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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2004

  Inhalt/Impressum

  …Zeitschrift Impressum Interne Revision 39. Jahrgang, Inhalt Heft Nr. 6, Dezember 2004 ZIR – Zeitschrift Interne Revision Fachzeitschrift für… …Wissenschaft und Praxis, Organ des Deutschen Instituts für Interne Revision e.V. (IIR), Frankfurt am Main Jahrgang: 39. (2004) Erscheinungsweise: Die Zeitschrift… …erscheint zweimonatlich Herausgeber: Deutsches Institut für Interne Revision e.V. (IIR), Ohmstraße 59, 60486 Frankfurt am Main Verantwortlich: Diplom-Kaufmann… …Hubertus M. Buderath, Mönsheim Schriftleitung: Diplom-Mathematiker Wilfried Fischenich, Deutsches Institut für Interne Revision e.V. (IIR), Ohmstraße 59… …zum 1. 1. j. J. möglich. Mitglieder des Deutschen Instituts für Interne Revision erhalten die Zeitschrift bei Bestellung beim Institut zum… …durch höhere Gewalt oder Streik. Preise für gebundene Ausga ben früherer Jahrgänge auf Anfrage. Anzeigen: Erich Schmidt Verlag GmbH & Co. Genthiner Straße… …Ver öffentlichung überträgt der Autor dem Verlag das aus schließliche Verlagsrecht und das Recht zur Herstellung von Sonderdrucken für die Zeit bis zum… …, bedarf der vorherigen Zustimmung des Verlages. Das gilt insbesondere für Vervielfältigungen, Bearbeitungen, Übersetzungen, Mikroverfilmungen und die… …des Abschluss prüfers – Redepflicht auch für die Interne Revision?“ Dr. Stefan Röhrbein, Theissen 272 AUS DER ARBEIT DES IIR Informationen zum… …für Interne Revision e.V., Frankfurt/M. sowie die Beilagen „BVW Ideenmanagement“, „Federmann/IASCF, IAS/IFRS-stud.“, „GPB 69 (Unternehmensbewertung d…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2004

  Der Weg zur agilen Internen Revision

  Univ.- Prof. Dr. Johann Risak

  …. Johann Risak, Wirtschaftsuniversität Wien, Institut für Unternehmensführung, Wien 1 Vorbemerkungen 1 „Die Interne Revision erbringt unabhängige und… …Informationsauswahl und Gewichtung sowie der inhaltlichen Gestaltung von Empfehlungen zum Setzen von Handlungen. Für die Empfehlungen gilt die Einlassungsverantwortung… …qualitativ zu begreifen sind. Daher gilt es für die Interne Revision, ihre Grundaufgaben zu bestimmen und überdies „add on“-Aufgaben zu erfüllen, die nicht im… …direkten Widerspruch zu den Grundaufgaben stehen dürfen. Das zu schaffen, ist eine große Herausforderung für den Leiter der Internen Revision. Löst er diese… …und sie wird für die potenziellen und aktiven Mitarbeiter der Internen Revision attraktiv. Die Erfüllung der zu definierenden Grundaufgaben kann als… …. 5 ◆ die Bereitschaft zur Verantwortung gegeben ist, ◆ ein situativer, von Grundsätzen geleiteter Ansatz gewählt wird, ◆ die Voraussetzungen für… …problemkonstituierend erfolgt, und es gelingt, ◆ die Interne Revision für qualifiziertes Personal attraktiv zu gestalten, dieses zu akquirieren und für eine vernünftige… …nur bei einer gleichzeitigen Betrachtung der Chancen Sinn. Erst aus dem Zusammenwirken von Risiken und Chancen ergibt sich die Basis für eine… …realitätsnahe Bewertung (Brutto- und Nettoausweis). Wie so oft verhindern sonst Saldierungen, Ansätze für die bewusste Gestaltung der Differenz zu erkennen… …Voraussetzung für die Gestaltung der Personen, Funktionen, Bereiche und der Organisationen dar. Aus der Selbstgestaltung und dem „Borgen“ der Fremdgestaltung…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2004

  Enterprise Risk Management – aktuelle Entwicklungen im Bereich unternehmensinterner Risiko- und Überwachungssysteme

