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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2007

  Risikomanagement – etablierter Beitrag zu einer integrierten Unternehmenssteuerung?

  Zusammenfassung der Ergebnisse einer repräsentativen Studie über die Weiterentwicklung wertorientierter Risikomanagementsysteme
  

  Stephan Chrobok, Christian Buechler, Eva Roggen

  …Befragung der größten deutschen Unternehmen, die unterschiedlichen methodischen Ausprägungen des etablierten Risikomanagements und die Schwerpunkte und Trends… …seiner Weiterentwicklung. Die Analyse ging insbesondere der Frage nach, ob etablierte Ansätze des Risikomanagements zunehmend auch in weitere Steuerungs-… …Risikomanagement – Gegenstand des entsprechenden Ernst & Young Surveys im Jahre Stephan Chrobok 2005 –, sondern untersuchte außerdem drei Schwerpunktthemen im… …Bereich der Unternehmenssteuerung, in denen Ansätze und Methoden des Risikomanagements integriert zur Anwendung kommen (können): Projektrisikomanagement… …des Dienstleistungsgewerbes. Bewusst wurden Banken, Versicherungen und Finanzdienstleister aus der Erhebung ausgeklammert, da ihr Risikomanagement… …Unternehmen lag bei 17 % und verteilte sich zu 51 % auf Unternehmen des produzierenden und verarbeitenden Eva Roggen Gewerbes, 25 % Handel und ca. 20 %… …Aktiengesellschaften, die der gesetzlichen Verpflichtung nach § 317 Abs. 4 HGB zur Prüfung des Risikofrüherkennungssystems durch ihren Wirtschaftsprüfer unterliegen. 2… …Folgenden lediglich kurz zusammenfassend vorgestellt werden: * Stephan Chrobok ist Senior Manager und Leiter des Beratungsbereichs Enterprise Risk Management… …. Christian Buechler ist Manager, Eva Roggen Beraterin bei Ernst & Young Advisory Services; alle haben ihren Beratungsschwerpunkt in Fragestellungen des… …Ernst & Young „House of Risk“ Die Spitze dieses Modells besteht aus der Risikostrategie, den Vorgaben der Unternehmensleitung an das Risikomanagement des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Ordnungsmäßigkeitsprüfung bei IFRS-Rechnungslegung

  Prof. Dr. Reinhold Hömberg

  …. . . . . . . . . . . . . 187 4.1 Grundlagen des IFRS 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187 4.2 Prüfung der Umstellung auf IFRS… …Konzernlageberichte unterliegen nach § 316 HGB der Prüfungspflicht.2 Zu prüfen ist, ob die gesetzlichen Vorschriften unter Berück- sichtigung des Gesellschaftsvertrages… …zungsnormen hinausgeht. So ist nach § 317 Abs. 2 HGB für den (Konzern-)Lagebericht zu prüfen, ob dieser von der Lage des Unternehmens (Lage des Konzerns)… …. Nach näherer Bestimmung des § 315 a HGB müssen oder können Konzernab- schlüsse nach den IFRS aufgestellt werden. Demgegenüber kann ein Jahresabschluss… …Grundlagen und Besonderheiten einer Pflichtprü- fung des IFRS-Einzelabschlusses und des IFRS-Konzernabschlusses und der – nach HGB erforderlichen –… …als Pflichtprüfungen des Jahresabschlusses/des Konzernabschlusses und der zugehörigen Lageberichte für das vergangene Geschäftsjahr nach §§ 316–324 a… …Bereich des HGB füllt die Konzernabschlussvorschrift des § 315 a Abs. 1 HGB die IFRS-Verordnung aus. Danach haben kapitalmarktorientierte Mutterunter-… …handelsrechtliche Bestimmungen. Das Wahlrecht des Artikels 5 der Verordnung konkretisierend legt § 315 a Abs. 2 HGB für den Konzernabschluss ferner fest: Auch… …a HGB in Abs. 3 zudem das Wahlrecht zur Aufstellung des Konzernabschlusses nach IFRS. Die freigeschalteten internationalen Standards sind vollständig… …des elektronischenUnternehmensregis- 5 Gem. Artikel 4 der IFRS-Verordnung: Wertpapiere dieser Gesellschaften sind am jeweiligen Bilanzstichtag in einem…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Berufsgrundlagen der Internen Revision – Standards von IIA und IIR

