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• eBook-Kapitel aus dem Buch Aufsichtsrechtlich motivierte Bilanzpolitik

  Das Baseler Regelwerk und die Mindestanforderungen an die Eigenmittelausstattung gemäß der CRR

  Felix Krauß

  …orientierte sich diesbe- züglich an dem Kriterium der Wesentlichkeit, wie es durch das mittlerweile überarbeitete IFRS- Rahmenwerk (vgl. CF 2.11) definiert wird… …Vorschlags sind zudem Umstellungsvorschriften zur Anpassung an den neuen IFRS 9, die eine sukzessive Anwendung der Wert- minderungsvorschriften im… …Übergangsvorschriften; vgl. EBA (2017d), Rn. 1-31. Da IFRS 9 bereits für Geschäftsjahre, die am 01. Januar 2018 oder später beginnen, anzuwenden ist, wurden die… …grundsätzlich auch auf Basis des Einzelabschlusses zu erfüllen.277 Da die Aufstellung eines befreienden IFRS- Einzelabschlusses in Deutschland derzeit allerdings… …. Im Falle einer freiwilligen Aufstellung eines Konzernabschlus- ses nach den IFRS gemäß § 315e Abs. 3 HGB ist der IFRS-Konzernabschluss spätestens fünf… …Aufstellung eines Konzernab- schlusses verpflichteten Mutterunternehmens ist die Aufstellung des Konzernabschlusses nach den IFRS verpflichtend; vgl. Art. 4 VO…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Aufsichtsrechtlich motivierte Bilanzpolitik

  Bilanzpolitik zur Beeinflussung der aufsichtsrechtlichen Kapitalquoten

  Felix Krauß

  …Abschlüssen der Institute. Folglich kann durch in der IFRS- Rechnungslegung vollzogene Bilanzpolitik grundsätzlich gezielt Einfluss auf die aufsichts-… …Vergleichbarkeit einschränkt,630 weshalb es zumindest explizite Wahlrechte in den IFRS- Vorschriften zu reduzieren versucht.631 Die Ausübung von… …publizitätspoliti- schen Zielen ausrichtet.636 Allerdings kann ein Abschluss nach IFRS trotz seiner mangelnden Zahlungsbemessungsfunktion einen mittelbaren Einfluss… …des Jahresabschlus- ses beteiligte Personenkreise werden in der Regel nicht zu den Adressaten gezählt.658 Als primäre Adressaten der IFRS werden… …Informationsbereitstellung durch einen IFRS-Abschluss ebenfalls als nütz- lich empfinden können, nicht aber als explizite Zielgruppen der IFRS gelten sollen.660 In dem Wissen… …um die aufsichtsrechtliche Bedeutung der IFRS-Rechnungslegung weist das IASB die Verantwortung für die Eignung der IFRS für aufsichtsrechtliche Zwecke… …damit von sich.661 Es bleibt damit die Aufgabe der Bankenaufsicht, bei Rückgriff auf die IFRS eine am Aufsichts- zweck orientierte Verwendung des… …tatsächlichen Adressatenkreises der IFRS Kirsten (2016), S. 63 f. Demnach dienen die IFRS aus Ermangelung eines dem HGB vergleichbaren Gläubigerschutzes nicht… …IFRS-Rechnungslegung und Auf- sichtsrecht vgl. Flick/Neisen (2015), S. 234-236; Novotny-Farkas (2015), S. 17; Barth/Landsman (2010), S. 401-403. Vgl. auch IFRS… …partielle Überschneidung der Zwecksetzung der IFRS und des Aufsichtsrechts ausmachen; vgl. Paarz (2007), S. 140; PwC (2006), S. 10; Thelen-Pischke (2005), S…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Aufsichtsrechtlich motivierte Bilanzpolitik

  Regulatorische Maßnahmen zur Vermeidung von aufsichtsrechtlich motivierter Bilanzpolitik

