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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Ergänzende Posten zur Gewinn- und Verlustrechnung

  Dipl.-Kfm. Heinrich Dreyer

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 470 4.1 Schema der Postenergänzungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 470 4.2 Erweiterungen des Schemas… …Gewinnabführungen und ähnlichen Vorgängen müs- sen im Schema des § 275 HGB durch gesonderten Ausweis berücksichtigt werden. – Für Aktiengesellschaften und… …deutlich von der Ergebnisermittlung zu trennen. Die Aufstellung des Jahresabschlusses kann ohne Ergebnisverwendung (in der Bilanz erscheint ein Ausweis… …Rücklagendotierung (Zuführung zu den Rücklagen) erfolgt entweder bereits erfolgsneutral (ohne GuV-Berührung) bei der Aufstellung des Jahresabschlusses oder erst nach… …erfolgsneutral bei der Aufstellung des Jahresabschlusses (z. B. § 272 Abs. 4 Satz 3 HGB oder § 272 Abs. 1 Satz 3 HGB). Die Gewinnrücklagen werden erfolgswirksam… …GuV-Gliederungsschema des § 275 Abs. 2 oder 3 HGB abzubilden, § 275 Abs. 4 HGB. 4. Einzelfragen 4.1 Schema der Postenergänzungen 8 Postenergänzungen sind entweder… …innerhalb des § 275 Abs. 2 oder Abs. 3 HGB vorzunehmen oder außerhalb dieses Schemas. Innerhalb des § 275 HGB (gleichgültig, ob Gesamtkostenverfahren oder… …und KGaA. Für eine GmbH oder Kapitalgesellschaft und Co wird die sinngemäße Anwendung des Schemas in § 158 AktG als sachgerecht angesehen.3… …. Jahresabschluss und Lagebericht – GuV 472 Dreyer 4.2 Eweiterungen des Schemas 12 Das vorstehende Schema ist zu ergänzen, wenn es Sachverhalte gibt, dass Ein-… …rechtskapital6 stellen ebenfalls Ergebnisverwendung dar und sind daher nach der Ermittlung des Jahresergebnisses zu zeigen. 14 Bei Vorliegen einer…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Fehler- und Bilanzänderungen

  Prof. Dr. Tobias Hüttche

  …der Schwere des Fehlers ab, sowie von den gesellschaftsrechtlichen und steuerrechtlichen Mög- lichkeiten, zurückliegende Jahresabschlüsse zu ändern. –… …Buchführung verstoßen wird.2 4. Historie 5 Das HGB enthält – im Unterschied zum Steuerrecht – keine eigenständigen Vor- schriften zur Korrektur des… …steuerliche Folgen und umgekehrt. Für kapitalmarktorientierte Unternehmen ist § 289 Abs. 5 HGB von Bedeutung, der die Beschreibung der wesentlichen Merkmale des… …internen Kon- trollsystems und des Risikomanagementsystems im Hinblick auf die Rechnungs- legung erfordert.3 5. Korrekturvorschriften 5.1 Änderung… …HGB, Rz. 803. 3 Vgl. Withus: Neue Anforderungen nach BilMoG zur Beschreibung der wesentlichen Merk- male des Internen Kontroll- und… …steuerrechtliche Gründe vorliegen.5 Dabei kann es sich handeln um: neue Erkenntnisse über eingetretene Verluste nach der Fest- stellung des Jahresabschlusses die… …derzeit10 – dabei auf den sogenannten subjektiven Fehlerbegriff ab: Danach ist auf die Erkennt- nismöglichkeiten des Kaufmanns abzustellen; ein Bilanzansatz… …die Frage zwischenzeitlich durch die Rechtsprechung entschieden wurde ,ist zweifelhaft. Der. I. Senat des BFH hat den Großen Senat in dieser Sache mit… …bestehenden Verhältnissen widerspricht, ist zumindest subjektiv dann richtig, wenn er von der Richtigkeit des Ansatzes ausgehen durfte.11 Subjektiv richtig… …Beobachtungszeitraum endet bei Kapitalgesellschaften erst mit der Feststellung des Jahresabschlusses, bei Einzelkaufleuten und Personenhandels- gesellschaften mit dessen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Das Maßgeblichkeitsprinzip vor dem Hintergrund des BilMoG

