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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2010

  Die Überwachung der Entflechtungsregeln in der Energiewirtschaft – Die Notwendigkeit zum Unbundling erfordert ein breites Aufgabenspektrum

  Dr. Andre Heerlein

  …ein abgestecktes Versorgungsgebiet, in dem sie exklusiv tätig werden durften. Den Startschuss zur Liberalisierung des Strommarktes gab die von der… …europäischen Union im Jahre 1996 beschlossene Richtlinie 96/92/EG zur Verwirklichung des europäischen Energiebinnenmarktes. Ziel dieser Richtlinie war die… …Sicherstellung eines wettbewerbsorientierten Marktgeschehens. Die Direktive wurde mit der vollständigen Novellierung des Energiewirtschaftsgesetzes (EnWG) im Jahre… …Änderung des EnWG in nationales Recht übernommen wurde. Damit war die Öffnung des Marktes für leitungsgebundene Energie erfolgt, und die Gebietsmonopole –… …vorangetrieben, und im Jahre 2005 durch die abermalige Novellierung des EnWG in nationales Recht umgesetzt. Ein zentrales Ziel dieser Novellierung war die… …Entflechtung vertikal integrierter EVUs, das sogenannt Unbundling. Vertikal integrierte EVUs sind nach der Definition des § 3 Nr. 38 EnWG Unternehmen, die ein… …Regulierung schematisch dar. Im September 2009 trat auf europäischer Ebene zur Weiterentwicklung des europäischen Energiebinnenmarktes eine weitere Richtlinie… …in Kraft, das 3. Binnenmarktpaket, und wartet auf seine Umsetzung in nationales Recht bis März 2011. Es ist mit einer Stärkung der Position des… …Überwachung des die Entflechtungsregeln betreffenden Compliance-Programms. Kontakt: aheerlein@gmail.com. Die Überwachung der Entflechtungsregeln ZRFC 5/10 211… …eines diskriminierungsfreien Zugangs zu den Versorgungsnetzen. 3. Ausgestaltung der Entflechtung im EnWG und Umsetzung des Unbundlings Vertikal…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2010

  Das „Katalogsystem“ – Strukturierung der Prüffelder im Projektsteuerungssystem (Portfolio-, Programm- und Projektmanagement sowie deren Methoden und Standards)

  Bestimmung der Prüfungsinhalte im Projektsteuerungssystem durch eine an systematischen Ordnungskriterien ausgerichtete Auswahl der Prüffelder
  

  Diplomkaufmann Robert Düsterwald

  …Veröffentlichung des DIIR Prüfstandards Nr. 4, dem Standard zur Prüfung von Projekten, nicht einheitlich festgelegt. Der Standard definiert nun die Projektrevision… …, der Pro- zesse und der Produkte des Projekt- und Portfoliomanagements.“ 3 Der DIIR Standard Nr. 4 legt außerdem die Begriffe Projektsteuerungssystem und… …bestimmten Unternehmensbereich zum Gegenstand haben.“ 5 Der Standard enthält jedoch weder eine Definition der Revision des Projektsteuerungssystems noch eine… …Untergliederung des Projektsteuerungssystems selbst und lässt somit die konkrete Abgrenzung zwischen Projekt Management Revision 6 , Portfoliomanagement Revision… …und Projektsteuerungssystem offen. 2. Definitionen des Projektsteuerungssystems in den Projektmanagement-Methoden Die Projektmanagement-Methoden… …Vice President Project Audits bei Deutsche Post DHL und Leiter des DIIR-Arbeitskreises Projekt Management Revision. 1 Vgl. Deutsches Institut für Interne… …Gebiete. Außerdem werden die einzelnen Gebiete selbst, sowie deren fachlichen Inhalte je nach 8, 9 Institut unterschiedlich definiert. 3. Ausgestaltung des… …Projektsteuerungssystems in der Praxis Projektsteuerungssysteme (nach der Definition des DIIR) sind in der Praxis der Unternehmen vollkommen heterogen ausgestaltet. Schon… …Praxis bei den häufig missverständlich PMO (Projekt, Programm- oder Portfolio Management Office) genannten Aufbauorganisationen, die Teil des… …Projektsteuerungssystems sind, ausgesprochen heterogene Ausprägungen beobachtet werden. Bspw. kann eine solche Einheit Aufgabenteile des Portfoliomanagements, des…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2010

