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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2013

  Innenrevision und Korruptionsprävention – erfolgreiche Partnerschaft oder unglückliche Allianz?

  Thomas Fernandez

  …Aufsatz skizziert das Spannungsverhältnis, wenn die Aufgaben der Internen Revision und der Korruptionsprävention durch eine Organisationseinheit… …etwa im Bereich der öffentlichen Verwaltung zur Gründung von Rechnungshöfen. Das Bedürfnis des Staates und der Wirtschaft, eine regelkonforme Verwaltung… …Auftraggeber und Ausführendem und damit das wachsende Bedürfnis nach Überprüfung begünstigte die Entwicklung der Innenrevision. Aufgrund der ebenfalls steigenden… …sie prüfendes Instrument im unmittelbaren Auftrag der Behördenleitung. Sie klärt Sachverhalte auf und überprüft das behördliche Verwaltungshandeln… …zumindest indirekt betroffen. Der Grund hierfür ist, dass hinter den geprüften Bearbeitungsschritten und aufzuklärenden Sachverhalten regelmäßig das… …Einzelfallregelun gen. Vielmehr ist hier das aktive (Vor-)Leben der Korrupgen werden. Dies im Besonderen, wenn Empfehlungen nicht mitgetragen werden, aber aufgrund… …der Innenrevision i.V. m. den bestehenden Richtlinien bietet den Lösungsansatz für das Spannungsfeld. 290 · ZIR 6/13 · Berufsstand Innenrevision und… …eingerichteten Strukturen, sondern auch die Vorgesetzten und alle Mitarbeiter gefragt. Hierdurch wird deutlich, dass eine wirksame Korruptionsprävention das… …Schaffen – etwa durch Verwendung von e-learning Programmen oder das Anbieten von Fortbildungsangeboten in der Außenstelle durch bereits geschulte… …– diese Aufgaben in zwölf über das Bundesgebiet verteilten Behörden mit je einer eigenen Stabsstelle Innenrevision und insgesamt über 100…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2013

  Jahresinhaltsverzeichnis 2013

  …Christian Rosinus, Wirtschaftsstrafrechtliche Vereinigung e. V., Vorstand RA Prof. Dr. Monika Roth, Leiterin DAS Compliance Management, Hochschule Luzern RA… …Verfasserverzeichnis 2013 (Die nachstehenden Ziffern bezeichnen jeweils das Heft und die erste Seite des Beitrags) Adam, Dr. Anatol 2 / 92, 3 / 141, 6 / 254 Behringer… …und Compliance Prof. Dr. Stefan Behringer. ......................... 1 / 1 Der Compliance-Manager – das unbekannte Wesen Prof. Dr. Stefan Behringer… …die Compliance Prof. Dr. Stefan Behringer. ......................... 4 / 145 Compliance und das Risiko für Entscheidungen Prof. Dr. Stefan Behringer… …Compliance-Officer im Ermittlungsverfahren Kriminalrat Holger Schmidt ....................... 2 / 72 ZRFC IV Jahresinhaltsverzeichnis 2013 Das Whistle-Blowing-System… …. Ruter. ................................. 6 / 259 Legal Das „ThyssenKrupp­Urteil“ RA Mario Prudentino. ............................ 1 / 29 Compliance… …bezeichnen jeweils das Heft und die erste Seite des Beitrags A Akkreditierung 2 / 66 alternative Streitbeilegung 4 / 182 Amtsträger 5 / 224 Anfüttern 5 / 224… …. Monika Roth, Leiterin DAS Compliance Management, Hochschule ­Luzern, RA Raimund Röhrich, Lehrbeauftragter der School of Governance, Risk & Compliance, Dr… …Zusätze – das Manuskript auf CD-ROM oder per E-Mail bevorzugt in Word, sonst zusätzlich im RTF-Format. Zur Veröffentlichung angebotene Beiträge müssen frei… …werden. Mit der Annahme zur Veröffentlichung überträgt der Autor dem Verlag das ausschließliche Verlagsrecht und das Recht zur Herstellung von…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2013

