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• eBook-Kapitel aus dem Buch 50 Jahre ZIR: Meilensteine der Internen Revision

  Interne Revision und Compliance

  Prof. Dr. Volker H. Peemöller

  …64 ZIR Sonderheft 01.15 Interne Revision und CompliancePeemöller ein Umdenken der Prüfung eingeleitet. Durch das IKS soll die Einhaltung… …. Die Thematik des Operational Auditing und der Systemprüfung werden immer wieder in den ein- zelnen Jahrgängen aufgegriffen und aus prakti- scher oder… …konkreten Sach- verhalt gewählt wird. So liefert Alfred Harrmann7 1976 einen Betrag zu „Die besonderen Merkmale des Operational Auditing“ und ein Jahr… …später Prof. Dr. Hans Blohm den Beitrag „Systemprüfung – He- rausforderung und Verpflichtung für die Interne Revision“8. 1978 widmet sich Peter Burkel in… …spezielle Aspekte des Themas aufgegriffen werden. 2. Compliance als Bestandteil des COSO IKS und RMS 2.1 Vorstellung von COSO IKS und RMS Der Begriff… …Compliance findet sich im COSO IKS von 1992 als Zielsetzung eines Internen Kont- rollsystems.10 Als weitere Zielsetzungen werden Financial Reporting und… …um die Einhaltung von Gesetzen, Verord- nungen, Regeln und Richtlinien. Diese Aufgabe kommt dem Internen Kontrollsystem zu. Die erste Definition dazu… …vorgegebenen Ver- fahren auseinandersetzt. In diese Richtung gehen auch die Beiträge von F. Friemauth „Gedanken zur Systemrevision“4 und der Bericht von Deyhle… …. Schreiter (1966), S. 137 – 146. 4 Vgl. Friemauth (1967), S. 190. 5 Vgl. Deyhle (1967), S. 253. 6 Vgl. Peemöller (1968), S. 229 – 240. Interne Revision und… …Compliance Die Interne Revision kann auf eine lange Historie zurückblicken. In der Zeitschrift Interne Revision wurde ab 1966 die moderne Ausrichtung und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Vorträge für das WP-Examen

  Auf- und Abzinsung von Forderungen und Verbindlichkeiten

  Maren Hunger

  …Ausgearbeitete Vorträge – Prüfungswesen 156 1.29 Auf- und Abzinsung von Forderungen und Verbindlichkeiten Guten Tag, sehr geehrte… …Prüfungskommission, ich halte heute einen Vortrag zum Thema „Auf- und Abzinsung von Forde- rungen und Verbindlichkeiten“. Einleitend werde ich einen Überblick über… …die allgemeinen Grundsätze der Bewertung von Forderungen und Verbindlich- keiten geben. Im Hauptteil meines Vortrags gehe ich dann auf einzelne Be-… …sonderheiten von un- bzw. niedrig- und überverzinslichen Forderungen und Verbindlichkeiten ein. Ich werde dann kurz Wertsicherungsklauseln in Verträgen… …darstellen. Beenden werde ich meinen Vortrag mit den Auswir- kungen der Bewertung auf die Steuerbilanz. Für die Forderungen und Verbindlichkeiten sind die… …Bewertungsvorschriften der §§ 253 und 255 HGB zu beachten. Die Vorschriften sind von allen Kauf- leuten anzuwenden. Ausgangspunkt bzw. Obergrenze der Bewertung von… …Forderungsposition vorzunehmen. Forderungen, die gleichartigen Risiken unterliegen, werden häufig in Gruppen zusammengefasst und durch pauschale Wertberichtigungen… …auszuweisen.526 Eine un- oder niedrigverzinsliche Darlehensforderung ist mit dem Auszah- lungsbetrag als Anschaffungskosten und nicht mit dem Barwert anzusetzen… …aktuellen Markpreis zwischen un-, hoch- und niederverzinslichen Verbindlichkeiten un- terscheiden. Im HGB sind keine zinsspezifischen Bewertungsvorschriften… …ge- regelt. Auch un- und unterverzinsliche Verbindlichkeiten sind mit ihrem Erfül- lungsbetrag anzusetzen. Eine Abzinsung dieser mit einer Laufzeit…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch 50 Jahre ZIR: Meilensteine der Internen Revision