  Stärkung der Corporate Governance durch eine externe Geschäftsführungsprüfung

  Dr. Patrick Velte

  …Zusammenhang unterstützt der Abschlussprüfer als „Gehilfe“ des Aufsichtsrats diesen bei seiner originären Überwachungstätigkeit nach den §§ 111 Abs. 1 und 171… …Vorstandsvergütungsangemessenheitsgesetz (VorstAG) 4 , das Tätigkeits- und Anforderungsprofil des Aufsichtsrats einschl. des Prüfungsausschusses u. a. als Ausfluss der internationalen… …sieht eine vergleichbar ausgeweitete Prüfung durch den Abschlussprüfer nicht vor. Zur Stärkung des Kooperationsverhältnisses zwischen Aufsichtsrat und… …Abschlussprüfer besteht jedoch die Möglichkeit einer Erweiterung des Prüfungsauftrags durch den Aufsichtsrat. Diese kann u. a. eine vollständige Prüfung des… …implizieren 11 . Zielsetzung des vorliegenden Beitrags ist zunächst eine theoretische Fundierung der aktienrechtlichen Geschäftsführungsprüfung durch den… …Abschlussprüfer, welche Gegenstand des zweiten Abschnitts ist. In diesem Zusammenhang wird nach einer agency-theoretischen Einführung auf die Erwartungslücke als… …. 292. 2 Vgl. zur Gehilfenfunktion des Abschlussprüfers u. a. Clemm, in: Lanfermann (Hrsg.), FS Havermann, 1995, S. 96; Clemm, BFuP 1996 S. 272. 3 Gesetz… …zur Modernisierung des Bilanzrechts (Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz – BilMoG), BGBl I 2009 S. 1102-1137. 4 Gesetz zur Angemessenheit der… …Vorstandsvergütung (VorstAG), BGBl I 2009 S. 2345-2348. 5 Vgl. u. a. Velte, StuB 2009 S. 342-350. 6 Hierunter fallen die erweiterten Berichterstattungspflichten des… …Abschlussprüfung von Kapitalgesellschaften, 1996, S. 236 f. 9 Nach IDW PS 340, Tz. 6, sind die „Reaktionen des Vorstands auf erfasste und kommunizierte Risiken…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2010

  Das Zusammenwirken von Aufsichtsrat und Abschlussprüfer zur Vermeidung und Aufdeckung von Fraud

  Möglichkeiten einer erfolgreichen Zusammenarbeit
  

  Dr. Thorsten Melcher, Dr. Sebastian Nimwegen

  …haftungsrechtliche Aspekte. So werden u.a. aufgrund des Korruptionsskandals bei Siemens die Forderungen nach Schadensersatzansprüchen gegen die Unternehmensorgane und… …Konsequenz für die Unternehmen und die Abschlussprüfer dar. Im Extremfall können diese Reputationsschäden sogar zum Verlust des Aufsichtsrats- bzw… …des Aufsichtsrats im Zusammenhang mit der Vermeidung und Aufdeckung von Fraud 2.1 Umfang der Überwachung Den Rechtsrahmen der Aufsichtsratstätigkeit… …. konkretisiert diese Überwachungspflicht auf die originären Leitungsmaßnahmen 1 des Vorstands sowie bestimmte Einzelmaßnahmen, die sich nicht direkt aus der… …originären Leitungsfunktion des Vorstands ableiten lassen, aber dennoch wesentlich sind 2 . Von Bedeutung ist, dass der Aufsichtsrat nicht nur den… …welchem Ausmaß diese gegenseitige Kontrolle funktioniert, um in Abhängigkeit des Ergebnisses die Intensität der Überwachung zu steuern 3 . Dabei muss der… …weiter unterstützen kann 5 . Allerdings muss die Beratung stets mit der Überwachungstätigkeit des Aufsichtsrats verbunden sein. * Dr. Thorsten Melcher ist… …Rechtsstellung und Aufgaben des Aufsichtsrats, BB 2005 S. 165. 88 • ZCG 2/10 • Prüfung Aufdeckung fraudulenter Handlungen c Auf den oberen Hierarchieebenen finden… …tendenziell die ­wesentlichen und schadensintensivsten Fraud-Schädigungen statt. Der Umfang der Überwachungsaufgabe des Aufsichtsrats wird in Literatur und… …Literatur eine weite Auslegung der gesetzlichen Regelungen zur Überwachungsaufgabe des Aufsichtsrats 7 . Nach dieser Ansicht ist beispielsweise das Recht zur…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2010

