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• eBook-Kapitel aus dem Buch Familienunternehmen erfolgreich sanieren

  Sanierung durch Insolvenz – Welche Möglichkeiten bieten sich den Familiengesellschaftern?

  Thomas C. Knecht, Arndt Geiwitz

  …Auch wenn Mitte 2010 eine Vielzahl an Indikatoren auf wirtschaftlichen Auf- schwung hindeutet, sind die Auswirkungen der Finanz- und Wirtschaftskrise… …stehen noch immer unter großem wirtschaftlichen Druck und ihre Restrukturierung bzw. Sanierung ist zur täglichen Aufgabe vieler Firmenlenker geworden… …. Die Wucht der aktuellen Krise hat dabei historische Ausmaße angenommen und macht vor kaum einem Unternehmen halt. Auch wenn der Kollaps von Lehman… …Brothers den Höhepunkt der Krise markierte, so sind die Auswirkungen auch weiterhin in einer Vielzahl unterschiedlicher Industrien und Branchen zu spüren… …. Genauso wie der internationale Großkonzern ist auch das Kleinstunternehmen von der aktuellen Situation betroffen, und so macht die Krise auch vor Familien-… …unternehmen nicht halt.201 Unabhängig von Art und Größe des Unternehmens bedeutet eine Krisensituation große Herausforderungen für alle Beteiligten, und… …strukturiertes und systemati- sches Vorgehen ist essenziell, um einen Ausweg aus der Krise zu erarbeiten. Ope- rative Herausforderungen, eine Vielzahl… …unterschiedlicher Interessen und oftmals hoher Zeitdruck prägen das Krisenumfeld und eine Sanierung ist entsprechend multidimensional zu steuern. So müssen… …beispielsweise Fixkosten reduziert, Um- ___________________ 201 Eine Analyse von 173 deutschen Unternehmen im produzierenden Gewerbe ergab, dass Um- satz und… …Umsatzwachstum zu be- obachten; der operative Gewinn brach jedoch in den Jahren 2008 und 2009 deutlich ein und verringerte sich im Vergleich zum Höchststand in…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS für Familienunternehmen und Mittelstand

  Beschreibung eines Umstellungsprojekts

  Santokh Advani

  …Santokh Advani Kapitel 36: Beschreibung eines Umstellungsprojekts 1. Der Weg vom HGB zu IFRS – Motivation und Alternativen!? 2. IFRS – sinnvoll… …4.3 Latente Steuern 4.4 Die Schattenseiten der IFRS – erhöhte Reportinganforderungen und die Akademisierung 4.5 Die Rolle der Wirtschaftsprüfer 4.6… …Die Schulung der Mitarbeiter 4.7 Auswirkungen der IFRS auf das interne Rechnungswesen 4.8 Umstellung von Tantieme- und Bonusverträgen 1. Der Weg… …vom HGB zu IFRS – Motivation und Alternativen!? 1Während kapitalmarktorientierte Gesellschaften ihren Konzernabschluss gemäß § 315a HGB zwingend nach… …unverändert die Möglichkeit, an den lieb gewonnenen Rechnungslegungs- grundsätzen des deutschen Handelsgesetzbuches HGB festzuhalten und ihren Kon-… …zernabschluss nach eben diesen Vorschriften aufzustellen und offen zu legen. Dennoch wählen mehr und mehr Unternehmen den bereits auf den ersten Blick mühsamen… …Weg, ihren Konzernabschluss freiwillig nach den komplexen und um - fangreichen Vorschriften der IFRS aufzustellen. Der Grund für diese „Freiwilligkeit“… …einzureichen; und hier bietet sich der Konzernabschluss nach IFRS als kleins- ter gemeinsamer Nenner an. 2Mag man in oben genannten Fällen eher von einer… …Vorschriften in Bilanz sowie Gewinn- und Ver- lustrechnung ihr Geschäft einfach der wirtschaftlichen Realität näher abbilden, zu - sehends steigt. Die… …Komplexität und der Umfang der IFRS hinsichtlich der gerade bei nicht kapitalmarktorientierten Konzernen wenig Beachtung findenden Anhangs - angaben wird dabei…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS für Familienunternehmen und Mittelstand

