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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zusammenarbeit von Interner Revision und Abschlußprüfer

  Ergebnis: Kooperative Zusammenarbeit von Interner Revision und Abschlußprüfer als Bestandteil von Grundsätzen interner und externer Überwachung –

  Wolfgang Lück

  …Schmalenbach-Gesellschaft für Betriebswirtschaft e.V. (1986 und 1990) und das Fachgutachten 1/1988 des IDW (ersetzte das Fachgutachten 1/1977) mit dieser Problematik… …. Zuletzt haben sich das Deutsche Institut für Interne Revision e.V. (IIR) im „IIR-Revisionsstandard Nr. 1: Zusammenarbeit von Interner Revision und… …Wirtschaftlichkeit zu entsprechen. Für eine reibungslose und konstruktive Zusammenarbeit zwischen Interner Revision und Abschlußprüfer muß der Abschlußprüfer aus… …für eine angemessene interne Qualitätskontrolle sorgt sowie den Anfor- derungen einer externen Qualitätsüberwachung (Peer Review) nach- kommt und � die… …for the Professional Practice of Internal Audit- ing sowie die IIR-Standards einhalten. � Die Interne Revision muß in der Unternehmenshierarchie so… …2002:ESV:IIR Forum 3: 93 Ergebnis Für die Zusammenarbeit zwischen Interner Revision und Abschlußprüfer sind unterschiedliche Formen und Abstufungen möglich… …erstmals gesetzlich ver- pflichtet, ein Überwachungssystem einzurichten; dadurch wird die Bedeu- tung der Internen Revision auch für diese Bereiche besonders… …fer muß intensiviert werden. Dabei müssen die Verlautbarungen der In- ternational Federation of Accountants (IFAC) und des Institute of Internal… …Erweiterungen der Aufgaben sowohl für die Interne Revision als auch für den Abschlußprüfer führen zwangsläufig dazu, daß die Interne Revision und der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Enforcement und BilKoG

  Die Bedeutung des Enforcement nach dem BilKoG für den Abschlussprüfer

  Prof. Dr. Peter Haller, Nina Bernais

  …65 Kapitel 4: Die Bedeutung des Enforcement nach dem BilKoG für den Abschlussprüfer 1. Die Aufgabe des Abschlussprüfers als Element der… …, BFuP 2004, S. 213. Kapitel 4: Die Bedeutung des Enforcement nach dem BilKoG für den Abschlussprüfer 67 fung abweichen.179 Dies ist jedoch… …§ 4 Abs. 9 WpHG hat er auch in diesem Fall ein Auskunftsverweigerungsrecht für solche Fragen, deren Be- antwortung ihn selbst oder einen Angehörigen… …zurückgreifen können.183 Der For- derung des IDW, dass die Einsicht in die Arbeitspapiere des Abschlussprüfers im Gesetz ausdrücklich ausgeschlossen werden… …Kabinettsentwurf, 2004; WPK, Stellungnahme zu dem Regierungsentwurf, 2004. Kapitel 4: Die Bedeutung des Enforcement nach dem BilKoG für den Abschlussprüfer… …eine Sanktionswirkung für den Abschlussprüfer, die zum einen durch die Übermitt- lung von möglichen Berufspflichtverletzungen an die… …Negativpublizität getroffene Feststellung der Enforcement-Instanz, der Abschlussprüfer habe Rechnungs- legungsverstöße nicht erkannt, könnte für den Prüfer eine… …möglicherwei- se die Konsequenzen sein, die das Gesetz für den Berufsstand der Wirtschafts- prüfer hat, wenn die Beanstandungen durch die Prüfstelle oder durch… …und ihre Auswirkungen auf den Kapitalmarkt Wie zuvor erläutert, erfüllt der Abschlussprüfer eine bedeutende Rolle für die Investoren und somit für… …eine wichtige Voraussetzung für die Zu- sammenarbeit mit dem Unternehmen anzusehen, da der Prüfer Einblick in Ge- schäftsgeheimnisse und vertrauliche…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Managing Risks in Supply Chains

  Integrated Performance – And Risk Management in Supply Chains – Basics and Methods