  Interne Revision und das Interne Kontrollsystem (IKS)

  Von der „internen Kontrolle“ zum „Internal Control“
  

  Dr. Oliver Bungartz

  …73Sonderheft 01.15 ZIR Interne Revision und das IKS Bungartz zierten Unternehmenszusammenhänge und be- schäf tigt sich zugleich mit den… …und zu einem unentbehrlichen Instru- ment der Therapie wird. Hervorgehoben wird die Aufgabe der Internen Revision, Systemprüfun- gen durch zuführen… …eindrucksvoll eine der elementaren und originären Aufgaben der Inter- nen Revision, die in der Beurteilung des Internen Kontrollsystems (IKS) liegt. In seinem… …Prozess ge- danklicher Aktivität sei. Insbesondere die Interne Revision umfasst die vielseitigen und differen- 1 Vgl. Gutenberg (1966), S. 11. Interne… …Revision und das Interne Kontrollsystem (IKS) Von der „internen Kontrolle“ zum „Internal Control“ Schon seit dem Erscheinen des ersten Jahrgangs der… …herrschender Meinung nicht nur „Kontrolle“ – vielmehr umfasst es „Steuerung und Überwachung“. Nichts desto trotz, hat sich die Übersetzung „Interne Kontrolle –… …der Internen Revision schon immer die Prüfung des „IKS“ war – und noch immer ist – stellt sich die Frage, wie sich die Definition und das Verständnis… …des IKS im Laufe der Zeit verändert hat. Auch das Zusammenspiel des IKS mit anderen Bestandteilen der Corporate Governance – d. h. der Führung und… …beeinflusst unmittelbar das Aufgabengebiet und die Anforderun- gen an die Interne Revision in der heutigen Zeit. DR. OLIVER BUNGARTZ Dr. Oliver Bungartz, CIA… …Kontinen- taleuropa als Mitglied des „Global Leadership Teams (LT) RAS“ bei RSM International. 74 ZIR Sonderheft 01.15 Interne Revision und das…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement in Supply Chains

  Risk-Pooling-Kooperationen im Modehandel: Erfolgsfaktoren und Verbesserungspotenziale

  Günther Diruf

  …215 Risk-Pooling-Kooperationen im Modehandel: Erfolgsfaktoren und Verbesserungspotenziale Günther Diruf 1 Operative Absatzrisiken in… …Distributionssystemen für saisonale Modeprodukte Modeprodukte bieten für Handel und Industrie i.d.R. deutlich größere Gewinn- chancen als Standardprodukte… …Bedürfnisse und den Geschmack der Zielkunden zu verfeh- len. Darüber hinaus müssen Handel und Industrie noch erhebliche operative Ab- satzrisiken bewältigen… …geringe Mengen bestellt oder produziert, so dass im Laufe der häufig sehr kurzen Verkaufssaison Umsatz- und Deckungsbeitragsverluste wegen mangelnder… …Dominanz der Nachfrageunsicherheit in Mo- demärkten als kritischen Kostenverursacher und „Misserfolgsfaktor“1. So werden z.B. in der amerikanischen Textil-… …und Bekleidungsindustrie die Umsatzverluste durch erzwungene Preisreduzierungen am Saisonende (forced mark downs) auf über 30 % geschätzt. Zu diesen… …Modebereich zwischen 10 und 40 %. Verursacht und verstärkt werden die hohen Kosten der Nachfrage- und Pla- nungsunsicherheit durch folgende Faktoren:2 – Hohe… …schwierig und unsicher, wenn sie lange vor Beginn der Verkaufspha- se eines innovativen Produktes abgegeben werden müssen. In diesem Fall ist die Datenbasis… …Verkaufsdaten und Nachfrageverläufe früherer Perioden, bei innovati- ven Produkten ohne Vorläuferzyklen auf die Verkaufsdaten von ähnlichen oder… …Ende einer kurzen Saison (wie bereits dargelegt) zu erheblichen Verlusten durch Preisreduzierungen und durch unverkäufliche Produkte. Den kurzen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmenseigene Ermittlungen