  Die Diskussion um das Maßgeblichkeitsprinzip

  Dr. Sebastian Gräbe

  …Geschichte stets auch eine nicht unbeträchtliche Anzahl nicht minder bekannter Widersacher entgegen.2332 Auch mit der Einführung des BilMoG hat sich an… …Dokumentations-, Informations- und Zahlungsbemessungsfunktion Rechnung tragen soll, dient die Steuerbilanz primär dem Zweck der Ermittlung des steuerlichen Ge-… …Ermittlung des „entziehbaren“ Gewinns unter Beachtung des Vorsichtsprinzips, also in der Ausschüttungsbemessung liege; demgegenüber verfolge die Steuerbilanz… …aufgrund des verfassungsrechtlich zwingend zu beachtenden Leis- tungsfähigkeitsprinzips die Ermittlung des tatsächlich erwirtschafteten, also des „vollen“… …Vorsichtsprinzip zu einer Verschleierung der wirtschaftlichen Leistungsfä- higkeit führe, stehe es in eindeutiger Weise dem steuerlichen Ziel der Ermittlung des… …und müsse abgeschafft werden. Die Befürworter des Maßgeblichkeitsprinzips geben dagegen zwar zu, dass die Zwecke der Handels- und Steuerbilanz nicht… …schädigt.“2342 Es verbleibt somit das von den Kritikern vorgebrachte Argu- ment, dass aufgrund einer (vermeintlich) unzureichenden Berücksichtigung des steuerlich… …von Seiten des Schrifttums an einer hinreichen- den Konkretisierung der steuerrechtlichen Leistungsfähigkeit,2344 zum anderen wird nicht hinreichend… …kann.2347 Auch der von den Kritikern eingebrachte Einwand, dass das Vorsichtsprinzip der Ermittlung des „vollen“ Gewinns entgegenstehe, erhärtet sich bei… …zukommen muss, da neben den Anteilseignern zweifelsohne auch der Fiskus ein gesteigertes Interesse am Fortbestand des Unternehmens besitzt, da nur so auch…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Finanzkrise 2.0 und Risikomanagement von Banken

  Die Überarbeitung der SolvV: Ein Überblick über die neuen Eigenkapitalanforderungen und Verhältniskennzahlen

  Wolfgang Greiner, Michael Mertens

  …. Januar 2013 bis zum 1. Januar 2019 in Kraft treten. Durch die umfangreichen Gesetzänderungen strebt die Aufsicht eine Stabilisierung des… …Finanzmarktsektors an, um somit zukünftig weniger krisenanfällig zu sein. Im Rahmen des vorliegenden Artikels werden die wichtigsten anstehenden Än- derungen in den… …auf stille Einlagen gezahlt. Eines der Ziele von Basel III ist somit die Verbesserung der Qualität des regulatorischen Kapitals (substance over form)… …. Verbunden ist hiermit ein länderübergreifendes harmonisiertes Vorgehen bei der Definition des Eigenmit- telbegriffs. Nachfolgend werden die aktuelle… …(Additional Tier 1) bestehen und hat den Zweck, lau- fende Verluste bis zu einem bestimmten Grad auffangen zu können und dadurch das Fortbestehen des Instituts… …(„going concern“) zu gewährleisten. Dagegen soll das Tier 2-Kapital (Ergänzungskapital) – falls die Überlebensfähigkeit des Instituts nicht mehr gegeben… …standteile als hartes Kernkapital angerechnet werden, wenn diese die Anforderun- gen des Kriterienkatalogs von Basel III erfüllen. Es gelten die Grundsätze… …Zustimmungsvorbehalt. Ob es zu Ausschüttungen kommt, muss vollständig im Ermessen des Instituts liegen. Bisher anerkennungsfähiges in- novatives Hybridkapital muss… …darin, dass das Kapital nachrangig zu den Einlagen und dem allgemeinen Fremdkapital des Instituts zugerechnet werden muss, sowie die… …Wertberichti- gungsfehlbeträge nur noch vom harten Kernkapital und nicht wie bisher hälftig vom Kern- und Ergänzungskapital abziehen. Des Weiteren sind bei der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance in digitaler Prüfung und Revision