  Kapitalflussrechnung

  Prof. Dr. Norbert Winkeljohann, Dr. Thomas Ull

  …Prof. Dr. Norbert Winkeljohann (WP/StB), Dr. Thomas Ull (WP) Kapitel 26: Kapitalflussrechnung 1. Grundlagen 1.1 Zielsetzung und Zweck der… …Methode 4. Cashflow aus Investitionstätigkeit 5. Cashflow aus Finanzierungstätigkeit 6. Klassifizierung sonstiger Cashflows 6.1 Erhaltene und gezahlte… …Zinsen und Dividenden 6.2 Ertragsteuern 6.3 Fremdwährungsumrechnung 6.4 Nicht zahlungswirksame Vorgänge 6.5 Saldierung von Cashflows 6.6 Cashflows aus… …Kapitalflussrechnung 1. Grundlagen 1.1 Zielsetzung und Zweck der Kapitalflussrechnung 2Ein Unternehmen hat eine Kapitalflussrechnung gemäß den Anforderungen des IAS 7… …Konzernabschlüsse auf- zustellen sind (vgl. IAS 7.1). Die Kapitalflussrechnung ist dabei Pflichtbestandteil eines jeden Einzel- oder Konzernabschlusses nach IFRS und… …von allen Unterneh- men ungeachtet von Größe, Branche und Rechtsform verpflichtend zu erstellen. Sie ergänzt die Bilanz und GuV um liquiditätsbezogene… …Informationen und vermittelt zusätzliche Informationen zur Finanzlage, die unbeeinflusst von Bewertungsvor- schriften sind. Ziel einer Kapitalflussrechnung ist es… …und Tilgungsverpflichtungen nach - zukommen. Zum anderen bietet die Kapitalflussrechnung auch für die Eigen kapital - geber Informationen darüber, ob… …ausreichend liquide Mittel erwirtschaftet wurden, die dann für Ausschüttungen zur Verfügung stehen. Um diesen Informa tions - bedürfnissen gerecht zu werden und… …zu ermitteln in welchem Umfang das Unter- nehmen liquide Mittel generiert und verwendet, wird der Finanzmittelbestand am Anfang der Periode dem…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance- und Risikomanagement

  Typologie bestimmter Risikofelder für Compliance

  Dr. Reinhard Preusche

  …als „redliche und regelgerechte Führung der Geschäfte“. Dies bedeutet einerseits, dass Compliance von vornherein mit Geschäftsethik und Moral… …verbunden ist und über die Sorge um die Einhaltung interner oder externer normativer Regelungen hinaus geht. Andererseits heißt dies aber auch, dass… …Organisation, Rechtsdienste, Risikomana- gement, Rechnungswesen, Controlling, Revision und Personal, Qualitätskontrolle und Facility Management. Das überrascht… …nicht, weil Unternehmen schon seit jeher daran gelegen sein musste, bei Abwicklung ihrer Geschäfte im Einklang mit den geltenden externen und internen… …auf diejenigen Risiken und Möglichkeiten zur Verhal- tensbeeinflussung konzentrieren, die nicht schon bereits von anderen Funktionen im oder… …hausinterne Regelungen und Richtlinien von den Mitarbeitern wahrgenommen und verstanden werden? Wie, dass Mitarbeiter sich hieran halten? Noch dazu in… …Grenzfällen und entgegen dem Druck der unmittelbaren eigenen Gruppe? Wie müssen Risikomapping, Risikolandschaften oder Risikoreports aus- gestaltet sein, dass… …tionen zu eskalieren, über die man typischerweise lieber nicht spricht? Wie können Trainings von Mitarbeitern und Führungskräften so gestaltet werden… …, dass Tabus aufgelöst und die Sachverhalte angesprochen werden können, die tatsächlich mit einem erhöhten Redlichkeits – und Rechtsrisiko verbunden sind… …. Wer diese Aufgabenstellung annimmt, wird nicht auf Standardverfahren und Rege- lungsvorgaben verzichten, die die Bemühungen um Redlichkeit und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Internationale E-Discovery und Information Governance