  Grundlagen zum forensischen Bericht

  Birgit Galley

  …Galley 309 8. Zwischenberichte und Abschlussbericht der eigenen Untersuchung Galley Mit der Schlussberichterstattung endet in der Regel der… …Prozess der Sachver- haltsaufklärung. Sie ist Grundlage dafür, dass beteiligte Personen identifiziert werden können und eine abschließende Beweiswürdigung… …wichtig und unterscheidet sich noch einmal von herkömmlichen Bericht- erstattungen. Finden die Grundsätze für die forensische Berichterstattung immer… …. Damit dies nicht in einer nebulösen Umschreibung mündet, befasst sich das nachfolgende Kapitel mit den Anforderungen und taktischen Momenten, wann, wem… …und in welcher Form Berichte abgegeben werden können – und auch, wann nicht. 8.1 Grundlagen zum forensischen Bericht Forensische Gutachten müssen… …Regel werden vom Gericht bestellte und vereidigte Sachverständige mit einer solchen Bericht- oder Gutachtenerstellung beauftragt. Für unter-… …Auftraggeber – und damit auch Berichtsempfänger – der Ausfüh- rungen sein wird. 837 Siehe zum… …kriminalistischen Vorgehen ausführlicher Kapitel 4.1, S. 99 ff. 838 Siehe ausführlich dazu Kapitel 6.5.2., S. 160 ff. Zwischenberichte und Abschlussbericht der… …Wahrscheinlichkeit, dass die eigenen Gutachten und Berichte auch bei späteren Prozessen unbestrittenen Eingang in die Ge- richtsverfahren bekommen können. Was sind… …für die Weiterverfolgung einer Spur relevant sein können und als solche eindeutig gekennzeichnet werden. Sofern Sachverhalte nicht abschlie- ßend…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision im Krankenhaus

  Ziele und Aufgaben der Internen Revision

  Prof. Dr. Joachim S. Tanski

  …Tanski 21 3. Ziele und Aufgaben der Internen Revision 3.1 Die Interne Revision als Funktion des Krankenhausmanagements Der… …Managementprozess aus der Planung, der Durchführung und der Kontrolle zusam- men. In der Planungsphase werden die Ziele definiert, Wege zu ihrer Erreichung gesucht… …und deren Realisierung vorbereitet. Die Durchführungsphase dient der Realisierung der Pläne. In der Kontrollphase muss das Management prüfen, ob Zie-… …le erreicht, Regeln und (externe) Bestimmungen eingehalten und Wirtschaftlich- keitsvorgaben durchgesetzt wurden. Außer bei sehr kleinen Betrieben… …nur noch die Verantwortung für eine gut und zuverlässig arbeitende Revisionsabteilung. Die vom Institute of Internal Auditors (IIA)1 herausgegebene… …und von den deutsch- sprachigen Revisionsinstituten übersetzte Definition der Internen Revision lautet: Die Interne Revision erbringt unabhängige und… …objektive Prüfungs-(„assurance-“) und Beratungsleistungen, welche darauf ausgerichtet sind, Mehrwerte zu schaffen und die Geschäftsprozesse zu verbessern… …. Sie unterstützt die Organisation bei der Erreichung ihrer Ziele, indem sie mit einem systematischen und zielgerichteten An- satz die Effektivität des… …Risikomanagements, der Kontrollen und der Führungs- und Überwachungsprozesse bewertet und diese verbessern hilft. Wenn hier vom Krankenhausmanagement gesprochen… …16. Februar 2015. 3. Ziele und Aufgaben der Internen Revision 22 Tanski Leiter und dem Pflegeleiter, zusammensetzen. Diesem Gremium obliegt…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Operational Auditing