  Herwig Winkler, Bernd Kaluza

  …Schmalenbach-Gesellschaft für Betriebswirtschaft, Zeitschrift für betriebswirtschaftliche For- schung, Sonderheft 46/01, Düsseldorf / Frankfurt 2001. Giunipero, L… …manipulating the linked processes in and between the participating enterprises (Anderson/Lee, 2005). For realising supply chain management the collateral… …ultimately lead to suboptimal results as well as unstable structures and processes. For integrated sup- ply chain management we claim to intensively analyse… …approach for an integrated performance- and risk management-concept in supply chains. In today's business, we do not have just one type of a supply chain… …. For the adoption of supply chain management, we have to differ between various types of supply chains. The draft of an integrated Herwig Winkler… …criteria of decentralised unmanaged supply chains and centralised strategic supply chain networks. The concept for an integrated performance- and risk… …results. In all stages besides for the planned and realised per- formance, the latent and overt risks have to be identified and evaluated. 2 Basics of… …customers require expansive and variant varieties of products, the demand for goods is diffi- cult to predict (Winkler, 2005a, pp. 1; Stölzle, 1999)… …while improving their ser- vice simultaneously. These tasks translate into immense challenges for corporate management, which requires the optimisation… …. Accordingly, the aspiration of achieving the optima in single enterprises has to be refused, in which a total opti- mum has to be striven for in the supply…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Managing Risks in Supply Chains

  Risk Management in Supply Chains Behavioural Risks: The Underestimated Force

  Mischa Seiter

  …proposed to avoid or to reduce opportunistic behaviour. Those are for example establishing sanctions or increasing transparency by using IT. The… …theoretical foundation for this phenomenon is the Principal-Agent-Theory. This theory explains the occurrence of opportunism within interorganisational co-… …cope with risks of cooperation. For this a multitude of ac- tion is proposed like the policy of partner selection or conjoint planning and capac- ity… …statistical method structural equation modelling is used as it is especially suited for this purpose. The remainder of this paper is divided into four… …Agent-Relationships (Jensen/Meckling, 1976), it is applicable to explain opportun- istic behaviour of partners. Therefore, it can serve as theoretical foundation for… …asymmetric information leads ceteribus paribus to increasing occurrence of opportunistic behaviour (Picot et al., 2003; Woratschek/Roth, 2003). For the… …should identify instruments serving to reduce opportunism used in practice. For this in a first step all proposed instruments were identified by a… …chains. During these inter- views the list was reduced to those instruments that are used most frequently. Ten executives have been surveyed for up to… …direct and indirect effects thus serving the objectives of this study. For the analysis the software packages SPSS 12.0. and AMOS 5 were used. AMOS is… …number. 104 cases remained in the analysis. This sample size exceeds the minimum sample size required for estimation of covariance matrices. 3.2 Sample…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Bilanzpolitik und Bilanzanalyse

  Bilanzpolitik als Hemmnis für die Vergleichbarkeit von Rechnungslegungsnormen

  Dr. Frank Wohlgemuth

  …3 Bilanzpolitik als Hemmnis für die Vergleichbarkeit von Rechnungslegungsnormen 49 3 Bilanzpolitik als Hemmnis für die Vergleichbarkeit von… …. 38. GRÄFER stellt die bilanzpoliti- schen Wahlrechte und Spielräume als Probleme für das Analysebemühen heraus. 226 Vgl. CLEMM, H. (1989), S. 358… …sog. Sachverhaltsgestaltungen.233 Sie wird demnach als Jahresabschlussstra- tegie aufgefasst. Unabdingbare Voraussetzung für Bilanzpolitik sind die… …BAUER, J. (1981), S. 76. 237 Vgl. BAUER, J. (1981), S. 76. 3 Bilanzpolitik als Hemmnis für die Vergleichbarkeit von Rechnungslegungsnormen 51… …. 247 SIEBEN, G. (1998), S. 15. 248 Vgl. KAAS, P. (1991), S. 358 ff. 249 Vgl. SIEBEN, G. (1998), S. 15. 3 Bilanzpolitik als Hemmnis für die… …machen im Regelfall aus Unter- nehmenssicht nur Sinn, wenn die Adressaten des Jahresabschlusses diese nicht bemerken. Dies gilt insbesondere für… …gewinnerhöhende Maßnahmen, welche ei- nem Informationsempfänger bekannt werden. Dies kann für ein Unternehmen zu gegenteiligen als den erwünschten Folgen führen… …Rechnungslegung keinen Informationsmehrwert für die Ent- scheidungen der Anleger mehr bietet.253 Damit einher geht die Frage nach der In- formationseffizienz der… …Informatio- nen über die Vermögens- und Finanzlage, die Ertragskraft und die Cashflows eines Unterneh- mens, die für eine breite Palette von Adressaten nützlich… …. PAUL, W. (1993), S. 139; HÜTTEN, C. (2000), S. 55. 3 Bilanzpolitik als Hemmnis für die Vergleichbarkeit von Rechnungslegungsnormen 55 gen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Wettbewerbsvorteil Risikomanagement

