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• eBook-Kapitel aus dem Buch Vorträge für das WP-Examen

  Zusammenarbeit des Abschlussprüfers mit dem Aufsichtsrat

  Eva Romatzeck Wandt

  …Ausgearbeitete Vorträge – Prüfungswesen 77 1.10 Zusammenarbeit des Abschlussprüfers mit dem Aufsichtsrat Sehr geehrte Kommission, für… …meinen Vortrag habe ich das Thema „Zusammenarbeit des Abschlussprü- fers mit dem Aufsichtsrat“ gewählt. Das Thema habe ich wie folgt gegliedert: Zunächst… …Prüfungsstandard 470 erläutert. Zum Abschluss erhalten Sie einen kurzen Ausblick. Die Zusammenarbeit zwischen Abschlussprüfer und Aufsichtsrat ist vor allem im… …Gesellschaften mit beschränkter Haftung. Eine der grundlegenden Aufgaben des Aufsichtsrates ist gem. § 111 AktG die Überwachung des Vorstandes. Der… …Aufsichtsrat oder ein beauftragter Sachverständiger kann Bücher und Bestände der Gesellschaft einsehen und prüfen. Der Aufsichtsrat erteilt auch dem… …Abschlussprüfer unter- stützt somit den Aufsichtsrat in seiner wichtigen Überwachungsfunktion210 und ist in seinem Auftrag tätig. Der Aufsichtsrat kann gem. §… …Compliance sowie mit der Bestimmung von Prüfungsschwerpunkten und der Honorarvereinbarung213 mit dem Abschluss- prüfer befassen. Der Aufsichtsrat bzw. der… …werden.216 Der Abschlussprüfer hat über alle für den Aufsichtsrat wesentlichen Fest- stellungen und Vorkommnisse im Rahmen seiner Prüfung zu berichten217 und… …festgestellt werden. Sollte der Abschlussprüfer Unrichtigkeiten in der vom Vorstand und Aufsichtsrat abgegebenen Entspre- chenserklärung zum Kodex feststellen… …korrespondierend geregelt, dass der Aufsichtsrat – sofern vorhan- den – den Prüfungsauftrag erteilt.223 Sollte eine kapitalmarktorientierte Kapi- talgesellschaft…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance für Aufsichtsräte

  Welchen Haftungsrisiken sieht sich der Aufsichtsrat gegenüber?

  Prof. Dr. Stefan Behringer

  …sich der Aufsichtsrat gegenüber? 15.2 Die Haftung des Aufsichtsrats für Fehlverhalten des Vorstands Die unterschiedlichen Verantwortlichkeiten der… …liegt hier auch die Hauptlast der Haftung. Der Aufsichtsrat hat lediglich Überwachungspflichten und kann daher immer erst in zweiter Linie zur Haftung… …129 15 Welchen Haftungsrisiken sieht sich der Aufsichtsrat gegenüber? 15.1 Grundlagen Der meistzitierte Aphorismus in Sachen Aufsichtsräte… …Aufsichtsrat zur Verantwortung zu ziehen.«106 Dieses Zitat gilt heute in dieser Form nicht mehr. Aufsichtsräte haben immer mehr Verantwortung im Rahmen der… …Corporate Governance durch den Gesetzgeber bekommen. Die Kehrseite dieses Bedeutungsge- winns ist ein deutlich größeres Haftungsrisiko. Die Haftung trifft… …den Aufsichtsrat grundsätzlich als Kollektiv- organ. Wird die Verantwortung an einzelne Aufsichtsratsmitglieder oder Ausschüsse delegiert, so verbleibt… …die Haftung dennoch bei allen Aufsichtsräten. Dies gilt auch für die Rechnungslegung trotz der zwangsläufigen Ernennung eines Financial Experts bei… …Verdachtsmomenten in Kenntnis gesetzt wurde.107 Wurde der Aufsichtsrat auf Missstände bzw. Compliance- Verstöße hingewiesen, die der Vorstand zu vertreten hat, so… …muss – wie gezeigt – der Aufsichtsrat eine Untersuchung starten. Eine Abwägung kann der Aufsichtsrat aber bei der zivilrechtlichen Ver- folgung von… …umstritten.108 In jedem Fall kann der Aufsichtsrat die Gründe für seine Abwägungsentschei- dung vorlegen und die angemessene Würdigung seiner Entschei- dung…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Internal Investigations