  Felix Krauß

  …stehenden Eigenmitteln zu begrenzen.1214 Durch Bilanzpolitik in der IFRS- Rechnungslegung lassen sich die aufsichtsrechtlichen Kapitalquoten aber gezielt… …erschwert wird.1231 Die thematisierten bilanzpolitischen Instrumente basieren auf der Anwendung der IFRS- Rechnungslegungsvorschriften. Da sich die… …EZB beispielsweise die Überprüfung der möglichen Auswirkungen von IFRS 9 auf die Institute als einen der Schwerpunkte im Rahmen des SREP; vgl… …bestehen. 5.2 Transparenzfördernde Lösungsansätze 5.2.1 Vorschläge zur Neukonzeption des Wertberichtigungsvergleichs Mit der Einführung von IFRS 9… …versa. Wenn der beizulegende Zeitwert beispielsweise auf der ersten Stu- fe der Bewertungshierarchie nach IFRS 13 ermittelt wird, ist es vorstellbar, dass… …(2018a), S. 387 f. 1259 Vgl. Art. 104 Abs. 2 lit. e) E-CRR II. 1260 Vgl. Art. 104 Abs. 4 E-CRR II. 1261 Vgl. IFRS 9.B4.1.4A Example 6. Vgl. auch… …, müsste der CRR- Änderungsvorschlag dahingehend verstanden werden, dass nur finanzielle Vermögenswerte der FVPL- Kategorie mit Handelsabsicht gemäß IFRS 9… …Periode umfassende Rechnung im Sinne der IFRS- Gesamtergebnisrechnung zu interpretieren. Erst durch eine solche Leseart ergäbe sich ein ein- heitlicher… …Anwendungsbereich der Vorschrift für IFRS- und HGB-Konzernabschlüsse. Denn während in der HGB-Rechnungslegung andernfalls grundsätzlich sämtliche Wertänderungen zu… …. 1266 Vgl. BCBS (2019), 25.4. Der an dieser Stelle verwendete Begriff der GuV ist als Bestandteil der IFRS- Gesamtergebnisrechnung zu interpretieren; vgl…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Aufsichtsrechtlich motivierte Bilanzpolitik

  Zusammenfassung

  Felix Krauß

  …Zeitwerts in keinem Zusammenhang stehen, würden damit sämtliche Änderungen des beizulegenden Zeitwerts nach IFRS 13 vollständig aus dem harten Kernkapital… …unmittelbar beeinflussen, durch die Ermittlung des beizulegenden Zeitwerts nach IFRS 13 bedingt ist. Umso verlässlicher die Bewertung zum beizulegenden… …Zeitwert ist, also umso höher sich die Bewertung auf der Bewertungshierarchie nach IFRS 13 befindet, desto höher sollte ceteris paribus der vorsichtige… …Zeitwertbewertung vergleichbaren Art in die vorsichtige Bewertung mit einfließen. Die in IFRS 9 erfassten Wertminderungen können in der CRR als spezifische… …Wertänderungen vor, die bei Verbindlichkeiten aus Änderungen der eigenen Bonität resultieren. In IFRS 9 sind für finanzielle Verbindlichkeiten, die durch die… …erfassen. Da sowohl im Aufsichtsrecht als auch in IFRS 9 Methodenfreiheit hinsichtlich der Ermitt- lungen dieser Wertänderungen herrscht, ist ein… …führen dazu, dass sowohl die Zuordnung der Bewertung zu einer der Hierarchiestufen des IFRS 13 als auch die Höhe des beizulegenden Zeitwerts selbst durch… …IFRS- Zahlenwerk nur in den Vorschriften zur Berechnung des Kreditrisikos und des operationellen Risikos.1336 Das Kreditrisiko ist nur für… …. Dies impliziert, dass durch die Einführung von IFRS 9 und einer damit verbundenen Er- höhung der Wertminderungen zwar das Gesamtergebnis und das… …fortgeführten Anschaffungskosten vor dem Hintergrund der neu- en Wertminderungsvorschriften des IFRS 9 kritisch hinterfragt werden, da auch die Berech- nung der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2019