  Hubertus Eichler, Dr. Oliver Bungartz

  …veröffentlicht, mit der ein allgemein einsetzbares Konzept für die Gestaltung des Internen Überwachungssystems (Internal Control System) für die… …fordern als Grundlage für die periodische Beurteilung des Internen Überwachungssystems die Anwendung eines allgemein anerkannten Konzeptes, das offengelegt… …die Grundlage für die Beurteilung und die Berichterstattung über das Interne Überwachungssystem bilden. 11 2 Ziele und Komponenten des Enterprise Risk… …Unternehmensgröße, Branche, Unternehmenskultur und Unternehmens philosophie stark voneinander. Für ein funktionsfähiges Risikomanagementsystem ist es aber immer… …einzubeziehen. Das ERM Framework behandelt nur die Aspekte, welche für alle Unternehmen gelten. Die konkrete Ausgestaltung und Umsetzung des ERM ist unter… …Beziehung zueinander stehenden Komponenten, die für seine Funktionsfähigkeit unerlässlich sind: 17 (1) Internes Umfeld (Internal Environment). (2)… …Internes Umfeld (Internal Environment) Das Interne Umfeld eines Unternehmens ist die Basis für alle weiteren Kompo nenten des ERM. Die Komponente… …für die Berücksichtigung der Risikobereitschaft des Unternehmens bei der Festlegung einer Strategie durch die Unternehmensleitung. 20 (2) Zielbestimmung… …(Objective Setting) Die Zielbestimmung ist eine Voraussetzung für die Ereignisidentifikation, die Risikobewertung und die Risikosteuerung. Ziele werden auf… …einer strategischen Ebene bestimmt, um eine Ausgangsbasis für Unterziele zu schaffen. Unter nehmensziele existieren in vier Kategorien: (1) Strategie, (2)…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2004

  Wesentliche Fragestellungen und Ansätze bei der Begründung von Joint-Venture Aktivitäten aus Sicht der Revision

  Dipl.-Betriebswirt Friedhelm Kremer

  …aufnimmt, da diese Punkte unverzichtbar für das JV in seinem day-to-day business sind. Mangelnde Ausgestaltung und Abklärung dieser Punkte kann daher zu… …entsprechend besetzt werden. ◆ Festschreibung von „Rules of Conduct“, die die Verantwortlichkeiten und Genehmigungsregelungen sowie die Entscheidungsprozesse für… …sich entscheiden, wieder getrennte Wege zu gehen. Hier sollten schon Regelungen hinsichtlich der Basis für die Ermittlung der Wertansätze getroffen und… …nicht in das JV einfließen sollen; falls nicht, sind hier entsprechende cross-charges vereinbart für „Altfälle“, die bei der Abwicklung dem JV als… …sich aus dem Rechenwerk entsprechende Parameter ableiten lassen (definiert sind), die für die spätere Bestimmung einer Kaufpreisvariablen bei der… …abzuwickelnde Geschäfte, die nicht mehr Gegenstand des JV sein sollen, jedoch für eine Übergangszeit (bis zum endgültigen Closing der Geschäfte, die dort noch… …stellen kann (falls dieses vereinbart wurde). ◆ Liegen für die Bereiche, die Gegenstand des JV sein sollen, entsprechende Vergangenheitswerte vor und sind… …für diese Bereiche auch Mittelfristplanungen aufgestellt worden (going concern Unterstellung für die eingebrachten Gegenstände)? Die Partner sollten… …und Leistungsverkehrs) zu dokumentieren sind, um alle Erfordernisse zu berücksichtigen, die im Rahmen der verschärften Dokumentationsverpflichtungen für… …das Transfer-Pricing von der Finanzverwaltung gefordert werden. Dies gilt für alle JV-Konstruktionen mit einem Anteil > 25 %. Aspekte der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2004

