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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2007

  Risikomanagement-Standards als Leitfaden für formalisierte Unternehmens-Risikomanagementsysteme

  Überblick und Bewertung
  

  Dr. Peter Winter

  …Risikomanagementsystem aufzubauen bzw. ein bestehendes Risikomanagementsystem weiterzuentwickeln oder mit einem Referenzsystem zu vergleichen (Benchmarking). 1. Standards… …identifizieren. 2. Risikomanagement-Standards: Rolle, Funktion und Anforderungen Die Notwendigkeit eines Unternehmens-RM wird durch theoretische Argumentationen 1… …, insbesondere Produktionswirtschaft und Controlling der Universität Mannheim. Kontakt: peter.winter@bwl.uni-mannheim.de 1 Vgl. z. B. Pritsch, G./Hommel, U… …Management Framework – Exposure Draft for Public Comment, o. O. 2003, S. 1. 4 Vgl. Sullivan, L.: Defining ERM, in: Risk Management & Insurance Review 9/2003, S… …(Anmerkungen). Abbildung 1 enthält in chronologischer Reihenfolge diesen Überblick. 7 Vgl. o. V.: Normen zum Risiko, abrufbar unter… …Unternehmensbezogenes Projekt-RM-Modell: Grundlage für RM mit zwei Dimensionen für die Zuordnung von RM-Aufgaben (1. betriebliche Tätigkeiten auf Unternehmens-, Projekt-… …Auswirkungen RM: koordinierte Aktivitäten zur Leitung und Steuerung einer Organisation hinsichtlich des Risikos Abbildung 1: Synoptische Darstellung der… …Nr. Element 1 Unternehmensstrategie 2 Risikopolitik Grundlagen 3 Programm 4 Aufbauorganisation / Verantwortlichkeiten 5 Risikoanalyse 6 Risikobewertung… …Risikomanagementsystemen und Risikomanagementsystem-Standards dienen kann. Aus der synoptischen Darstellung in Abbildung 1 lässt sich ersehen, dass die einzelnen Standards… …gerade für mittelständische Unternehmen ändern, da diese im Rahmen des Rating verlässliche Informationen über ihr RM benötigen. 14 Planung 1 2 3 4 5 6 7 8…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2007

  Saldenbestätigungen im Handelsbereich von Kreditinstituten: Was ist zu tun?

  IIR-Arbeitskreis „Revision des Handels/Investmentbankings“, Thomas Ramke

  …, Volkswagen Bank GmbH, Braunschweig. Der Autor gibt ausschließlich seine persönliche Meinung wieder. 1. Einleitung Mit der Veröffentlichung des Rundschreibens… …18/2005 zu den Mindestanforderungen an das Risikomanagement für Kreditinstitute (MaRisk) 1 am 20. Dezember 2005 wurden diverse Rundschreiben der… …wahrscheinliche Erklärung liegt jedoch das unvorteilhafte Kosten-/ Nutzenverhältnis eines derartigen Bestätigungsverfahrens nahe. In der 1. Sitzung des Fachgremiums… …Einzelfallprüfungen definiert (Tz. 1). Im Rahmen der Planung von Einzelfallprüfungen sind Bestätigungen Dritter gem. Tz. 6 einzuholen, „um hinreichende Sicherheit… …Methode (Antwort nur bei Nichtübereinstimmung erbeten) Information ablehnen lassen Zunehmender Grad der Verlässlichkeit der Prüfungsnachweise Abbildung 1… …(siehe Abb. 1). Die Diskussion zu Saldenabstimmungen im Handelsbereich bekam im Frühjahr 2006 durch die Veröffentlichung des IDW Prüfungshinweises 9.302.1… …durch gesetzliche Auflagen wie § 25a Abs. 1 KWG gesichert, zusätzlich wird deren Wirkungsweise jährlich durch den Jahresabschlussprüfer geprüft und kann… …individuelles Vorgehen wählen. Endnoten 1 Vgl. BaFin, „Mindestanforderungen an das Risikomanagement vom 20. Dezember 2005“. 2 MaRisk Anlage 5: Liste „wegfallende… …MaH-Auslegung PwC (Hrsg.), Derivative Finanzinstrumente in Industrieunternehmen, Frankfurt 2001, S. 99. 10 1. Entwurf der MaRisk vom 2. Februar 2005. 11 Vgl… …„Einholung von Bestätigungen Dritter“ (Stand 1. Juli 2003). 16 IDW PH 9.302.1 „Bestätigungen Dritter bei Kredit- und Finanzdienstleistungsinstituten“ (Stand 28…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2007

  Haben wir unsere Arbeitspapiere im Griff?

