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• eBook-Kapitel aus dem Buch Pro-forma-Berichterstattung

  Zum Begriff der Pro-forma-Berichterstattung

  Dr. Matthias Heiden

  …Einflussgrößen sieht die persönliche Einstellung des Emp- fängers als maßgeblich für die Wirkung von Berichtsmerkmalen an. Dabei bestehen auf for- maler Ebene… …Aufgabe zur Operationalisierung und Mes- sung des zu diskutierenden Phänomens, aber auch für dessen Bewertung, die Erforschung seiner Ursachen und die… …105 Vgl. REISSERT, R./SCHAEPER, H. (1979), S. 17, für eine ähnliche Problemstellung bei der Auseinanderset- zung mit dem Begriff des… …die Gefahr einer Fehlinterpretation. In der Beurteilung der Zweckorientierung des erhaltenen Berichts muss der Empfänger feststellen, dass es sich für… …die sozio-emotionale Einstellung des Empfängers für die Akzep- tanz oder Zurückweisung der Informationen.128 Grundsätzlich soll durch die… …Detailinformationen beeinflusst.134 Besondere Relevanz für das Verstehen der Informationen kann der Eindeutigkeit, der Redun- danz135, der Darstellungsform und dem… …Übermittlungsmedium zugewiesen werden. So kön- nen in Unternehmensberichten enthaltene Begriffe durch für den Empfänger verfügbare Glos- sare o.Ä. erläutert werden… …. Als wesentlicher inhaltlicher Bestimmungsfaktor für Verstehen und Akzeptanz der gesende- ten Informationen gilt die Diskrepanz zwischen der… …. grundlegend HEINRICH, L.J. (1963), S. 8 ff.; vgl. auch BRÖNIMANN, C. (1970), S. 56 ff., zu den Vor- und Nachteilen von Redundanzen für die Effizienz des… …Bedeutung für die Übernahme einer Senderinformation ist aus Sicht des Emp- fängers dessen Glaubwürdigkeit, welche als erstes bedeutendes…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Pro-forma-Berichterstattung

  Zum Begriff des Pro-forma-Abschlusses

  Dr. Matthias Heiden

  …des Pro-forma-Abschlusses Repräsentieren die vorliegenden Jahresabschlüsse die Unternehmenssituation für den Ab- schlussleser nicht angemessen, kann… …handelsrechtlichen Anforderungen vollumfänglich ge- nügt. Für die externe Offenlegung bestimmte Pro-forma-Rechenwerke werden regelmäßig durch externe Normen… …Komponen- ten eines Pro-forma-Einzelabschlusses definiert werden.1141 Als Beispiel für einen Pro-forma-Einzelabschluss kann der im Geschäftsbericht der… …, bestand das Geschäftsjahr 2003 für die RUHRGAS AG aus zwei Rumpfgeschäftsjahren (01.01.2003 – 30.06.2003 bzw. 01.07.2003 – 31.12.2003). Um eine… …enthält die wesentlichen Erläuterungen zu den beiden Pro-forma-Rechenwerken.1143 In Anlehnung an die für Kapitalgesellschaften (und diesen gleich… …einen Eigenkapitalspiegel zu ergänzen. Für die Erstellung einer Segmentberichterstattung besteht ein allgemeines Wahlrecht. Alle fünf bzw. sechs Rechen-… …; vgl. auch LENZ, J./VON KOPP-COLOMB, W. (2001), S. 309 ff., für ein Praxisbeispiel. 180 4.4 Inhalte der Pro-forma-Berichterstattung von Unternehmen… …Abb. 40, Abb. 41). Im Konzernlagebericht für das Geschäftsjahr 2000 wurde sowohl die Rechnungslegung auf US-GAAP umgestellt als auch die Fusion… …die Berücksichtigung wertaufhel- lender Tatsachen für einen historischen Mehrjahreszeitraum.1150 Wie aus den folgenden Ausführungen deutlich werden… …Notwendigkeit zu deren Erstellung, um die Bilanzierungsbasis für die angegeben (sic!) Pro-forma-Zahlen zumindest in Form einer Nebenrechnung zu gewährleisten…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Pro-forma-Berichterstattung