  Kontext der gesetzlichen und regulatorischen Anforderungen

  Jörg Engels, Michael Cluse

  …letzten fünf Jahre stark zugenommen hat.3 Im Folgenden soll daher ein Überblick gegeben werden, welche Gesetze und Vorschriften den Ordnungsrahmen für… …das Risikomanagement abstecken und in- wieweit dort teilweise auch spezifische Vorgaben für die vorbenannten „neuen“ Ri- sikoarten getroffen werden. 2… …Bürgerlichen Gesetzbuchs (BGB) mündeten, die am 1. Januar 1900 in Kraft traten. Spezifische Vorschriften und Gesetze für einzelne Branchen, wie Versiche-… …„Verpflichtung“ der Wirtschaftsprüfer werden für prüfungspflichtige Unternehmen de facto auch die Prüfungs- und Rechnungslegungsstandards des In- stituts der… …klassifizieren: 1. Gesetze 2. Verordnungen 3. Normenkonkretisierende Regelungen 4. Sonstige Standards und Empfehlungen Da Gesetze aufgrund der für Erlass… …Verordnungsermächtigung enthalten sein.4 ___________________ 4 Ein Beispiel hierfür sind die Mindestkapitalvorschriften für Kreditinstitute. Die §§ 10 ff. des… …Kreditwesengesetzes (KWG) schaffen die gesetzliche Basis für die Kapitalanforderungen, wäh- rend sich die Berechnungsvorschriften in der Solvabilitätsverordnung (SolvV)… …, Auflagen oder ggf. durch Entzug der Geschäftserlaubnis. Für bestimmte Sachverhalte wie beispielsweise im Umweltschutz sind auch Frei- heitsstrafen möglich.5… …Anforderungen unmittelbar beeinflussen, können die Unternehmen sich deren Auswirkung nicht entziehen. Dies gilt auch für multilaterale Vereinbarungen zwi- schen… …Branchen übertragen lassen, können sie zumindest Anhaltspunkte für zukünftige gesetzliche ___________________ 5 Vgl. beispielsweise § 324 StGB…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Wettbewerbsvorteil Risikomanagement

  Risikomanagement durch Risikotransfer am Beispiel Versicherungen

  Hendrik Löffler, Ulrike Meyer

  …Risiken) für das das Gesetz der großen Zahl gilt und damit ein Risikoausgleich über die Zeit gewährleistet ist. Für die Verfügbarkeit von ausreichenden… …diese definierten und von der Geschäftsleitung verabschiedeten Relevanz- klassen für das Risikomanagement verbindlich sind, muss konsequenterweise auch… …für das Versicherungswesen die Vorgabe gelten, dass Risiken unterhalb eines Schwellenwertes von z. B. 300.000 € nicht versichert werden, sondern als… …ökonomische Nutzen einer Versicherungslösung in einem Vergleich zwischen der für die externe Risikotragung zu bezahlenden Versi- cherungsprämie (inkl… …. fiskalischer Abgaben) mit den für die Risikoeigentragung an- fallenden, anteiligen Eigenkapitalkosten, realisieren. So gesehen ist eine Versiche- Kaiser… …ausreichende Absicherung von Katastrophenrisiken führt im Zweifelsfall unmittelbar zum Ruin der Unternehmung. Für die Absicherung solcher höchst seltenen aber… …Löffler, Ulrike Meyer 218 Risiken für die Substanz des Unternehmens Gebäude, Einrichtung, Vorräte, sonstige Vermögensgegenstände –… …Versicherungen 219 Fuhrpark – Vollkasko-Versicherung – Teilkasko-Versicherung Risiken für den Ertrag des Unternehmens (Gewinn, Kosten) –… …Feuer-Betriebsunterbrechungs-(BU-)Versicherung – Betriebsunterbrechungs-Versicherung für sonstige Sachsubstanzgefahren (Extended Coverage / Elementar / All Risk-Versicherung) –… …Welche der grundsätzlich verfügbaren Versicherungslösungen zur Absicherung von operationellen Risiken für ein Unternehmen ökonomisch sinnvoll und geeignet…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS-Bilanzierungspraxis