  Aktuelle Rechtsprechung zur Corporate Governance

  Zusammengestellt und kommentiert von Dr. Denis Gebhardt

  …. Bereits in der ZCG 1/2010 wurde über eine Entscheidung des LG Hannover berichtet, wonach Aktionäre ein umfassendes Auskunftsrecht über die wirtschaftlichen… …des LG Frankfurt/M. vom 2.2.2010 zeigt, kann die Vergabe von Mandaten an eine Sozietät eines Aufsichtsratsmitglieds auch zur Nichtigkeit von Beschlüssen… …. Am 8.5.2009 fand ihre ordentliche Hauptversammlung 2009 statt. Gegenstand der Tagesordnung waren u.a. die Entlastung des Vorstands und des… …ein Mitglied des Aufsichtsrats der beklagten Gesellschaft als Partner beteiligt ist. Nachdem diese Fragen nach Auffassung des Klägers nicht ausreichend… …beantwortet worden waren, erhob er Anfechtungsklage bezüglich der Beschlussfassungen zur Entlastung und zur Schaffung des genehmigten Kapitals. Die Klage wurde… …Regeln des DCGK unzureichend, da sich aus ihm nicht ergebe, dass bei einem Aufsichtsratsmitglied eine mögliche Interessenkollision gegeben sei… …hierfür eine ordnungsgemäße Genehmigung nach § 114 AktG vorgelegen habe. 1.3 Entscheidung des LG: Entsprechenserklärung unzureichend In seinem Urteil vom… …fehlerhaften Entsprechenserklärung als auch auf die Verletzung des Informationsrechts der Aktionäre. Nach Auffassung der Richter ist die Entsprechenserklärung… …des Aufsichtsrats für die Vergabe der Mandate durch den Vorstand vorgelegen habe. Daneben erachtet das Frankfurter Gericht auch das Fragerecht der… …Gesellschaft zu geben, soweit sie zur sachgemäßen Beurteilung des Gegenstands der Tagesordnung erforderlich ist. Wenn folglich ein Aktionär nach den Einzelheiten…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2010

  ZCG-Nachrichten

  …Rechte und Pflichten des Beirats Management • ZCG 1/10 • 9 ZCG-Nachrichten Forum Kapitalmarktinstrumente – Kapitalmarktfinanzierung e. V. Mit Sitz in… …sowie finanzwirtschaftlicher Sicht wissenschaftlich und praxisnah behandelt werden. Die Auftaktveranstaltung des Forums findet am 5. 5. 2010 in München… …, die der Schwerpunkt der Arbeit des Forums sein werden, zählen u.a. Aktien, verzinsliche Wertpapiere jeglicher Form, Zertifikate, Genussscheine… …Forum wird vom Vorstand vertreten und in seiner Arbeit von einem Wissenschaftlichen Beirat unterstützt. Mitglieder des Vorstands sind Dr. Thomas Gstädtner… …(Beisitzer). Der Wissenschaftliche Beirat wird Anfang des Jahres besetzt.…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2010