  Pflichten der Organe und des Managements

  Martin Böhmer, Alexander H. Engelhardt

  …aus rechtlicher Sicht Verantwortung und Haftung kraft Gesetzes und Recht- sprechung in erster Linie die Organe von Gesellschaften. Dabei kann… …grundsätzlich zwischen der Geschäftsleitung (Vorstand oder Geschäftsführung) und den Überwachungsgremien (Aufsichtsrat oder Gesell- schafterversammlung)… …Kapitalgesellschaften (insbesondere Geschäftsleitung von Kapitalge- sellschaften, Aufsichtsrat der Aktiengesellschaft, Hauptversammlung der Ak- tiengesellschaft… …folgt aus der gesamtschuldnerischen Haftung der Mit- glieder des Vorstandes einer Aktiengesellschaft für Pflichtverletzungen nach § 93 Abs. 2 Satz 1 AktG… …und inhaltsgleich für die Geschäftsführer der GmbH aus § 43 Abs. 2 GmbHG, welcher ebenfalls eine solidarische Haftung statuiert.3 Eine Einschränkung… …dieses Grundsatzes kann jedoch bei Ressortaufteilung in- nerhalb der Geschäftsleitung gegeben sein, so dass eine gesamtschuldnerische Haftung bei… …Böhmer/C. Engelhardt 33 Aufsichtsrat bei der Aktiengesellschaft de Verpflichtung zur Beauftragung durch ein einzelnes Mitglied der Geschäfts- leitung… …Konzernvorstandes nach § 309 AktG. Die überwiegende Meinung geht je- doch davon aus, dass umgekehrt eine Haftung für das Unterlassen rechtmäßi- ger Weisungen nicht… …Sorgfalt eines ordentlichen und gewissenhaften Ge- schäftsleiters zu wahren hat, begründet dies jedoch nicht auch eine Haftung gegenüber dem abhängigen… …Konzernunternehmen oder dessen Gesellschaftern. Es bleibt beim Konzernvorstand also bei den allgemeinen Pflichten bzw. der allgemeinen Haftung für ein Unterlassen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance für Aufsichtsräte

  Welche Rolle spielt der Aufsichtsrat im Compliance-Management?

  Prof. Dr. Stefan Behringer

  …35 4 Welche Rolle spielt der Aufsichtsrat im Compliance­Management? 4.1 Gesetzliche Pflichten zur Befassung des Aufsichtsrats… …mit Compliance im regulären Geschäftsbetrieb § 111 Abs. 1 AktG regelt die Pflichten des Aufsichtsrat recht lapi- dar: Er soll die Geschäftsführung überwachen… …vernachlässigt wird. Klar ist aber auch, dass nicht alles vom Aufsichtsrat überwacht werden muss, sondern lediglich diejenigen Tatbestände, die für die… …SEAG i. V. m. Art. 38 lit. B Alt. 1 SE-VO, § 52 GmbHG und § 38 Abs. 1 GenG) Der Aufsichtsrat muss im Rahmen seiner Tätigkeit reaktive Kontrolle… …ausüben. Entdeckt der Aufsichtsrat bei bereits gefäll- ten Entscheidungen des Vorstands Unregelmäßigkeiten, so muss der Aufsichtsrat auch Ersatzansprüche… …gegen den Vorstand prü- fen. Präventiv muss sich der Aufsichtsrat mit den Management- systemen des Unternehmens befassen. Ist er der Meinung, dass 17… …Vgl. Semler / von Schenck (2015), § 111 Rn. 167. 36 Welche Rolle spielt der Aufsichtsrat im  Compliance-Management? bestimmte Geschäfte bedeutend… …sind, z. B. weil sie gravierende Compliance- Risiken beinhalten, so kann der Aufsichtsrat einen Zustimmungsvorbehalt nach § 111 Abs. 4 Satz 1 AktG in… …teilweise hohen Strafzahlungen, Kosten für Aufklärung und den mittelbaren Folgen durch Reputationsschäden. Nicht verantwortlich ist der Aufsichtsrat für… …eindeutig beim Vorstand, der gemäß § 76 Abs. 1 AktG die eigenverantwortliche Leitung der Gesellschaft innehat. Allerdings muss sich der Aufsichtsrat darüber…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Tugenden eines ehrbaren Aufsichtsrats