  Die Revision der „Kreditrisikostrategie“ gemäß MaK

  IIR-Arbeitskreis „Revision des Kreditgeschäftes“

  …Stacke, Frankfurt 1. Einleitung Die „Mindestanforderungen an das Kreditgeschäft der Kreditinstitute“ (MaK) wurden am 20. 12. 2002 von der Bundesanstalt für… …Aktivitäten für einen angemessenen Planungszeitraum vorgeben. Verfügbar für jeden Mitarbeiter als Ziel- und Visionsformulierung dient sie als Leitfaden im… …selbst Rahmenbedingungen für die Einrichtung einer angemessenen und sachgerechten Aufbau- und Ablauforganisation des Kreditgeschäftes sowie für die… …Zuständigkeitsregelung des Vorstandes liegt die Verantwortung für die Erstellung der Kreditrisikostrategie in der Verantwortung der gesamten Geschäftsleitung. Die… …Kreditaktivitäten für einen angemessenen Zeitraum“ formuliert werden, dies alles unter Berücksichtigung der Risikotragfähigkeit, der geschäftspolitischen… …Kreditgeschäft. Hierbei sind unter Beachtung der Grundsätze für eine risikoorientierte Prüfung auch Systemprüfungen (Aufbau- und Ablauforganisation… …einer Analyse der geschäftspolitischen Ausgangssituation sowie der Einschätzung der mit dem Kreditgeschäft verbundenen Risiken eine Strategie für das… …Kreditgeschäft (Kreditrisikostrategie) festzulegen. Darin sind die geplanten Aktivitäten im Kreditgeschäft für einen angemessenen Planungszeitraum zu definieren… …. Diese Verantwortung ist nicht delegierbar. Die Geschäftsleitung muss für die Umsetzung der Kreditrisikostrategie Sorge tragen.“ Im Rahmen der Festlegung… …der Kreditrisikostrategie ist die Risikotragfähigkeit des Kreditinstituts als wichtige Maßgröße für den Realitätsgrad der Strategie zu berücksichtigen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2004

  Anforderungen an das IT-Controlling

  IIR-Arbeitskreis „IT-Revision“

  …Instrumentarium für die Unterstützung der Unternehmensleitung sowie des IT- Managements dar. Von einem leistungsfähigen IT-Controlling wird erwartet, dass alle… …Aufgabengebiete der Informationsverarbeitung abgedeckt und umfassende Informationen für die Steuerung der IT-Aktivitäten bereitgestellt werden. Die nachfolgenden… …. Abgrenzung zwischen IT-Controlling und IT-Revision Während das IT-Controlling als permanente Aufgabenstellung verantwortlich für die Implementierung des… …„Kosten – Leistung – Termine“. Als Hauptursachen für Schwachstellen wer den generell Defizite bei ◆ der Planung und Steuerung von IT-Projekten, ◆ der… …wird die IT-mäßige Unterstützung der Geschäftsprozesse ermöglicht. Der An wendungsbetrieb sorgt für eine – im Rahmen der geforderten Verfügbarkeiten –… …, Ordnungsmäßigkeit und Sicherheit der IT-Prozesse sowie der genutzten Betriebsmittel. Es ist federführend zuständig für die Vorgabe von Richtlinien bezogen auf den… …. Lizenzen, Wartungsverpflichtungen) dokumentiert? ◆ Werden die Auslastung und die Verfügbarkeit der genutzten Systeme, ferner Auf wände für Pflege und Wartung… …Notfallvorsorge-Maßnahmen konzipiert und deren Wirksamkeit verifi ziert? ◆ Existieren Vorgaben, Richtlinien und Regelungen für den Zugriff auf die IT-Sys teme sowie für die… …Nutzung der IT-Anwendungen? ◆ Existieren Vorgaben für die Durchführung des System- und Anwendungsbetrie bes sowie der Systemund Benutzeradministration? 6… …Vergleichsdaten führt das IT-Controlling eine permanente Leistungskon trolle durch. Beispiele für Kennzahlen in der IT IT-allgemein IT- Produktion IT- Entwicklung…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2004

  Self-Auditing: Moderne Revisionspraxis in Kreditinstituten

  Michael Schroff

  …eines vorgegebenen Zeitrahmens selbst prüft. 1 Beweggründe Aus Sicht der Revision gibt es im Wesentlichen folgende Beweggründe für die Durchführung von… …Fragebogen auch, dazu verwendet werden, Informationen für die Revision zu sammeln. Auch für die geprüfte Stelle ergeben sich Vorteile. Im Gegensatz zu… …Stichproben für erforderlich hält, sollte der Umfang der Stichproben so gewählt sein, dass der Self-Audit den Charakter der Selbstprüfung behält, wobei sich… …Entscheidung für oder gegen einen Self-Audit spielt auch das Know-how der geprüften Stellen eine große Rolle. Hier stellt sich die Frage, inwieweit die… …eines Self-Audit-Fragenkatalogs, der sich für Nicht-Revisoren ergibt. Es ist somit bei der Erstellung eines Self-Audit-Fragenkatalogs nicht nur zu… …Self-Audits sind viele Besonderheiten zu beachten. Dies gilt insbesondere für den zwischenmenschlichen Faktor in den geprüften Stellen. Bei Ex-post-Prüfungen… …geprüften Stellen. werden, empfiehlt es sich, für verschiedene Stellen unterschiedliche Self-Audits durchzuführen bzw. mehrere Self-Audits in angemessenen… …selbstverständlich unter wirtschaftlichen Gesichtspunkten durchgeführt. Dies gilt auch für Self-Audits. Um jedoch zu entscheiden, welche der beiden Prüfungsarten die… …wirtschaftlichere ist, sollte der geplante Aufwand für Self-Audits dem üblichen regulären Prüfungsaufwand gegenüber gestellt werden. Denn je mehr Themen und Stellen… …für die Revision liegt dabei wie bereits erwähnt in den Phasen Konzeption und Auswertung. Während der Prüfungsdurchführung ist von der Revision nur das…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2004

