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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmenssteuerung im Umbruch

  Von der Bürokratiekostenmessung zum Controlling in der Gesetzgebung

  Marco Becker, Lothar Streitferdt

  …definiert, indem das Instrument der Gesetzesfolgen- abschätzung zu einem Controllingsystem für die Gesetzgebung weiterentwickelt wird. Die Themen… …Schritt weiter und entwickeln auf der Basis des Instrumentariums der Gesetzesfolgenabschätzung einen ersten Ansatz für ein System zum Controlling in der… …war es seiner Zeit, die durch eine Rechtsvorschrift (vorwiegend ein Gesetz) neu entstehende Bürokratie für die jeweiligen Normadres- saten zu… …Bundesregierung“ oder kurz „Prüffragen der Bundesregierung“ bezeichnet, da die Bundesdruckerei für den Druck blaues Papier verwendet hat. 8 Vgl… …Durchführungsphase der Gesetzesfolgenabschätzung beginnt mit der Datenerhebung. In einem ersten Schritt werden alle für die festgelegten Untersuchungen benötigten… …Legislaturperiode zu untersuchen. Von der Bürokratiekostenmessung zum Controlling in der Gesetzgebung 311 setzesfolgenabschätzung für einen speziellen… …des betreffenden Prozesses kalkulierten bzw. geschätzten Kosten gegen- übergestellt. Es erscheint sinnvoll, das Instrument der Nachkalkulation für… …Gesetzesfolgenabschät- zung können die Ursachen für mögliche Schätzabweichungen ermittelt werden. Auf diese Weise lässt sich aus den vorherigen Ergebnissen lernen und… …Durchführungsbestimmungen einbezogen werden. Diese retrospektive Gesetzesfolgenabschätzung sollte hierbei periodisch wie- derholt werden. 26 Die Verantwortung für die… …termingerechte Durchführung sollte bei dem Ministerium mit der primären Zuständigkeit für den konkreten Regelungs- inhalt liegen. Die zuständige Stelle sollte…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision der Instandhaltung

  Besonderheiten bei der Instandhaltung von Technischen Ausrüstungen

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V. Erarbeitet im Arbeitskreis „Revision der Beschaffung“

  …Bestimmungen sind für Trinkwasser-Instal- lationen in Gebäuden und auf Grundstücken in der DIN 1988 und für die zentrale Trinkwasserversorgung (Fassungen… …beurteilen zu können?  Ist der Aufwand für die Behebung von Undichtigkeiten angemessen?  Ist die Instandhaltung der Anlagen während des laufenden… …des Sollzustands. Als Maßnahmen für die Feststellung und Beurteilung der Anlagen werden die Wartung und die In- spektion genannt. Maßnahmen für die… …Einrichtungen. Vorrausetzung für eine geordnete Durchführung der Wartung ist das Erstellen eines Wartungsplanes. Dieser sollte u. a. Prioritä- tenliste… …Schadens verzögern. Aufgabe und Ziel der Instandhaltung ist es, mit möglichst geringem Aufwand für Inspektion, Wartung und Schadensbehebung ein… …Ingenieurbüros haben sich entsprechend spezialisiert. Die Deutsche Vereinigung für Wasserwirtschaft, Abwasser und Abfall e. V. (DWA) erstellt für die Bereiche… …961. Folgende Fragen zur Instandhaltung von Abwasseranlagen sind relevant:  Liegen für genehmigungspflichtige Anlagen die erforderlichen Bescheide… …Grundstücksbesitzers  Betriebssicherheitsverordnung (BetrSichV)  Deutscher Verein des Gas- und Wasserfaches (DVGW)  Technische Regeln für Gasinstallationen… …den Kapiteln 3.2.1 und 3.2.2 wurden bereits Fragen aufgeführt, die auch für die Instandsetzung anwendbar sind. Nachfolgend werden noch einige… …Prinzip der Kraft- Wärmekopplung erzeugen zugleich Wärme und Strom. Der aktuelle Energie- träger hierzu ist meist Gas. Für den Betrieb und Wartung der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision des internen Rechnungswesens

  Zusammenfassung und Ausblick

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V.

