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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2005

  Zusammenarbeit von Interner Revision und Prüfungsausschuss

  Dr. Markus Warncke

  …, seine Besetzung und seine Kompetenzen für an einer US-amerikanischen Börse notierten Gesellschaft gesetzlich geregelt. Im deutschen Corporate… …Gesellschaft und der Sorge für die Führung der Handelsbücher ab. 12 Das interne Kontrollsystem besteht nach herrschender Meinung aus dem internen… …sowohl für das Ergebnis des überwachten Prozesses wie für das Ergebnis der Überwachung verantwortlich ist. Beispiele hierfür sind Kontenabstimmungen sowie… …integriert noch für das Ergebnis des überwachten Prozesses verantwortlich. Die Überwachung des Prüfungsausschusses richtet sich darauf, ob das vom Vorstand… …Abschlussprüfer muss im Rahmen der gesetzlichen Abschlussprüfung ein Verständnis für das interne Kontrollsystem entwickeln, um sich von der Funktionsfähigkeit der… …besonderer Bedeutung für die Prävention ist auch die Kommunikation über und die Behandlung von konkreten Fällen doloser Handlungen. Die Konsequenzen für den… …Defraudanten sollten objektiviert und nicht isoliert für den Einzelfall getroffen werden. Zur Aufdeckung doloser Handlungen eignen sich insbesondere spezielle… …Informationsversorgung des Prüfungsausschusses, denn die Voraussetzung für jede Überwachungstätigkeit ist eine ausreichende Aufklärung des Sachverhalts. Die Unterrichtung… …Prüfungsausschussinformationsordnung zu erlassen. Diese wird im Regelfall einvernehmlich zwischen Prüfungsausschuss und Vorstand vereinbart. Rechtliche Verbindlichkeit erlangt sie für… …dem Abschlussprüfer kommen noch weitere Informationsquellen für den Prüfungsausschuss in Betracht. Nach § 109 Abs. 1 S. 2 AktG können zu den Sitzungen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2005

  Rechtliche Implikationen bei Mitarbeiterkriminalität

  Roger Odenthal

  …konsequente Sanktionspolitik gleichfalls von großer Bedeutung für eine wirk same Kriminalitätsprävention. Damit befinden wir uns im Vorfeld möglicher Taten am… …arbeitsrechtliche Konsequenzen und ◆ strafrechtliche Konsequenzen. Für Präventionszwecke ist die Schwere der Strafe weni ger entscheidend, als die Konsequenz, mit der… …sichtsbehörden häufig divergierende Interes sen. Angesichts der dargestellten Randbedingungen ist es für die Revision schwierig, gleichzeitig ihre Aufgabe zu… …. B. Arbeitszeitkontingente, Ansprüche an die be triebliche Altersversorgung, Urlaubsrückstellungen und ähnliche Forderungen für die Wiedergutmachung… …anzeigende Unternehmen lediglich eine er hebliche Länge von Strafverfahren sowie deren häufig unbefriedigenden Aus gang mit geringen Strafen für die Täter. Die… …Voraussetzungen für eine angemessene strafrechtliche Würdigung von Mitar beiterkriminalität werden innerhalb der Unternehmen häufig unterschätzt. Wäh rend man dort… …nur eine Fußnote im Ermittlungsalltag, für die den Verfolgungsbehör den weitere Anstrengungen kaum lohnenswert erscheinen. Ein Blick auf die häufigsten… …mit dieser Kasse erfolgt oder nicht. Für die Beurteilung einer „rechtswidrigen Zueignung“ ist die organisatorische Gestaltung von Abläufen ebenfalls… …bedeutend. So wurde in einem Ge richts urteil die rechts widrige Zueignung als Voraussetzung für den Diebstahl ei nes Kassierers verneint, der Geld aus der… …auch dann für seine Ent wendung recht fertigen, wenn ihm durch umfassende Vollmachten die Allein verantwortung über Vermö gensgegenstände übertragen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2005