  Pro-forma-Angaben

  Dr. Matthias Heiden

  …Pro-forma-Segmentberichterstattung oder einer Pro-forma-Eigenkapitalverände- rungsrechnung wird nicht für erforderlich gehalten. Gleichsam erfolgt eine Abgrenzung zur übergeordneten… …Aktie bzw. das in APB 15.22 f. noch vorgesehene sog. Supplementary EPS mitunter als Beispiele für eine Pro-forma-Darstellung angeführt, da der Verwässe-… …werden für Zwecke des IDW RH HFA 1.004 definiert als Veränderungen der Unternehmensstruktur, insbesondere Zu- und Abgänge von Tochterun- ternehmen… …, (Teil-)Konzernen oder Unternehmensteilen. Eine Publizitätspflicht für Pro-forma- Angaben ergibt sich in diesem Zusammenhang nur, sofern die neue Unternehmensstruktur… …wird weiter differenziert zwischen der Notwendigkeit zur Aufstellung einer Pro-forma-GuV und einer Pro-forma-Bilanz. Demnach ist eine Pro-forma- GuV für… …das letzte volle Geschäftsjahr und für den Zeitraum des laufenden Geschäftsjahrs, für den ein Zwischenabschluss aufgestellt wurde, zu erstellen. In… …nicht von anderen Pro-forma- Effekten unterschieden werden; vgl. jeweils GOODMAN, H./LORENSEN, L. (1976), S. 24; SAP AG (2003), S. 84, für ein… …Offenlegungsfrist für die Zwischenabschlüsse werden 45 Tage nach Ende der Zwischenbe- richtsperiode angenommen.1576 Abb. 63: Pro-forma-Angaben im nächstliegenden… …(31.12.t -1) � Pro-forma-GuV für den Zeitraum 01.01.t -1 – 31.12.t -1 � Pro-forma-Erläuterungen 01.03.t 0 (31.03.t 0) � Pro-forma-GuV für den… …Zeitraum 01.01.t -1 – 31.12.t -1 � Pro-forma-GuV für den Zeitraum 01.01.t 0 – 31.03.t 0 � Pro-forma-Erläuterungen 31.05.t 0 (30.06.t 0) �…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Pro-forma-Berichterstattung

  Zeitpunkte der Pro-forma-Berichterstattung von Unternehmen

  Dr. Matthias Heiden

  …4 Wesen der Pro-forma-Berichterstattung 429 4.6 Zeitpunkte der Pro-forma-Berichterstattung von Unternehmen Für die Analyse der Zeitpunkte der… …haben in den vergangenen Jahren für eine wach- sende Verkürzung der Berichtszyklen gesorgt. Zusätzliche Impulse haben die Evolution des Internets sowie… …angewiesen sind. Eine Möglichkeit für berichtende Unternehmen ist die (nahezu) gleichzeitige Offenlegung entscheidungsrelevanter Informationen im internen und… …Ad-hoc-Mitteilung der DEUTSCHE TELEKOM AG zur Vorlage vorläufiger Geschäftszahlen für das Geschäftsjahr 2003 vom 10.03.2004 sowie einer Pressemitteilung mit… …2445 Umfangreiche Überleitungsrechnungen und Erläuterungen finden sich im freien Teil des Geschäftsberichts für das Geschäftsjahr 2003. In der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Pro-forma-Berichterstattung

