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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Anti-Fraud-Management

  Wirtschaftsdelikte und Anti-Fraud-Management: Konzeptionelle Grundlagen

  Dr. Stefan Hofmann

  …Vordergrund – wird zu- dem je nach Hierarchiestufe in (Top-) Management Fraud und in Employee Fraud differenziert. Diese Unterscheidung ist bedeutsam und… …Management Fraud und Employee Fraud Die Auswirkungen von Mitarbeiterdelikten, die in der Regel mit dem Ziel der persönlichen Bereicherung begangen werden… …englischen Ausdruck „Fraud“ benutzt. 84 Kollusionen mit Externen werden dagegen eher seltener. Vgl. Ernst & Young (2003, S. 17). 85 Gleichwohl sind diese… …. 2335) und Hofmann (1993, S. 529). ESV_Hofmann-Satz.indd 58 5/26/2009 6:51:04 PM 59 Konzeptionelle Grundlagen Abb. 2-1: Management Fraud und… …Employee Fraud – Täterkreis und Schadenshöhe Unternehmens- hierarchie Top Management Middle Management Lower Management Ausführungsebene (Staff) hoch… …. Demnach sind z. B. hohe finanzielle Schäden bei Top Management Fraud mehr als doppelt so häufig wie bei Delikten anderer Unternehmensangehöriger. Die… …Ergebnisse der Studie von PwC zur Thematik „Top Management Fraud vs. Employee Fraud“ zusammengefasst.88 Abb. 2-2: Positionen von Tätern, Schäden und… …Fraud vor. Bilanzdelikte bewirken regelmäßig erhebliche materielle und im- materielle Schäden für das Unternehmen. Ursache hierfür sind die umfassenden… …wissenschaftlichen Auseinandersetzung mit der Wirtschaftskrimi- nalität im Allgemeinen und mit Management Fraud im Speziellen liegen.91 So unterschied der… …, Sanktionierung und Rechtsdurchsetzung wirksam bekämpft werden kann. Letztlich geht es darum, wie die als Grundvoraussetzung für den Kampf gegen Fraud geforderte…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Accounting Fraud

  Case 9: Cendant/CUC (1998)

  Prof. Dr. Klaus Henselmann, Dr. Stefan Hofmann

  …Accounting Fraud in U.S. Companies 66 Case 9: Cendant/CUC (1998) The Cendant Corporation was formed in December 1997 by a merger of two com-… …creation of Cendant, a significant accounting fraud came to light at the CUC division. Before Enron, the case was considered the biggest accounting fraud… …ever. From its beginnings in 1983, the fraud was directed by Walter A. Forbes, CUC’s chairman and CEO, and his top lieutenant, E. Kirk Shelton, CUC’s… …president and COO. Commenting on the fraud, one FBI agent said: “Some people have referred to this as a case of earnings management. But this is an attempt… …Street analysts expected. In the earlier years, however, an important part of the fraud was improper revenue and expense recognition. CUC stated that its… …totally fictitious, including, for exam- ple, USD 500 million over the three-year period from fiscal 1995 to 1997. One fraud investigator commented: “It… …extended amortization periods. By shifting current expenses to a later period, the company further inflated its reported earnings. Accounting Fraud in… …U.S. Companies 67 In later years, the fraud extended well beyond improper revenue and expense rec- ognition practices. As time went on and… …improperly charged asset write-offs and other operating expenses against these acquisition reserves. By far, the largest part of the CUC fraud came from… …had been created, Forbes and Shelton congratulated each other on being masterful “financial engineers” who had been able to nurture the fraud through…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Accounting Fraud aufdecken und vorbeugen

  Terminologische Abgrenzungen und relevante Grundlagen

  Dr. Corinna Boecker

  …untersuchenden Thematik Ac- counting Fraud sind zu Beginn die Erläuterung und Präzisierung wesentlicher Begriffe erforderlich. Hierzu gilt es zunächst, den in… …Fachliteratur und Praxis nicht immer einheitlich verwendeten Begriff ‚Fraud’ und daran anschließend den Terminus ‚Accounting Fraud’ zu definieren25. Dies… …geschieht nicht zuletzt auch anhand von tatsächlich aufgetretenen Beispielfällen26. Nachdem das Thema Fraud insbesondere in den letzten Jahren aufgrund… …Fraud in das Spannungsfeld zwischen Revisi- on und Corporate Governance. 2.2 Begriff und Charakteristika von Accounting Fraud 2.2.1 Begriffsbestimmung… …und -abgrenzung Die Begriffsdefinition von Fraud erfolgt für Zwecke dieser Arbeit in Anleh- nung an die Terminologie des IDW, welches in seinem… …ebenfalls zu falschen An- gaben in der Rechnungslegung führt, sind die Verstöße, die in der englischen Terminologie als ‚Fraud’ bezeichnet werden. Sie werden… …Rechnungslegung zugrunde liegende Mengen- als auch Wertgerüst beziehen. Diese Form von Fraud kann durch die gesetzlichen Vertreter, Aufsichtsorgane… …den Lagebericht47 zu verdecken48. Fraud auf dieser Ebene des Unternehmens wird auch als Top-Management Fraud bezeichnet49. Mitarbeitern unterer… …gemeint. 48 Vgl. Warncke, Markus (Zusammenarbeit 2005), S. 184; O’Gara, John D. (Corporate Fraud 2004), S. 95; zu einem Beispiel siehe Wells, Joseph T… …. (Padding 2003), S. 67 ff.; Bantleon, Ulrich/Thomann, Detlef (Fraud 2006), S. 1717. 49 Vgl. zu dieser Thematik und den diesbezüglichen Anforderungen an…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmenseigene Ermittlungen