  Information Governance als Erfolgsfaktor für Electronic Discovery

  Deidre Paknad, Wolfgang Jung, Thomas Hampp-Bahnmüller

  …Datenmengen und Anzahl von Regeln .......... 206 2.1 Die Lücke in Legal Hold und Records Management Prozessen ............... 208 2.2 Die Grenze der… …Indexierung aller Daten .................................................... 210 3. Referenzen und Modelle zum Nutzen der Information Governance… …von E-Discovery in Unternehmen erweitert sich der Fokus zunehmend auf die Beziehung zwischen E-Discovery-Prozessen, Records Mana- gement und der… …verbun- denen großen Datenmengen und den ebenfalls meist hohen Kosten durch schwach ausgeprägte Legal Hold- oder Retention392-Regeln. Tatsächlich stehen… …E-Discovery, Records/Retention Management und Informa- tion Management Prozesse in einem engen Zusammenhang zueinander. Nur in enger Abstimmung der einzelnen… …Artikel nutzt dabei Erfahrungen von PSS Systems (eine IBM Gesellschaft) aus Projekten mit Kunden in den USA und internationalen Kunden mit… …Geschäftstätigkeiten in den USA. 2. Das Problem stark wachsender Datenmengen und Anzahl von Regeln Es ist allgemeines Verständnis, dass alle Daten gelöscht werden… …sollten, die nicht Bestandteil einer gesetzlichen oder regulatorischen Anforderung und ohne ge- schäftlichen Wert sind. Dies wird immer wichtiger: • 40%… …oder mehr der Unternehmensdaten unterliegen keiner gesetzlichen Pflicht der Aufbewahrung und sind ohne geschäftlichen Wert. • Das Datenvolumen im… …leicht schlussfolgern, dass Unternehmen, die unwichtige Da- ten löschen können, mehr Gewinne an Aktionäre und Inhaber erlauben und die ___________________…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS für Familienunternehmen und Mittelstand

  Konsolidierungskreis

  Dr. Christian Fink, Dr. Oliver Kunath

  …Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes (BilMoG) Wesentliche Rechtsgrundlagen IAS/IFRS 1IAS 27 Konzern- und separate Einzelabschlüsse nach IFRS IAS 31 Anteile an Joint Ventures 1… …berücksichtigen, dass nicht alle Unternehmen auf dieselbe Art und Weise Eingang in den Konzern- abschluss finden, sondern dies von der Art der wirtschaftlichen… …Verflechtung und der daraus resultierenden Einbeziehungsmethode abhängt. Die Einbeziehungsme- thode folgt in diesem Zusammenhang dem Stufenkonzept der… …Konzernrechnungs- legung. Abbildung 31.1 zeigt die unterschiedlichen Arten von Beziehungen, die zwi- schen den Konzernunternehmen bestehen können, und wie die… …Gemäß IAS 27.12 sind alle in- und ausländischen Tochterunternehmen in den nach IFRS erstellten Konzernabschluss des Mutterunternehmens einzubeziehen. Man… …Beherrschungsmöglichkeit (control). Der Beherrschungstatbestand ist als erfüllt anzusehen, wenn das Mutterunternehmen die Möglichkeit besitzt, die Finanz- und… …Geschäftspolitik eines (Tochter-) Unternehmens zu bestimmen, um aus dessen Tätig- keit Nutzen zu ziehen. Damit fallen beispielsweise treuhänderisch – im Finanz- und… …des Managements und die finanzielle Fähigkeit des Unternehmens, die Rechte auszuüben bzw. umzuwandeln. 7Die Widerlegbarkeit der Beherrschungsvermutung… …Insolvenzverwalter übergehen und somit das Mutterunternehmen seine Beherrschungsmöglichkeit verliert. Ein Einbezug im Zuge der Vollkonsolidierung ist somit… …Gesellschaftsver- trag festgelegt, dass für wesentliche Entscheidungen hinsichtlich der Geschäfts- und Finanzpolitik der Rot GmbH ein qualifizierter…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch MaRisk VA erfolgreich umsetzen

