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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Abschreibungen auf Finanzanlagen und übliche Abschreibungen auf Wertpapiere des Umlaufvermögens

  Kai Haussmann

  …Abschreibungen auf Wertpapiere des Umlaufvermögens Inhaltsübersicht 1. Managementzusammenfassung… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 420 4. Inhalt des Postens . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 420 5. IFRS… …. Managementzusammenfassung 1– Dieser GuV-Posten beinhaltet alle Abschreibungen des Geschäftsjahres auf Fi- nanzanlagen und Wertpapiere des Umlaufvermögens. 2… …Rechtslage. 4. Inhalt des Postens 4 Dieser Posten umfasst alle Abschreibungen, die im Geschäftsjahr auf die nach § 266 Abs. 2 A.III. HGB ausgewiesenen… …Finanzanlagen und die nach § 266 Abs. 2 B.III. HGB ausgewiesenen Wertpapiere des Umlaufvermögens vorgenommen wurden. 5 Als Abschreibungen sind auch… …sind Pauschalwertberichtigungen auf Aus- leihungen des Finanzanlagevermögens unter diesem Posten auszuweisen. 6 Obwohl der Gesetzeswortlaut den Ausweis… …von Abschreibungen auf Vermö- gensgegenstände des Umlaufvermögens, die das in der Kapitalgesellschaft üb- liche Maß überschreiten, unter dem Posten Nr… …. 7 b) verlangt, wird in der Lite- ratur überwiegend die Einbeziehung der unüblichen Abschreibungen auf Wertpapiere des Umlaufvermögens in den Posten Nr… …. 12 präferiert, da sich da- durch eine gesonderte und in sich geschlossene Darstellung der Aufwendungen und Erträge des Finanzbereichs ergibt2. 7… …Satz 1 HGB). Die Beträge der Abschreibungen des Geschäfts- jahres, die auf die einzelnen Posten der Finanzanlagen entfallen, müssen mit dem in diesem…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Erträge aus anderen Wertpapieren und Ausleihungen des Anlagevermögens

  Kai Haussmann

  …II. Jahresabschluss und Lagebericht – GuV 416 Haussmann Unterabschnitt 2.2.11 Erträge aus anderen Wertpapieren und Ausleihungen des… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 416 3. Historie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 416 4. Inhalt des… …teiligungsunternehmen und an sonstige Schuldner sowie aus Wertpapieren des Anlagevermögens. 2. Rechtsgrundlagen 2 § 275 Abs. 2 Nr. 10 HGB. 3. Historie 3 Keine Änderung… …zur bisherigen Rechtslage. 4. Inhalt des Postens 4 In diesem Posten sind alle übrigen Erträge aus Finanzanlagen i. S. d. § 266 Abs. 2 A.III. HGB zu… …Wertpapiere des Anlagevermögens sowie 2.2.11 GKV – Erträge aus anderen Wertpapieren und Ausleihungen Haussmann 417 Zinserträge aus Darlehen und sonstigen… …Ausleihungen des Finanzanlagevermö- gens. Nach überwiegender Auffassung im Schrifttum sind hier auch die Erträge aus der periodischen Aufzinsung langfristiger… …„Davon“-Vermerks gesondert anzugeben. Zu den Auswirkungen einer unterjährigen Statusänderung des verbundenen Un- ternehmens siehe Kapitel II. 2.2.10 Rz. 6. 5. IFRS… …7Zur Darstellung und Aufschlüsselung des Finanz- und Beteiligungsergebnisses nach den IFRS wird auf die entsprechenden Ausführungen in Kapitel II…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Das Maßgeblichkeitsprinzip vor dem Hintergrund des BilMoG

