachstumsmarkt Gesundheitswesen, Transparenz im und Missbrauch des Gesundheitssystems sowie Vergabe- und Kartellrecht im Gesundheitswesen kümmert. Sie sind… …unseres Gesundheitssystems zu folgen. Wir werden Sie rechtzeitig auf den Internetseiten des Instituts unter Service/Veran- Die Soft Facts von heute sind die… …Unternehmensprozessen? Vor allem diese weichen Faktoren bestimmen die Zukunftsaussichten eines Unternehmens. Dementsprechend sollten sie auch im Rahmen des… …über neue Kurse informieren können. Alle Seminare des Instituts sind so konzipiert, dass sie sowohl als Einzeltrainings im Schulungszentrum des Instituts…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2007

  Ist Sarbanes-Oxley zu weit gegangen?

  Isabella Arndorfer

  …Kommission, die sich zum Ziel gesetzt hat, Einflussfaktoren auf die Wettbewerbsfähigkeit des amerikanischen Kapitalmarktes zu erforschen und… …regulativen Vorschriften wie „Sarbanes-Oxley“. Hintergrund des unabhängigen „Committee on Capital Markets Regulations“ sind alarmierende Zahlen für den… …Hauptindikator dient die Zahl des neu geschaffenen Aktienkapitals, d. h. des durch Börsengänge (englisch: IPO – Initial Public Offerings) entstandenen… …Aktienkapitals. Und hier hat die USA seit dem Jahre 2000 kontinuierlich an globalem Marktanteil verloren: Wurden 2000 noch 50 % des durch IPOs geschaffenen… …Markt blüht und die bereits kodierten Firmen erwägen ein Delisting von amerikanischen Börsen. In einem im November erschienen Zwischenbericht des… …neuen Definition des Begriffes „Wesentliche Schwachstelle“, verbesserter Richtlinien von der PCAOB, und einem sich über mehrere Jahre erstreckenden… …Vorschläge im Detail: 1. Redefinition des Begriffes „Wesentliche Schwachstelle“ („Material Weakness“): Der Anfangspunkt von Reformen sollte eine Überarbeitung… …likelihood] “ zu „ziemlich wahrscheinlich“ verschieben. 70 Interne Revision 2 · 2007 Bezüglich des Einflusses auf die Rechnungslegung sollte die… …„Wesentlichkeit in der Rechnungslegung“ an die allgemeine Definition, d. h. fünf Prozent des Einkommens vor Steuer, anpassen. Die SEC sollte auch Abweichungen von… …bei der Kontrollprüfung durch das Management und den externen Prüfer. ? Die Richtlinien sollten betonen, dass es angebracht ist, das Ermessen des…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2007

  Digitale Ziffernanalyse in deutschen Rechnungslegungsdaten

  Diplom-Betriebswirt (BA) Hagen Rafeld, Prof. Dr. Friedrich R. Then Bergh

  …University of Cooperative Education; Leiter des Studiengangs Finanzdienstleistungen 1. Hinleitung zum Thema und Problemstellung Der vorliegende Artikel… …beschreibt, wie mit Hilfe des von Frank Benford und Simon Newcomb formulierten Gesetzes, des so genannten „Benford’s Law“, einem zahlentheoretischen Phänomen… …Prüfungsmöglichkeiten eines Wirtschaftsprüfers oder eines Betriebsprüfers der Finanzbehörden des Bundes, stellt der nachfolgend vorgestellte musterbasierte Prüfungsansatz… …, berechnen lässt. 4 In den zwanziger Jahren des vergangenen Jahrhunderts entdeckte der Physiker Frank Benford im Dienste der General Electric Company unter den… …amerikanischen Baseball-Liga, alle Zahlen aus einer Ausgabe des „Reader’s Digest“ sowie die Hausnummern der ersten 342 Adressen, der im American Man of Science… …Wahrscheinlichkeit des Auftretens des jeweiligen in Klammern gesetzten Ausdrucks (erste Stelle D 1). Für die Ziffer 1 ergibt sich folgendes Ergebnis: 1 W (D1 = 1) =… …maßgeblich zur Wirksamkeit des Einsatzes dieser musterbasierten Prüftechnik bei. Darüber hinaus können Ergebnisse aus gewonnenen Prüfungen mit nicht nach… …Massendatenbeständen umgelegt werden. Ziel des Einsatzes der digitalen Ziffernanalyse ist es, Anhaltspunkte für Unregelmäßigkeiten über auffällige Muster, bestimmte… …außerordentlich aufwändig sind. 20 Auch hat der Defraudant zum Zeitpunkt seiner Handlung kein Gesamtbild, an das er seine Handlungen hinsichtlich des Betruges… …. Dieser Test zielt in seinem Ergebnis besonders auf die Entdeckung von Schätzungen und Aufrundungen, sobald die Kombination 00 häufiger auftritt. Des…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2007

  Die Informationsfunktion der Rechnungslegung nach IFRS – Anspruch und Wirklichkeit – Teil II: Liefert die IFRS-Rechnungslegung entscheidungsnützliche Informationen?

  Liefert die IFRS-Rechnungslegung entscheidungsnützliche Informationen?
  

  Prof. Dr. Jürgen Brinkmann

  …IFRS-Rechnungslegung entscheidungsnützliche Informationen? Prof. Dr. Jürgen Brinkmann* Teil I des Beitrags befasste sich in ZCG 5/06 S. 228–232 mit den grundsätzlichen… …eine Nützlichkeit zusprechen kann. 1. Entscheidungsnützlichkeit von Rechnungslegungsinformationen 1.1 Vorbemerkungen Der erste Teil des Beitrags hat… …Betrachtung In Übereinstimmung mit der entscheidungstheoretischen Definition des Informationsbegriffs herrscht im Schrifttum uneingeschränkte Einigkeit… …birgt die Bekanntgabe von Plandaten die Gefahr der Offenlegung strategischer Weichenstellungen innerhalb des publizierenden Unternehmens3 . Vor diesem… …Gründen keine Informationsfunktion des Jahresabschlusses, wenn damit entscheidungsrelevantes, zukunftsbezogenes Wissen … gemeint ist.“ 5 Überraschenderweise… …die Ausdehnung des Betrachtungszeitraums die Validität der Ergebnisse nicht sicherstellt. Auch der von Harris/Lang/Möller gewählte 7-jährige… …gelten kann, wird im Zuge der Langfristuntersuchungen zur Entscheidungsrelevanz der Rechnungslegung nicht diskutiert. Die Frage nach der Rationalität des… …Veröffentlichung des Konzernabschlusses – den Abschlussleser in die Lage versetzen vorherzusagen, ob sich die Aktienrendite eines Unternehmens bis zu einem Zeitpunkt… …deren entscheidungsunterstützende Funktion aus zwei weiteren Gründen in Zweifel zu ziehen. Zu bemängeln ist zum einen die Kurzfristigkeit des… …gearteten Veränderungen hingegen ihre Trennschärfe verlieren. Die Länge des Analysezeitraums kann folglich nicht als Garant für eine hohe Prognosesicherheit…

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