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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Bedeutung der Internen Revision im Rahmen der Reformbestrebungen zur Verbesserung der Corporate Governance

  Dr. Karsten Paetzmann

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29 5.1 Risikomanagement nach dem KonTraG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29 5.2 Enterprise Risk Management Framework der COSO… …eine größere Nähe zum Geschäft – entsteht die Gefahr, dass das Management Verhaltensfreiräume zu seinen Gunsten und zu Lasten der Anteilseigener nutzt… …wird unten näher eingegangen – besitzt Sec. 404 SOX „Management Assessment of Internal Controls“, die ein jährliches Self Assessment des Managements in… …wiederum dem inzwischen etablierten Controlling Begriff, der auch aus dem angelsächsischen (Management) Control abgeleitet ist. Hieraus folgt, dass… …zukunftsorientierten Planungsseite sowie das Linien- management und die operativen Stellen.48 Die COSO hat mit dem Internal Control Ansatz einen Rahmen geschaffen, wie… …Sozialwesen, Materialwirtschaft, EDV, Produktion und Ver- trieb. 3. Management Auditing: Revisionen der Managementleistung durch Leistungsbeur- teilung und… …Management: Die Interne Revision unterstützt und optimiert, abgestimmt auf die Tätigkeit insbesondere eines (Risiko-)Controllings, das Risikomanagementsys- tem… …evaluate and improve the effecti- veness of risk management, control, and governance processes.“ IIA 2006, S. 2. 60 Vgl. den IIA-Standard 2100 (Nature of… …Work) bei IIA 2007, S. 12: „The internal audit activity should evaluate and contribute to the improvement of risk management, control, and gover- nance… …processes using a systematic and disciplined approach.“ Vgl. ebenso die IIA-Standards 2110 (Risk Management), 2120 (Control) und 2130 (Governance) bei IIA…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Gesamtergebnisrechnung, Bilanz und Segmentberichterstattung

  Empirische Analyse von Segmentberichterstattungen deutscher IFRS 8-Erstanwender

  Steffen Blase, Prof. Dr. Stefan Müller

  …vor dem Hintergrund des Management Ap- proach auf die segmentspezifische Organisations- und Berichtsstruktur und die damit verbundene interne… …zeigt, dass bislang erst 30 Unternehmen (26% der bereinigten Grundgesamtheit) vorzeitig die Umstellung zum Management Approach vollzogen haben.216 Tab… …US-GAAP veröffentlicht haben. Da die Segmentberichter- stattung nach SFAS 131 bereits dem Management Approach zugrunde liegt, war mit dem direkten Wechsel… …allerdings eine höhere Volatilität des Segmentumfangs unter IFRS 8, welche mit den dem Management Approach zugrunde liegenden umfangreichen Ermessens- und… …IAS 14 durchschnittlich 3,2 primäre Seg- mente (Modalwert: 3) offen gelegt, so existieren unter dem Management Approach 3,8 operative Segmente… …erhöhten Segmentanzahl. – Rechnungslegungswechsel: Die durch die Einführung des Management Approach bedingte Offenlegung der internen Organisations- und… …zeigt jedoch, dass 38% der Unternehmen M&A-Aktivitäten als Grund angeben, während 69% auf den Wechsel zum Management Approach bzw. eine nicht… …und Berichtsstruktur bzw. den teilweise erhöh- ten Anforderungen zur Segmentabgrenzung „aufgedeckt“ werden. Unter dem Management Approach werden zudem… …Segmentanzahl kann festgehalten werden, dass unter dem Management Approach die interne Steuerung von Unternehmen auf beiden Berichtsebenen anhand einer leicht… …Offenlegungspflicht (vgl. Tab. 6-6). Tab. 6-6: Analyse der auszuweisenden Segmenterfolgsgrößen229 Tab. 6-7 zeigt, dass unter dem Management Approach 67% aller…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Accounting Fraud