  …129 5 Zusammenfassung und Ausblick Das interne Rechnungswesen ist ein wesentlicher und zentraler Lieferant von Steuerungsinformationen für die… …und Kostenstellenverant- wortlichen. Das interne Rechnungswesen hat für Transparenz der im Unterneh- men entstandenen Kosten zu sorgen, um so eine… …Rechnungswe- sen indes ein eher exotisches Prüfungsfeld. Dies ist aufgrund seiner darge- stellten Bedeutung für das Unternehmen verwunderlich und überraschend… …. Eine Ursache hierfür könnte darin liegen, dass es bisher keine systematische Darstellung der möglichen Prüfungsansätze für dieses Thema gab. Im Rah- men… …des hier vorliegenden Prüfungsleitfadens haben die Autoren versucht, diese Lücke zu schließen. Dabei wurde insbesondere Wert darauf gelegt, die für… …Bausteine einer Kostenrechnung revisorisch zu hinterfragen. Für Prüfungen gibt es kein Kochrezept, welches Schritt für Schritt befolgt zum idealen Gericht… …führt. Erfahrene Revisoren wissen das. Für ein gutes Er- gebnis müssen in jedem Einzelfall die Zutaten gezielt ausgesucht und optimal miteinander… …kombiniert werden. Die Autoren hoffen, dass den Lesern mit dem vorliegenden Werk eine Sammlung von erlesenen Zutaten vorliegt, aus dem jeder das für seine…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision der Instandhaltung

  Allgemeine Prüfungsfragen

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V. Erarbeitet im Arbeitskreis „Revision der Beschaffung“

  …Instandhaltungsstrategie für das gesamte Unternehmen oder gibt es einzelne Bereiche mit begründeten Sonderre- gelungen?  In welchem Umfang werden die auf einzelne… …(Nutzungsdauer) neben dem Aufwand für Instandhaltung auch die möglichen Folgekosten (z. B. durch Produktionsausfall) berücksichtigt?  Welche Maßnahmen sind… …eindeutig geregelt?  Wer ist für die Instandhaltung der Anlagen zuständig (Betriebspersonal, besondere firmeninterne Instandhaltungsgruppe… …. B. aus dem betriebsinternen Vor- schlagswesen) zur Optimierung der Instandhaltungsprozesse umgesetzt?  Gibt es für den Fall außerplanmäßiger… …Genehmigungs- prozess sollte unternehmensspezifisch geregelt sein. Die folgenden Fragen sind im Hinblick auf den wirtschaftlichen Einsatz der Mittel und das für… …bewertet?  Sind im Budget alle Kosten – auch die indirekten (z. B. für Instandhal- tungsplanung, Lagerkosten des Instandhaltungsmaterials usw.) – enthal-… …Genehmigungsverfahren für Einzelmaßnahmen festgelegt?  Gilt das Genehmigungsverfahren sowohl für Eigen- als auch für Fremd- leistungen?  Sind die… …, Organisationsanweisung)?  Auf welcher Ebene erfolgt die Budgetkontrolle (z. B. Organisationseinheit, Anlagen, Gebäude, Gewerke)? Können damit die für das Unternehmen er-… …Finanzmittel für einzelne Instandhaltungsmaßnahmen?  Erfolgt eine kontinuierliche Kostenkontrolle und ist diese gegliedert (z. B. entsprechend der DIN… …auf ein Mindestmaß beschränkt werden? Werden die Kosten für Aus- fallzeiten bei der Auswahl des Verfahrens entsprechend berücksichtigt?  Werden der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance für geschlossene Fonds

  Compliance Tools f

  Dr. Ludger C. Verfürth

  …Verfürth 5. Compliance Tools für geschlossene Fonds – Aufbau, Inhalt, Implementierung* Dr. Ludger C. Verfürth, LL.M. Inhalt 1 Einführung… ….................................................................... 89 2 Compliance für geschlossene Fonds: Gesetzliche Grundlagen ................................ 90 2.1 Situation vor der AIFM-Richtlinie… …. 86 5. Compliance Tools für geschlossene Fonds – Aufbau, Inhalt, Implementierung Verfürth 4.2.2 Ableitung des Maßnahmenkatalogs aus der Gap-Analyse… …besteht für ge- schlossene Fondsmanager darin, dass sich der Druck zur Einrichtung eines Compliance (Management) Systems nicht mehr wie bisher allgemein in… …Unternehmensbereich gelten4, ergibt, sondern ganz konkret und verbindlich durch sektorspezifische Anforderungen, wie sie ähnlich bereits für andere Lizenznehmer im… …Einrichtung von Compliance Systemen im Unter- nehmensbereich bestehen allgemein für Aktiengesellschaften über die Regelung in § 91 Abs. 2 AktG. Nach § 91 Abs… …Publizitätsgesetz7 eingeführte § 161 Abs. 1 AktG, der eine Selbstbindungsvorschrift für bestimmte Aktiengesellschaften, insbesondere börsennotierte Aktienunternehmen… …Ziele, CCZ 2012, 41, 45. 88 5. Compliance Tools für geschlossene Fonds – Aufbau, Inhalt, Implementierung Verfürth 1.2.2 Compliance Management… …Großunternehmen hinaus gewinnt das Thema Compli- ance in Deutschland zunehmend auch für den Mittelstand an Bedeutung. Dies hat im Jahr 2011 gleich zu zwei… …maßgeblichen Initiativen geführt. So hat der TÜV Rheinland zum Zweck der Zertifizierung den Standard „TR CMS 101:2011 – Standard für Compliance Management…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision des internen Rechnungswesens

  Einleitung

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V.