  Dr. Ulrich Hahn

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88 3.4.5.2 Beurteilung des Qualitätsprogramms (IIA-Standard 1310) . . . . . . . . 89 3.4.5.3 Interne Beurteilungen (IIA-Standard 1311)… …Standards durchgeführt“, Offenlegen des Nichteinhaltens (IIA-Standard 1330, IIA-Standard 1340)… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100 3.5.7 IIA-Standard 2500 – Überwachung des weiteren Vorgehens . . . . . . . 101 3.5.8 IIA-Standard 2600 – Risikoübernahme durch das Management… …Standards für die berufliche Pra- xis der Internen Revision des IIA, ergänzende Standards des IIR sowie die im Bereich der EDV-Prüfung anwendbaren… …EDV-Prüfer, der Abschlussprüfer und der Rechnungskontrolle des öffentlichen Bereiches, geprägt. Die wesentlichen innenrevisionsbezogenen und angrenzenden… …Internen Revision zeigt Abb. 1. Einige Komponenten – Ethikkodex, Standards – sind für organisierte oder zer- tifizierte Vertreter des Berufsstandes… …Untersuchung des IIA (Common Body of Knowledge 2006) unter Innenrevisionspraktikern hat eine hohe Anwendbarkeit der Stan- dards ergeben. Ca. 9.600 Teilnehmer… …im Lauf des Jahres 2007 veröffentlicht. Regelwerk der beruflichen Praxis Hahn 79 keit der Internen Revision dadurch, dass sie für Mitglieder der… …nationalen Fachver- bände sowie zertifizierte interne Revisoren verbindlich sind. 2.2.4 Praktische Ratschläge (Practice Advisories) Bis Anfang des Jahres… …stellte Klausel „Das Einhalten Praktischer Ratschläge ist freiwillig“ wurde Ende des Jahres 2005 auf Wunsch der Standardisierungsgremien ersatzlos…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2007

  RMA /IRFMintern

  …ZRFG sowie auf der Website der Risk Management Association e. V. (www.rmaev.org) veröffentlicht. Die RMA-Mitglieder werden darüber hinaus mit Hilfe des… …elektronischen Newsletters auf dem Laufenden gehalten. Sitzung des RMA-Arbeitskreises „Quantitative Verfahren“ Der Arbeitskreis „Quantitative Verfahren“ der Risk… …Personalrisiken“ geplant. Der Arbeitskreis „Quantitative Verfahren“ wird von dem RMA-Beirat Dr. Armin Röhrl geleitet und seitens des RMA-Vorstands durch Herrn Dr… …Rechtsprechung und Praxis. Als Inhaber des Lehrstuhls für Strafrecht, Wirtschaftsstrafrecht und Strafprozessrecht an der Bucerius Law School, Hamburg, freut er… …, gut mitzuarbeiten. Wegen der interessanten und geglückten Zusammensetzung des Kurses war auch die Stimmung in meinem Kurs angenehm und die… …2007 wieder ein zweitätiges Seminar zum Thema „Anti-Fraud- Management“ im Schulungszentrum des „Institute Risk & Fraud Management“ in Berlin. An zwei… …Präventionskonzepten, die verhindern sollen, dass Unternehmen Opfer von Wirtschaftskriminalität werden. Alle Seminare des Instituts sind so konzipiert, dass sie sowohl… …als Einzeltrainings im Schulungszentrum des Instituts als auch als Inhouse-Schulung in Ihrem Unternehmen vor Ort durchgeführt werden können. Anmeldungen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2007

  Haben wir unsere Arbeitspapiere im Griff? – Good Practices für den Umgang mit Arbeitspapieren