  Checkliste Versicherungen im Immobilienbestand

  IIR-Arbeitskreis „Interne Revision in der Immobilienwirtschaft“

  …Ermittlung der Versicherungssumme auf aktuellen Bestandsdaten? 1.8 Wurde geprüft, ob für Bestände, die für Dritte bewirtschaftet werden, ein… …Versicherungsschutz für Gebäude zum gleitenden Neuwert angefragt? ja nein Bemerkungen 28 Interne Revision 1 · 2004 2.6 Enthalten die Anfragen Angaben zur… …Gründe für abweichende Konditionen erfragt und dokumentiert? 2.14 Liegen Informationen/Auskünfte über Bonität/Solvenz der Bieter vor? 3… …3.8 Besteht Versicherungsschutz auch für versehentlich nicht gemeldete Bestände? 3.9 Enthält der Vertrag Regelungen, wie Leistungen für die… …für die Abwicklung von sogenannten Kleinschäden getroffen? 4. Abrechnung 4.1 Entsprechen die Prämienabrechnungen den vertraglichen Vereinbarungen?… …Vereinbarungen bzw. der gezahlten Prämie (nach Abzug gewährter Rückvergütungen)? 4.4 Kann der VN für die übernommenen Aufgaben die zusätzlichen Personal- und… …Versicherungsverträge im Hinblick auf Kündigungsmöglichkeiten und Fristen überprüft? 5.6 Lagen den Entscheidungen für den Versicherungsschutz aktuelle Kosten- /…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2004

  Risikoorientierte Prüfungsplanung in Kreditinstituten

  Michael Reitz, Michael Schroff

  …for mat ionen befindet. Auf diese Brennpunkte muss sich die risi ko orientierte Prüfungspla nung/-durch füh rung kon zen trie ren. Entscheidend für eine… …ri sierung im Zusammen hang mit der risi koorientierten Prüf ungsplan ung auf Basis der externen An for derungen selbst mit Leben zu füllen und zu… …machen. Risiken für Kreditinstitute ent stehen im Wesentlichen, wenn sich das Kreditinstitut ge schäft lich engagiert (Produkte anbietet, Dienstleist ung… …operationales Risiko Für die messbaren Geschäfts risi ken eines Kreditinstituts wurden in den letzten Jahren vielfältige anerkannte Risiko- und Con trol ling… …modelle ent wickelt. Diese er mög lichen bei ordnungsgemäßer Anwendung eine sachgerechte Mes sung der Geschäfts risiken und bilden die Grundlage für die… …beachten ist, dass die Verantwortung für das Geschäfts risi ko primär bei der ge schäfts tätigenden Organi sations einheit ver bleibt (siehe Abb. 2). Die… …sa tions gefüge. Hierbei er folgt ggf. ebenfalls eine Risi ko trans for mation, die von der ge schäfts aus übenden Organi sa tionseinheit auf kontroll… …Veränderungen und be sitzen keinen statischen sondern einen dynamischen Charakter. Fer ner liegen die Betriebsabläufe im Kredit in stitut oftmals auf un ter… …schiedlicher Detailebene vor. Planungsgrundlage In den MaIR wurde hinsichtlich der Planungsgrundlage für die risikoorientierte Prüfungsplanung von der BaFin… …keine konkrete Aus sage getroffen, doch gibt die BaFin zumindest für die Prü fungsdurchführung einen Hin weis. Demnach sollen sich die Prü fungshandlungen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2004

  Die Stärkung der Funktion der Internen Revision durch das Sarbanes Oxley Gesetz von 2002

  – Die Interne Revision nimmt an Bedeutung zu –
  

  Dipl.-Kfm. Günter Hofmann

  …Revision die „International Standards for the Professional Practice of Internal Auditing issued by the Institute of Internal Auditors“ 6 einhält. Sollte die… …. Daraus kann die Verpflichtung für das Management abgeleitet werden, eine Interne Revision nach quantitativen und qualitativen Kriterien aufzubauen. Ein…