  Die historische Entwicklung des Maßgeblichkeitsprinzips

  Dr. Sebastian Gräbe

  …3 Die historische Entwicklung des Maßgeblichkeits- prinzips 3.1 Vorbemerkung Die Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die steuerliche… …Einführung einer allgemeinen Besteuerung des Einkom- mens voraus.172 Beide Bedingungen lagen erstmals Mitte des 19. Jahrhunderts vor und führten zunächst zur… …Einführung des Maßgeblichkeitsprinzips in den Ländergesetzen der Staaten Bremen und Sachsen im Jahr 1874. In der Folgezeit wurde das Maßgeblichkeitsprinzip in… …diesem Zeitpunkt stellt das Prinzip der Maßgeblichkeit den zentralen Eckpfeiler des deutschen Bilanzsteuerrechts dar. Obwohl bis zum heutigen Tage… …Verständnis über die heutige Ausprägung des Maßgeblichkeitsprinzips zu erlangen, ist es daher geboten, auch auf die geschichtliche Entwicklung näher… …Grundlage für die steuerliche Gewinnermittlung darstellt, wirken sich Änderungen des Han- delsbilanzrechts oftmals auf die steuerliche Gewinnermittlung aus… …Entwicklung des Maßgeblichkeitsprinzips zu- nächst die Entwicklungsgeschichte der handelsrechtlichen Rechnungslegung vorauszuschi- cken… …historische Entwicklung des Maßgeblichkeitsprinzips 25 3.2 Die Handelsbilanz als Rechtsgrundlage der Steuerbilanz 3.2.1 Der Begriff der Handelsbilanz… …er eine Schöpfung des Schrifttums dar und ist BOUFFIER zufolge als Zweckabkürzung des wirtschaftlichen Sprachgebrauchs für die als zu lang erachteten… …Begriffe wie „Bilanz nach Handelsrecht“ oder „handelsrechtliche Bilanz“ zu sehen.176 Die Handelsbilanz stellt dabei einen Bestandteil des von allen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance, Abschlussprüfung und Compliance

  Informationsversorgung des Aufsichtsrats

  Patrick C. Leyens

  …Informationsversorgung des Aufsichtsrats Patrick C. Leyens Informationsversorgung des Aufsichtsrats 279… ….............................................................................................. 291 Informationsversorgung des Aufsichtsrats 281 1 Einführung Die Informationsversorgung des Aufsichtsrats ist die zentrale… …Verankerung des Aufsichtsratsmo- dells im europäischen Richtlinienrecht (Strukturrichtlinie) scheiterten Anfang der 1990er Jahre. 2 Nach wie vor hat sich… …Verwaltungsstrukturen sind nach wie vor Unsicher- heiten in Bezug auf die komparative Leistungsfähigkeit der Informationsversorgung des Aufsichtsrats erkennbar. 3… …erfahren. 4 Zugleich ist der Aufsichtsrat – angestoßen durch die Rechtsprechung des Bundesgerichtshofs (BGH) 5 – heute nicht mehr allein ex post… …also zur fortlaufenden Beratung der Geschäftsleitung verpflichtet. Auf dieses gewandel- te, aber mittlerweile verfestigte Rollenverständnis des… …gelingen, wenn ein klares Signal der Vertrauenswürdigkeit und Leistungsfähig- keit des Aufsichtsratsmodells gesendet werden kann. 9 Die Voraussetzung… …hierfür ist, dass die Informationsversorgung des Aufsichtsrats nicht ohne Not durch eine zu restriktive Auslegung seiner aktiengesetzlichen… …Informationsrechte eingeengt wird. Im Folgenden werden die einzelnen Informationsquellen des Aufsichtsrats und die jeweiligen Streitstände in der… …Rechtswissenschaft beleuchtet. Ziel ist es zu bele- gen, dass bei Ausschöpfung der vorhandenen Gestaltungsmöglichkeiten eine In- formationsversorgung des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Organisation der Wertpapier-Compliance-Funktion

