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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision im Krankenhaus

  Grundlagen der Prüfungstechnik

  Prof. Dr. Joachim S. Tanski

  …durchaus unterschied- liche Ausprägungen aufweisen und auch Rücksprünge zu einer früheren Prozess- stufe beinhalten. Nachfolgend werden deshalb nur einige… …– die eigentliche Prüfung – und eine Kontrollphase einteilen. Insbeson- dere die Planungsphase kann sehr unterschiedliche Elemente aufweisen. Neben… …. bei nicht oder mangelhaft funktionierendem Qualitätssicherungssys- tem). Im Anschluss und nach Auswertung der Systemprüfung folgt dann die Ein-… …nachzugehen, – in die Prüfungsplanung müssen die unterschiedlichen Kenntnisse und Erfah- rungen der einzelnen Revisoren einfließen, um zu verhindern, dass… …Einzelprüfer ist dies die Regel), so ist dafür vor jeder Prüfung eine ausreichende Zeitspanne (z. B. für Literatur- und Urteilsrecherchen) einzukalkulieren… …und Sonderprüfungen aufgrund aktueller Entwicklungen, – ebenso sind aufgrund von Erfahrungen Zeiten für Einzelprüfungsaufträge vor- zusehen, – die… …Zeitplanung für den einzelnen Prüfer muss in angemessenem Umfang Zei- ten für Urlaub, notwendige und erwünschte Weiterbildung und ggf. Krankheit… …berücksichtigen, – Zeitanteile für Nachprüfungen (follow-ups), Dokumentationsarbeiten und die interne Qualitätssicherung sind regelmäßig zwar nur von geringerem… …geschehen), die Revisoren bestimmt, die Prüfungszeiten bestimmt und die Vorgehensweisen festgelegt wer- den.1 Diese Planung hilft einerseits den Erfolg einer… …sor bzw. das Revisorenteam bestimmt, wobei die gegebenen Qualifikationen und Prüfungserfahrungen ausschlaggebend sind; daneben kann auch berücksichtigt…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Stiftungsverbundene Unternehmen in Deutschland

  Dimension 4: Stiftungen und Kapitalmarkt

  Professor Dr. Marc Eulerich

  …Ergebnisse der quantitativen Untersuchung – Fragebogenerhebung 268 7.6 Dimension 4: Stiftungen und Kapitalmarkt Die Fragen der vierten… …Dimension beziehen sich auf die generelle Beteili- gungsstruktur stiftungsverbundener Unternehmen. Vorwiegend sollen hier die Investitions- und… …Prozent durch stille Beteiligte. Dieses Ergebnis deutet darauf hin, dass Stiftungen häufig als alleiniger Eigentümer agieren und keine weiteren… …Stiftungsbeteiligung verän- dert? Eine Veränderung der Eigentümerstruktur könnte z.B. aus Interessendiver- genzen zwischen den bisherigen Investoren und der Stiftung… …Finanzinvestitionen vorwiegend der Mehrung des bestehenden Kapitals und damit der Sicherung der Liquidität dienen, ver- Ergebnisse der quantitativen Untersuchung –… …Fragebogenerhebung 272 folgen immaterielle Investitionen und Sachinvestitionen bereits einen spezifi- schen Zweck. Personalbezogene Investitionen dienen dabei… …insbesondere der Entwicklung und der dauerhaften Motivation der Mitarbeiter. Personalinvestitionen (z.B. Personalentwicklung) Sachinvestitionen… …besonders hohe Bedeut- samkeit ist für keinen der genannten Investitionsbereiche festzustellen. Finan- zinvestitionen und Personalinvestitionen verfügen bei… …der Gruppe der Befragten mit einem Mittelwert von MW = 3,0 bzw. MW = 3,25 über eine tendenziell geringere Bedeutung als immaterielle (MW = 3,36) und… …bezieht sich dabei auf die wesentlichen Anspruchsgruppen eines Unternehmens, wie z.B. Investoren, qualifizierte Mitarbeiter, Lieferanten und Kunden…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Vorträge für das WP-Examen