  Tugend 4 - Gerechtigkeit / Haftung

  Rudolf X. Ruter

  …Gerechtigkeit / Haftung für den ehrbaren Aufsichtsrat? 1. Jeder sorgt für gerechte ›Spielregeln‹ Der ehrbare Aufsichtsrat stellt sicher, dass alle wesent-… …KAPITEL H Tugend 4 – Gerechtigkeit / Haftung »Selbst der Gerechte wird ungerecht, wenn er selbstgerecht wird.« Rudolf Hagelstange (1912 – 1984)… …, deutscher Schriftsteller 99 I. Was bedeutet Gerechtigkeit / Haftung? Gerechtigkeit regelt die Beziehungen von Menschen zu anderen Menschen. Diese… …auflädt« so der US-amerikanischer Schriftsteller Ambroce Bierce (1842 – 1914). Und dann gibt es noch die dritte Bedeutung: Verantwortung als Haftung für… …ein Fehlverhalten. Einerseits einer rechtlichen (legalen) Haf- tung aber auch andererseits einer persönlichen (legiti- men) Haftung (von ›haften‹ im… …lichen innerbetrieblichen ›Spielregeln‹ (Werte-Orien- 101 Tugend 4 – Gerechtigkeit / Haftung tierung, Unternehmensleitbild, Normen, Vorschriften… …ehrbare Aufsichtsrat für alle anderen Bereiche des Unternehmens und insbesondere für das unternehmerische Reputations- und Risiko- management und… …Aufsichtsrat übernimmt die Verantwortung für die Balance zwischen den legitimen Ansprüchen aller wesentlichen Interessensgruppen. Er übernimmt die… …terkreisen). Er sorgt für die ›Enkelfähigkeit‹ des Unter- nehmens zum Wohle der nachfolgenden Generationen. Der ehrbare Aufsichtsrat denkt in Generationen… …ehrbaren Aufsichtsrat bedeutet Haf- tung, dass er sich in der Rolle des Verantwortungsträgers sieht und Bereitschaft zur Evaluation und Beurteilung durch…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Tugenden eines ehrbaren Aufsichtsrats

  Was ist ein ehrbarer Aufsichtsrat?

  Rudolf X. Ruter

  …35 KAPITEL B Was ist ein ehrbarer Aufsichtsrat? »Es gibt drei Arten von Gütern für den Menschen auf dieser Welt: das Nützliche, das Angenehme… …Aufsichtsrat 1. Ethik Die Ethik (griechisch ›das sittliche Verständnis‹) be- schäftigt sich mit dem menschlichen Handeln und der dahinterstehenden Moral… …Zusammensein wachsen die Achtung gegenüber einer Person und sein guter Ruf. Die Gemeinschaft schätzt ihn als ehrbaren Geschäftsmann. 3. Ehrbarer Aufsichtsrat… …In Anlehnung an eine Definition von Daniel Klink zum ›Ehrbaren Kaufmann‹ könnte man diesen wie folgt be- schreiben: Der »ehrbare Aufsichtsrat« sieht… …nicht zuletzt eine gute Erziehung. Für einen ehrbaren Aufsichtrat ist es selbstverständlich, dass er seine persönliche Haftung für Pflichtverletzungen… …im Rahmen seiner Verantwortung und seines Handeln akzeptiert. 39 Was ist ein ehrbarer Aufsichtsrat? II. Aufsichtsratstätigkeiten sind keine… …, Eigenverantwortlichkeit und Akzeptanz persönlicher Haftung aktiv vor. Dabei gewinnen neben Good Corporate Governance Aspekten u. a. moralisch-ethische Fragestellungen… …verstärkt an Relevanz. III. Der ehrbare Aufsichtsrat als Hüter der Corporate Governance Der ehrbare Aufsichtsrat hat den Vorstand zu bestel- len, zu… …unternehmerische Sinn- und Werte-Orientierung und gewährleistet somit ›ein ethisches‹ Unternehmen. Der ehrbare Aufsichtsrat befähigt andere (seine Ge-… …Aufsichtsrat fordert diese Werte und die Leitlinien einer langfristig und nachhaltig orientierten Unternehmensführung ein und sichert die Verankerung im…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance, Abschlussprüfung und Compliance