  Supportprozesse 2: Sourcing und Beschaffungsprüfungen

  Prof. Dr. Volker H. Peemöller, Joachim Kregel

  …11.1 Grundlagen des Sourcing 445 11 Supportprozesse 2: Sourcing und Beschaffungs- prüfungen Ob Einkauf oder neuerdings Sourcing ein… …Supportprozess oder ein Kernprozess ist, hängt vom Geschäftsmodell und der Branche ab. In vielen Branchen ist die Einkaufs- funktion eine Unterstützung für den… …Kreativ-Abteilung/Entwicklungs- Abteilung des Unternehmens und bestimmten Stammlieferanten erst Muster entwer- fen lässt, bevor er sie in großen Mengen herstellen lässt. Ähnliches… …gilt für die Auto- mobil- und die ITK-Branche. Allgemein könnte man alle Unternehmen der Ferti- gungstechnik dazu zählen, die aus Werkstücken ihrer… …Lieferanten und teilweise eigenen Werkstücken komplette Produkte zusammensetzen. Die Einkaufsfunktion ist auch in den Branchen wichtig, bei denen die… …den Produktions- prozess mit einbezogen, jedoch hängen die Beschaffungs- und Absatzmärkte eng mit einander zusammen, so das dem Einkauf, der meist… …Lieferantenbeitrag ein wesentli- cher Wertbeitrag, so ist der Einkauf ein Kernprozess. 11 Supportprozesse 2: Sourcing und Beschaffungsprüfungen Der Begriff Einkauf… …wird im Weiteren mit dem aus der Materialwirtschaft gleichgesetzt, also die Güter und Dienstleistungen zu beschaffen, die für die Produktion unabdingbar… …sind. Die Themen Finanzmittelbeschaffung und Personal werden in diesem Abschnitt nur am Rande abgehandelt, für Finanzen ist ein eigener Abschnitt im… …Band Financial Auditing geplant, zum Stichwort Personal findet man in Kapitel 3.2.2 unter operatives Führen und im Kapitel 9.2.2 Personalbedarf…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Operational Auditing

  Das COSO ERM und das Three Lines of Defense Modell

  Prof. Dr. Volker H. Peemöller, Joachim Kregel

  …1.6 Kernthesen 19 2 Das COSO ERM und das Three Lines of Defense Modell COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway… …Commission) ist eine internationale, in USA beheimatete Institution, die mit COSO ICS (auch COSO I genannt) und COSO ERM (auch COSO II genannt) zwei… …(Internal Control Systems) oder COSO I wurde mehrfach im SOX (Sarbanes Oxley Act) der US-Regierung zitiert21. Es ist auch Standard für die Gestaltung und… …Abschlussprüfer (AICPA), – der internationalen Organisation der Finanzprofessionals (FAE) und – des (amerikanischen) Instituts der Internen Revision (IIA)… …. Theoretisches Rahmenwerk und praxisnahe Relevanz sind bei COSO eng miteinander verknüpft. Andere Standard-Rahmenwerke zur Corporate Governance (CG), zum… …Internal Control (IC) inkl. Fraud-Prävention und zum Risikokomanagement (RM) wie der Turnbull Report oder ISO23 und COBIT24 und referenzieren stark auf… …COSO. COSO ERM, herausgegeben 2004, erweitert das Modell des Internal Control um Aspekte der Unternehmensführung und des Risikomanagements und… …ein Bewusstsein dafür zu schaffen, nicht nur Verantwortung für Geschäftser- gebnisse, sondern auch für das Interne Steuerungs- und Überwachungssystem zu… …schaffen. Ohne solch ein System, so die These, sind Geschäftsergebnisse eher ein Zu- fallsprodukt als Produkt systematischen und professionellen Handelns… …. Investoren auf dem Aktien- und Anleihemarkt hätten ein fundamentales Interesse daran, dass ihnen als Eigentümer und Financiers Manager gegenüberstehen, –…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfungsleitfaden Travel Management

  Strukturen, IT und Internes Kontrollsystem

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V.