  Effiziente Prüfungsdurchführung

  Praxisorientierte Anforderungen an ein Auditmanagement-System
  

  Elmar Schwager, Matthias Kerner, Steffen D. Röttger, Udo E. Stauß

  …, 1300, 2110.C2, 2120.C2 9 Institute of Internal Auditors: Standards for the Professional Practice of Internal Auditing 1312; Deutsches Institut für… …Prüfungshandlungen (Prozessdarstellung, Stichprobentests etc.) ausreichend umfangreich und detailliert sein, um eine angemessene Grundlage für den Prüfungsbericht zu… …Arbeitspapier wie auch als Berichtsteil (etwa für die Prozessbeschreibung) genutzt werden können. Eine Umfrage von PricewaterhouseCoopers in den USA zu diesem… …Thema hat aufgezeigt, dass in diesem Bereich tatsächlich Effizienzpotenzial für die Interne Revision besteht. 4 Prüfungsplanung Reisezeit und Zeitplanung… …Auditmanagement- System für die Durchführung der Risikobeurteilung, die Projektplanung und Durchführung sowie das Follow-Up genutzt. Hinsichtlich der… …Qualitätsdiskussion scheint sich abzuzeichnen, dass die in anderen Fachbereichen verbreiteten Konzepte wie das EFQM-Modell eine Grundlage für die zukünftige Arbeit auch… …Unterstützung leisten zu können. Darüber hinaus werden, unabhängig von den Kernprozessen, allgemeine Anforderungen der Praxis sowie solche aus den Standards für… …einer Software in ihrem Stellenwert für die Erzeugung von Revisionsqualität ein. Wir diskutieren ebenfalls die möglichen Ansatzpunkte für eine… …bestimmt werden. Bei manchen Risiken sind Quantifizierungen nicht oder nur eingeschränkt möglich. Nichtsdestotrotz stellen sie Risiken für die Erreichung von… …quantifiziert sind, muss wie oben beschrieben in den nächsten Schritten über eine Priorisierung der Risiken und über den für ihre Bewältigung notwendigen Aufwand…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2005

  Baurevision in der Praxis

  Dr. rer. pol. Dittmar Wingsch

  …und Inhalt der Veröffentlichung Mit diesem Aufsatz wird das Ziel verfolgt, die Bedeutung einer sachgerechten Baurevision für die Interne Revision zu… …, dass die Baurevision für die Interne Revision häufig ein unbekanntes Territorium ist. Zunächst wird dargelegt, was sachgerechte Baurevision ist… …gewählten Baustoffe sowohl für die Konstruktion als auch für den Ausbau, ◆ sachgerechter Baubetrieb / Bauablauf unter dem Gesichtspunkt der Bauzeitkosten (z… …. Fristen sollte mindestens folgende Aspekte einbeziehen: ◆ sachgerechte Terminplanung für die Phasen Planung und Ausführungsvorbereitung (Auftraggeber /… …Bauherr, Berater, Architekten, Ingenieure, Behörden u. a.), ◆ sachgerechte Terminplanung für die Bauausführung einschließlich Projektabschluss, ◆… …Mieten (auch bei internen Verrechnungsmieten) sowie überhöhten Versicherungsprämien für die Gebäude / baulichen Anlagen. Vorgenannte wesentliche… …zutreffenden Veröffentlichungen des IIR sind insoweit eine geeignete Orientierungshilfe 8 . Voraussetzungen für eine effiziente Baurevision Die oben genannten… …Prüfungsfelder machen deutlich, dass für die Baurevision eine hinreichend einschlägige Qualifikation unverzichtbar ist. Voraussetzung für eine sach- Gute… …Kenntnisse der Spielregeln gerechte und effi ziente Baurevision sind die Voraussetzung für eine effi- sind zunächst gründliche theoreziente Baurevision. tische… …für die Bau revision unverzichtbar, um die Vielzahl unterschied licher „verpackter Zylinder“ in dem branchenspezi fischen Vertragsgeflecht je…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2005