  Die Zusammenarbeit zwischen Abschlussprüfer und Aufsichtsrat: Best Practice Grundsätze für eine gute Corporate Governance

  Arno Probst

  …Die Zusammenarbeit zwischen Abschlussprüfer und Aufsichtsrat: Best Practice Grundsätze für eine gute Corporate Governance… …Arno Probst Die Zusammenarbeit zwischen Abschlussprüfer und Aufsichtsrat 317 Inhaltsverzeichnis 1 Aufgabenkonkretisierung für den… …Aufsichtsrat ........................................ 319 2 Die Rolle des Abschlussprüfers… …Zusammenarbeit zwischen Abschlussprüfer und Aufsichtsrat 319 1 Aufgabenkonkretisierung für den Aufsichtsrat Das deutsche System der Corporate Governance… …sieht eine Trennung der Aufgaben von Vorstand und Aufsichtsrat vor: Der Vorstand ist verantwortlich für die Ge- schäftsführung, der Aufsichtsrat soll… …diese überwachen (§§ 76 Abs. 1, 111 Abs. 1 AktG). Auch wenn sich dieser grundlegende Überwachungsauftrag des Gesetzge- bers für den Aufsichtsrat nicht… …den Aufsichtsrat mit sich gebracht. Nach § 107 Abs. 3 Satz 2 AktG obliegt dem Aufsichtsrat bzw. dem wahlweise eingerichteten Prüfungsausschuss die… …deutlich, dass für die konkrete, praktische Arbeit im Aufsichtsrat von einem Paradigmenwechsel ausgegangen werden muss: So reicht die Prüfung und Kontrol-… …Haftung von Aufsichtsräten heranziehen und die Qualität der Aufsichtsratsarbeit danach beurtei- len wird. Hinzu kommen weitere Detailanforderungen für… …anspruchsvoller und damit auch zeitintensiver geworden. 2 Die Rolle des Abschlussprüfers Die dem Aufsichtsrat übertragene Überwachungsfunktion ist, neben seiner…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Der Aufsichtsrat - Kooperation oder Konfrontation zum Vorstand?

  Bernd Rolfes

  …111 Bernd Rolfes Der Aufsichtsrat – Kooperation oder Konfrontation zum Vorstand? Abstract… …Dualen Führungssystem ................................... 112� 3. Berührungsfelder von Aufsichtsrat und Vorstand ................................ 118� 4… …Unternehmensaufsicht durch den Aufsichtsrat und Unternehmensleitung durch den Vorstand vorgesehen ist. Als Folge dieses Dualismus gewinnt ein weiterer Erfolgsfaktor an… …. Einleitung Deutsche Aktiengesellschaften sind durch drei voranstehende Organe gekenn- zeichnet: die Hauptversammlung, der Aufsichtsrat sowie der Vorstand… …. Während die primären Aufgaben der Hauptversammlung darin bestehen, den Aufsichtsrat zu wählen, die Satzung zu erstellen bzw. zu ändern und den Vorstand zu… …entlasten, obliegt dem Aufsichtsrat die interne Überwachung des Unternehmens. Die Haupt- aufgabe des Vorstandes dagegen liegt in der Leitung der… …Vorstand und zum Aufsichtsrat. Im Gegensatz dazu fallen diese beiden Aufgabenbereiche in den monistischen Führungssystemen ausländischer… …vor, nach dem sich Vorstand und Aufsichtsrat auf einer hierarchischen Ebene befinden. Trotz der Kompetenztrennung ist ein effizientes und… …Abstu- fungen der Beschäftigtenzahl von unter 10.000, 10.000–20.000 sowie über 20.000 Der Aufsichtsrat – Kooperation oder Konfrontation zum Vorstand?… …sämtliche Anteile einer Aktiengesellschaft in Streubesitz befinden, empfehlen entweder aktueller Aufsichtsrat oder Vorstand die Mitglieder des zu wählenden…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance, Abschlussprüfung und Compliance

  Aufsichtsratshaftung: Quo vadis?