  Eigene Untersuchung als Bestandteil von Anti-Fraud-Management-Programmen

  Birgit Galley

  …potenziellen Tätern haben soll. 121 John, D./Tüscher, R./Benz, J./Grüninger, S.: Anti Fraud… …in CIMA: Fraud risk management: A guide to good practice, http://www.cimaglobal.com/documents/importeddocuments/… …. 124 In Anlehnung an Pomerantz, G.M./Zablow, R.J.: Managing the Risk of Fraud and Ma- ximizing Shareholder Value by creating an Anti-Fraud Environment… …Siehe dazu Kapitel 3.4, S. 67 ff. 127 Siehe dazu Kapitel 3.5, S. 92 ff. 128 In Anlehnung an Pomerantz, G.M./Zablow, R.J.: Managing the Risk of Fraud… …– Abschreckung in CIMA: Fraud risk management: A guide to good practice, http://www.cimaglobal.com/documents/importeddocuments/…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Accounting Fraud

  Case 30: Lernout & Hauspie Speech Products (Belgium, 2000)

  Prof. Dr. Klaus Henselmann, Dr. Stefan Hofmann

  …Accounting Fraud in European Companies 180 Case 30: Lernout & Hauspie Speech Products (Belgium, 2000) In 2007, ten years after Jo Lernout and… …hundreds of disgruntled investors who lined up for the opening of the nation’s biggest fraud trial, seeking to get their money back. “Lernout & Hauspie… …of sophistication of the fraud and the amount of imagination that went into it”. Speaking at a news conference in Brussels, he said the fraud… …, revenue quadrupled to Accounting Fraud in European Companies 181 USD 31 million. In 1998, revenue mushroomed to USD 212 million, more than… …½ years because of “errors and irregularities”, a term that in accounting literature often signifies fraud. Jo Lernout and Pol Hauspie, the… …, the company voluntarily de-listed from the EASDAQ. In April 2001, L&H announced that a new probe of its operations found massive fraud. The probe… …of undisclosed and deceptive transactions to inflate reported revenue and, consequently, the stock price. Accounting Fraud in European Companies… …false impression of exponential growth. The LDCs had Accounting Fraud in European Companies 183 few, if any, employees, and were dependent upon… …of fraud. The revelations eventually led to an investigation by the American watchdog SEC. The Flanders Language Valley Fund N.V. Over the… …, recorded USD 160 million on June 30, 2000. L&H seemed to have cracked the Korean market. CEO Gaston Accounting Fraud in European Companies 184…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmenseigene Ermittlungen

  Fraud-Risk-Management

  Birgit Galley

  …ge- eignete Maßnahmen ableiten zu können.192 Gleiches gilt analog für eine Fraud- Risk-Analyse: nur eine vollständige Aufnahme aller denkbaren Fraud… …Risikomanagements Risiken aus wirt- 190 Laufer, D.: Small Business Entrepreneurs: A Focus on Fraud Risk and… …In Anlehnung an BDE Global: Best practice in Fraud Management, 2005, 1–3. 194 Siehe u. a. Kapitel 3.2.3, S. 49 f. 195 KPMG AG… …führen. (2) Erarbeitung einer Strategie zur Prävention und Kontrolle von Fraud- Risiken Um die gesamte Palette einer Präventionsstrategie zur…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Methoden der Korruptionsbekämpfung

  Fraud-Management als Prävention von Haftungsrisiken

  So vermeiden Sie die Organhaftung bei unterlassenen Abwehrmaßnahmen
  

  Raimund Röhrich

  …Veränderungen der Vermögens-, Ertrags- oder Finanzlage gemeint. Dass gerade derartige nachträgliche Entwicklungen auch durch Fraud und seine Folgen begründet… …Darstellung möglicher, dem Begriff unterfallender, Delikte als Baumdia- gramm findet sich bei: Bantleon/Thomann: Grundlegendes zum Thema „Fraud“ und dessen… …Formulierung des Verhaltensko- dex, insbesondere aber auch bei der Konzeptionierung der Schulungen aus- zugehen ist. Übertragen auf den Bereich Fraud müsste…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Accounting Fraud aufdecken und vorbeugen