  Hans-Ulrich Westhausen, Dr. Ulrich Hahn

  …Qualität dieser Unterlagen kommt damit ein erhebliches Gewicht zu, denn die Berichterstattung des Prüfers kann nur so gut sein, wie es die Qualität der… …Arbeitspapiere zulässt. Setzt man den Prüfungsbericht mit der Visitenkarte des Prüfers gleich, dann kann man die Arbeitspapiere mit dem dazugehörigen Druckstock… …Standard für die berufliche Praxis der Internen Revision IIAS 2330 in Verbindung mit dem Praktischen Ratschlag IIAPA 2330-1 des Institute of Internal… …untermauern. ◆ Die gesamte Auftragsabwicklung – Planung, Risikobeurteilung und Bewertung des IKS, angewandte Prüfungsverfahren, gewonnene Informationen und… …Sicherungskopien geachtet werden. Sofern über das Rechnungswesen berichtet wird, soll aus den Arbeitspapieren die Abstimmung mit den Daten des Rechnungswesens… …, Prüfungsprogramme und Revisionsakten. Anforderungen beim Erstellen von Arbeitspapieren sind: ◆ Der Auftrag sowie der Inhalt und/oder Zweck des Arbeitspapiers sind… …Anforderungen: Das KO- Kriterium 4 des Quality-Assessment-Leitfadens 2005 des IIR e.V. (QA-Leitfaden) 6 lautet: „Art und Umfang der Prüfungshandlungen und… …-ergebnisse werden einheitlich, sachgerecht und ordnungsgemäß dokumentiert.“ Die entsprechenden Detailkriterien des QA-Leitfadens lauten: 37. Art und Umfang der… …Kontrolle der Prüfungsunterlagen Rechtliche Erwägungen bei der Gewährung des Zugangs zu den Prüfungsunterlagen Aufbewahrung von Unterlagen Weitere… …Strukturieren der Projektarbeit ◆ Dokumentation des Prüfungsablaufs, der Bewertungen ◆ Speichern von Informationen ◆ Informationsaustausch im Team ◆ Archivierung…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Eigenkapital

  Prof. Dr. Klaus Henselmann

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 468 2.3.1 Aktuelle Rechtslage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 468 2.3.2 Auswege im Rahmen des geltenden… …Einleitung Der Stand und die Fortentwicklung des Eigenkapitals liefern wichtige Informationen für die Beurteilung desUnternehmens. Beispielsweise ist die… …Schulden schlagen sich indi- rekt im Reinvermögen und somit der Höhe des Eigenkapitals nieder. 2. Eigenkapital und Fremdkapital unterscheiden sich nach… …Eigenkapital einem anderen Konzept. Dieses fokusiert gegenwärtig ausschließlich auf den Auszahlungsan- spruch für Vergütungen und die Entziehungsmöglichkeit des… …Veränderungen des Reinvermögens. Die Rechnungslegung nach IFRS kennt „Aufwendungen“ und „Erträge“, die temporär oder dauerhaft nicht in das Periodenergebnis der… …Gewinn- und Verlustrechnung eingehen. Auch bei weite- ren Fragen des Eigenkapitalausweises gibt es Abweichungen. Zudem nimmt die internationale Rechnungslegung… …Fehlerkorrekturen (IAS 8.41) und Änderungen von Bilanzierungsmethoden (IAS 8.14) grds. retrospektiv vor. Insgesamt ist die Fortentwicklung der einzelnen Posten des… …Ganz allgemein ergibt sich die Summe des Eigenkapitals – bei gegebener Abgrenzung zwischen Eigenkapital und Schulden – als Saldo zwischen den… …IFRS nur wenige explizite Vorschriften für die Unterteilung, Bezeichnung und Reihenfolge der verschiedenen Komponenten des Eigenkapitals. Als… …Mindestbilanzposten des Eigenkapitals fordert IAS 1.68 einen getrennten Aus- weis der Anteile der Minderheitsgesellschafter [IAS 1.68 (o)] sowie des gezeichneten…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2007