  Annäherung an das Thema und Forschungsgegenstand

  Dr. Christian Zwirner

  …Re- porting Standards for Smaller Entities (IFRSSE), vorschlägt. Vgl. zu modifizierten IFRS für kleinere und mittlere Unternehmen EIERLE, BRIGITTE… …2004), S. S84. Die Bilanz steht hierbei weiter für die Rechenschaft des Kaufmanns und „das kontrollierende und zielorientierte Handeln des Unternehmens“… …entwickeln. Der Gewinnung eines solchen Modells für die Rechnungslegung Glauben zu schenken, ist jedoch verfehlt11. Vielmehr gilt, dass der… …kann die Frage nach dem ‚richtigen’ Vermögens-, Schuld- und damit Eigen- kapitalausweis somit nicht eindeutig und für jeden Rechnungslegungszweck… …1998), S. 526 pointiert aus, dass der ‚clevere’ Kaufmann mehrere Bücher zu führen hat, „nämlich je eins für (1) das Finanzamt, (2) die Aktionäre, (3) die… …(Bilanztheorie 1967), S. 321. 18 SCHNEIDER, DIETER (Problemfelder 2003), S. 652. Vgl. zur Bedeutung des betrieblichen Rechnungswe- sens für das… …Unternehmensmanagement KUßMAUL, HEINZ (Informationen 1999), S. 1579 ff. 1 Annäherung an das Thema und Forschungsgegenstand 4 ‚Geldzählen’ – gleichwohl muss für Zwecke… …verstehen, der sich auf Grund des mit unterschiedlichen Zwecksetzungen überfrachteten Einzelabschlusses für eine konzeptionelle Neuorientierung des nationa-… …für die ‚großen’ kapitalmarktorientierten32 Konzerne, denn entgegen dem Einzelunternehmen klaffen Unternehmensführung und Anteilsbesitz hier… …auseinander33. Entscheidend für das Verständnis von Rechnungslegung – sowohl heute als auch in ihrer Entwicklung – ist es, zu erkennen, dass Rechnungslegung…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch The Role of Internal Audit in Corporate Governance in Europe

  Conclusion and further steps

  European Confederation of Institutes of Internal Auditing (ECIIA)

  …show that there is room for improve- ment. Selected aspects of a state of the art Internal Audit Function were described to underline the value a… …Corporate Governance Forum and the European Corporate Gov- ernance Institute. The objective is to establish the need for a strong Internal Audit Function… …which should cover the aspects outlined and to form the basis for a legally anchored requirement for all listed companies to establish an Internal…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Die Interne Revision als Change Agent

  Konsequenzen für die IR aus der Übernahme der Change Agent-Rolle

  Dr. Peter Kundinger

  …215 3. Konsequenzen für die IR aus der Übernahme der Change Agent-Rolle Die Übernahme der Innovationsfunktion und der neuen Rolle als Change Agent… …eines Umfelds, das die Umsetzung nutzenbringender Ver- besserungsvorschläge begünstigt (s. S. 26), muss auch für die wertschöpfende Wir- kung der… …. Dienstleistung selbst wertschöpfende Wirkung für das Unternehmen entfalten. Dies bedeutet bezogen auf eine Veränderungsmaßnahme, dass diese kontraproduktiv und… …Weiterbildung als Aspekt der mitarbeiterorientierten Führung und Organisation unterstützt. Die lernende Organisation ist deshalb so wichtig für die Wertschöpfung… …, da sie außer der Lerngeschwindigkeit1011 auch die Lernrate des Wissenstransfers1012 för- dert. Um permanentes Lernen aber zu einem entscheidenden… …Wandels, S.86, der darin „eine Grundvorausset- zung für spontanes Lernen und die schnelle Umsetzung des Wandels im Unternehmen“ sieht. 1008 vgl. Lukas… …Konkurrenz in Produkte und Leistungen umzusetzen.“ 1010 vgl. Lukas, Andreas: Kernkompetenzen, S.17, der ein Unternehmen nur dann für überlebens- fähig hält… …innovationsfördernden,1017 zum Überdenken gegebener und Erkennen neuer Probleme anregenden Verhaltensas- pekt liefert sie eine Initialzündung für die Entwicklung neuer Ideen… …Innovationshemmnisse beseitigt werden. 1015 vgl. Pfyffer, Hans-Ulrich: Strategie für die Interne Revision, S.518 1016 vgl. Kobi, Jean-Marcel: Management des Wandels… …: Qualitätssi- cherung, (ohne Seitenangabe): „Kommunikation ist Bestandteil moderner Führung.(...) Kommunikation ist die Basis für die Leistungsfähigkeit und…

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