  Die originären Organisationspflichten des § 33 WpHG im Lichte der MaComp

  Dr. Christian Schmies

  …I. 3 Die originären Organisationspfl ichten des § 33 WpHG im Lichte der MaComp Dr. Christian Schmies 56 Schmies Inhaltsübersicht Einleitung… …Vorkehrungen für Kontinuität und Regelmäßigkeit des Geschäftsbetriebs (§ 33 Abs. 1 Satz 2 Nr. 2 WpHG)… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74 2.2.1 Grundlagen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74 2.2.2 Das Stufenprogramm des… …. § 1 Abs. 1a Satz 1 KWG oder um Zweigstellen von Unternehmen mit Sitz im Ausland handelt, die für Zwecke des KWG ebenfalls als Kreditinstitut bzw… …. Finanzdienstleistungsinstitut gelten (§ 53 Abs. 1 Satz 1 KWG), unterliegen Wertpapierdienstleistungsunternehmen gleichzeitig den organisatorischen Anforderungen des KWG; diese… …Compliance-Organisation einschließlich der Compliance-Funktion stellt nach den MaComp einen wesent- lichen Bestandteil des internen Kontrollsystems des… …Wertpapierdienstleistungsrichtlinie5 originäre Organisations- pfl ichten der Wertpapierdienstleistungsunternehmen. Diese wurden noch seitens des Bundesaufsichtsamtes für den… …, S. 67 ff. 3 Richtlinie 2004/39/EG des Europäischen Parlaments und des Rates vom 21. April 2004 über Märkte für Finanzinstrumente, zur Änderung der… …Richtlinien 85/611/EWG und 93/6/EWG des Rates und der Richtlinie 2000/12/EG des Europäischen Parlaments und des Rates und zur Aufhebung der Richtlinie… …93/22/EWG des Rates. 4 Richtlinie 2006/73/EG der Kommission vom 10. August 2006 zur Durchführung der Richtlinie 2004/39/EG des Europäischen Parlaments und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement und Frühwarnverfahren in Kreditinstituten

  Bedeutung des Internen Kontrollsystems für das Risikomanagement

  Michael Helfer

  …115 Bedeutung des Internen Kontrollsystems für das Risikomanagement Michael Helfer 117 1 Einleitung Das Risikomanagement ist das… …dominierende Thema einer Bank, und das nicht erst seit der Finanzmarktkrise. Bereits mit Einführung des sog. KonTraG1 wurden etliche Vorschriften aus dem… …Handels- und Gesellschaftsrecht mit dem Ziel der Verbesserung der Corporate Governance2 in deutschen Unternehmen verändert. Kern des KonTraG war und ist… …einzuführen und zu betreiben sowie Aussagen zu Risiken und zur Risikostruktur des Unternehmens im Lagebericht des Jahresabschlusses der Gesellschaft zu… …messenes und wirksames Risikomanagement (vgl. Abbildung unten »Elemente des Risikomanagements«) auf der Grundlage von Verfahren zur Ermittlung und… …Kommunikation der Risiken, • angemessene personelle und technisch-organisatorische Ausstattung des Instituts, 1 Gesetz zur Kontrolle und Transparenz im… …vom 9. September 1998 (BGBl. I S.2776), verändert durch Artikel 2 des Gesetzes vom 24. Februar 2012 (BGBl. I S.206). 118 1 Einleitung • Festlegung… …eines angemessenen Notfallkonzepts, insbesondere für IT-Sys- teme. Die Ausgestaltung des Risikomanagements hängt dabei von Art, Umfang, Komplexität und… …ngem essenheit und W irksam keit Abb. 25 Elemente des Risikomanagements Das IKS ist somit ein wesentlicher Bestandteil des Risikomanagements einer… …Rahmen für die Ausgestaltung des bankweiten Risikomanage- ments vor. Mit dem Start der Konsultation im Februar 2009, zur Anpassung der MaRisk an die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Erhöhung oder Verminderung des Bestands an fertigen und unfertigen Erzeugnissen