  Fraud Theories

  Prof. Dr. Klaus Henselmann, Dr. Stefan Hofmann

  …conditions � Excessive pressure for management to meet the requirements or expectations of third parties � Management‘s personal financial situation… …threatened by the entity‘s financial performance � Complex or unstable organizational structure � Ineffective monitoring of management � Deficient internal… …control components � Inappropriate values or ethical standards of management � Strained relationship between management and auditor Incentive/ Pressure… …effective risk management policies) is decisive for any fraud prevention program. Moreover, opportunity often represents the only element an organization… …organization (=> Management override of controls) (2) Intelligence (“brains”), creativity and experience (3) Strong ego and great confidence (4) Coercion… …bosses and will say: “Management is dis- honest, so I can be dishonest, too.” Fraud Case Analysis: Lessons Learned 282 – The “Low-Hanging…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Accounting Fraud

  Chapter 4: Conclusion and Outlook

  Prof. Dr. Klaus Henselmann, Dr. Stefan Hofmann

  …guidelines for “best practice” in fraud risk management. For a summary of basic anti-fraud strategies, see Exhibit 9 (the definitions are extracted from… …barometer is a good tool for setting the process of “integrity management” in motion. (For further details on how to develop and implement an ethics… …barometer, see Appendix I.) – Senior management must create an appropriate tone at the top and communi- cate the importance of a zero tolerance attitude… …and hiring and promotion standards. – A comprehensive fraud risk assessment helps senior management to under- stand their fraud risks, identify gaps… …elements of any integ- rity management approach. Integrity management does not only prevent major fraud risks and save significant costs. In the long run… …Exit Plan?), www.theconglomerate.org, January 2010 KPMG: Fraud Risk Management: Developing a Strategy for Prevention, Detection, and Response…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Global Management Challenges for Internal Auditors

  Internal Auditor - Generalist or Specialist

  Dr. Heinrich Schmelter

  …. ___________________ 73 Dr. Heinrich Schmelter has been working in management functions for 30 years (audit, con- trolling and IT), in the automobile industry. 74… …audit methodology 3. Internal control and risk management knowledge 4. Internal audit experience 5. Financial knowledge 6. Technology knowledge 7. IT… …also currently aimed at, of being an advisor, collegial, persuasive powers also count, rather than “superior assertion using borrowed management powers”… …clerical level must be able to soundly communicate his/her critical findings and recommendations to a management board member. 2.3 General Leadership… …auditors, as well as audi- tors, must be able to deal confidently with management staff at all levels, right up to the management board.78 With… …Risk Management Knowledge Internal control and risk management include specific specialist knowledge, which can only – and almost exclusively – be… …found in the internal audit department within companies. In accordance with the prime internal audit function of supporting the management board in its… …. Because neither internal control, nor risk management are common (university) education subjects, these specific professional requirements essentially need… …so high, that such an “ideal auditor” can usually only be “kept” at the management levels of internal audit. In fact, during the course of the… …the expectations of the management board, as the internal audit cli- ent, all auditors, but particularly the internal audit manager, need to have a…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS für Familienunternehmen und Mittelstand

  Segmentberichterstattung

  Dr. Christian Fink

  …des Einzelabschlusses abgesehen werden. 3. Abgrenzung operativer Segmente 7 Mit IFRS 8 hat das IASB den sog. management approach, der bereits aus der… …2007, S. 34. Kriterien der Segmentabgrenzung Methodik Management Approach (IFRS 8.5). Segmentabgrenzung Operative Segmente werden entsprechend der… …Segmentdatenermittlung 17Die Methodik des IFRS 8 zur Ermittlung der Segmentdaten wird gemeinhin als full management approach bezeichnet. Dies bedeutet, dass nicht nur die… …Unternehmens, deren finanzielle Auswirkungen sowie die relevanten wirtschaftlichen Rahmenbe- dingungen zu beurteilen. Allerdings kann der management approach… …werden.10 Da der management approach das Unternehmen umfassend von den Konventionen des externen Rechnungswesens befreit, wird eine symmetrische… …Verrechnung für Zwecke der Segmentberichterstattung nicht anzupas- sen und entspricht grundsätzlich der konsequenten Umsetzung des management approach. 5.2… …Segmentvermögen und Seg- mentschulden dar. Da aufgrund des management approach die Grundlagen der Daten- ermittlung jedoch nicht immer direkt ersichtlich sind… …. ziehbarkeit der anhand des management approach ermittelten Daten gewährleisten sollen (vgl. auch Tabelle 27.2). In diesem Zusammenhang fordert IFRS 8.27 u.a… …. 20 Umfang und Art der quantitativen Angabepflichten hängen – dem management approach entsprechend – von Umfang und Art der intern an die… …., in: Lüdenbach, N./Hoffmann, W.-D., IFRS-Kommentar, 8. Aufl., 2010, § 36 Rz. 91. durch die konsequente Anwendung des management approach verursacht…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Anti-Fraud-Management