  Fazit und Ergebniszusammenfassung

  Dr. Corinna Boecker

  …. Accounting Fraud ist eine Unterkategorie davon, die in der jüngeren Vergangenheit – nicht zuletzt ob bekannt gewordener Bilanzskandale in den USA und in… …Forschungsleistung. Als Accounting Fraud werden in dieser Arbeit Ver- stöße i.S.d. IDW PS 210 bezeichnet, also beabsichtigte falsche Angaben in der Rechnungslegung… …. 2. Das Auftreten von Accounting Fraud ist regelmäßig an das Vorliegen von drei Voraussetzungen gebunden, die im Schrifttum als Fraud Triangle be-… …ermöglicht, ihre Tat zu begehen. Erlaubt die persönliche Einstel- lung eines Täters ihm, den Accounting Fraud tatsächlich zu begehen, ist das Kriterium der… …Gesellschaft bzw. des Konzerns, wie die in der Arbeit angeführten Beispiele zeigen. Sind börsennotierte Unter- nehmen von Accounting Fraud betroffen… …Schadens durch Accounting Fraud für Unternehmen und Wirtschaft – auch wegen des verloren gegan- genen Vertrauens in die Kapitalmärkte – sah sich der… …. 5. Zur Bestimmung von Accounting Fraud ist die Frage zu klären, inwieweit von einer den Rechnungslegungsnormen genügenden und damit zulässigen… …Verhältnisses von Bilanzpolitik und Accounting Fraud hat ge- zeigt, dass zwischen beiden Bereichen nicht immer eine eindeutige Trenn- linie gezogen werden kann… …im Einzelfall fließend sein kann. In dieser Grauzone zwischen legaler Bilanzpolitik und illegalem Ac- counting Fraud ist es u.U. schwierig… …, Sachverhalte als eindeutig zu der ein oder anderen Seite zugehörig zu klassifizieren. 6. Accounting Fraud ist stets in mehrfacher Hinsicht mit negativen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch der Internen Revision

  Ausgewählte Sonderthemen

  Prof. Dr. Thomas Amling, WP/StB Prof. Ulrich Bantleon

  …, lähmender und geschäftsprozessver- schlammender Kontrollhysterie und Misstrauenskultur“ meistern. Nach Schätzungen von befragten Certified Fraud Examinern… …entfal- len bei einem typischen US-amerikanischen Unternehmen auf Fraud- Schäden jährlich 5 % der erwirtschafteten Umsätze1006 Der hierbei nicht… …Geschäftsbeziehungen, der Reputation und des Marken- images.1007 Vor allem Fraud eigener Angestellter führt zu Reputations- schäden. In der US-amerikanischen… …der amerika- nischen Internen Revisoren (The Internal Auditor) unter dem Schlag- wort: „Fraud Findings“ und im Organ der amerikanischen Wirtschafts-… …IIR, IIRÖ und SVIR bei IIRÖ, Wirtschaftskriminalität. 1007 Vgl. ebenso PwC, Wirtschaftskriminalität 2005, S. 4 und S. 15. Herausforderung Fraud… …- Bekämpfung Umfang Fraud-Schäden Fraud-spezifische Publikationen Amling_Bantleon.indd 327 05.09.2007 9:22:59 Uhr 7.1.2 Theorie des Fraud 7.1.2.1… …Definition und Arten Zum Begriff „Fraud“ liegen verschiedene Definitionsversuche von der Association of Certified Fraud Examiners (ACFE)1008, dem IIA und… …(Fraud) als beabsichtigtem Fehlverhalten unterschieden werden muss.1010 Fraud umfasst Unregelmäßigkeiten und unrechtmäßige Hand- lungen durch vorsätzliche… …Organisation oder eine andere Person. Fraud kann zu Gunsten oder zu Lasten der Organisation stattfinden. Täter können Mitarbeiter oder Außenstehende sein.1011… …Letztlich kann man den deutschen Begriff „dolose Handlung“ mit dem Begriff „Fraud“ gleichsetzen. Grundsätzlich wird Fraud in drei Hauptka- tegorien…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Accounting Fraud

  Case 12: Enron (2001)

  Prof. Dr. Klaus Henselmann, Dr. Stefan Hofmann

  …Accounting Fraud in U.S. Companies 80 Case 12: Enron (2001) Perhaps more than any other company facing scandal in recent years, Enron stands… …out as the poster child for corporate fraud. The crimes of Enron’s top executives resonated the most in the public mind, and the company’s name has… …become synonymous with corporate malfeasance. However, compared to other accounting frauds, the Enron fraud was very complicated; it involved many… …reports. They didn’t have to lie. All they had to do was to obfuscate it with sheer complexity – although they lied, too.” The impact of the fraud was… …since October 1929”. Besides, the fraud ushered in a wave of prosecutions against white-collar crime at the highest levels of American business, and it… …U.S. Accounting Fraud in U.S. Companies 81 borders; “Enron International”, a wholly owned subsidiary, was created to manage energy assets… …resigned, citing “personal reasons” (August 14); he was replaced once again by Kenneth Lay. Accounting Fraud in U.S. Companies 82 - Sherron Watkins… …transactions that involved setting up complex special purpose entities. Accounting Fraud in U.S. Companies 83 Enron’s financial reporting (I)… …Fraud in U.S. Companies 84 forward markets in the services Enron promised to provide; extremely optimistic numbers were simply conjured up out of… …structure in order to create false profits, to hide losses and to understate liabilities. It may be helpful Accounting Fraud in U.S. Companies 85…

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