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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Das Unternehmertestament

  Thomas Wachter

  …Unternehmensnachfolge sind vielfältig. In einer Vielzahl von Fällen fehlt es schon an einem wirksamen Testament. Jüngsten Wachter 164 Wachter Teil II: Rechtliche… …worden sind. An eine ergänzende rechtliche Vorsorge gegen Unfall- oder Krankheitsrisiken wird oftmals gar nicht gedacht. Das mangelnde Problembewusstsein… …und Vermögensstruktur an die veränderten Rahmenbedingungen (beispielsweise durch eine Umstrukturierung des Unternehmens oder den gezielten Aufbau von… …Umsetzung daher in regelmäßigen Zeitabständen zu überprüfen und gegebenenfalls an veränderte persönliche, wirtschaftliche oder rechtliche Rahmenbedingungen… …an- zupassen. Dies gilt in besonderem Maße für das Testament eines Unternehmers, bei dem der Abstimmung des Testaments mit den äußeren Umständen (wie… …Sachgegenstand gerichtet. Gegenstand eines Vermächtnisses kann aber auch ein Anteil an einer Personen- gesellschaft sein. Die Erfüllung des Vermächtnisses setzt… …Zuwendung von Anteilen an Kapitalgesellschaften sind etwaige Abtretungsbeschränkungen in der Satzung zu berücksichtigen. Ist in der Satzung vorgesehen, dass… …Anteilsübertragungen in Erfüllung eines Vermächtnisses. Um sicherzu- stellen, dass die Übertragung des Geschäftsanteils auch tatsächlich an den vom Erblasser… …von Anteilen an Personen- und Kapitalgesellschaften sowohl aus erbrechtlichen als auch aus steuerrechtlichen Gründen für die Gestaltung der… …Kernbereich der Mitgliedschaft an einer Gesellschaft ist der Testamentsvollstrecker nicht befugt. In diesen Fällen ist die Zustimmung der Erben erforderlich…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Erfolgreiches Risikomanagement im Mittelstand

  Einleitung

  Dr. Thomas Henschel

  …Arbeit ist es das Ziel, praxisrelevante Handlungsvorschläge zu unterbreiten und dem Praktiker verschiedene Werkzeuge an die Hand zu geben, mittels derer… …Besonderheit von KMU sowie deren Umgang mit dem und Erwartungen an das Thema Risikomanagement getroffen. Dabei werden die in Deutschland geltenden… …empirisch nähern will. Sie scheitert in der Praxis der empirischen Forschung an der Heterogenität mittelständischer Unternehmen und an der Messbarkeit… …Beschäftigtenzahl und Umsatz an. Zusätzlich wird dann häufig noch das Unabhängigkeitskriterium herangezogen (Curran und Blackburn, 2001, S. 22; Krämer, 2003, S… …Auszubildende und tätige Inhaber), dies entspricht einem Anteil von 70,6 % an der Gesamtbeschäftigtenzahl der Bundesrepublik Deutschland. Diese Zahlen drücken… …einher mit dem Vermögensverlust. Somit hat der Eigentümer neben dem beruflichen auch ein persönliches Interesse an allen Abläufen und Entscheidungen im… …Unternehmen. Nun erreichen KMU wiederum oftmals eine Größe und Komplexität, die eine Delegation von Entscheidungen seitens des Eigentümers an seine… …Informations- und Kontrollprozessen ausgelöst wurde (siehe auch Hornung et al., 1999, S. 317). Zur Wahrung der Interessen der Anteilseigner an einer kon-… …praktischen Umsetzung mit der in § 93 Abs. 1 S.1 AktG gebotenen Sorgfalt eines ordentlichen und gewissenhaften Geschäftsführers an be- triebswirtschaftlichen… …Wertpapiere an einer amtlichen Börse gehandelt werden. Das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz ist am 29.05.2009 in Kraft getreten, so- dass diese Regelung…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zusammenarbeit der Internen Revision mit Risikocontrolling und Compliance

  Prozess 2: Strategieaudit durchführen

  Arbeitskreis „Interne Revision in der Versicherungswirtschaft“ des DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V.