  Umfeldinformationen zur Corporate Governance

  …Führung, Recht und Steuern werden ebenfalls beantwortet. Internationale Rechnungslegung Die wesentlichen Vorschriften nach IFRS und HGB – mit Aufgaben und… …des Themas Langfristfertigung CCNeufassung des Kapitels zu den IFRS für Small and Medium-sized Entities CCZusammenfassung der geplanten Änderung zur…
• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2019

  DIIR – Seminare und Veranstaltungen vom 1.8.2019 bis 31.12.2019

  Zusammengestellt von der ZIR-Redaktion

  …Reporting – IFRS / IAS Investitionsrechnung und -planung 09.–11.10.2019 Christian Weiß 29.10.2019 Fritz Volker 16.–18.09.2019 Dr. Peter Wesel 23.–25.10.2019…
• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2019

  Wandel der Corporate Governance in Deutschland aufgrund unionsrechtlicher Vorgaben

  Umsetzung gem. Regierungsentwurf des ARUG II
  

  Sean Needham, Prof. Dr. Stefan Müller

  …konkretisiert, dass für den Begriff der nahestehenden (natürlichen bzw. juristischen) Person („related Party“) auf die Definition der IFRS (insbesondere IAS 24.9)… …das Begriffsverständnis der IFRS maßgebend ist, ergab sich bisher nur indirekt aus der Gesetzesbegründung zum BilMoG und der Auslegung der…
• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2019

  DIIR

  …Kaufmännische Revision ➞ Grundstufe Intensivseminar: International Financial Reporting – IFRS / IAS Investitionsrechnung und -planung 23.–25.10.2019 Prof. Dr…
• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2019

  DIIR – Seminare und Veranstaltungen vom 1.4.2019 – 31.12.2019

  …Kaufmännische Revision ➞ Grundstufe Intensivseminar: International Financial Reporting – IFRS / IAS Investitionsrechnung und -planung 07.–08.10.2019 Christian…

• Neue IFRS-Standards mit Implikationen für alle Unternehmensbereiche

  …Finanzinstrumenten  (incl. Hedge Accounting,) sowie IFRS 15 zu Erlösen aus Kundenverträgen waren verpflichtend bereits auf Geschäftsjahre anzuwenden, die am oder nach… …Keitz: Die Unternehmen mussten in ihren Konzernabschlüssen 2018 mit IFRS 9 und IFRS 15 zwei „gewichtige” Neuregelungen erstmalig anwenden, die mit einem… …, dass das Ausmaß der Auswirkungen der Erstanwendung von IFRS 9 auf das Eigenkapital von 0 Prozent bis knapp 40 Prozent beträgt. Welche Erfahrungen konnten… …Sie in der Praxis sammeln?Marc Hansmann: Eine Herausforderung in der Praxis bei der Erstanwendung der neuen IFRS bestand darin, dass die Anwendung nicht… …unter Umständen des Inputs von Kundenmanagern, die bislang kaum Berührungspunkte mit der Rechnungslegung hatten. Mehraufwand bei Umsetzung von IFRS 15 –… …Ergebnisdarstellung unverändert Welche Rolle spielt dabei das jeweilige Geschäftsmodell eines Unternehmens?Rainer Grote: Im Rahmen der Erstanwendung des IFRS bestand… …in der Praxis eine große Herausforderung in der Würdigung der Geschäftsmodelle ihres Unternehmens sowie der prüfungssicheren Dokumentation der IFRS… …15-Anwendung auf diese Modelle. Die Umsetzung des IFRS 15 führte hier z.T. zu erheblichem Mehraufwand, obwohl sich die Darstellung der VFE-Lage im Resultat nicht… …ändert.Der IFRS 16 zu Leasingverhältnissen ist seit dem 01.01.2019 verpflichtend. Insbesondere Leasingnehmer sind von den Novellierungen betroffen. Wie können… …diese sich auf die IFRS 16 vorbereiten?Marc Hansmann: In der Praxis stellt insbesondere die systematische und zentrale Erfassung aller Leasingverhältnisse…

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