  Zugleich ’drinnen und ’draußen

  Unabhängigkeit der Internen Revision im Lichte der Systemtheorie
  

  Dr. Petra Haferkorn

  …richtig, aber einseitig ist. Die Prüfung profitiert von einer komplexeren Sichtweise des Prüferteams, das bereits in der Prüfungsvor bereitung nicht einfach… …naiv seine grenzenlose Unabhängigkeit voraussetzt, sondern stattdessen Erkundigungen über das Umfeld der Prüfung, also die wechselseitigen Beziehungen… …der von der Prüfung betroffenen Interessen gruppen einholt. Das in Erfahrung gebrachte Wissen erlaubt es dem Prüferteam, die möglichen Einflüsse auf die… …zudem nur stattfinden, wenn das Prüferteam ausreichend nahe an die geprüfte Organisationseinheit herantritt und gewisse Abhängigkeiten zulässt. Um sich… …vor unbotmäßiger Einflussnahme zu schützen, gleichzeitig aber nahe genug am Prüfungsobjekt zu handeln, muss also das Prüferteam im Verlauf der Prüfung… …zu den Mit arbeitern der geprüften Organisationseinheit zu wahren? Das Prüfungsgeschehen hängt von der Kommunikation zwischen Prüfer und Mitarbeiter… …der geprüften Organisationseinheit ab. Der Prüfer muss an das Prüfungsobjekt herantreten und mit dem Mitarbeiter der geprüften Organisationseinheit ein… …einschätzen. Welche Beziehungen für die Interne Revision und die Prüfung einer Organisation wichtig sein können und wie das Prüferteam sie berücksichtigt, wird… …nur wie der Schiedsrichter eines Tennisspiels auf einem Hochsitz platziert das Geschehen in der „geprüften“ Organisationseinheit observieren würde (vgl… …zwischen Prüfer und Geprüftem ist mit prägend für das Prüfungsgeschehen. nen, dass die Antworten des Mitarbeiters der geprüften Organisationseinheit oder die…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2013

  Compliance maßgeschneidert

  Empfehlungen für mittelständische Unternehmen
  

  Prof. Dr. Peter Fissenewert, Dr. Stefan Behringer

  …Rechtsanwaltskanzlei Buse Heberer Fromm. Ein besonderer Schwerpunkt seiner Beratungstätigkeit liegt bei mittelständischen ­Unternehmen. Fissenewert gab das Werk… …wenigen Jahren. Alles begann ja damit, dass jedermann dachte, dass das Thema Compliance lediglich eine Erfindung von Anwälten sei. Man sprach von „altem… …aber keine Welle, sondern mittlerweile „Hochwasser“. Dies hat der Mittelstand erkannt. Jeder Unternehmer hat mittlerweile mit dem Thema zu tun und das… …Erkenntnisse gezogen nach dem Motto: Wenn wir schon nicht daran vorbeikommen, dann machen wir es eben richtig. Das ist ja sowieso etwas, was den Mittelstand… …. Ich will das Beispiel Siemens hier nicht überstrapazieren, aber ein Großteil des wirtschaftlichen Erfolges von Siemens in den vergangenen Jahren war… …Hintergrund der Managerhaftung gesehen. Welche Rolle spielt dies bei Ihren Mandanten? Natürlich spielt auch das Thema „Haftung bzw. Haftungsvermeidung oder… …. unternehmergeführte Unternehmen mit Compliance beschäftigen. Bei diesen Unternehmen steht ja das Thema „Managerhaftung“ erst recht nicht im Vordergrund. Sehr schnell… …noch nie dagewesen ist. Wie sieht es mit Werteorientierung und ethischer Unternehmensführung aus? Sind das Faktoren, die im Mittelstand bei der… …geeignet. Es sind zunächst die praktischen Dinge, die das Unternehmen regeln will, um sodann tatsächlich seine eigenen Werte zu hinterfragen. Wenn das Thema… …Schulungen kommt dies zutage und das ist ein sehr kritischer Moment, der aber in aller Regel binnen kürzester Zeit zu neuen Werten und neuen Möglichkeiten…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2013