  Grundsätze für die Erstellung von Fairness Opinions

  Anja Chalupa

  …Opinions“ entschieden und mei- nen Vortrag in Anlehnung an den IDW S 8 wie folgt gegliedert: Nach einigen begrifflichen Grundlagen werde ich auf die… …Auftragsannahme, den Auf- tragsinhalt, die Auftragsdurchführung und schließlich auf die Berichter- stattung und Dokumentation eingehen. Mit den Besonderheiten bei… …Unternehmensorgane und der Dokumentation ihrer Entscheidungsgrundlagen. Fairness Opinions können Hinweise geben, ob Ent- scheidungsträger ihre aktienrechtlichen… …liegt.267 „Unternehmerische Initiativen“ umfassen Käufe und Verkäufe von Unter- nehmen, wesentlichen Unternehmensteilen, Unternehmensanteilen und we-… …sentlichen Vermögenswerten.268 Für die Auftragsannahme und den Auftragsinhalt269 existieren ebenfalls keine gesetzlichen Vorgaben, allerdings kann die… …Transaktion selbst gesetzli- chen Anforderungen unterliegen, bspw. Verschmelzungen und öffentliche Übernahmen. ___________________ 265 Vgl. § 93 Abs. 1 Satz… …2 AktG. 266 Vgl. IDW S 8 Grundsätze für die Erstellung von Fairness Opinions (Stand: 17.01.2011), Tz. 4 und 9. 267 Vgl. IDW S 8, Tz. 5 f. 268… …Einklang mit den allgemei- nen Berufspflichten – insbesondere Unparteilichkeit und Unabhängigkeit – erfolgen. Die Fairness Opinion stellt keinen Ersatz für… …festgelegt, die Mitwirkungs- pflichten und die Verantwortlichkeit des Auftraggebers für Überlassung von Dokumenten und Informationen, die Form und der Umfang… …der Berichterstat- tung, der Verwendungszweck und die Weitergabebeschränkungen geregelt werden. Zudem sollten die berufsüblichen allgemeinen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Recht der Revision

  Interne Revision und Haftung

  Prof. Dr. Anja Hucke, Dr. Thomas Münzenberg

  …85 Interne Revision und Haftung 7. Interne Revision und Haftung In den voranstehenden Ausführungen ist die Thematik, die es in diesem… …Kapitel zu vertiefen gilt, am Rande immer wieder einmal angesprochen worden, und zwar in- sbesondere im Zusammenhang mit der Schilderung von Fällen, die… …Haftungsrisiken für Organe und Arbeitnehmer, die sich im Bereich der Internen Revision betätigen, zweifelsohne nicht vollständig. Sowohl in der Gesetzgebung als… …Zusammenhang. Bei dem Begriff der Haftung ist zwischen der zivilrechtlichen und der straf- rechtlichen Haftung zu unterscheiden. Eine weitere Unterscheidung… …nachfolgenden Ausführungen und deren Umfang könnten den/die Leser(in) zu einem Fehlschluss, den die Verfasser unbedingt vermeiden wollen, veranlassen: Es geht… …___________________ 165 Vgl. Lüderssen, Finanzmarktkrise, Risikomanagement und Strafrecht, StV 2009, 486, 494, der seine Ausführungen allerdings auf die… …Auswirkungen der Finanzmarktkrise und die sich aus diesen Auswirkungen ergebende Funktion des Strafrechts, das Wirtschaftsleben zu steuern, beschränkt. In… …Erweiterung dieses gedanklichen Ansatzes und unter Einbeziehung der zivilrechtlichen Haftungsgesichtspunkte insbesondere für die Organe einer Gesellschaft… …sprechen. Interne Revision und Haftung 86 gleiter jeglicher beruflichen Betätigung im Bereich der Internen Revision ist. Ob- wohl die Verfasser… …aufgrund ihrer eigenen beruflichen Tätigkeit und der hierdurch entstandenen vielfachen Verbindungen zu Internen Revisionen in ganz unterschied- lichen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Operational Auditing