  …17 2. Strukturen, IT und Internes Kontrollsystem 2.1 Strukturen Die Anzahl durchzuführender Geschäftsreisen wird in den Funktionsberei- chen… …Management benötigte Kapazität. Dies können die Anzahl der für einen Funktionsbereich erforderlichen Stellen und ggf. auch deren Wertigkeit (z.B… …. Stellenbewertung) sein. Ebenso ist das mit der Abwicklung von Geschäftsreisen anfallende Arbeitsvolumen möglichst zweckmäßig und risikofrei zu verteilen (z.B. nach… …gehören im Wesentlichen: Tab. 1: Geschäftsprozess für Geschäftsreisen Bereich Inhalt Rahmenbedingun- gen/Internes Kontrollsystem • Definition und… …Regelung der Prozesse • Festlegung der relevanten Kontrollpunkte • Definition und Einrichtung der Strukturen • Einheitliche Regelung in Reiserichtlinie… …• Genehmigung der Reise gemäß Prozess Strukturen, IT und Internes Kontrollsystem 18 Details zu den einzelnen Prozessen können dem Kapitel 5… …Stornierung der Reise Reisedurchführung • Reiseverlauf wie geplant • in Vorkasse gehen und anfallende Kosten bezahlen • bei Unregelmäßigkeiten… …Reisevermittler informieren • Reiseplan ändern • Umbuchungen vornehmen Reiseabrechnung • Beachtung der betrieblichen und steuerrecht- lichen Regelungen •… …stelle Auswertung und Controlling • Steuerung und Kontrolle der Geschäftsreise- prozesse • Berichtswesen (z.B. Auswertungen mit Bezug auf alle Reisen… …Bündelung des Travel Managements eine Optimierungsmöglichkeit dar. Eine andere Form der Optimierung ist die Fremdvergabe dieser Aufgaben. Bündelung und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Vorträge für das WP-Examen

  Die Bilanzierung von langfristigen Fertigungsaufträgen nach HGB und IFRS

  Alexandra Langusch

  …Ausgearbeitete Vorträge – Prüfungswesen 191 1.38 Die Bilanzierung von langfristigen Fertigungsaufträgen nach HGB und IFRS Sehr geehrte… …Damen und Herren, für meinen Vortrag habe ich das Thema „die Bilanzierung von langfristigen Fertigungsaufträgen nach HGB und IFRS“ gewählt. Zuerst… …möchte ich den Begriff der langfristigen Fertigungsaufträge erläutern. Anschließend werde ich kurz auf den Ansatz und die Bilanzierung nach den… …Vorschriften des HGB und der IFRS eingehen. Meinen Vortrag werde ich mit einem Ver- gleich der beiden Methoden und einem Fazit abschließen. Langfristige… …, Technologie, Funktion oder Ver- wendung aufeinander abgestimmt oder voneinander abhängig sind.665 Da diese Fertigungsaufträge technisch komplex und mit… …Preisbil- dung häufig aufgrund von unsicheren Mengenvorgaben und Preisen. Deshalb bestehen üblicherweise Kalkulationsrisiken aufgrund der unvorhersehbaren… …künftigen Mengen-, Preis- und Wechselkursänderungen. Weitere Risiken kön- nen sich aus Garantiezusagen oder Vertragsstrafen ergeben. Zivilrechtlich handelt… …. ___________________ 664 Vgl. Grottel/Pastor, Beck’scher Bilanzkommentar, 9. Auflage, 2014, § 255, Tz. 457. 665 Vgl. IAS 11.3 und 4. Ausgearbeitete Vorträge –… …Herstellungs- kosten entsprechend maximal zu Vollkosten zuzüglich Fremdkapitalzinsen als unfertige Erzeugnisse oder Leistungen aktiviert werden670 und der Gewinn… …aus dem Auftrag erst in der Periode ausgewiesen wird, in der die Fertigstellung und die Abnahme erfolgt sind. Denn erst mit Abnahme des Werks durch…

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