  Korruptionsverhinderung und Datenschutz – Die Sicht der internen Revision

  Evelyn Schmidt

  …Abgrenzungen 6 Problembereich von Datenanalysen 7 Datenanalysen: Lösungsansätze 8 Lösungsvorschlag DIIR/GDD 9 Die wichtigsten Forderungen des DIIR im… …Prüfungstätigkeiten mit präventivem Charakter durch- zuführen, welche teils im Widerspruch zu einigen Formulierungen der derzeitigen Fassung des BDSG stehen. Dies… …Datenschutzanforderungen insbesondere im Hinblick auf die Analyse personenbezogener Daten. Im Folgenden werden nach einer Kurzvorstellung des DIIR – Deutsches… …Konflikt zu den Anforderungen des BDSG in der aktuellen Fassung, welches für massendatenbasierte Analysen einen konkreten Anfangsverdacht auf eine… …Straftat erfordert. Zur Verdeutlichung des Problembereiches werden konventionelle und IT-gestützte Prüfungsmethoden gegenübergestellt und die Frage nach… …der Angemessenheit der sich jeweils daraus ableitbaren Anwendbarkeit, der Effizienz des Vorgehens und der Entdeckungswahrscheinlichkeit gestellt… …dar- gestellt. Ergänzend werden die wichtigsten Forderungen des DIIR im Gesetzgebungsverfah- ren zum Beschäftigten-Datenschutz (Stand 2011)… …abgeleitet. Eine der Kernforde- rungen ist dabei, dass Datenabgleiche aus präventiven Gründen wie der Kontrolle Evelyn Schmidt 54 des Internen… …(Prüfungsstandard) 261 des Instituts der Wirtschaftsprü- fer (IDW) verwiesen. Demnach dient ein „Internes Kontrollsystem“  der Sicherung der Wirksamkeit und… …. Die bestehenden Überwachungsanforderungen für Vorstände wurden mit dem Bi- lanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) und der Neufassung des § 107 (3)…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Arbeits- und Unternehmenssicherheit in Kreditinstituten

  Raubüberfälle / Geiselnahme und Entführung

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V. Erarbeitet im Arbeitskreis „Revision der Beschaffung“

  …Schlüsselträger, dient deren Eigenschutz ebenso wie dem Interesse des Kreditinstituts. Hier werden Mindestmaßnahmen angeregt, die sich auf geplante Geiselnahmen… …Sicherheitskonzept 8.2.1 Ziel des Konzepts Das Bewusstsein für Gefährdungen durch Geiselnahme und Entführung ist bei allen Führungskräften und Beschäftigten im… …derheiten (z. B. Struktur des Kreditinstituts) sind auch die Kostenaspekte zu berücksichtigen. 106 Operative Sicherheit (Security) 8.2.2 Risikoanalyse… …potentiell gefährdet einzu- stufen sind. In diesem Fall sind weitergehende spezielle Konzepte erforder- lich. 8.2.3 Inhalt des Konzeptes Die Erkenntnisse aus… …des Handlungskonzepts ist abhängig von der Struktur des jeweiligen Kreditinstituts. Entscheidend ist die Bereitschaft der Betroffenen, sich diesem… …potentielle Opfer von Gei- selnahmen oder Entführungen. 8.3.2 Verantwortliche im Ernstfall Es ist festzulegen, wer als kompetenter Ansprechpartner des… …Vorbereitung Die ständige Erreichbarkeit des Verantwortlichen ist mit einer durchgän- gig besetzten Sicherheitsleitstelle / Telefon-Zentrale oder per… …Information des Vorstands bzw. bestimmter Führungskräfte / Krisenstab � Absperren der Zugänge zum Tatbereich � Warnung an Mitarbeiter, den Gefahrenbereich… …des Krisen- / Einsatzstabs berücksichtigen. Es ist sicherzustellen, dass die Schutzkonzeption den betrieblichen Verän- derungen angepasst wird. Hierzu…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance, Abschlussprüfung und Compliance