  Grundsatzüberlegungen zur Prozessprüfung

  Prof. Dr. Volker H. Peemöller, Joachim Kregel

  …, oder besser noch Unternehmensprozessen. Der Begriff vermittelt Modernität, ganzheitli- ches und funktionsübergreifendes Denken. Eine IR, die etwas auf… …gebunden sein könnten. Zusätzlich sind meist intime IT- und manchmal auch Technikkenntnisse zur Prüfung notwendig. Eine funktional organisierte IR muss… …fakturiert wurde, der Kunde aber auf die Vorleistung vertraut und nun seinerseits mit seinen Kunden in Schwierigkeiten gerät. Da die Kernprozesse eines… …sich in der Praxis negativ aus, wenn die alte IT noch nicht auf das neue Prozessdesign abgestimmt wurde und Mitarbeiter sowohl in der alten als auch in… …sog. „alten Zöpfe“, die nach dem neuen Prozessmodell schon längst „abgeschnitten“ sein sollten, sind weiterhin sichtbar und kosten enormen manuellen… …vollständig einstellen wollen und auf der anderen Seite die Pro- jektkosten den Ursprungsplan längst überschritten haben. Das klingt nach „Feuer- wehreinsatz“… …und ist es manchmal auch. Besser wäre es, wenn eine vorausschauende IR das Thema Projektprüfungen im Vornehinein in der Jahresplanung angespro- chen… …hätte und projektbegleitend schon geprüft hätte. Zwar muss in diesem Fall das Thema Revisionsbericht versus Projektlenkungsausschuss (PLA)-Protokoll… …Projektbegleitung durch die OA sicher früher getroffen und führen ein Projekt mit größerer Wahr- scheinlichkeit zum Erfolg. Werden immer wieder Qualitätsprobleme… …werden. Dazu ist jedoch eine IR erforderlich, die sich sehr gut mit der bestehenden und einer möglichen neuen Prozesslandschaft auskennt und so dem…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Recht der Revision

  Ergebnisse und Ausblick

  Prof. Dr. Anja Hucke, Dr. Thomas Münzenberg

  …135 Ergebnisse und Ausblick 9. Ergebnisse und Ausblick Die voranstehenden Ausführungen haben gezeigt, dass für die Praxis der Internen… …Reihenfolge der voran- stehenden Kapitel und Abschnitte beibehalten wird. Außerdem soll versucht wer- den, mit einem Ausblick denkbare zukünftige Entwicklungen… …Finanzdienstleistungs- und Versicherungsbranche ergeben sich die rechtlichen Grundlagen der Internen Revision aus einer Zusammenschau und Aus- legung… …zwischen Recht und Betriebswirtschaftslehre eine Rolle. Diese Wech- selwirkung ermöglicht die Einbeziehung betriebswirtschaftlicher Standards und damit auch… …Rechtssicherheit führt. These 2: Die Business Judgment Rule und das damit verbundene Postulat der sorgfältigen Vorbereitung unternehmerischer Entscheidungen… …, voraus. Ergebnisse und Ausblick 136 These 3: Die Dokumentation einer Prüfung bzw. die anlässlich der Prüfung angefertigten Arbeitspapiere… …on sind Vorgaben für deren Handhabung als Bestandteil einer Aufbau- und Ab- lauforganisation von dem Unternehmen schriftlich (z. B. in der… …für die Auslegung rechtlicher Rahmenbedingungen und Grundlagen der Internen Revision können diese Standards auch als Bestandteil des Unternehmens-… …Revisionsstandard zum Qualitätsmanagement in der Internen Revision und die auf seiner Grundlage durchgeführten Quality Assessments sind auch unter Einbezie- hung… …juristischer Maßstäbe geeignet, Organisationsfehler bei der Einrichtung und der praktischen Tätigkeit der Internen Revision zu vermeiden. These 5: Wegen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Vorträge für das WP-Examen