  Einbettung der MaRisk in die Unternehmensprozesse

  Thomas Korte, Frank Romeike

  …einer qualitativen Bewertung, wie in den MaRisk gefordert, und einer quantitativen Bewertung, wie in den meisten Risikomo- dellen enthalten, schlagen kann… …mensch- lichen Organismus arbeiten Gehirn, Herz und Nervensystem zusammen. Netzwerke sind anpassungsfähig und flexibel, haben gemeinsame Ziele, spielen… …zusammen und vermeiden Hierarchien. Netzwerkstrukturen sind skalierbar und außerordent- lich überlebensfähig. Übertragen auf den Prozess des… …Risikomanagements bedeutet dies, dass verschiedene Sensoren und Sinne (etwa Auge, Ohr, Nerven oder Früh- warnindikatoren) die Risiken aufnehmen und sie an eine… …zentrale Stelle weiterleiten (Gehirn bzw. Risikomanager). Und insgesamt entscheidet die strategische Ausrich- tung des Systems (Unternehmens) über das… …Risikomanagement bildet die integrative Klammer und das Funda- ment des gesamten Risikomanagement-Prozesses. Es beinhaltet vor allem die For- mulierung von… …kontinuierlicher Prozess eingeführt und gelebt werden kann, müssen zunächst die Grundlagen bezüglich der Rahmenbedingungen (etwa Risk Policy Statement), Organisation… …(etwa Funktionen, Verantwortlichkeiten und Informationsfluss) und die eigentlichen Prozessphasen definiert werden. 118 Vgl. Romeike, F./Hager, P. (2009)… …: Erfolgsfaktor Risikomanagement 2.0: Methoden, Beispiele, Check- listen – Praxishandbuch für Industrie und Handel, 2. Auflage, Wiesbaden 2009, S. 114 sowie Romeike… …. Die Anforderungen der MaRisk an die organisatorische Ausstattung 148 Die Risikoanalyse beinhaltet das Beschaffen und Auswerten von Risikoinformationen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance- und Risikomanagement

  Compliance mit Internationalen Prüfungsstandards (ISAs)

  Univ.-Prof. Dr. Rudolf Steckel

  …mit den Schwerpunkten in der Forschung und Lehre im Be- reich Rechnungslegung, Abschlussprüfung, Unternehmensbewertung und Be- triebswirtschaftslehre… …Abschlussprüfers nach den ISAs und Management Assertions 5 Die wichtigsten Zyklen/Prozesse 6 Prüfungsprozess nach ISA 7 Datenanalyse zur Unterstützung der… …und die internationalen Prüfungsstandards stellen sehr hohe Anfor- derungen an die Abschlussprüfung. Der gesamte Prozess der Abschlussprüfung ist in ca… …. 30 Standards definiert. Besondere Aufmerksamkeit wird der Risikoorientie- rung, der Wesentlichkeit, der Erlangung ausreichender Prüfungsnachweise und… …der Berichterstattung gewidmet. In Kontrast zu der aufwendigen Prüfungsplanung und Prüfungsdurchführung steht die Berichterstattung über die… …Prüfung. Während das geprüfte Unternehmen in Deutschland und Österreich einen Prüfungsbericht (Long Report) und einen Bestä- tigungsvermerk (Short Report)… …erhält, ist für die Öffentlichkeit nach nationalen und internationalen Regelungen nur der Bestätigungsvermerk (Auditor’s Report) zu- gänglich. Das… …Abschlussprüfung bestehen, die dazu führen, dass die meisten Prüfungsnachweise, aus denen der Abschlussprüfer Schlussfolgerungen zieht und auf die der… …Abschlussprüfer das Prüfungsurteil stützt, eher überzeugend als abschließend beweiskräftig sind. Prüfungsnachweise können auf verschiedene Art und Weise… …Auditing Techniques (CAATs) vorgefertigte Prüfungsschritte (Aus- wertung der Buchführungs- bzw. der Jahresabschlussdaten, Plausibilitätsprüfungen und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Subventionen im Steuer- und Wirtschaftsstrafrecht