  „Unternehmenskommunikation im Intranet – Prüfungsansätze“

  IIR-Arbeitskreis „IT-Revision“

  …sich für viele Organisationen zu einer strategischen Architekturkomponente entwickelt. Der Aufbau von Integrationsplattformen dient heute vielfach als… …Ausgangspunkt für den Aufbau einer IT-Infrastruktur. Intranets sollten bezüglich Kosten und Funktionalität als Teil der Integrationsplattform betrachtet werden… …Ursache für die in den letzten Jahren sprunghafte Zunahme von Intranet-Lösungen in Unternehmen soll die Lösung folgender betrieblicher Problemstellungen… …Informationen ◆ Ungleicher Informationsstand unter Mitarbeitern ◆ Schwerer Zugang zu relevanten Informationen vor allem für neue Mitarbeiter ◆ Papier- und… …E-Mail-Flut sowie anfallende Druckkosten. Zunehmende Informationsflut und komplexere Prozesse resultieren in steigenden Transaktionskosten für Koordination und… …Definition eines Intranets lautet: Reglementiertes, betriebsinternes Netz für die Kommunikation sowie das Informations- und Datenmanagement, basierend auf der… …. Gerade bei häufigen organisatorischen Änderungen entsteht der Wunsch, die Berechtigungskonzepte für die IT-Systeme auf eine einheitliche Basis zu stellen… …. Ziel ist es dabei, dass sich der Netzwerkbenutzer nur einmal bei einem Eingangs- Dienst anmeldet und ihm dann alle weiteren Dienste und Ressourcen, für… …enthalten sein. Als typische Kostentreiber gelten beispielsweise: ◆ Umfang: Wird ein Portal für das Intranet verwendet? Bis zu welchem Grad werden Content… …Gebrauches fertiger Lösungen gegenüber eigenen Entwicklungen und Konfigurationen. 3.2.3 Kosten / Nutzen-Analyse / Investitionsrentabilität Für alle…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2005

  Mehr als nur die übliche Systemprüfung

  Erweiterung der Systemprüfung um eine Untersuchung der Unternehmenssteuerung
  

  Petra Haferkorn

  …neh mens steuerung Petra Haferkorn, Bonn Frau Petra Haferkorn ist Prüferin von Marktrisikomodellen bei der Bundesanstalt für Finanzdienst… …. Die Systemtheorie beinhaltet eine Reihe von Gesetzmäßig keiten, die u. a. für Organisationen von Unter neh men gelten. Diese Gesetz mäßig keiten kann… …für folgende Vorgehens weise: I) Für ein vollständiges Unter nehmensbild sollte eine ganzheitliche Unter suchung und Darstellung der Unter nehmens… …tungs maß stäbe für die Ord nungs mäßigkeit der Geschäfts organisation und die Adäquanz der Steue r ung erarbeiten. Die allgemeine Systemtheorie legt… …stell ung en sind in der Regel nur in den (Un-)Tiefen des operativen Geschäfts verifi zierbar, müssen jedoch im Hinblick auf ihre Bedeutung für das… …wider. In Ab schnitt 2 werden relevante Fragen für eine Prüfung der Strategie, d. h. der Ziele des Unternehmens, aufgeworfen. Die Strategie soll da rauf… …, dem Geschäftsmodell, den Unterlagen für die Ratingagenturen oder sonstigen Analysen ent nom men werden. Im Rahmen der Strategie ist zu untersuchen, wie… …(auf)geteilt (Differenzierung) und koordi niert (Inte gra tion) werden. Da komplexe Arbeiten zergliedert werden müssen, jede Entscheidung für eine Auf teilung… …der Arbeit jedoch stets mit Nachteilen für eine (anschließende) schnelle Zusam men führung der Arbeitsergebnisse verbunden ist, gibt es keine optimale… …einheiten, sind zu vermeiden. Somit gilt, dass die für die (internen) Kontrollverfahren erforderliche Unabhängigkeit stets in einem Wider spruch zu den für…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2005

  Die strategische Positionierung der Internen Revision in Kreditinstituten – Teil 1

  Zukünftige Weiterentwicklungschancen und ungenutzte Potentiale zur Steigerung des Gesamtbanknutzens
  