  Hans-Ulrich Westhausen, Dr. Ulrich Hahn

  …Revision und ist Trainer und Berater für Interne Revision. 1. Einleitung Arbeitspapiere stellen sowohl für Interne Revisoren als auch für Abschlussprüfer die… …der internen als auch der externen Prüfung in den berufsständischen Anforderungen an Arbeitspapiere. Dies sind im Wesentlichen 1 der ◆ Internationale… …Internen Revision sind ein zentraler Teil der IIAS 2300 ff. zur Durchführung von Revisionsaufträgen (siehe dazu auch Abb. 1 und 2). Der IIA-Standard 2330… …verschlossen sind, und dass mobile Datenträger verschlüsselt werden. Weiter sollen von elektronischen Akten Backups vorhanden sein. Abbildung 1: Wesentliche… …der Umsetzung bei zugleich rasch abnehmendem Grenznutzen. Endnoten 1 Ergänzend seien die ISACA Guideline 8 „Audit Documentation“ in der zum 1. 9. 1999…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2007

  Neue Entwicklungen bei Sarbanes Oxley – Änderungen im Prüfungsstandard Nr. 2

  Dipl.-Kfm. Günter Hofmann

  …Treffen beim PCAOB 1 Am 19. Dezember 2006 fand auf Einladung des PCAOB ein offenes Treffen (round table) statt. Ziel war Kommentierungen und Meinungen aus… …angesprochen werden: 1. Themenkreis Die Fokussierung auf interne Kontrollen und wesentliche Angelegenheiten mit den Unterpunkten: a) Wie können Prüfer besser auf… …sind. Drei Dinge sind aber gewiss: 1. Ein Internes Kontrollsystem ist nicht umsonst zu bekommen – es ist kein kostenneutrales Bemühen. 2. Kosten sollten… …Ergebnisse des offenen Gespräches vom 19. Dezember 2006 sind: 1. Der neue Standard wird den Prüfungsstandard Nr. 2 ersetzen. 2. Bis zum 26. Februar 2007 werden… …folgendes berücksichtigen: 1. Dem externen Prüfer wird explizit erlaubt, sachgerecht die Vorarbeiten von anderen Stellen (d. h. nicht nur der Internen… …Prüfungsstandards zu begründen oder zu verlangen. Endnoten: 1 PCAOB = Public Company Accounting Oversight Board. Vgl. zum PCAOB, Hofmann, Günter „Die Stärkung der…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2007

  Rückgewinnungshilfe im Ausland

  „Asset Tracing and Recovery“ im Common Law Bereich
  

  Bernd Klose

  …besonders in den so genannten „Offshore-Standorten“. 1. Sachverhalt Die im vorliegenden Beitrag diskutierten Zusammenhänge werden anhand eines vereinfachten… …überdurchschnittliche Ausbildung verfügen, 1 32 % der Täter sind im Topmanagement beschäftigt. 2 Es verwundert daher nicht, dass diese Täter sich zur Begehung der Tat und… …auf dem Gebiet der Betrugsbekämpfung (bernd.klose@raklose.de). 1 Vgl. Wirtschaftskriminalität 2005, Internationale und deutsche Ergebnisse… …http://www.bvifsc.vg/ eingesehen am 28.7.2007 7 Vgl. Section 231 Abs. 1 BVI Business Companies Act, 2004 8 Für die Bundesrepublik Deutschland vgl. §§ 73 ff StGB, 111b ff… …. Section 230 Abs. 1 lit. a BVI Business Companies Act, 2004 11 Vgl. Goldspink and Cole, International Commercial Litigation, Sweet & Maxwell, London, 2002… …. 6-150 13 [1973] 2 All E.R. 943 14 [1980] 1 W.L.R. 1274, CA. Rückgewinnungshilfe im Ausland ZRFG 5/07 199 Nebenverfügungen sichern die Geheimhaltung der… …I, Seite 457, Rn. 6-160 18 Für die Bundesrepublik Deutschland vgl. § 253 Abs. 2 Nr. 1 ZPO Eine Durchsuchung beim Täter und die weltweit gültige… …grundsätzlich in den anderen Mitgliedsstaaten anerkannt (Art. 16 Abs. 1, 25 Abs. 1 S. 1 EuInsVO). Diese Entscheidungen werden nach den Art. 31 bis 51 (mit… …. Münchener-Kommentar-Insolvenzordnung, München, 2001, Band 3, Art. 102 EGInsO Anhang II, England und Wales, Rn. 4 34 Vgl. Section 8 Abs. 1 British Virgin Islands Insolvency Act, 2004 35… …Für England und Wales: Section 122 Abs. 1 Lit. g Insolvency Act, 1986 36 Vgl. Goldspink and Cole, International Commercial Litigation, Sweet & Maxwell…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2007