  Orte der Pro-forma-Berichterstattung von Unternehmen

  Dr. Matthias Heiden

  …Kommunikation für Zwecke der Unternehmenssteuerung und der externen Kommunikation von Pro-forma-Unternehmensdaten zu differenzieren ist. Während die inter- ne… …kann,2447 soll für die externe Berichterstattung eine Kurzanalyse vorgenommen werden. Kommunikationsträger der Pro-forma-Berichterstattung im hier… …suggests that disclosure venue matters and will interact with other variables to affect disclosure’s credibility. For example, face-to-face disclosures such… …as conference calls may be more credible for managers who are already perceived as trustwor- thy, whereas written disclosures such as press releases… …are more credible for managers who are less obviously trustworthy.“2453 Zu den Orten der Pro-forma-Berichterstattung gehören auch im Rahmen dieser… …nehmenskommunikation deutlich erhöht sowie ein Mehrwert für die Informationsadressaten erzielt werden.2457 Dabei dient das Internet jedoch nicht ausschließlich der… …history. They now use the power of the Internet and their executive posi- tions to spread their version of the truth. Far too many times ‚their version‘ is… …Hyperlinks Wahlmöglichkeiten zur Betrachtung ausgewählter Kennzahlen angeboten. Für Zwecke der Abbildung wurde dem Link „E.ON-Konzern in Zahlen“ gefolgt. Die… …„hier“, wird man zu einer grundsätzlichen (verbalen) Erläuterung über Non-GAAP Financial Measures, den Grund für ihre Verwendung, ihre eingeschränkte… …unverändert beim Adressaten ankommen.2468 „Im Ge- 2464 Für den Stand der aktuellen Diskussion wird auf…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Pro-forma-Berichterstattung

  Schlussfolgerungen zum Gesamtrahmen der Pro-forma-Berichterstattung

  Dr. Matthias Heiden

  …für das betriebliche Rechnungswesen und die (externe) Finanzberichter- stattung. Im Gegensatz zur deutschen Fachsprache, die für viele der… …ist.2477 Durch die dortige enge Verzahnung von internem und externem Rechnungswesen konnte sich keine eigene Sprache für den Teil- bereich der… …betriebswirtschaftlichen Planung und Kontrolle entwickeln, so dass für den engli- schen Sprachraum eine bereichsübergreifende bzw. interne wie externe Begriffsverwendung… …verpflichtend begründen. Abb. 122 zeigt für die drei betrachteten Normensysteme die jeweils eine Pro-forma-Berichterstattung auslösenden (wesentlichsten)… …forma-Bilanz eine Dokumentation für pflichtgemäßes Handeln der Geschäftsführung dar. Die Norm verdeutlicht zudem die Relevanz einer Auseinandersetzung mit der… …Abbildung hypothe- tischer Sachverhalte für diese Rechtsform. Nach Auffassung der BAFIN handelt es sich bei EBIT und EBITDA um übliche Kennzahlen im Rahmen… …eine mit einem Zusatz versehene Bescheinigung gem. IDW PH 9.900.1 erhalten. Entsprechendes gilt für das Erlangen eines Comfort Letters nach IDW PS 910… …setzung. Dadurch darf jedoch nicht der Eindruck entstehen, dass allein Normen der US-GAAP/SEC Vorbildcharakter für eine Fortentwicklung… …der deutschen Börsenpublizität gezeigt, dass hier bereits praxisrelevante Beispiele zu finden sind, die sich an der Entscheidungsnützlichkeit für die… …oder die Facharbeit des IDW im Bereich der Pro-forma- Angaben. Zum anderen besteht mit dem DRS 15 für die (Konzern-)Lageberichterstattung von…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Pro-forma-Berichterstattung