  Prüfung des Managements von Reputationsrisiken – Teil 2

  Anforderungen an die Ausgestaltung eines Risikomanagementsystems und Prüfungsansätze
  

  Bernd Hombach, Dr. Markus Müller

  …Reduzierung der Eigenkapitalbasis führen. Wird eine Kapitalunterlegung für erforderlich gehalten, da ein ausschließlich und direkt durch das Reputationsrisiko… …, Status quo und Perspektiven der Weiterentwicklung im Finanzsektor, 2012, S. 6. 14 Unter Verwendung bspw. folgender Definition: Risiko, dass das budgetierte… …Plan-/Zielergebnis nicht erreicht wird. 15 Zu berechnen wäre der Geldbetrag, den das Unternehmen innerhalb eines festgelegten Zeitraums mit einer bestimmten… …und Implementierung analysiert und bewertet. Zu beurteilen ist, inwieweit das Geschäfts-/ Risikostrategie Sponsoring/ Spenden … Reputations - risiko -… …standardisiert ist. Es ist jedoch möglich, dass das Management von Reputationsrisiken im Unternehmen diesem Anspruch noch nicht genügt. Nichtsdestotrotz werden… …sicherlich bereits eine Vielzahl von Verfahren und Komponenten für das Management der Reputation in der Unternehmung vorhanden sein. Für die Konzeption der… …von Reputationsrisiken – Teil 2 Management · ZIR 6/13 · 307 Besonders wichtig ist das Vorliegen definierter Rollen und Verantwortlichkei ten für das… …voraus. In einer solchen Prüfung werden also das Risikomanagementsystem als Ganzes und dessen Schnittstellen mit den Primärrisikoarten geprüft. Die… …Risikomanagementsystems sind in ergänzenden Prüfungshandlungen die operativen Aktivitäten bei den vorgelagerten Risikoarten im Sinne von Kontrollen für das… …werden, da die in Rede stehenden Prozesse grundsätzlich bereits Prüfungsgegenstand sind. Hinzu kommen „nur“ die für das Reputationsrisiko relevanten…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2013

  Compliance-Kultur im Sinne IDW PS 980

  Compliance als Bestandteil der Unternehmenskultur
  

  RA Dr. Christian Schefold

  …Compliance als Bestandteil der ­Unternehmenskultur RA Dr. Christian Schefold* Das Compliance-Management-System (CMS) ist aufgebaut: Risiken wurden analysiert… …das Institut der Deutschen Wirtschaftsprüfer (IDW) den Prüfungsstandard PS 980 verabschiedet. Danach sollen Konzeption, Angemessenheit, Implementierung… …Compliance-Zielen entsprechend – das gesamte Unternehmen abdeckt. Ist das nun Compliance-Kultur? Diese Frage wirft weitere Fragen auf: Was bedeutet eigentlich die… …Einstellungen (auch kulturelle Wertmuster), welche die Entscheidungen, die Handlungen und das Verhalten der Mitglieder einer Organisation prägen. Dabei stellt die… …dem gesamtgesellschaftlichen Kontext, in dem das Unternehmen sich bewegt. Die Compliance-Kultur beeinflusst die Bedeutung, welche die Mitarbeiter des… …Kommunikation Die Unternehmenskultur wirkt nicht nur im Unternehmen – sie ist auch außen spürbar. Sie prägt die Reputation, das Erscheinungsbild des Unternehmens… …und damit auch das seiner Produkte. Damit hat Compliance als Teil der Unternehmenskultur auch erheblichen Einfluss auf den Wirtschaftserfolg. Dies wird… …auf negative Weise etwa durch Reputationsschäden bei Compliance-Vorfällen deutlich. In diesem Zusammenhang gewinnt auch das CMS-Element der… …Compliance-Kommunikation eine andere Bedeutung: Compliance-Kommunikation ist nicht allein die Information über das Compliance-Programm, sondern es bestimmt die… …Wechselwirkung zwischen ihm und der Unternehmenskultur. Kommunikation prägt zugleich nach innen das Leitbild und Führungsverständnis. Sie vermittelt im Unternehmen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2013