  Dominik Förschler

  …der Konzern- Revision der Dresdner Bank AG sowie Doktorand am Lehrstuhl für Accounting & Taxation an der HfB – Business School of Finance & Management… …HfB – Business School of Finance & Management unter Betreuung 2 von Herrn Prof. Dr. Martin Faust (Lehrstuhl für Bankbetriebslehre) erstellt. Aufbau der… …Erkenntnisse der Fachaufsätze zusammengeführt sowie ein Ausblick auf Weiterentwicklungschancen für die Zukunft dargestellt. (Siehe auch Ab bildung 1.) Der eilige… …Forschungsergebnissen für sich persönlich als Revisor oder für die jeweilige Interne Revisionsabteilung zu generieren, ist es nötig, die methodische Vorgehensweise und… …-steuerung, Defizite in der Führung und eine unzureichende Unternehmenskommunikation sind wesentliche Faktoren für Performancedefizite sowie für Finanzskandale… …in der nahen Vergangenheit. 11 Die nationalen und supranationalen gesetzgebenden Organe sowie die Aufsichtsbehörden für den Finanzsektor reagieren 108… …. Die Regulierungsansätze in Europa, die in deutsches Recht umzusetzen sind, lassen vermuten, dass dem SOX ähnliche Regelungen auch für deutsche… …Richtlinie 20 vom 17. 2. 2004 für europäische Unternehmen von öffentlichem Interesse zu sehen, welcher in der nahen Zukunft von den nationalen Gesetzgebern… …ausdehnende Compliance-Abteilung 25 . In diesem Zusammenhang ist die weiterführende Herausforderung für das Senior Management einer Internen Revision in… …und Beratungsdienstleistung für den Vorstand und die jeweiligen Geschäftsbereiche anbieten zu können. In diesem Kontext gilt die aktuelle Studie „Bank &…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2005

  Die Interne Revision im Umfeld von Basel II, erste Prüfungserfahrungen und die Erwartungen der Bankenaufsicht

  Ein Erfahrungsbericht des IIR Arbeitskreises „Basel II“
  

  IIR Arbeitskreises „Basel II“

  …Auslöser für die Entwicklung von Basel II im Jahre 1999. Nach mehreren Konsultationsphasen zwischen den Aufsichtsbehörden untereinander wie auch mit den… …Eigenkapitalempfehlungen für Kreditinstitute verabschiedet. Dieser mehrjährige Diskussionsprozess spiegelt die Auswirkungen wider, die weit über das Bankensystem hinaus… …. Gegenwärtig ist vorgesehen, Basel II im Jahr 2007 in Kraft zu setzen. Banken, die die anspruchsvollsten Verfahren für die Risikomessung anwenden, können die… …fünf Jahren für die schrittweise Einführung dieser Verfahren in Anspruch nehmen. Da sich parallel dazu auch die Anforderungen im Baseler Regelwerk… …Ermittlung der „Risikotragfähigkeit“ und Risikodeckungspotenziale als Ausgangsbasis für eine Risikostrategie sowie eine Integration der… …Kapitalunterlegung zu Grunde legt, auf bankinternen Ratings basierende IRB-Ansätze (IRBA) zugelassen. Analog der Anerkennung Interner Risikomodelle für… …einnehmen. Allein für aufsichtsrechtliche Zwecke konzipierte Ratings sind daher nicht anerkennungsfähig. Für die Ermittlung der ausfallrelevanten Parameter… …mit der Zulassungsprüfung für die Genehmigung von beantragten Ratingverfahren „einschlägige Prüfungen“ durch die Interne Revision im Vorfeld der… …Sicherheiten wider. So sind für die IRB-Ansätze einerseits zwar deutlich weitreichendere Besicherungstechniken zugelassen. Andererseits bestehen jedoch hohe… …ausgerichtet, dass der tatsächliche ökonomische Risikotransfer Grundlage für die Kapitalunterlegung ist. Sofern das einer Position innewohnende Risiko nicht…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2005

  Fragebogen zur Prüfung der Organisation der Internetnutzung im Krankenhaus unter Beachtung der Anforderungen des Datenschutzes und der Datensicherheit

  IIR-Arbeitskreis „Interne Revision im Krankenhaus“ Arbeitsgruppe: Internetnutzung