  Quality Assessment der Internen Revision

  Regulatorische Anforderungen und deren Umsetzung in der Praxis
  

  Ralf Kimpel, Netta Nyholm, Oliver Tinz

  …geregelt im Standard Nr. 3 des Deutschen Instituts für Interne Revision e.V. (IIR), nebst Anlage, sowie ergänzend im Leitfaden zur Durchführung eines Quality… …Assessments (QA) des IIR vom 1. Juli 2005. Die Durchführung eines QA stellt dabei eine von vielen präventiven Maßnahmen dar, mit der die Interne Revision zwar… …kein Garant für das Ausbleiben von Umgehungen des Risikomanagement- und internen Kontrollsystems werden, zumindest aber nachweisen kann, dass alle… …Funktionsfähigkeit des Risikomanagement- und Internen Kontrollsystems und damit auch nach der Rolle der Internen Revision. 1 Die Annahme, dass jedes Risikomanagement-… …des Deutschen Instituts für Interne Revision e.V. (IIR), nebst Anlage, sowie ergänzend im Leitfaden zur Durchführung eines Quality Assessments (QA) des… …für das Ausbleiben von Umgehungen des Risikomanagement- und internen Kontrollsystems werden, zumindest aber nachweisen kann, dass alle Möglichkeiten… …ausgeschöpft wurden, die Qualität der Revisionsfunktion zu optimieren. 2. Einordnung des Quality Assessment in den Maßnahmenkatalog zur Qualitätsüberwachung von… …Abb. 1: Einordnung des QA in den Maßnahmenkatalog der Qualitätsüberwachung Abb. 2: Verbindlichkeitsgrad der QA-Mormen ISO 9000 Selbstbeurteilung mit… …Review der Internen Revision nicht ersetzen. 4 Der nicht durch die Prüfungshandlungen des Abschlussprüfers abgedeckte Teil des externen Reviews lässt sich… …man die vorgenommene Abgrenzung des QA sukzessiv zurück, lassen sich die einzelnen Merkmale des Verfahrens erkennen (siehe Abbildung 1). 3…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2007

  Bilanzmanipulation

  Erscheinungsformen, Warnsignale und Schutzmechanismen
  

  Markus Brinkmann

  …der Bilanzskandal und der dadurch bedingte Niedergang des US-Energiekonzerns Enron im Jahre 2001, der bis dahin zu den sieben größten US-Konzernen… …Unternehmen befürchten den Verlust des engesetzten Eigen- oder Fremdkapitals. Nach einem Bericht des Committees of Sponsoring Organizations of the Treadway… …2002 der Sarbanes-Oxley Act für SEC- registrierte Unternehmen erlassen. Der Sarbanes-Oxley Act enthält unter anderem Regelungen zur Unabhängigkeit des… …Jahresabschlussprüfers, Regelungen zur detaillierten Dokumentation und Prüfung des internen Kontrollsys tems und Ausführungen zur Stärkung der Corporate Governance. 3 Eine… …Rechnungslegung einzurichten. 4 Der auf dem ISA 240 basierende Prüfungsstandard 210 des Instituts der Wirtschaftsprüfer (nachfolgend auch kurz „IDW PS 210“ genannt)… …, führt zu einer verstärkten Berücksichtigung des Risikos von Bilanzmanipulationen bei Planung und Durchführung der Jahresabschlussprüfung. 5 Markus… …, gefolgt von einem zu hohen Ausweis der Aktiva und von einem zu niedrigen Ausweis der Aufwendungen. Auch im IDW PS 210 wird ausgeführt, dass auf Grund des… …Altersstrukturprobleme bei den Forderungen zu vermeiden. Wenn die Geschäftsentwick- * Partner und Leiter des Bereichs „Internal Audit & Integrity Services der BDO/ DWT. 1… …: Auditing Standard No. 2, 2005. 4 Vgl. EU (Hrsg.): Richtlinie 2006/46 des Europäisches Parlamentes und Rates vom 14. Juni 2006 und Richtlinie 2006/43 des… …hat vielfältige Erscheinungsformen. lung über mehrere Jahre unterhalb der Erwartungen des Konzerns zurückbleibt, lässt sich in der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Auswirkungen der wertorientierten Unternehmensführung auf die Interne Revision