  Risikoanalyse in haushaltsrelevanten IT-Verfahren – Grundlagen, Umfang, Nutzen

  Dipl.-Kfm. Andreas Liedtke

  …Prozesse wie das Stellen von Urlaubsanträgen genannt. 5 Bei der Auswahl der Prüfungsthemen durch die Interne Revision sind die entsprechenden IT-Ver-fahren… …mäßiger DV-gestützter Buchführungssysteme (GoBS). Beschrieben werden hier bspw. Anforderungen an das Berechtigungskonzept oder auch die Festlegung von… …Beiträgen eine Versicherung bekommen. Für den öffentlichen Bereich ist dieses Ergebnis keine Option. Auch das Organisationshandbuch des… …Zusammenhang einzelner Risiken zum Gesamtrisiko 28 des IT-Verfahrens hingewiesen. Das BSI hat mit dem IT-Grundschutz eine (relativ) einfache Methode entwickelt… …skizzierten Sinn und Zweck der Risikoanalyse ist jedoch, dass nicht primär betrachtet werden soll, welche (theoretischen) Risiken durch das zu betrachtende… …schließt die Analyse, ob das Risiko bereits aufgetreten ist, mit ein. Die Einschätzung des Risikos kann dabei von Dienststelle zu Dienststelle variieren… …befunden haben, ist eine erneute Einwilligung des entsprechenden Finanzministeriums bzw. das Einvernehmen mit dem Rechnungshof nicht notwendig. 34 Dies… …Auswahlprüfung ist auch die Reihung von Dienststellen, die bei einem oder mehreren Geschäftsprozessen das gleiche IT- System nutzen. An dieser Stelle wird der… …der Verwaltungsvorschriften und schließt das Ziel eines risikobeherrschten Einsatzes ebenfalls mit ein. Insbesondere bei Änderungen können durch die… …aus, dass das Risiko mit der Dauer der Zahlung korreliert. Fraglich ist jedoch, ob dies für jeden Geschäftsprozess zutrifft. Im Prüffeld Dauerbuchungen…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2013

  Herausforderung Compliance-Risiko

  Gedanken zu einem spezifischen, praxisnahen Risikoanalyseplan
  

  Dr. Anatol Adam

  …ordnungswidrige Handlungen abzuwenden, offenzulegen, abzustellen beziehungsweise zu sanktionieren. 1 Damit das CMS seine primär wertschützende Funktion möglichst… …Studien der beiden Wirtschaftsprüfungsgesellschaften aus den letzten vier Jahren genauer untersucht. Das Erkenntnisinteresse lag darauf, inwieweit die… …oder Korruption. Nichtdestotrotz richtete die Mehrheit der Unternehmen das Compliance‑Programm auf Vermögensschädigungen und * Dr. Anatol Adam… …aufgegriffen werden. 3. Der Risikoanalyseplan Die konsultierten Studien haben sich überwiegend auf das Risikofeld Wirtschaftskriminalität und Fraud-Risiken… …Compliance-Einführungs- und Sammelbände sowie Erkenntnisse empirischer Studien, dass einem CMS durchaus ein breites Compliance‑Risikokonzept zu Grunde liegen kann, das… …Wirtschaftsspionage Verstöße gegen Bank- und Kapitalmarktrecht 9 So werteten die Unternehmen u.a. das eigene Compliance-spezifische Risikomanagement als… …Abbildung 1) zeigt, wie umfassend zumindest das potenziell denkbare Gefahrenportefeuille für Unternehmen sein kann, das unter einem Begriff Compliance-Risiko… …mittelfristig belastbares Lagebild zu erarbeiten, das die Gefährdungspotenziale nach ihrer unternehmensspezifischen Relevanz aufbereitet und priorisiert. Die… …der Relevanz zu priorisieren. Dabei setzt sich das Relevanzkriterium aus der Häufigkeit und dem Schadenspotenzial eines Risikos zusammen. Da das… …Kernziel immer der Bestandsschutz der materiellen Unternehmenswerte sein sollte, ist das Schadenspotenzial immer höher zu gewichten als der Indikator der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2013