  …bestehen für das interne Rechnungswesen grund- sätzlich nicht. Die Unternehmensleitung kann daher die Art und Tiefe des in- ternen Rechnungswesens selbst… …Zielgruppe, der Zukunftsbezug und die grundsätzlich freie Ausgestaltung machen das interne Rechnungswesen zu einem bedeutenden Prüfungsgebiet für die Interne… …Revision, dessen Prüfungsergebnisse einen echten Wertbei- trag für das Unternehmen darstellen können. Nicht zuletzt durch den stetig zunehmenden Konkurrenz-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Joint Ventures in der Konzernrechnungslegung nach IFRS und HGB

  Rechtliche und organisatorische Ausgestaltung

  Dr. Christoph Seel

  …inhaltlichen Mannigfaltigkeit dienen diese Verträge aber letztendlich dem gleichen Zweck, da sie für die Kooperation und die sich darin verbinden- den… …Partnerinteressen den rechtlichen Rahmen bereiten.136 Die vertragliche Vereinbarung bildet daher – unabhängig von den Umständen des Einzelfalls – die Grundlage für… …hinsichtlich der (notwendigen) Vertragsinhalte ergeben sich bereits dadurch, ob für die Zusammenarbeit die Gründung einer Gesellschaft erforder-… …Absatzwirtschaft) das Gemeinschaftsunter- nehmen für die Partner erfüllt oder wie diese Funktionen im Verhältnis zur wirtschaftlichen Tätigkeit der Partner… …schaftsunternehmen.143 Diese für die Kooperation in einem Joint Venture typischen Regelungskomplexe müssen in einer Grundvereinbarung zum einen nicht kumuliert… …vorliegen. Die Grundvereinbarung wird einen Gesellschaftsvertrag bzw. eine Satzung nur dann umfassen, wenn für die Koope- ration auch die Gründung einer… …organisatorische Ausgestaltung 23 stand sowie die wirtschaftlichen Ziele der Kooperation beschrieben werden.150 Den Rah- men für die zukünftige Zusammenarbeit… …bildet das von den Partnern gemeinsam verfolgte und i. d. R. in der Grundvereinbarung festgehaltene wirtschaftliche Konzept, das z. B. in Form einer für… …Regelung im Statut des Gemeinschaftsunternehmens, hergestellt.157 Die Grundvereinbarung bildet zugleich den organisatorischen Rahmen für die (operative)… …Organisationsverfassung ausgewählter Rechtsformen, die für nationale Gemeinschafts- unternehmen typisch sind, und die hierbei zur Verfügung stehenden statutarischen Gestal-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Joint Ventures in der Konzernrechnungslegung nach IFRS und HGB

  Abgrenzung und Bilanzierung nach IFRS 11

  Dr. Christoph Seel

  …für Zwecke der Rechnungslegung weltweit kein einheitliches Bild zeichnen lässt. Termino- logisch werden für die Ausprägungsform des… …Schrifttum bereits lange diskutierten773 – Frage wider, welche Art und Weise der bilanziel- len Abbildung – Equity-Methode oder Quotenkonsolidierung – für… …für Gemeinschaftsunternehmen nach § 310 HGB nicht (vgl. Kapitel 5.4.1). 772 Vgl. auch Nobes, Christopher (2002), S. 33 ff.; Soonawalla, Kazbi (2006)… ….; Thielemann, Frank/Keller, Gernot (2004), S. 174 f.; Buchholz, Reiner (2011), S. 4 f. 110 Gründe für die Überarbeitung des IAS 31 legenden… …ments), der IAS 31 ablöst, geändert. IFRS 11 schafft nicht nur das bislang nach IAS 31 für Gemeinschaftsunternehmen bestehende Bilanzierungswahlrecht… …der Überarbeitung des IAS 31 wird im Folgenden kurz eingegangen. 4.2 Gründe für die Überarbeitung des IAS 31 Anlass für die Überarbeitung des IAS 31… …für die Einbeziehung von Gemeinschaftsunternehmen ein Bilanzierungswahlrecht zwischen der Equity-Methode und der Quotenkonsolidierung vor. In… …Allerdings stieß sowohl die konzeptionelle Umsetzung als auch die Abschaffung des Bilanzierungswahlrechts bzw. der Quotenkonsolidierung für… …ff.; Fink, Christian/Ulbrich, Philipp (2008), S. 56 ff.; Sigle, Hermann (2008), S. 27; Condon, Fer- gus (2008), S. 16. 789 Vgl. ausführlich Kapitel… …„Unternehmen“ angewendet werden kann, die für allgemeine Zwecke Abschlüsse aufstellen (vgl. IASB (2002), S. 11). Eine entity umfasst somit nicht nur…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Kreditderivate