  …. anzu- passen. Die Strategien sind an das Aufsichtsorgan des Unternehmens – so- weit vorhanden – zu berichten und mit diesem zu erörtern.“ 7.2.2 (1) –… …berücksichtigen (vgl. § 64a Abs. 1 VAG). Dabei wird erwartet, dass die Risikostrategie so gestaltet ist, dass die operative Steuerung der Risiken an diese anknüpfen… …Vorschriften (vgl. Ziffer 3 der MaRisk VA). Neben der Berichterstattung an und der Erörterung der Risikostrategie mit dem Aufsichtsorgan führen die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Gesellschafter-Compliance

  Unternehmerhaftung des GmbH-Gesellschafters

  Prof. Dr. Josef Scherer, Klaus Fruth

  …Gesellschafterversammlung ausübt. Oftmals bietet es sich jedoch für den einzigen oder einen von mehreren Gesellschaftern an, auch das Amt des Geschäftsführers wahrzunehmen… …sind. Hinweis: Ein Geschäftsführer/Vorstand einer Gesellschaft, die an einer anderen Gesell- schaft als Gesellschafterin beteiligt ist, hat auch eine… …Aufsichtspflichten. Aufgrund der Gleichbehandlung darf 16 Diese Haftungsproblematik ist u. U. auch bei Beteiligung einer anderen Gesellschaft an einer GmbH relevant… …zahlreichen Beispiele für Straftatbestände, die für Gesellschafter in Frage kommen, vgl. nachfolgende Kapitel. 3.1.3 Beispiel 15 An dieser Stelle sei auf die… …. Auflage 2009. 21 Diese Haftungsproblematik ist u.U. auch bei Beteiligung einer anderen Gesellschaft an einer GmbH relevant. Die Haftung des… …Häufig nimmt jedoch ein Gesellschafter de facto Aufgaben wahr, die normalerweise einem Geschäftsführer zukommen. Zu den- ken ist etwa an den plötzlichen… …Ausfall des bestellten Geschäftsführers oder an eine lang- sam wachsende Mitarbeit neben dem eigentlichen Geschäftsführer. In solchen Fällen spricht man von… …Geschäftsführer hat in seiner Doppelrolle etwa auch eine nahezu doppelte Menge an Pflichten. In seiner Rolle als faktischer Geschäftsführer vergleiche hierzu die… …stellen, auch dem faktischen Geschäftsführer.29 An eine Pflicht- verletzung in diesem Bereich knüpft sich der strafrechtliche Tatbestand der Insolvenzver-… …schleppung an. Dieser wird nach § 15 a Abs. 4 InsO mit Freiheitsstrafe bis zu drei Jahren oder Geldstrafe geahndet. Auch weitere Tatbestände (Betrug, Untreue…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Erb- und Pflichtteilsverzichte zur Absicherung der Unternehmensnachfolge

  Dr. Christoph von Oppeln-Bronikowski

  …Unter- nehmers mehrere Erben an, droht die Zerschlagung des Unternehmens. Hat er nur einen Erben eingesetzt, z. B. den gewünschten und befähigten… …er von Oppeln-Bronikowski 214 von Oppeln-Bronikowski Teil II: Rechtliche Grundlagen der Unternehmensnachfolge also noch an Pflichtteilsansprüchen… …insgesamt 3/8 des Wertes (objektiven Verkehrswer- tes) des Nachlasses an die pflichtteilsberechtigten übergangenen Erben auszahlen. Dass in solchen Fällen… …behindern, auszuschalten oder wenigstens zu modifi- zieren, bieten sich folgende Möglichkeiten an: 2.1 Erbverzicht Gesetzliche Erben können durch Vertrag mit… …nicht mehr darauf Rücksicht nehmen, dass an seinen Nachlass Ansprüche gestellt werden, die er nur in gröbsten Fällen (der Pflichtteilsberechtigte hat ihm… …sich nach jedem vollen Jahr um 1/10; nach 10 Jahren bleibt die Schenkung unberücksichtigt, § 2325 BGB3. Dabei können Schenkungen an den Ehegatten, auch… …dem Abkömmling an dem Ferienhaus außerordentlich gelegen war, entschied er sich für das Vermächtnis. Hätte er den Pflichtteil verlangt, hätte er auf das… …an, und zwar ungeachtet der Tatsache, dass die beiden Töchter aus erster Ehe etwa im gleichen Alter stehen wie die zweite Ehefrau. Eine solche…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Grundzüge des neuen Erbschaftsteuerrechts