  Ergebnisse der empirischen Literatur zu Pro-forma-Kennzahlen

  Dr. Matthias Heiden

  …geän- dert.2493 2. Die Auswirkungen auf den Informationsverarbeitungsprozess der Informationsempfänger liefern erste Anhaltspunkte für die… …. Die europäischen Kapitalmärkte – und dies gilt mit Abstrichen auch für die Methoden und Instrumente der Analysten und Investoren – sind derzeit… …insgesamt nicht so weit ent- wickelt wie in den USA, so dass die Manipulationsmöglichkeiten für europäische Unter- nehmen als tendenziell größer einzuschätzen… …sind. Für deutsche Unternehmen liegen bisher lediglich die jeweiligen Studien von HILLEBRANDT/ SELLHORN, KRIETE/PADBERG/WERNER und KÜTING/HEIDEN vor… …hinterfragt. Die Tatsache, dass derartige methodische Überlegun- gen von praktischer Relevanz für die empirischen Ergebnisse sein können, belegen die Ergeb-… …studies are consistent with this interpretation.“2507 Zu konzedieren ist hierbei jedoch, dass auf- grund der Vielzahl vorliegender Untersuchungen für den… …vorliegende empirische Literatur, die anschließend vorzustellen sein wird. Es zeigt sich, dass die empirischen Untersuchungen für den US-amerikanischen… …auch Teilergebnisse für andere Forschungsberei- che liefern. Dies wird durch die gestrichelten Zuordnungslinien angedeutet… …und des NEMAX 50 mit ihren Geschäftsberichten für das Geschäftsjahr 2000. 89 % der Unternehmen wiesen ein Pro-forma-Ergebnis in Form einer… …mehrheitlich nicht oder für Zwecke der externen Bilanzanalyse nur unzureichend erläutert wird. In einigen Fällen wurde durch den EBITDA-Ausweis aus einem…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Steuerliche Gewinnermittlung nach dem Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz

  Maßgeblichkeit der Handels- für die Steuerbilanz de lege lata und de lege ferenda

  Univ.-Prof. Dr. Peter Bareis

  …31 Maßgeblichkeit der Handels- für die Steuerbilanz de lege lata und de lege ferenda Univ.-Prof. Dr. Peter Bareis Universität Hohenheim… …Jahresabschluss mit ein, sondern ver- weist für die steuerliche Rechtsfolge ausschließlich auf die Bilanz.1 So steht in § 5 Abs. 1 EStG, der nach §§ 7, 8 KStG… …regelmäßig Abschlüsse zu machen, oder die ohne eine solche Verpflichtung Bücher führen und regelmäßig Abschlüsse machen, ist für den Schluss des… …BilMoG bzw. mit RefE HGB gemäß BilMoG abgekürzt. 3 Der RefE BilMoG sah diese Erleichterungen auch für Personenhandelsgesellschaften vor… …. Maßgeblichkeit der Handels- für die Steuerbilanz 32 241 HGB nicht anzuwenden brauchen (Art. 1 Nr. 2 BilMoGE) und daher auch § 243 Abs. 1 HGB für sie… …neuen § 242 Abs. 4 RegE HGB gemäß Bil- MoG wird die Anwendung der Absätze 1 bis 3 des § 242 HGB für diese Fälle ausgeschlossen. Nach der Begründung zu §… …EStG zu erstellen. Maßgeblichkeit der Handels- für die Steuerbilanz 33 In diesem Werk sprechen sich Dieter Schneider5 und Theodor Siegel6 für… …5 in einen Ände- rungsvorschlag für § 5 Abs. 1 EStG mit einer kurzen Diskussion politökonomischer Aspekte, die im abschließenden Fazit (Kapitel 6)… …eine besondere Rolle spielen. 2 Normative Aspekte 2.1 Zur Zahlungsbemessungsfunktion von Handels- und Steuerbilanz Als Ausgangspunkt sowohl für… …Handels- wie für Steuerbilanz kann in konventioneller Sicht die Gewinndefinition als realisierter Reinvermögenszugang gesehen werden. Dieser Gewinn gilt –…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Finanzinstrumente