  Einschränkung und Versagung des Bestätigungsvermerks

  Anja Chalupa

  …Ausgearbeitete Vorträge – Prüfungswesen 106 1.17 Einschränkung und Versagung des Bestätigungsvermerks Sehr geehrter Herr Vorsitzender, sehr… …geehrte Prüfungskommission, aus den mir zur Verfügung gestellten Themen habe ich das Thema „Ein- schränkung und Versagung des Bestätigungsvermerks“… …gewählt und meinen Vortrag wie folgt gegliedert: Nach einer kurzen Einführung werde ich zu- nächst auf den eingeschränkten Bestätigungsvermerk eingehen und… …im Fol- genden auf den Versagungsvermerk, wobei ich den Versagungsvermerk auf- grund von Einwendungen und den Versagungsvermerk aufgrund von Prü-… …Einwendungen und 4. die Versagung des Bestätigungsvermerks, da der Abschlussprüfer nicht in der Lage ist, ein Prüfungsurteil abzugeben, wobei sich aus dem… …Einschränkung ein den tatsächlichen Verhältnissen im Wesentlichen entsprechendes Bild der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage vermittelt und die Einschränkung… …in ihrer Tragweite abgrenz- bar und erkennbar ist.328 Für eine Einschränkung des Bestätigungsvermerks muss eine einge- schränkt positive… …Bestätigungsvermerks aufgrund von Einwendungen und die Ver- sagung des Bestätigungsvermerks aufgrund von Prüfungshemmnissen.334 ___________________ 328 Vgl. § 322… …. § 322 Abs. 4 Satz 3 HGB. 334 Vgl. § 322 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 und 4 HGB. Ausgearbeitete Vorträge – Prüfungswesen 108 Der Bestätigungsvermerk… …entsprechendes Bild der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage mehr vermittelt wird.335 In diesen Fällen wäre eine Einschrän- kung des Bestätigungsvermerks nicht…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Stiftungsverbundene Unternehmen in Deutschland

  Dimension 7: Mitbestimmung in stiftungsverbundenen Unternehmen

  Professor Dr. Marc Eulerich

  …Rahmen der siebten Untersuchungsdimension wird erörtert, welche Rolle die Mitbestimmung in stiftungsverbundenen Unternehmen spielt und inwie- weit diese… …Prozent der stiftungsverbundenen Unternehmen die Regelun- gen des Mitbestimmungsgesetzes und bei 13 Prozent die Regelungen des Drittelbeteiligungsgesetzes… …Frage nach der Funktionalität der Mitbestimmung zielt darauf ab heraus- zufinden, ob die Umsetzung der Unternehmensmitbestimmung zielführend ist und die… …Wahrnehmun- gen von Vorständen und Aufsichtsräten teilweise voneinander. Ihnen gleich ist jedoch, dass die Mehrheit der Befragten sowohl von Vorstand (38… …stärkere Bün- delung der Antworten. So entfallen auf die Antworten kein Einfluss, geringer Einfluss und hoher Einfluss jeweils 0 Prozent der Stimmen… …Präsenz der Stiftung im Unternehmen Ihre Handlungsautonomie und Ihren Handlungsspielraum? Speziell an den Vorstand des verbundenen Unternehmens richtete… …sich die Frage, ob und wenn ja, in welchem Ausmaß, die Stiftungsverbundenheit Auswirkungen auf die Handlungen des Vorstands hat. Einfluss der… …kein Einfluss durch die Stiftung auszumachen ist. Frage: Inwieweit beeinflusst die Unternehmensmitbestimmung die Umset- zung und Sicherstellung Ihrer… …Stiftungsinteressen? Wenn eine hohe Verbundenheit zwischen Arbeitnehmervertretern im Auf- sichtsrat und der Stiftung besteht, kann es dazu kommen, dass durch die Un-… …Untersuchung – Fragebogenerhebung 308 Prozent der Nennungen für die Unternehmenssicht (vgl. Abbildung 170 und Abbildung 171). Die Ansicht, dass die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Vorträge für das WP-Examen