  Sylvie Hambloch-Gesinn

  …Fallgestaltungen möglich. 6 Der Aufsichtsrat und das Strafrecht 6.1 Allgemeines Neben dem Risiko einer zivilrechtlichen Haftung auf Schadensersatz ist der Auf-… …..................................................................................... 304 5 Konflikt zwischen Vorstand und Aufsichtsrat ......................................... 305 5.1 Vertrauenskrise zwischen Vorstand und… …Aufsichtsrat ............................. 305 5.2 Wer berät den Aufsichtsrat? ..................................................................... 306… …5.3 Direkter Zugriff auf Mitarbeiter? ............................................................. 306 6 Der Aufsichtsrat und das Strafrecht… …..................................................................................................... 308 6.3 Haftung aus Garantenstellung? ................................................................ 309 6.4 Bilanz- und Buchführungsdelikte… …. Eigner und Anleger der geschädigten Gesellschaften machen zunehmend die Organe der Gesellschaften, Vorstand und Aufsichtsrat, für den entstandenen… …seit vielen Jahr- zehnten. So haftet der Vorstand einer AG, wenn er pflichtwidrig seiner Gesellschaft Schaden zufügt und der Aufsichtsrat haftet für… …1997 im sog. ARAG- Garmenbeck-Fall 1 entschieden, dass „der Aufsichtsrat das Bestehen von Schadens- ersatzansprüchen der AG ggü. den… …Vorstandsmitgliedern eigenverantwortlich zu prüfen“ habe. Wenn der Aufsichtsrat den Vorstand für schadensersatzpflichtig hält, muss er ihn in Anspruch nehmen… …. Voraussetzung dafür ist, dass der Aufsichtsrat aufgrund einer „sorgfältig und sachgerecht durchzuführenden Risikoanalyse ab- schätzt, ob und in welchem Umfang…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Aufgaben, Zusammensetzung und besondere Herausforderungen für den Aufsichtsrat einer Kreditgenossenschaft

  Theresia Theurl

  …per- sönlichen Verantwortung im Aufsichtsrat gegen seine Sorgfaltspflichten verstoßen hat. Eine Haftung kommt also für solche Aufsichtsratsmitglieder in… …215 Theresia Theurl Aufgaben, Zusammensetzung und besondere Herausforderungen für den Aufsichtsrat einer Kreditgenossenschaft Abstract… …für den Aufsichtsrat einer Kreditge- nossenschaft… …................................................................................................ 217� 3. Rechtliche Grundlagen für den Aufsichtsrat einer Kreditgenossen- schaft… …Aufsichtsrat mit seinen Überwachungsauf- gaben ist ein wesentliches Element genossenschaftlicher Unternehmen. Als eines der drei Pflichtorgane einer jeden… …Übernahme der Verantwortung festgelegt werden. „Die Genossenschaft muss einen Vorstand und einen Aufsichtsrat haben.“2 Das dritte Organ ist die Mitglieder-… …Generalversammlung galt.4 Nur Kleinstgenossenschaften, dies sind Genossenschaften mit nicht mehr als 20 Mitgliedern, können auf einen Aufsichtsrat verzichten, wenn… …kann durch Bestimmung in der Satzung auf einen Aufsichtsrat verzichtet werden. In diesem Fall nimmt die Generalversammlung die Rechte und Pflichten des… …verwendet. 4 Vgl. Schulte, G. (§ 9 Vorstand, Aufsichtsrat, 2011), Rn. 1. 5 § 9 Abs. 1 GenG. 6 Vgl. Gesetz über die Drittelbeteiligung der Arbeitnehmer… …im Aufsichtsrat (Drittelbeteiligungsgesetz – DrittelbG) v. 18.5.2004, BGBl. I 2004 Nr. 25, S. 974, das zuletzt durch Artikel 2 Absatz 114 des Geset-…

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