  IFRS 7: Publizitätspflichten – Anforderungen und empirischer Befund

  Stephanie Beyer

  …7? „ Welche Angaben zur Bedeutung von Finanzinstrumenten für die Finanzlage und den Erfolg des Unternehmens sind erforderlich? „ Welche Angaben sind… …insgesamt um 111 Unternehmen, von denen 17 auf den DAX, 44 auf den MDAX und 50 auf den SDAX entfallen.222 222 Für eine ausführliche Beschreibung der… …und Anwendungsbereich des IFRS 7 Die Publizitätspflichten für Finanzinformationen werden in den IAS 32, IAS 39, IAS 1 und für Geschäftsjahre, die am… …IFRS 7 erst für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 01.01.2007 beginnen, anzuwenden, eine frühere Anwendung wird jedoch emp- fohlen. Im Jahr 2006 haben… …für die Finanz- und Ertragslage zu ermöglichen sowie – die Art und das Ausmaß der Risiken, die sich aus den Finanzinstrumenten ergeben, und denen das… …hinsichtlich der Bedeu- tung von Finanzinstrumenten für die Finanzlage und den Erfolg des Unter- nehmens und beinhaltet die Regelungen zur Bilanz, GuV sowie… …Aggregation. 5.3 Angaben zur Bilanz und GuV 5.3.1 Klassen und Kategorien von Finanzinstrumenten Schreibt IFRS 7 für Angaben die Kategorisierung in Klassen… …branchenübergreifende Standard IAS 1 sieht lediglich folgende Bilanzposten für Finanzinstrumente vor: – Finanzielle Vermögenswerte (ohne die Beträge, die nachfolgend… …Bedeutung nicht zu unterschätzen sind. Es sind zusätzliche Posten und Zwischensummen zu bilden, wenn dies für das Verständnis der Finanzlage des… …Unternehmens relevant ist (IAS 1.69). Dies ist z.B. bei Banken der Fall, die regelmäßig einen Posten für „Handelsaktiva bzw. -passiva“ bilden. Entsprechend den…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Eigenkapitalausweis im IFRS-Abschluss

  Implikationen des Eigenkapitalausweises für die Bilanzanalyse

  Dr. Michael Reuter

  …145 4 Implikationen des Eigenkapitalausweises für die Bilanzanalyse 4.1 Vorbemerkung Die dargestellten Vorschriften zum… …Berichtselemente und der unterschiedlichen Eigenkapitalkomponenten. Dadurch wird ein unternehmensübergreifender Vergleich für den externen Abschlussleser erschwert… …. Da das Eigenkapital jedoch für Unternehmensbeurteilung und Rating sowie Anlage- und Kre- ditvergabeentscheidungen eine Schlüsselgröße und oft Grundlage… …für Kennzahlenberechnun- gen ist, kommt der Eigenkapitaldarstellung im Zusammenhang mit Bilanzanalyse1018 und Bi- lanzpolitik1019 eine besondere… …Unternehmens und der darin enthaltene (Konzern-) Jahresabschluss dar; für externe Bilanzadressaten ist er „die wichtigste, häufig die einzige Informations-… …. 4 Implikationen des Eigenkapitalausweises für die Bilanzanalyse 146 Unternehmensinformationen mittels Kennzahlen, Kennzahlensystemen und… …. 1031 KRUMNOW, JÜRGEN (Bilanzanalyse 1985), S. 783. 4 Implikationen des Eigenkapitalausweises für die Bilanzanalyse 147 tung von… …für den Adressaten zweckdienlich sind. Folglich können alle Informa- tionen vernachlässigt werden, die keinen oder nur einen geringen Einfluss auf die… …(Konzern-)Jah- resabschluss ist „für die große Gruppe der Gläubiger die wichtigste Informationsquelle, um sowohl die Bonität als auch die Liquidität eines… …1996), S. 544. 1034 RIEBELL, CLAUS (Bilanzanalyse 2002), S. 45 m.w.N. „Sherlock Holmes and other good detectives search for clues, examine all the…

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