  Korruption und Zivilrecht – Teil 2

  Ansprüche des geschädigten Unternehmens gegen die schmiergeldzahlende Partei
  

  Dr. Jan Kappel, Wendelin Acker

  …. 1. Konsequenzen des nichtigen Hauptvertrages – Ansprüche des geschädigten Unternehmens gegen die schmiergeldzahlende Partei 1.1… …von Anfang an wegen eines Verstoßes gegen § 138 I BGB nichtig, bestimmt sich der Rückforderungsanspruch nach § 812 I 1 1. Alt BGB. 1 Dementsprechend… …Lovells (Frankfurt). 1 Vgl. Busz, NZBau 2003, 65 (73). 2 Vgl. Busz, NZBau 2003, 65 (72f.). 3 Vgl. Staudinger-Lorenz BGB (1999), § 812 Rn. 79. 4 Vgl… …Leistungskondiktion anwendbar, könnte jeder Rückforderungsanspruch nach § 817 S. 1 BGB, der durch § 817 S. 2 BGB ausgeschlossen wäre, nunmehr über § 812 I S. 1, 1. Alt… …; Bamberger/Roth-Wendehorst, BGB (2003), § 817 Rn. 11; so bereits RGZ 161, 52 (55). 1 1 Vgl. Reuter/Martinek, Ungerechtfertigte Bereicherung (1983), S. 175; Staudinger-Lorenz… …, 2259. 48 BGHZ 33, 298. 49 Vgl. Mot. II S. 30; Wolf, ZIP 1998, 1657 (1659f.); Soergel-Wolf, BGB, 12. Aufl. (1987), § 278 Rn. 1; Staudinger-Löwisch, BGB… …(2001), § 278 Rn. 1; MüKo- Grundmann, 4. Aufl. (2001), § 278 Rn. 3ff.; Fundel, Die Haftung für Gehilfenfehlverhalten im Bürgerlichen Recht (1999), S. 21…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2007

  Anti-Fraud-Management

  Reduzierung von Haftungsrisiken und Vermögensschädigungen
  

  Frank Hülsberg, Steffen Feller, Christian Parsow

  …Fraud-Hintergrund, kurz ein vollständiges Anti-Fraud-Management. 1. Einleitung Die Problematik Erwartungslücke erlebt derzeit eine Renaissance. Allerdings erscheint… …sie diesmal nicht im viel beschriebenen Gewand des fehlinterpretierten Bestätigungsvermerks des Abschlussprüfers. 1 Vielmehr suggerieren immer stärkere… …Abschlussprüfungen Implementierungen von Anti-Fraud- Managementsystemen. 1 Die Erwartungslücke (Expectation Gap) im Rahmen der Abschlussprüfung beschreibt die… …Wirtschaftsprüfung, Heft 15/2006, S. 940 ff. 6 IDW PS 261, Düsseldorf 2006, S.14, RZ 26. 7 Siehe u. a. § 43 Abs. 1 GmbHG i.V.m. § 91 Abs. 2 AktG. Die Pflicht der… …, 1684; Seibert, FS Bezzenberger, 2000, S. 427, 437; Zimmer/Sonneborn in Lange/Wall (Hrsg.), Risikomanagement nach dem KonTraG, 2001, § 1 Rn 158… …; Kindler/Pahlke in Lange/Wall (Hrsg.), Risikomanagement nach dem KonTraG, 2001, § 1 Rn 195 ff., 201; J.G. Schäfer, Das Übverwachungssystem nach § 91 Abs. 2 AktG… …erschwert worden wäre. Einzelheiten zur Auslegung: Rogall, in Karlsruher-Kommentar zum OWiG, 2. Aufl. 2000,, § 130, Rz. 25 ff. 9 § 93 (1) Abs. 1 S. 1 AktG 10…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2007