  Reiner Dürr

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 343 3.2.5 Angleichung an die Steuerklasse I . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 344 3.2.6 Überwachung der… …Verkehrswerte la- gen. Im Betriebsvermögensbereich erfolgte die Bewertung von Anteilen an nicht börsennotierten Kapitalgesellschaften nach dem „Stuttgarter… …Bundesfinanzhof im Jahr 2002 zum Anlass, eine Vorlage an das Bundesverfassungsgericht zu beschließen.1 Dieses be- schäftigte sich sehr lange mit der Rechtssache… …dieses nach Beendigung des Erbbaurechts an den Grund- stückseigentümer fällt.14 7 Siehe Piltz, DStR 2008 S. 2237. 8 § 196 BewG. 9 §§ 182 ff. BewG. Siehe… …von Personenunternehmen und nicht börsennotierten Kapi- talgesellschaften ist vorrangig aus Verkäufen an fremde Dritte innerhalb eines Jahres vor dem… …vor dem Bewertungsstichtag in das Betriebsvermögen eingelegt wurden. Beispiel: Der Unternehmer U verschenkt seine Anteile an der U GmbH zum 01. 03… …betriebsnotwendige Kapitalan- lagen von 250.000 €. Der gemeine Wert der Anteile an der U GmbH ermittelt sich wie folgt: Beachtenswert und zugleich kritikwürdig ist… …Gewerbebetrieb, Teilbetrieb, Anteil oder Teilanteil an einer Mitunternehmerschaft sowie entsprechendes freiberufliches Vermögen) ein- schließlich des… …Betriebsvermögens, das zu einer Betriebsstätte in der EU oder im EWR gehört. – Anteile an einer Kapitalgesellschaft innerhalb der EU oder des EWR, wenn die… …Beteiligung des Schenkers oder Erblassers mehr als 25 % beträgt. – Anteile an einer Kapitalgesellschaft (wie zuvor), wenn die Beteiligung des Schen- kers oder…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Gestaltung des Unternehmens(ver)kaufs unter steuerlichen Gesichtspunkten

  Prof. Dr. Dirk Meyer-Scharenberg, Dr. Carmen Meyer-Scharenberg

  …Anteilen an Kapitalgesellschaften . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 464 4.1 Behandlung beim Verkäufer… …oder aber die Anteile an einer Kapi- tal- oder Personengesellschaft (Shares) sein.1 Dementsprechend wird vom Asset bzw. Share Deal gesprochen. Beim Asset… …Steuerrechtlich werden Anteile an Personengesellschaften nicht als eigenständige Wirtschaftsgüter behandelt. Der Verkauf eines Anteils an einer Personengesellschaft… …Wirtschaftsgüter be- trachtet. Es ist daher gerechtfertigt, den Verkauf von Anteilen an Personengesell- schaften steuerrechtlich als Asset Deal zu bezeichnen, was im… …Folgenden geschehen soll. Nur der Kauf von Anteilen an Kapitalgesellschaften wird auch ertragsteuerlich als Share Deal behandelt, weil insoweit ein… …planmäßig abschreiben kann. Aus Erwerbersicht ist der Kauf von Anteilen an Kapitalgesellschaften daher steuerlich unattraktiver als der reine Asset Deal, so… …Einkünfte vollständig mit Verlusten aus an- deren Quellen zu verrechnen, so entspricht das zu versteuernde Einkommen dem Veräußerungsgewinn und unterliegt… …für den außerordentlichen Veräußerungsgewinn höchstmöglich erhalten bleibt.6 Eine andere Möglichkeit besteht darin, den Veräußerungszeitpunkt an den… …fender Gewinn zu versteuern, ist der Teil des Veräußerungsgewinns, der auf Anteile an Kapitalgesellschaften entfällt, da diese Gewinne bereits einer… …für Gewinne aus Anteilen an Kapitalgesellschaften, da diese nach § 3 Nr. 40 EStG zu 40 % steuerbefreit sind. Zu (3): Freibetrag Der Freibetrag gem. §…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Innovationsaudit

  Einleitung

  Prof. Dr. Martin Kaschny, Nadine Hürth

  …vorgestellten Möglichkeiten, Innovationsaudits durchzuführen, wird an geeigneten Stellen das Beispiel der Spot- light KG betrachtet. Dabei handelt es sich um… …Leuchtstofflampen und Reflektoren zur Erstausstattung und Nachrüstung anbie- tet. Neben lichttechnischen Lösungen, um Probleme an Bildschirmarbeitsplätzen zu lösen… …, entwickelte es vor über zehn Jahren seinen ersten, innovativen Licht- spiegel zum Nachrüsten an Leuchtstoffröhren. Dieser wurde über die Jahre ent- sprechend… …. Kapitel drei beschäftigt sich mit den Kennzeichen des Innovationsaudits. Dabei werden zunächst die diversen Anforderungen an Innovationsaudits erörtert…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Controlling und Corporate Governance-Anforderungen