  Schluss

  Dr. Paul Braeuer

  …einem bestimmten Zweck. Es ist Aufgabe der Verwendungsbeschränkung, die Erreichung dieses Zweckes si- cherzustellen. Angesichts des Umfangs und der… …Bedeutung des staatlichen Subventionswesens in Deutschland und den daraus resultierenden Miss- brauchsanreizen ist eine Kontrolle der Einhaltung von… …Verwendungsbe- schränkungen genauso geboten, wie eine Sanktionierung von Verstößen. Das deutsche Strafrecht geht dabei bei aktiven Finanzhilfen und Steuer-… …wesentliche Schwäche des Tatbestandes behoben und diese Norm aus dem Spannungsverhältnis zum Gesinnungsstrafrecht geholt. Auch im Steuerstrafrecht existierte… …entfremdung im Steuerstrafrecht an derjenigen im Subventionsbetrug orientieren und hier erneut einen Gleichlauf beider Tatbestände herstellen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS für Familienunternehmen und Mittelstand

  Goodwill Impairment Test

  Stefan Lenz

  …Detailplanungsphase und Prämissen der Cashflow Ermittlung 7.3 Zeitraum nach der Detailplanungsphase 7.4 Anpassungen der Cashflows 8. Ermittlung des… …Unternehmenszusammenschlüsse (rev. 2008) 1. Einleitung 2Ein goodwill repräsentiert im Kern den erwarteten Mehrwert bzw. die Antizipation zukünftiger Synergien und… …Gewinnbeiträge, den ein Erwerber zum Zeitpunkt einer Akquisition bereit ist, dem Verkäufer zu vergüten.1 Insbesondere in den Jahren vor der Finanz- und… …Wirtschaftskrise erlebte der Transaktionsmarkt eine Boomphase. Das wirtschaftliche Prinzip von Angebot und Nachfrage führte dazu, dass viele Unternehmen bei… …Unternehmen des Jahres 2007 zeigte z.B., dass bei 11 Konzernen der Buchwert der goodwills das Eigenkapital überstieg und bei 34 Konzernen der goodwill mehr als… …, denen ca. 447 Milliarden Eigenkapital gegenüber standen.4 Der Thematik goodwill-Bilanzierung wird, nicht zuletzt aus diesem Grund, in der Theorie und… …grundsätzlich nach der Erwerbsmethode abzubilden. Hiernach werden die identifizierbaren Vermögenswerte, Schulden und nicht-beherrschenden Anteile (Minderheiten)… …zu ihrem jeweiligen beizulegenden Zeitwert (Fair Value) zum Er - werbs zeitpunkt angesetzt. Die Identifikation und Bewertung erfolgt im Rahmen der… …2009, S. 56. 3 Vgl. Küting, K., in: DStR 2008, S. 1798. 4 Vgl. KPMG AG, Kapitalkosten- und Impairment Test-Studie 2009, S. 2. „bargain purchase“)… …einem günstigen Kauf. Sofern die nicht-beherr- schenden Anteile als Anteil am Fair Value des Nettovermögens bestimmt werden und keine Altanteile…

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