  IT-Security und die Haftung der Unternehmensleitung

  Die wichtigsten Rechtspflichten im Bereich der IT-Security
  

  Max-Lion Keller

  …in Deutschland. 1 Tatsächlich wäre schon viel gewonnen, wenn sich endlich flächendeckend (gerade bei kleinen und mittelgroßen Unternehmen) die… …oder Komponenten oder bei der Anwendung von informationstechnischen Systemen oder Komponenten (vgl. § 2 Abs. 2 BSIG). 1. Rechtliche Pflichten im… …, Softwarelizenzrecht, IT-Security sowie den E-Commerce spezialisiert. 1 Vgl. Bundesamt für Sicherheit in der Informationstechnik (Hrsg.): „BSI-Präsident fordert mehr… …25 Die Vernachlässigung der IT-Sicherheitsinfra struktur kann teuer zu stehen kommen. 1. Schritt: Zunächst müssen im Rahmen einer Risikoanalyse alle… …. Pflicht zur Gewährleistung eines effektiven Datenschutzes: Durch § 9 BDSG i.V.m. der Anlage zu § 9 Satz 1 BDSG werden diese verpflichtet, durch geeignete… …Geschäftsmannes“ zu erbringen hat (§ 43 Abs. 1 GmbHG). 6 für andere Gesellschaftsformen, wie etwa die Offene Handelsgesellschaft oder die Kommanditgesellschaft… …Haftungsrisiken enorm, sowohl für das Unternehmen als auch für die Geschäftsführung. So ergibt sich etwa aus § 7 S. 1 BDSG ein verschuldensunabhängiger… …Firewall eingesetzt wird (vgl. Anlage zu § 9 Satz 1 BDSG Nr. 2.) Dabei ist insbesondere die in § 7 BDSG enthaltene Beweislastumkehr für Unternehmen… …. zum Trend der staatlichen IT-Selbstversorgung Heckmann, D.: Der Staat als IT-Selbstversorger, in: Computer und Recht, 1/2006, S. 1 ff. 14 Vgl. o. V…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2007

  Aktuelle Rechtsprechung zur Corporate Governance

  Zusammengestellt und kommentiert von Raimund Röhrich
  

  Raimund Röhrich

  …, sondern wiederum auf die Recht sprechung aus. Im folgenden sollen Urteile beleuchtet werden, in denen sich diese Wechselwirkung wieder findet. 1… …. Beratungsvertrag und Stimmrecht eines Aufsichtsratsmitglieds 1.1 Einleitung Wie an dieser Stelle schon mehrfach behandelt 1 , wird die Frage nach der generellen… …, sei * RA Raimund Röhrich, Rössner Rechtsanwälte, München, www.roessner.de. 1 Siehe schon ZCG 2006 S. 21; ZCG 2007 S. 29, 72. 2 Urteil vom 2. 4. 2007 –… …scheitere jedoch an der fehlenden Möglichkeit zur Genehmigung durch den Aufsichtsrat nach § 114 Abs. 1 AktG. Der Vertrag mit dem dem Aufsichtsratsmitglied… …Modernisierung des Anfechtungsrechts (UMAG), in Kraft getreten am 1. 11. 2005, zielte u. a. auf die Erleichterung der Geltendmachung von Rügen und Ansprüchen durch… …Aktionärsminderheiten. Insbesondere durch die Neufassung der §§ 147, 148 AktG sollten deren Rechte gestärkt werden. Zuvor wurde nach § 147 Abs. 2 Satz 1 AktG a. F. ein… …besonderer Vertreter zur Durchsetzung der Ansprüche einer Aktionärsminderheit gewählt. In einer Entscheidung des OLG Hamburg vom 19. 1. 2007 4 war ein nach… …angerufene Amtsgericht hatte über den Antrag der Aktionärsminderheit erst am 4. 11. 2006, also deutlich nach dem Inkrafttreten des UMAG am 1. 11. 2005… …mit Ablauf der Bestellung, wenn nicht zuvor der – eben nach § 84 Abs. 3 Satz 1 AktG ausschließlich zuständige – Aufsichtsrat die Bestellung zum…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2007

  Aktuelle Urteile

  RA Raimund Röhrich

  …hatte sich der 1. Disziplinarsenat des Bundesverwaltungsgerichts auseinanderzusetzen (Urteil vom 23.11.2006, 1 D 1/06). Im zu Grunde liegenden Fall war… …aktiven Dienstzeit vorsätzlich gegen die Pflicht zur uneigennützigen Amtsführung nach § 54 S. 2 BBG und gegen das Vorteilsannahmeverbot gemäß § 70 S. 1 BBG… …Beamtenschaft erforderlich, bereits jeden Anschein einer Käuflichkeit zu vermeiden. Schadensersatzanspruch wegen Submissionsabsprachen Ein vom 1. Kartellsenat des…

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