  Kreditderivate als Gegenstand der Untersuchung

  Dr. Joachim Hauser

  …des globalen Marktes für Credit Default Swaps ermitteln, sind die BANK FÜR INTERNATIONALEN ZAHLUNGSAUSGLEICH (BIZ) respektive BANK FOR INTERNATIONAL… …1 1 Kreditderivate als Gegenstand der Untersuchung 1.1 Historische Entwicklung des Marktes für Kreditderivate „Derivate sind das am… …DEALERS ASSOCIATION 1992 erwähnt; mit ihm wurden „exotische OTC-Derivate“, die Kreditri- siken transferieren, tituliert.4 Der Markt für Kreditderivate… …Kreditportfolien und der damit verbundene Be- darf nach Absicherung und Risikotransfer entpuppten sich als Schlüsselfaktor für die Entwicklung des… …Sekundärhandel für Kredite (Secondary Loan Trading) erfolgte (vgl. NONNENMACHER, DIRK JENS/BRASCH, HANS-JÜRGEN (2001), Sp. 1392 sowie DAS, SATYAJIT (2005), S… …Steuerung des Kreditportfolios auch zu Handelszwecken.12 Vor allem die den Kreditderivaten inhärente Flexibilität gilt als verantwortlich für den Anstieg… …des Marktvolumens.13 Die dynamische – vor allem durch Banken getriebene – Entwick- lung des Marktes für Kreditderivate spiegelt sich auch in den… …. 13 „[T]he single most important factor for this expansion in transaction volumes […] is the inherent flexibility of credit derivatives“ (ALI, PAUL… …Kreditderivatemarktes (vgl. GRUBER, JOSEF/SCHMID, INES (2005b), S. 7); bis 2006 führte die BBA weitere Erhebungen zum weltweiten Bruttonominal- volumen des Marktes für… …‚enthusiastisch‘ aufgenommen“ (SENFT, CLAUDIA 2004), S. 197). Für die Kreditderivateaktivitäten der U.S.-amerikanischen Banken stellt das OFFICE OF THE…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Kreditderivate

  Einsatzmöglichkeiten von Kreditderivaten durch Institute

  Dr. Joachim Hauser

  …Sicher- heit, indem lokale und temporale Preisdifferenzen für gleiche Positionen zwischen verschiedenen Märkten durch simultane Kauf- und… …vorgeschlagenen Systematisierungen dienen als Ge- rüst für eine darauf aufbauende, modifizierte Systematisierung der Einsatzmöglichkei- ten von Kreditderivaten… …für Institute. Bereits HÜTTEMANN differenzierte bei den – auf Instituten bezogenen – Einsatzmöglichkeiten zwischen „Portfolio-Management“… …Einsatzmöglichkeiten für Institute zwi- schen „Kreditrisikomanagement“ und „Kapitalmanagement“ sowie in Bezug auf sämt- liche Unternehmen in „[s]onstige Motive“.909… …. 908 Vgl. CREMERS, HEINZ/WALZNER, JENS (2007), S. 39. Beispiele für die Ausnutzung gesetzlicher Regularien, die aus Asymmetrien in verschiedenen Ge-… …Refinanzierungskosten verbundenen Managementmöglichkeiten im Kapitalbe- reich, bei welchem es sich um den begrenzenden Faktor für die Volumens- und Risi- kostruktur… …weitergeben (vgl. WEBER, MICHAEL (2002), S. 12, Fn. 26). Ein Institut wird auch als Inter- mediär tätig, wenn es für seine Kunden Transaktionen in… …Mehrwert besteht, ist das Risikomanagement auf unvollkommenen Märkten eine betriebswirtschaftlich sinnvolle und notwendige Aufgabe926; für bestimmte… …existieren auch für das Risikomanagement aufgrund unterschied- licher Risikoverständnisse, unterschiedlicher Zielvorstellungen sowie unterschiedli- cher… …bestandsgefährdende Risiken frühzeitig zu erkennen. Während die Vorgaben für Aktiengesellschaften eher rudimentä- rer Art sind, ist für Institute gemäß § 25a KWG ein…

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