  Erhöhte Frauenrepräsentanz und Qualitätssteigerung der Corporate Governance

  Daniela Weber-Rey

  …................................................................................................. 245 2 Vielfalt in der Zusammensetzung des Aufsichtsrats ................................ 246 3 Vielfalt gegen Gruppendenken… …Parlament gerichteten Mitteilung mit dem Titel „Modernisierung des Gesellschaftsrechts und Verbesserung der Corporate Governance in der Europäi- schen… …der zentralen Anliegen des Aktionsplans, das Vertrauen der Bevölkerung und der europäischen Anleger wiederherzustellen. 3 Allerdings lieferten jene… …rungsentwürfe zur Abschlussprüfung vorgelegt. 8 Vgl. KOM 2011 164/endg., S. 1-23. Weber-Rey 246 Grundlegendes Ziel des Grünbuchs 2011 ist es, den… …Kernthemen, die von der EU-Kommission in dem Grünbuch 2011 aufgegriffen werden, sind die Zu- sammensetzung und Effizienz des Verwaltungs- bzw. Aufsichtsrats… …ei- ner Stärkung des internationalen Finanzsystems Krisen entgegenwirken. 11 Vor die- sem Hintergrund plant die EU-Kommission, die von ihr… …Nichtfinanzinformationen durch Unterneh- men angestoßen. 13 2 Vielfalt in der Zusammensetzung des Aufsichtsrats Die von der EU-Kommission im Grünbuch 2011… …Corporate Governance auf den Prüf- stand. Dabei kommt der Tätigkeit und den Aufgaben des Verwaltungs- bzw. Aufsichtsrats in dem Grünbuch 2011 besondere… …werden.14 So hat die EU-Kommission mit dem Grünbuch 2011 einen weiteren Schritt zur Verschärfung der Pflichten des Aufsichtsrats getan. 15 Diese… …umfassende Betrach- tung des Aufsichtsrats greift in vergleichbarer Form die bereits im Grünbuch 2010 aufgeworfenen Konsultationsfragen auf. Im Grünbuch…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Korruption als internationales Phänomen

  Schmuggel als Korruption: Mexiko im 19. Jahrhundert

  Prof. Dr. Walther L. Bernecker

  …mit einer Variante von Korruption im Mexiko des 19. Jahrhunderts: dem Schmuggel. Schmuggel war für die Entwicklung von Wirtschaft und Gesellschaft von… …einige wenige publiziert sind, die meisten jedoch in Archiven eingesehen wurden. Da bei der Behandlung des Themas nicht auf theoretisch fun- dierte und… …lyse. Gleichwohl versuchen sie eine geordnete Annäherung an ein komplexes Mas- senphänomen im Mexiko des 19. Jahrhunderts. 2. Die Schmuggelaktivitäten… …Men- schen, er war eine endemische Erscheinung der Handelsgeschichte. Auf Schätzun- gen Alexander von Humboldts und des US-Gesandten Poinsett beruhend… …, berichte- te 1837 ein Handbuch für deutsche Kaufleute über das Ausmaß des Schmuggels vor und nach der Unabhängigkeitsrevolution: Schmuggel als… …assortirt." (Schmidt 1837: 1468; vgl. auch Humboldt 1813; Poinsett 1822: 33) Im Grunde genommen ist das Phänomen des Schmuggels in Amerika so alt wie das… …der Pazifikküste waren dem illegalen Handel ausgesetzt, da es in jenen Regionen weder Forts noch Küs- tenwachen gab.1 Für den Anfang des 19… …. Jahrhunderts ist der Versuch unternommen worden, das Ausmaß des Schmuggels zu schätzen: In jenen Jahren hatten die Wollmanufakturen Neu-Spaniens eine… …Jahresproduktion zwischen 500.000 und einer Million Pesos; demgegenüber hatte der Syndikus des Consulado, des Großhändler-Oligopols von Veracruz, 1797 festgestellt… …Unabhängigkeit des Landes 1821 ein neues Zoll- und Handelsreglement ausarbeiten sollte, sprach bereits von dem "überaus umfangreichen Schmuggel, der zum Nachteil…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Pensionsverpflichtungen und Leistungen an Arbeitnehmer