  Andrea Lütkehoff

  …des Bestands an fertigen und unfertigen Erzeugnissen Inhaltsübersicht 1. Managementzusammenfassung… …und Lagebericht – GuV 366 Lütkehoff 1. Managementzusammenfassung 1 – Die Erhöhung oder Verminderung des Bestands an fertigen und unfertigen… …Erhöhung oder Verminderung des Bestands an fertigen und unfertigen Er- zeugnissen wird im Gesamtkostenverfahren als gesonderter Posten ausgewie- sen. Sie… …ergibt sich aus der Wertdifferenz zwischen den ausgewiesenen Beträgen an unfertigen und fertigen Erzeugnissen der zum Ende des Geschäftsjahres auf-… …nicht als Bestandsveränderungen definiert, sondern gelten als Ab- schreibungen des Umlaufvermögens gemäß § 275 Abs. 2 Nr. 7 b HGB. 4. Historie 4 Aufgrund… …gesonderter Posten für die Erhöhung oder Verminderung des Bestands an unfertigen oder fertigen Erzeugnissen auszuwei- sen. Dieser stellt einen Korrekturposten… …Vermögensgegenstände des Umlaufvermögens, so- weit die Veränderungen das im Unternehmen übliche Maß überschreiten. 6 Eine große Bedeutung hat dieser Posten im… …Zusammenhang mit der langfris- tigen Auftragsfertigung. Hier sind sehr starke Schwankungen aufgrund des Ab- rechnungszeitpunkts möglich und die Funktion dieses… …. 2 HGB sowohl Änderungen der Menge als auch solche des Wertes zu berücksichtigen. In den Mengenände- rungen sind neben den reinen mengenmäßigen… …Veränderungen zum Stichtag auch die sich aus der Inventur ergebenden Differenzen zu erfassen. Die Än- derungen im Wert des Vorratsvermögens können sich durch…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Wertpapiere des Umlaufvermögens

  Thomas Teutloff

  …II. Jahresabschluss und Lagebericht – Bilanz 226 Teutloff Abschnitt 1.8 Wertpapiere des Umlaufvermögens Inhaltsübersicht 1… …. Managementzusammenfassung 1 – Wertpapiere des Umlaufvermögens sind alle Wertpapiere, die nicht bereits als Finanzanlagen zu aktivieren sind. – Die Erstbewertung erfolgt zu… …Recht verbriefen und deren Vorlage zur Geltendmachung des verbrieften Rechtes zwingend notwendig ist. Im handelsrechtlichen Anwendungsbereich umfasst der… …den Bestimmungen des § 271 Abs. 2 HGB. 4. Historie 4 Mit der Neufassung des HGB durch das BilMoG ergeben sich Auswirkungen auf die Bewertung und den… …Ausweis von Wertpapieren des Umlaufvermögens. Die Möglichkeit Abschreibungen zur Berücksichtigung künftiger Wertschwankungen (§ 253 Abs. 3 Satz 3 HGB a. F.)… …oder aufgrund vernünftiger kaufmännischer Beur- 1.8 Wertpapiere des Umlaufvermögens Teutloff 227 teilung (§ 253 Abs. 4 HGB a. F.) vorzunehmen… …, bestehen nach dem BilMoG nicht mehr. Darüber hinaus wird durch die Neufassung des § 253 Abs. 5 HGB und Weg- fall des § 280 HGB a. F. im Rahmen des BilMoG das… …Kapital abzusetzen sind, wurde der entsprechende Ausweis als Aktivposten im Rahmen der Neufassung des § 266 Abs. 2 B.III „Wertpapiere“ gestrichen. 5… …Wert- papieren durch die Negativabgrenzung zu den Finanzanlagen. Als Wertpapiere des Umlaufvermögens kommen damit alle Wertpapiere in Betracht, die nicht… …dazu bestimmt sind, dauernd dem Geschäftsbetrieb zu dienen, und somit gemäß § 247 Abs. 2 HGB als Bestandteile des Anlagevermögens zu qualifizieren sind…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance, Abschlussprüfung und Compliance