  Zusammenarbeit von Abschlussprüfung und Controlling im Rahmen der internationalen Rechnungslegung

  Dirk Simons, Dennis Voeller

  …Zwecke der Bilanzierung und Abschlussprüfung an Bedeutung. Der Beitrag illustriert am Beispiel der Erst- bewertung von selbsterstellten immateriellen… …Neuordnung der Zusammenarbeit zwischen Abschlussprü- fer und Controlling erfordern. Noch in den 1990er Jahren hat sich die Abschluss- prüfung an einer… …vorliegenden Ermessensspielräume bei der Kostenzuordnung besondere Anforderungen an den Abschlussprüfer, der die Auswirkungen bilanzpolitischer Maßnahmen auf… …Leistungserstellung unechte Gemeinkosten so zuzuordnen, dass Anforderungen an die individuelle Rationalität der einzelnen Produktverantwortlichen berücksichtigt… …(1987) zur Axiomatisierung. Dirk Simons und Dennis Voeller 182 nisse die Hinwendung zu neuen Rechnungslegungsverfahren befördert hat; die an der… …folgenden Informationsbedarfe für den Abschluss- prüfer zunächst am Beispiel erläutert. Daran schließt eine theoretische Betrachtung an, die einen… …gestiegenen Gemeinkostenanteils an den Gesamtkosten für die Kosten- rechnung vgl. Ewert/Wagenhofer (2008), S. 265. Abschlussprüfung und Controlling in der… …Controllingtätigkeit zumeist zukunftsgerichtet, orientiert sich an strategischen Zielsetzungen statt an formalen Unternehmenspoliti- ken und erfüllt eine… …abstrakter Ebene der Wirt- schaftsprüfung an. Der folgende Abschnitt illustriert diesen Zusammenhang anhand eines einfachen Bewertungsbeispiels… …Entwicklungs- team ist ausschließlich für Entwurf und Programmierung eines bestimmten Sportspiels zuständig, während eine andere Gruppe an der Entwicklung eines…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Benchmarking in der Internen Revision

  Integration der externen Prüfung in das Benchmarking

  Dr. Julia Busch

  …sammenarbeit zwischen Interner Revision und Abschlussprüfer setzt die Erfüllung der gegen- seitig für diese bestehenden Anforderungen voraus.2142 Im Anschluss an… …beschrieben, sodass an dieser Stelle auf die Ausführungen dort verwiesen werden kann. Explizit hervorge- hoben sei jedoch noch einmal der Unterschied in der… …Risikokommunikation ist Teil der Prüfung beider Instanzen, um zu gewährleisten, dass die Informationen über erkannte Ri- siken rechtzeitig an die dafür zuständigen… …eingesetzt und in den Arbeitspapieren dokumentiert. ___________________ 2155 Daher konzentrieren sich die Ausführungen an dieser Stelle in erster Linie auf… …der anzuwendenden Berichtsformate erfolgen.2166 Dabei kommt es aufgrund der man- gelnden spezifischen Normierung regelmäßig zu einer Orientierung an den… …men ihrer Tätigkeit nahe.2170 Eine solche Zusammenarbeit ist jedoch an die Erfüllung der je- weils bestehenden Voraussetzungen geknüpft, die im… …das Benchmarking 373 9.3.2 Anforderungen an den Jahresabschlussprüfer aus Sicht der Internen Revision Eine effiziente Zusammenarbeit zwischen… …werden.2182 Grundvoraussetzung ist eine kon- tinuierliche Kooperation der beiden Institutionen. Eine weitere wesentliche Anforderung der Internen Revision an… …unmittelbare Anforde- rungen der Internen Revision an den Abschlussprüfer, sondern auch an die Interne Revision selbst. Dazu gehören die Einhaltung des Code of… …aller relevanten Feststellungen an den Abschlussprüfer.2196 9.3.3 Anforderungen an die Interne Revision aus Sicht des Jahresabschlussprüfers Am…

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