  Dr. Alexander Büchel

  …. Managementzusammenfassung 1– Pensionsverpflichtungen sind in Höhe des nach vernünftiger kaufmännischer Beurteilung notwendigen Erfüllungsbetrages anzusetzen. – Soweit die… …Verpflich- tungen, die gegenüber Arbeitnehmern bestehen, auch Versorgungsverpflichtun- gen des Bilanzierenden zu den Alterversorgungsverpflichtungen, die… …ist. Fer- ner rechnen auch Versorgungsverpflichtungen gegenüber externen Beratern des Bilanzierenden, denen aus Anlass ihrer Tätigkeit für den… …zugesagten Leistung kommt es insoweit nicht an. 6 Für pensionsähnliche Verpflichtungen enthält das Gesetz keine Definition. Gleichwohl bedürfen sie wegen des… …generellen Passivierungswahlrechts des Art. 28 Abs. 1 Satz 2 EGHGB für pensionsähnliche (unmittelbare oder mittelbare) 1.12.1 Rückstellungen –… …, bei Eintritt des Versorgungsfalls die Leistung gegenüber dem Versorgungsberechtigten selbst zu erbringen. Hingegen erfolgt die Erfüllung einer… …unter Zwischenschaltung einer externen Versorgungseinrichtung.1 4. Historie 7Die Regelung des § 253 Abs. 1 Satz 2 HGB vor dem BilMoG sah vor, dass (Pen-… …sions-)Rückstellungen nur in Höhe des Betrags anzusetzen sind, der nach ver- nünftiger kaufmännischer Beurteilung notwendig ist. Der anzuwendende Ab- zinsungssatz wurde… …Bewertung an § 6 a Abs. 3 Satz 3 EStG, der für die Berechnung des Teilwerts der Pensionsverpflichtung einen Rechnungszinsfuß von 6 % vorsieht. 8Ferner war… …Verwendung des Begriffs „Erfüllungsbetrag“ wird nun ausdrücklich klar- gestellt, dass bei der Rückstellungsbewertung für Zwecke der handelsrechtlichen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Professionalisierung der Internen Revision unter Nutzung eines Qualifikationsmodells

  Volker Hampel, Daniela Schermer

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 604 3.1 Bedeutung des Internen Revisors für das Unternehmen . . . . . 604 3.2 Grundlagen und Rahmenbedingungen der Revisionstätigkeit 605 3.3… …. Dies betrifft insbesondere das Interne Kontroll- system, das Risikomanage mentsystem und das Interne Revisionssystem. Mit der Neufassung des § 107 Abs… …. 3 AktG betont das Bilanzrechtsmoder- nisierungsgesetz (BilMoG) erstmals außerhalb des Finanzdienstleistungs- sektors die Rolle der Internen Revision… …Professionalisierung des Berufsbildes des Internen Revisors können wesentliche Grundlagen gelegt werden. Dies betrifft sowohl die Ausprägung eines spezifischen Be-… …Erfahrung vor. Der vorliegende Beitrag entwickelt Perspektiven und zeigt Wege für eine weiterführende Professionalisie- rung des Berufs des Internen Revisors… …Methodenkenntnissen oder auch Schlüssel qualifikationen umschrieben werden“10. Im Umkehrschluss muss es Gegenstand der Professionalisierung und die Aufgabe des… …einerseits die Definition des Rahmens für das Berufsbild sowie andererseits die Entwicklung von Orientierungs- hilfen für das Individuum als Element der… …Transparenz und Qualitätssicherung; Aufforderung an die Mit- gliedstaaten zur Entwicklung umfassender und kohärenter Strategien des lebensbegleitenden Lernens… …learning“) ab. Im Ver- lauf der Ausprägung des Qualifikationsmodells werden sukzessive zu- nächst formale und später auch nicht formal erworbene Kompetenzen in… …Schwerpunkte der Tätigkeiten des Abschlussprüfers und der Ausrichtung der Abschlussprüfung zu diskutieren.17 Dabei muss in Zusammenhang mit den gesetzlichen…

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