  Die Vermeidung und Aufdeckung von Fraud durch den Aufsichtsrat

  Verantwortung und mögliche ­Vorgehensweisen
  

  Dr. Sebastian Nimwegen

  …z. B. die fraudspezifische Ausrichtung des Risikomanagementsystems sowie der Internen Revision. Wesentliches Element, gerade im Hinblick auf die… …Aufsichtsratstätigkeit kommt daher eine besondere Bedeutung zu. Die Literatur hat die Verantwortung des Aufsichtsrats im Zusammenhang mit fraudulenten Handlungen indes… …folgenden Ausführungen mit der Verantwortung des Aufsichtsrats für die Vermeidung und Aufdeckung von Fraud und zeigen Möglichkeiten auf, dieser Verantwortung… …versucht dabei allgemeine Empfehlungen für die Vorgehensweise des Aufsichtsrats herauszuarbeiten. 2. Aufgabe und Verantwortung des Aufsichtsrats im Hinblick… …Argumentation ist aber gerade im Zusammenhang mit Fraud kritisch zu hinterfragen. So ist zwar zuzustimmen, dass die Wahrscheinlichkeit des Vorhandenseins von… …, M.: Information des Aufsichtsrats, in: AG 2004, S. 7; Schneider, S. H.: Informationspflichten, Mainz 2006, S. 104 f. 2 Vgl. Hüffer, U.: Aktiengesetz… …vielmehr um eine konzeptionelle Überprüfung und Plausibilisierung des Vorstandshandelns, 4 wobei der Schwerpunkt auf den wesentlichen Fraud-Risiken also i. d… …Überwachungsintensität des Aufsichtsrats und Unternehmenshierarchie des Überwachungsobjekts. Der Aufsichtsrat sollte seine Tätigkeit aber auch deshalb auf fraudspezifische… …Maßnahmen und Vorgehensweisen vorgestellt, die dem Aufsichtsrat die Berücksichtigung von Fraud-Handlungen erleichtern. Die Struktur des Rahmenkonzepts ist der… …3.1 Ziel-Dimension Aus der Überwachungsaufgabe des Aufsichtsrats nach § 111 Abs. 1 AktG lassen sich im Hinblick auf Fraud zwei grundsätzliche Ziele…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2010

  Literatur zur Internen Revision

  Prof. Dr. Martin Richter

  …Finanzmarktkrise; Vertrauen in die Corporate Governance; Erwartungen des Audit Committee und der Unternehmensleitung an die Interne Revision; Professionalisierung… …zu den neuen gesetzlichen Pflichten; COSO-Rahmenkonzept als Grundlage; Nutzen der Dokumentation des IKS; Bedeutung eingesetzter Kontrollmaßnahmen) Paul… …, Graham: Combating absenteeism. In: Internal Auditing (UK), May 2010, S. 38–41. (Aufgaben der Internen Revision; Prüfung des Personalbereichs; Fehlzeiten… …der Internen Revision; Prüfung des Beschaffungsbereichs; Logistik; Risiken der supply chain) DV Prüfungen / DV-gestützte Prüfungen /… …Informationstechnologie Schiwek, Peter: Revisionsunterstützende Tools für SAP: Nutzung des AIS für Prü- 202 · ZIR 4/10 · Literatur fer. In: PRev Revisionspraxis 2010, S… …kaufmännisches Audit; SAP Tax Audit) Westhausen, Hans-Ulrich: Anonymisierung von Massendaten: Überlegungen eines Revisionsleiters zur Umsetzung des Datenschutzes… …anhand eines Fallbeispiels. In: PRev Revisionspraxis 2010, S. 60–66. (Prüfungsmethoden; Analyse von Massendaten; Anforderungen des… …und der finanziellen Rechnungslegung; Bilanzverschleierung) Grau, Carsten; Meshulam, Deborah R.; Blechschmidt, Vanessa: Der „lange Arm“ des US-Foreign… …. (Wirtschaftskriminalität; dolose Handlungen; Auswirkungen des FCPA [accounting provisions und antibribery provisions]; Strafbarkeit deutscher Unternehmen in den USA bei… …zumindest alle fünf Jahre) Genossenschaftsprüfung Dehkordi, Peter Alavi: Die Entwicklung des genossenschaftlichen Prüfungs wesens von der ersten gesetzlichen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2010