  …Hand gibt, um für das Thema zu sensibilisieren. Daneben können die Gegebenheiten des eigenen Hauses hinsichtlich der genannten Kriterien Datensicherheit… …Veröffentlichungen zur Vertiefung verwiesen (z. B. des Bundesamtes für Sicherheit in der Informationstechnik BSI). Der Fragebogen richtet sich vornehmlich an: ◆… …Krankenhausleitung ◆ Innenrevisoren/Innenrevisorinnen ◆ Mitarbeiter/Mitarbeiterinnen der EDV ◆ Beauftragte für Datenschutz Eine systematische Überprüfung des Betriebs… …Internetzugang (Grundsätzliche Vorüberlegungen) Für was wird das Internet benötigt? Welche Internetdienste sind erforderlich (siehe auch 2.1.8)? Welche Dienste… …Leitfaden IT-Sicherheit) oder ähnliche mit herangezogen? Sind die Unternehmensdaten/-objekte in verschiedene Sicherheitskategorien eingestuft worden? Sind für… …eine spezielle Internet-Richtlinie im Krankenhaus? Existieren geregelte Verfahren für die Nutzung des Internets (Beantragung, Genehmigung, Umsetzung… …ausreichend? 2.1.3 Beauftragter für den Datenschutz Wie erfolgt die Einbindung des Beauftragten für den Datenschutz entsprechend den gesetzlichen Vorgaben für… …Vorabkontrollen und Verfahrensverzeichnis? 2.1.4 Betriebsvereinbarungen Gibt es eine gültige Betriebsvereinbarung für die Internetnutzung? Ist die private… …Internetnutzung darin geregelt? 192 Interne Revision 5 · 2005 Ist die Nutzungsberechtigung an eine bestimmte Hierarchieebene gebunden? Ist das Antragsverfahren für… …werden? 2.1.5 Dienstanweisungen Gibt es eine Dienstanweisung für PCs? Gibt es eine Dienstanweisung für Laptop-Nutzung? Gibt es eine Dienstanweisung für die…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2005

  Checkliste Mietrückstände und Mahn- und Klagewesen

  IIR-Arbeitskreis „Interne Revision in der Immobilienwirtschaft“

  …erste Teil wurde für die Prüfung von Mietrückständen sowie Mahn- und Klagewesen vornehmlich für Wohnimmobilienbestände entwickelt. In einem nachfolgenden… …(intern/extern) ausgetauscht werden? 2. Mietrückstände I. Identifizierung säumiger Zahler ja nein Bemerkungen 2.1 Liegen Sollvorgaben für die… …Fälligkeitszeitpunkt ein- gezogen? 2.10 Existiert ein verbindlicher Terminplan für die Bearbeitung der Mietforderung? 2.11 Ist die Terminüberwachung… …Regelungen, wer Mahnsperren einrichten bzw. ändern darf? 3.2 Werden Mahnsperren nur mit Begründung für vorgegebene Zwecke (z. B. Spätzahler, Rechtsfall… …schriftliche Vereinbarungen vor? 3.7 Sind Stundungen nach Höhe und Dauer begrenzt? 3.8 Sind die Verantwortlichkeiten für die Einräumung von Stundungen… …Mietsoll nur die mietrechtlich zulässigen Kosten für unterlassene Schönheitsreparaturen und Schadensersatz über das Mietekonto gebucht werden? 3.13 Wird… …werden? 4.10 Werden bei vorläufiger/endgültiger Einstellung der Räumungsverfahren den Schuldnern Auflagen erteilt? 4.11 Sind die Gründe für… …Regelungen über Incentives für zuständige Mitarbeiter zur Minderung der Mietrückstandsquote? 7.12 Werden offene Forderungen bei bestehenden… …Lastschrifteinzug vereinbart? 7.14 Gibt es einen Kennziffernkatalog, mit dem sich die Mietrückstände nach Ursachen differenzieren lassen? 7.15 Werden die Ursachen für… …zusätzliche Sicherheitsleistung gefordert? 7.19 Gibt es hinsichtlich der titulierten Forderungen Spielraum für Verhandlungen der Mitarbeiter mit den…

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