  Maßnahmen auf betrieblicher Ebene zur Früherkennung, Aufdeckung und Prävention von Bilanzdelikten

  Dr. Stefan Hofmann

  …nicht übersehen werden, dass auch das Management selbst zum Risiko werden kann; zahlreiche Fälle aus der 1100 DCGK Tz. 3.4 Satz 2; vgl. hierzu auch… …resultieren (Top Management Fraud).1103 Während sich Risikomanagementsysteme heute hinsichtlich der „traditionellen“ Risikolandschaft eines Unternehmens… …Jahrhundert- Ereignis Vernach- lässigbares Kleinrisiko Häufiger kleiner Zwischen- fall Höchster Gefährdungs- grad Top Management Fraud Bilanz- delikte Es… …ist unmittelbar ersichtlich, dass Top Management Fraud – und insbesondere auch Bilanzmanipulation – eine echte Schnittmenge der sowohl ökonomisch wie… …Management Accountants (IMA), das Institute of Internal Auditors (IIA) und um die Financial Executives Inter- national (FEI). Das Committee leistet seit… …sich vielfach bewährt und weltweit breite Akzeptanz gefunden hatte („COSO I“), zu einem sog. „Enterprise Risk Management – Integrated Framework“ („COSO… …Enterprise Risk Management- (ERM-) Framework mit seinen acht – interdependenten – Komponenten und vier Zielkategorien in der Form eines Würfels, des sog… …widerspiegeln, was das Un- ternehmen erreichen will und auf welchen Grundlagen das Management Ziele vorgibt. Die „Objectives“ müssen feststehen, bevor die… …zu analysieren. Dies er- fordert vom Management die Fähigkeit, vernetzt und in verschiedenen Szenarien denken zu können. - Risikobeurteilung (Risk… …einzuholen, aufzubereiten und in geeigneter Form an die verant- wortlichen Mitarbeiter und das Management weiterzuleiten, so dass die erforder- lichen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Gesamtergebnisrechnung, Bilanz und Segmentberichterstattung

  Grundsachverhalte der Segmentberichterstattung

  Steffen Blase, Prof. Dr. Stefan Müller

  …119 5 Grundsachverhalte der Segmentberichterstattung Leitfragen � Welches sind die konzeptionellen Unterschiede zwischen dem Management Approach… …SFAS 131 und damit die Anwendung des darin geregelten Management Approach für Zwecke der externen Segmentberichterstattung vor. Der Management Approach… …werden, das Unternehmen „through the management's eyes“169 zu betrachten, indem ihnen dieselbe Informationsgrundlage zur Ver- fügung gestellt wird, wie sie… …auch die Unternehmensleitung zur Erfolgsbeurtei- lung und Ressourcenallokation der Segmente zugrunde legt.170 Dem Management Approach zugrunde liegen die… …alle Informationen auch zur Entscheidungsfindung beurteilungsrelevant sind, werden die Segmentinformationen vom Management aufbereitet und „gefiltert“… …das Management dafür zu sorgen, dass die Abschlussadres- saten nicht mit Informationen überlastet werden (information overload).172 Hinter dem… …Management Approach steht die Ansicht, dass die Unterneh- mensleitung die beste Informationsbasis zur Beurteilung der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage sowie… …Reward Approach zum Management Approach häufig auch als „Paradigmen- wechsel“175 bezeichnet. 5.3 Anwendungsbereich und Formelle Anforderungen Nach IFRS… …Arten der Segmentierung nach IFRS 8 gefordert werden. Da die Seg- mentabgrenzung nach IFRS 8.5ff. auf einer konsequenten Umsetzung des Management Approach… …„Management Approach“. Danach erfolgt die externe Seg- mentberichterstattung auf Basis der konzerninternen Organisations- und Managementstruktur sowie der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Controlling und Corporate Governance-Anforderungen