  Veranstaltungen

  Zusammengestellt von der ZIR-Redaktion

  …Zusammenarbeit des Bereichs Compliance und der Internen Revision am Beispiel der Deutsche Bahn „Um welchen Preis? – Korruption in Sport und Wirtschaft“… …Bauchentscheidung: Die Intelligenz des Unbewussten Fachreferate Haftung des Revisors Toolgestützte Prüfung des Identity Management… …Wirtschaftsstraftäter in seinen sozialen Bezügen Prüfung von IT-gestützten Geschäftsprozessen nach IDW PH 9.3002 Professionalisierung des Aufsichtsrates – Revisionsleiter… …Beschaffungsprüfungen an Praxisbeispielen dargestellt Dokumentation von Prüfungshandlungen/Arbeitspapiere Prüfung des Management von IT Service Level Agreements… …Marke(ting) Interne Revision: positive Beeinflussung von Image und Akzeptanz Mindestanforderungen an ein IKS Am Abend des 5. Oktober 2010 findet ab 18:30 die… …Prüfung des Kreditportfoliomanagements Prüfung des IAS 39 durch die Interne Revision Wirtschaftskriminalität/Fraud – Rechtliche Rahmenbedingungen… …Risikoorientierte Prüfung des Leasinggeschäftes Vergütungssysteme im Wandel Identity Management - Verfahren, Kontrollen und Auswertungsmöglichkeiten Erstellung… …eines Control Reports nach SAS 70 Typ II – ein Erfahrungsbericht Qualitätsverbesserung in der Internen Revision – eine zentrale Aufgabe des… …Kreditinstitute und die Interne Revision Prüfung der Organisation des Internen Kontrollsystems 3. EU Direktive zur Geldwäscheprävention Prüfung der praxisgerechten… …Arbeitsplatz Entwicklungsschritte zu einem Continuous Auditing Ganzheitliche Prüfung des Risikomanagements Risikoorientierte Engagementauswahl im Rahmen von…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2010

  Literatur zur Internen Revision

  Prof. Dr. Martin Richter

  …Revision; Prüfung des Risikomanagements; Risikoeinstellung des Managements; Risikomanagement als Pflichtübung; Risikokultur im Unternehmen) Huber, Nick… …: Finding the weakest link? In: Internal Auditing (UK), Aug. 2009, S. 36–39. (Aufgaben der Internen Revision; Prüfung des Outsourcing von Dienstleistungen… …Auditing (USA), Nov./Dec. 2009, S. 3–12. (Aufgaben der Internen Revision; Prüfung des Internen Kontrollsystems (IKS); Entwicklung von COSO; Enterprise Risk… …Infrastruktur; Konzept des cloud computing; Auswirkungen auf den Internen Revisor; DV Sicherheit; spezifische Risiken des cloud computing; rechtliche Probleme)… …: Internal Auditing (USA), Sept./Oct. 2009, S. 17–26. (DVgestützte Prüfungsmethoden; CAATs; continuous auditing; Entwicklungsstufen des Risikomonitoring… …; Risikomanagement; Zugangsberechtigungen) Schmidt, Andreas H.: Sind Ihre Vereinbarungen zur Auftragsdatenverarbeitung noch rechtskonform? Zur Änderung des § 11 Abs. 2… …Satz 2 BDSG bzgl. Vereinbarungen zur Auftragsdatenverarbeitung aufgrund der Novelle II des Bundesdatenschutzgesetzes von 14. 08. 2009. In: PRev… …Ziffernanalyse; Benford’s Law; Voraussetzungen des Chi-Quadrat-Anpassungstests; Anwendungsbeispiel) Unterschlagungsprüfung/ Deliktrevision/dolose Handlungen… …; Verantwortlichkeit des Leiters der Internen Revisionsabteilung) Cancino, Fernando: The Fraud Beneath the Surface. In: Internal Auditor, Febr. 2010, S. 33–36. (Dolose… …Schweizer Treuhänder 2009, S. 621–625. (Dolose Handlungen; Wirtschaftskriminalität; Persönlichkeitsprofil des Wirtschaftskriminellen; Vermögensdelikte…

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