  Prof. Dr. Thomas Günther, Dipl.-Kfm. Torsten Gonschorek

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 139 3.2.4 Unterstützung anderer Kontroll- und Steuerungsorgane des Unternehmens… …zeigen, dass die Ausgestaltung einer am Wert des Unternehmens ausgerichteten Unternehmensführung vielschichtig ist und alle Un- ternehmensbereiche… …beeinflusst. Die Steigerung des Unternehmenswertes ist aber auch für nicht kapitalmarktorientierte Unternehmen ein wichtiges Unternehmensziel, wobei hier die… …Steigerung des Unternehmenswertes als oberstes Unternehmensziel im Kreuzfeuer der Kritik,3 wobei nach Coenenberg die Ursachen für die aufkommende Kritik in… …Diese führten in zahlreichen Ländern zur Kodifizierung von Corporate Governance Grundsätzen6 und so auch in Deutschland zur Verabschie- dung des DCGK im… …Jahr 20027. Die ordnungsgemäße und vorbildliche Unternehmensführung und -überwachung stellt die Rahmenbedingung für die Erfüllung des Unternehmenszieles… …Steigerung des Unternehmenswertes dar. Aber eine gute Corporate Governance allein wird kein Unter- nehmen erfolgreich machen. Es bedarf der richtigen… …Ausrichtung des Unternehmens.8 1 Vgl. z. B. Achleitner/Bassen 2000; Glaum 1998; Hansmann/Kehl 2000; Happel 2001 und 2002; Höfner 1994; Horváth/Minning 2001… …Zuge der Umsetzung und Einhaltung der Empfehlungen des DCGKkommt somit der Internen Revision eine wachsende Bedeutung zu. Sie kann nachhaltig… …zurWiederge- winnung und zum Erhalt des Vertrauens der Öffentlichkeit und der Kapitalmärkte in die Leitung des Unternehmens beitragen und somit eine…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2007

  Sicherstellung einer MaRisk-konformen Qualifikation der Mitarbeiter der Internen Revision in Kreditinstituten

  Michael Helfer, Günter Ruck

  …Internen Revision in Kreditinstituten IIR-Arbeitskreises „MaRisk“ Die Autoren des Artikels sind: Michael Helfer Leiter der Internen Revision der Berliner… …Volksbank e.V. und Mitglied des IIR-Arbeitskreises MaRisk Günter Ruck Leiter der Abteilung Interne Revision Finanzierun gen der BayernLB und Mitglied des IIR-… …Arbeitskreises MaRisk 1. Vorbemerkungen Vor dem Hintergrund des AT 7.1 MaRisk behandeln wir nachfolgend das Thema „Sicherstellung der Qualifikation von… …Mitarbeitern der Internen Revision in Kreditinstituten“. Beiträge speziell zu diesem Thema sind bisher eher selten zu finden. Eine umfassende Behandlung des… …„M-Reihe“) geändert. Diesbezügliche Anforderungen wurden in den MaRisk weiterentwickelt. Wir vertreten die These, dass der praktische Stellenwert des Themas… …höher geworden ist. Neben dem Erfordernis, die gestiegenen aufsichtsrechtlichen Normen zu erfüllen, wird der hohe Stellenwert des Themas… …Aktivitäten und Prozesse des Kreditinstituts risikoadäquat ausgestaltet sind. Prozessgetriebene Prüfungen unterliegen damit einem stetigen Wandel, welcher… …geben hierzu eine Entscheidungshilfe und stellen einen möglichen Kriterienkatalog dar, um den jeweiligen Revisionsleiter bei der Erarbeitung des für… …„seine Interne Revision“ optimalen Konzeptes und des darauf basierenden Maßnahmenkatalogs zur Sicherstellung der Mitarbeiterqualifikation zu unterstützen… …darstellen. Diese Prinzipien lesen sich wie folgt: Prinzip 1: Die quantitative und qualitative Personalausstattung des Kreditinstituts hat sich insbesondere an…

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