  Effiziente und effektive Interne Kontrollsysteme

  Oliver Bungartz

  …einen Prozess, der durch Überwachungs- und Leitungsorgane, das Management und andere Mitarbeiter einer Organisation ausgeführt wird, um hinreichende… …: IKS nach dem COSO-Modell6 In Ergänzung seines Rahmenkonzepts zur „Internal Control“ hat COSO 2004 ein „Enterprise Risk Management (ERM) Framework“… …. 15. 7 Vergleiche für eine zusammenfassende Darstellung des Enterprise Risk Management (ERM) Framework, z.B. Bungartz (2008a), S. 53-72. 8 Vgl… …Aufsichtsrats bzw. der Gesellschafterversammlung Aufsichtsrat bzw. Gesellschafterversammlung sowie ggf. ein Prüfungsausschuss sollten unabhängig vom Management… …sein. Die Identifikation und Kontrolle von Risiken durch das Management sollte durch den Aufsichtsrat bzw. die Gesellschaf- terversammlung überwacht… …Unternehmen (z.B. versucht das Management, seine Ziele durch das Eingehen unverhältnismäßiger Risiken oder die Manipulation von Leistungskennzahlen zu… …betriebliche Ziele können sein:9 – Kostenkontrolle, – Optimierung des Cash Management, – Kurze Reaktionszeit gegenüber Kunden, – Steigerung der… …Managements. Sekundäre Kontrollen sind ebenso wichtig bei der Verminderung des Risikos und haben Einfluss auf die Finanzberichterstattung. Das Management… …Betriebssystemen ab. Das Management und die internen sowie externen Prüfer benötigen ein grund- legendes Verständnis dafür, wie IT-gestützte Transaktionen initiiert… …Management, – operatives Management. Die Überwachung kann durch laufende oder gesonderte Beurteilungen sowie durch eine Kombination von laufenden und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Quality Control und Peer Review in der Internen Revision

  Ansatzpunkte für ein integriertes System von Quality Control und Peer Review

  Dr. Oliver Bungartz, Prof. Dr. Michael Henke

  …und den komplexen Zusammenhängen zu anderen Management-Systemen (Enterprise Risk Management und Qualitätsmanagement) Rechnung getragen werden. 5.2… …Bungartz, Oliver und Joerg Schoberth: Zusammenarbeit zwischen Interner Revision und Wirtschaftsprüfung. Band 4 des schriftlichen Management- Lehrgangs in… …unter besonderer Berücksichtigung der Internen Revision: Während die Interne Revision im Enterprise Risk Management (ERM)221 eine hervorge- hobene Rolle… …einnimmt, können ihr Verhältnis und ihr Beitrag zum Qualitäts- management in vielen Fällen als entwicklungsfähig bezeichnet werden. Das Management von… …Bestandteil des Enterprise Risk Management und wird im ERM Fra- mework unter „Roles and Responsibilities“ explizit erwähnt. Dort wird ihre Schlüsselrolle bei… …Corporate Governan- ___________________ 221 Vgl. dazu ausführlich Eichler, Hubertus und Oliver Bungartz: Enterprise Risk Management – aktuelle… …: Enterprise Risk Management – Integrated Framework. Jersey City. September 2004, p. 88. 224 Internal Control – Integrated Framework zitiert nach Liebesman… …, Sandford: Quality in the Mix. Teaming COSO-based internal controls with quality management tools can help miti- gate Sarbanes Oxley-risks. In: Internal… …Auditor. October 2005, p. 73. 225 Liebesman, Sandford: Quality in the Mix. Teaming COSO-based internal controls with qual- ity management tools can help… …. Liebesman, Sandford: Quality in the Mix. Teaming COSO-based internal controls with quality management tools can help mitigate Sarbanes Oxley-risks. In…

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