  Fortentwicklung des deutschen Maßgeblichkeitsprinzips bei der handels- und steuerrechtlichen Ermittlung der Herstellungskosten

  Carl-Christian Freidank, Patrick Velte

  …Fortentwicklung des deutschen Maßgeblichkeitsprinzips bei der handels- und steuerrechtlichen Ermittlung der Herstellungskosten∗… …der Veröffentli- chungen von Freidank/Velte (2010a) und Freidank/Velte (2010b) dar. Fortentwicklung des deutschen Maßgeblichkeitsprinzips 79… …Entwicklung des Maßgeblichkeitsprinzips und aktuelle Diskussion .................................................................................. 83 3… ….................................................................................... 104 Literaturverzeichnis .............................................................................................. 107 Fortentwicklung des… …Aufhebung des umgekehrten Maßgeblichkeitsgrundsatzes 3 , wonach sich fiskal- politisch motivierte steuerliche Wahlrechte (z.B. die Bildung einer Rücklage für… …ausgeübt werden. Hiermit werden die Handels- und Steuerbilanzpolitik entkoppelt, 4 wodurch frühere Zielkonflikte (z.B. kurzfristige Maximierung des… …handelsrechtli- chen Ergebnisses bei verfolgter Steuerbarwertminimierung) gemindert werden. Be- flügelt durch die Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen… …(BMF) vom 12.3.2010 und 22.6.2010 5 hat sich eine h.M. herausgebildet, wonach – entgegen der eigentlichen Intention des handelsrechtlichen… …Rechtfertigung des 137-jährigen Maß- geblichkeitsprinzips in Deutschland in Frage stellt. Dies trifft insbesondere für die handels- und steuerrechtliche… …. Wenngleich der handelsrechtliche Gesetzgeber mit der ver- pflichtenden Einbeziehung der Fertigungs- und Materialgemeinkosten sowie des Werteverzehrs des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Finanzkrise 2.0 und Risikomanagement von Banken

  Risikoorientierte System- und Verfahrensprüfungen in Bereichen des Risikomanagements

  Susanne Rosner-Niemes

  …Risikoorientierte System- und Verfahrensprüfungen in Bereichen des Risikomanagements Von Susanne Rosner-Niemes Frau Susanne… …Rhein-Haardt eG in Lambsheim. Darüber hinaus ist sie Mitglied des Arbeits- kreises „Revision des Kreditgeschäfts“ des Deutschen Instituts für Interne Revision… …e.V. in Frankfurt und als Dozentin tätig. Risikoorientierte System- und Verfahrensprüfungen in Bereichen des Risikomanagements 286… …Prozesse im Bereich des Risikomanagements nicht nur auf fachli- cher Ebene eine große Herausforderung für die Interne Revision dar, sondern auch in Bezug… …auf das Prüfungsvorgehen und die angewandten Prüfungsmethoden. Die Komplexität des Prüffeldes erfordert den Einsatz von umfangreichen Sys-… …tem/Verfahrensprüfungen, da mit aussagebezogenen Einzelfallprüfungen allein nicht die Funktionsfähigkeit des Risikomanagements und die Umsetzung der ge- setzlichen und… …Geschäftsorganisation, welche insbesondere ein angemessenes und wirksames Risikomanagement zu umfassen hat. Bestandteile des Risikomana- gements stellen nach dem… …Wortlaut des Gesetzgebers die Festlegung von Strategien, von Verfahren zur Ermittlung und Sicherstellung der Risikotragfähigkeit, die Ein- richtung eines… …veröffentlichen Prüfungsstandard 340,438 der die Vorgaben des § 91 Abs. (2) AktG439 erläutert und im Hinblick auf die Abschlussprüfung konkretisiert, geht das IDW… …Beurteilung des Risikomanagements von Kreditinstitu- ten im Rahmen der Abschlussprüfung, in die Wirtschaftsprüfung 2010, S. 797. 441 Siehe Bundesanstalt…

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