  Allgemeine Grundsätze der Unternehmensbewertung

  Alexandra Langusch

  …Ausgearbeitete Vorträge – Prüfungswesen 179 1.35 Allgemeine Grundsätze der Unternehmensbewertung Sehr geehrte Damen und Herren, für… …erläutern, dann Anlässe für die Durchführung von Unter- nehmensbewertungen und die Funktion des Wirtschaftsprüfers vorstellen. Anschließend werde ich die… …Grundsätze zur Ermittlung von Unterneh- menswerten skizzieren und meinen Vortrag mit einem Fazit abschließen. Der IDW S 1 „Grundsätze zur Durchführung von… …ausgegangen wird, ist nicht die Summe der Einzelwerte der Vermögensgegen- stände und Schulden des Unternehmens maßgeblich, sondern vielmehr der Wert der… …Durchführung einer Unternehmensbewertung sein. Denkbar sind auch vertragliche Grundlagen wie Eintritt und Austritt von Gesellschaf- tern oder… …einer Unternehmensbewer- tung verschiedene Funktionen innehaben. Er kann als neutraler Gutachter auftreten und so als Sachverständiger einen unabhängigen… …bei- tragen. Es ist dabei zwischen betriebsnotwendigem und nicht betriebsnotwen- digem Vermögen zu unterscheiden.624 Mit dem betriebsnotwendigen… …Unternehmens, das frei veräußert werden kann, ohne dass der eigentliche Unternehmenszweck hiervon berührt wird. Diese Vermögensgegenstände und Schulden sind… …Planbilanzen sowie Plan-Gewinn- und Verlustrechnungen und Finanz-pläne zu erstellen. Ertragssteuern sind zu berücksichtigen.627 Je nach Auftrag ist aus den… …Unternehmens auf der Basis des bestehen- den Unternehmenskonzepts und unter Berücksichtigung aller realistischen Zu- kunftserwartungen ermittelt. Dieser Wert…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision im Krankenhaus

  Strafrecht, Korruption und Compliance

  Eike Sven Fischer

  …9.4 Strafrecht, Korruption und Compliance Fischer 219 9.4 Strafrecht, Korruption und Compliance Die prekäre Bedeutung von Verstößen gegen… …unbeteiligter Personen oder die Sanktionierung gegenüber dem Unternehmen selbst minimiert und ggf. sogar aus- geschlossen werden kann. Die Einzelfragen dieser… …Systematik sind komplex und können in gebotener Kürze kaum dargestellt werden. Das folgende Kapitel versucht daher, einen speziell auf ___________________… …130 Insbesondere § 4 Nr. 8 UStG, § 4 Nr. 12 UStG. 131 Etwa Arrestierungen, Verhaftungen, Durchsuchungen und Sicherstellungen, Beschlagnahmen von… …Maßnahmen Haft, Geld- und Freiheitsstrafe sowie ggf. Berufs- verbote. 133 Nicht umsonst empfehlen einige Autoren, die Interne Revision und die… …Rechtsabteilung gene- rell zusammenzulegen, vgl. etwa Schneider/Grau/Kißling, CCZ 2013, 48, 53. 9. Revision in Rechts- und Risikobereichen 220 Fischer die… …Innenrevision fokussierten ersten Zugang zu Strafbarkeitsursachen und – vermeidungstaktiken im Wege der Compliance zu ermöglichen. Aufbauend auf den… …ineinandergreifenden zentralen Orientierungspunkten „Information“, „Kontrolle“ und „Sanktion“ soll der Beitrag praxisnahe sowie -gerechte Hinweise und Vorge- hensweisen… …oder bei Bewerbung von Pharmaartikeln. Als dritte Gruppe können Delikte betrachtet werden, die nicht of- fensichtlich sind und sich u. U. erst aus dem… …Instituten. 9.4.2 Korruptions- und Begleitdelikte Die in diesen Gruppen auftretenden Korruptionsdelikte sind in ihrer Gesamtheit äußerst komplex und…

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