  Die Interne Revision zwischen internen und externen Stakeholdern

  Prof. Dr. Marc Eulerich

  …Internen Revision als wichtiger Partner einer guten Corporate Governance ist nicht nur für den Vorstand von großer Relevanz. Das Erbringen von Prüfungen und… …Sicht der Internen Revision zu bewerten. 1. Einleitung gen anbieten, sondern sonstige Ansprüche an das Unternehmen stellen. Hierzu ist es wichtig zunächst… …Dynamik des Wettbewerbs entsteht aus Sicht der Unternehmen die Notwendigkeit, systematisch und umfassend das Unternehmen zu steuern und zu kontrollieren… …. Die vielfältigen internen und externen Entwicklungen und damit einhergehende Einflüsse auf das Unternehmen müssen strukturiert aufgenommen, bewertet und… …nicht mehr nur für den Vorstand von großer Relevanz. Das Erbringen von Prüfungen und prüfungsnahen Beratungsleistungen spricht eine Vielzahl möglicher… …Unternehmens zu betrachten. Hierzu bemerken Welge/Al-Laham (2012): „Es herrscht weitgehende Übereinstimmung darüber vor, dass das oberste Ziel des Strategischen… …Liquidität widerspiegelt. Erst durch diese Ursache-Wirkungsbeziehung besitzt das Unternehmen ausreichende finanzielle Mittel, um langfristig nicht insolvent zu… …bzw. ergänzt werden. 322 · ZIR 6/13 · Wissenschaft Interne Revision zwischen internen und externen Stakeholdern Lieferanten Arbeitnehmer Abb. 1: Das… …Kapitalgeber Forschung & Entwicklung Produktion Absatz verbündete Unternehmen Abnehmer men und verstehen das Unternehmen nicht als Organisation zur reinen… …Ziele und Interessen jedes Stakeholders bewertet und abschließend die Machtstruktur der jeweiligen Gruppe abgeschätzt. Die Identifikation der für das…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2013

  Ethical Due Diligence und Aufsichtsrat

  Der Aufsichtsrat als Garant für eine nachhaltige Unternehmensführung
  

  Rudolf X. Ruter

  …der Vorstand und die Geschäftsleitung aber gleichermaßen auch der zuständige Aufsichtsrat und kontrollierende Beirat. Das Oberlandesgericht Oldenburg… …(OLG Oldenburg, Urteil vom 22. 06. 2006, AZ. 1 U 34 / 03) hat bereits 2006 festgestellt, dass es das Ziel einer Due Diligence ist, „sich so weit wie… …beschreiben: Der „ehrbare Aufsichtsrat“ sieht Moral und Wirtschaftlichkeit nicht als Gegensatz, sondern als Bedingung. Wirtschaftlichkeit bedeutet das Schaffen… …nachhaltiger Werte. Das Handeln von Unterneh- Rudolf X. Ruter mer / innen steht im Einklang mit der Gesellschaft und erfordert neben wirtschaftlichem Fachwissen… …sie zur Gefolgschaft einzuladen, sodass sie freiwillig das tun, was ich, die Führungskraft, für das Richtige halte. Also nicht ich „mache“ mich zum… …: Managen ist nicht Führen. Managen ist nur das Anwenden eines Instrumentenkastens in einer Problemsituation. Führungsverhalten ist klar, konsequent… …, nachvollziehbar und authentisch. Nur durch dieses Verhalten wird Vertrauen aufgebaut und gelebt. Ein Führer muss für sich und für das Unternehmen Verantwortung… …. Ein Führer muss für sich und für das Unternehmen Verantwortung übernehmen. Sein Führen muss zukunftsfähig sein. Eine zukunftsfähige Führung schafft… …Vertrauen und hilft dem Unternehmen, erfolgreich und nachhaltig zu sein. Dazu gehört, dass die Führungskraft genauso wie das einzelne Mitglied des… …hat das Unternehmen und wie unterstützen diese das unternehmerische Gewinnstreben? Diese Werte, die sogenannte „Unternehmens-Kultur“, gilt es also…

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