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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Organisationsberatung

  Prof. Dr. Friederike Wall, Dipl.-Ökonom Dipl.-Soz.wiss. Marcus Roso

  …Betriebswirtschaftslehre − Controlling und Informationsmanagement Dipl.-Ökonom Dipl.-Soz.wiss. Marcus Roso Wissenschaftlicher Mitarbeiter Universität Witten/Herdecke Dr… …. Werner Jackstädt-Stiftungslehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre − Controlling und Informationsmanagement 240 Wall/Roso Inhaltsverzeichnis 1… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 243 2.3 Außengliederung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 243 2.4 Verhältnis zum Controlling und dessen… …und externen Rechnungswesens . . . . . . . . . 245 3 Organisationsberatung durch die IT-Revision . . . . . . . . . . . . . . . . . . 245 3.1 Übersicht… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 247 3.2.1 Begriff der IT-Governance . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 247 3.2.2 Gesetzliche und gesetzesnahe Vorgaben… …Interne Revision darauf ab, im Auftrag der Unternehmensleitung die Unternehmensprozesse zu verbessern und dabei insbeson- dere auch das Interne… …Kontrollsystem zu überwachen. Hierfür wird der Internen Revi- sion einerseits eine Prüfungsfunktion („Assurance“) und andererseits eine Beratungs- funktion… …(„Consulting“) zugewiesen.1 Prinzipiell ist davon auszugehen, dass die Aufbau- und Ablauforganisation eines Unternehmens gerade diejenigen Kriterien maßgeblich… …beeinflusst, welchen die Interne Revision im Rahmen ihrer Prüfungs- und Beratungsfunktion verpflichtet ist, nämlich Ordnungsmäßigkeit, Richtigkeit und… …Prüfungs- und Beratungsaktivitäten zur ökonomi- schen Zweckmäßigkeit der Organisationsstrukturen betrachtet, die aber bei einer voll- ständigen Analyse den…

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  Meinungsbild zur Modernisierung des Bilanzrechtes und deren Auswirkungen auf die Abschlussprüfung

  Dr. Martin Plendl

  …Meinungsbild zur Modernisierung des Bilanzrechtes und deren Auswirkungen auf die Abschlussprüfung1 Dr. Martin Plendl… …Auswirkungen der Internationalisierung und Modernisierung des Bilanzrechtes auf die Abschlussprüfung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 259 4 Aktuelles… …Leitthema „Aktuelle Fragen aus Rechnungslegung und Corporate Governance“2 fokussiert insbesondere auf die Aktualität und derzeit für die Praxis relevante… …Meinungsbild aufzuzeigen und einen Abgleich mit derzeit diskutierten Überlegungen zu möglichen Inhalten eines BilModG anstellen zu können. Im zweiten Kapitel… …werden Auswirkungen der Internationalisierung und Moderni- sierung des Bilanzrechtes auf die Abschlussprüfung und insbesondere die Zukunft der deutschen… …hinausgehende Anpassungen des Handelsbilanzrechtes an internationale Entwicklungen und 3. die Öffnung des Handelsbilanzrechtes für das Konzept der Fair Value… …Wahlrechten zur besseren Vergleichbarkeit der Jahres- und Konzernabschlüsse, 2. Einschränkung bilanzpolitischer Möglichkeiten sowie 3. schrittweise Anpassung… …2006 verfasst wurde. Vgl. hierzu Plendl 2007. 3 Vgl. RegE mit Begründung BilReG 2004, S. 21–58 (Begründung). 4 Vgl. hier und im Folgenden DSR 2006… …. Modernisierung des Bilanzrechtes und deren Auswirkungen auf die Abschlussprüfung 256 Plendl Die Reformvorschläge des DSR betreffen sowohl den Jahres- als auch… …Vorschläge gehen ohne Änderungen im Steuer- oder Gesellschaftsrecht und ohne vorherige Änderungen der Vierten bzw. Sie- benten EG-Richtlinie einher und greifen…

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  Bilanzpolitik und Bilanzanalyse

  Prof. Dr. Sven Hayn, Dipl.-Kffr. Christiane Hold-Paetsch

  …Bilanzpolitik und Bilanzanalyse Prof. Dr. Sven Hayn Wirtschaftsprüfer/Certified Public Accountant Partner Ernst & Young AG… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 269 2 Begriffe und Ziele der Bilanzpolitik und der Bilanzanalyse . . . . . . . 269 3 Das Spannungsverhältnis von Bilanzanalyse und Bilanzpolitik… …Rechnungslegungsstandards verlässlicher und glaubwürdiger seien, da sie weniger Wahlrechte beinhalten und transparentere Informa- tionen liefern. Da sich Bilanzanalyse und… …Bilanzpolitik gegenseitig bedingen und ein jedes für das andere Grenze und Ausgangspunkt zugleich darstellt, sollte der Bilanz- analyst eines IFRS-Abschlusses mit… …Instrumenten tatsächlich in den IFRS vorhanden ist, und zeigt auf, inwieweit diese durch die Bilanzanalyse erkannt und damit auch im gewissem Umfang… …neutralisiert werden können. Dabei ist bereits vorweg anzumerken, dass die IFRS vielfältige unbestimmte Nor- mierungsbegriffe enthalten und Ermessensspielräume… …desselben Rechnungslegungsstandards die Vergleichbarkeit fördert, ist ein wahrhaftes „International GAAP“ noch nicht erreicht.5 2 Begriffe und Ziele der… …Bilanzpolitik und der Bilanzanalyse Unter Bilanzpolitik wird die „willentliche und hinsichtlich der Unternehmensziele zweckorientierte Einflussnahme auf Form… …, Inhalt und Berichterstattung des Jahresab- schlusses“6 verstanden. Dabei bezieht sich die Einflußnahme entgegen dem Begriff nicht nur auf die Bilanz und… …sollte. 1 Vgl. Verordnung (EG) Nr. 1606/2002. 2 Dabei werden unter den IFRS sämtliche Standards und Interpretationen des Boards verstan- den. Diese…

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  Weiterentwicklung der simultanen internationalen Rechnungslegungspolitik

  Prof. Dr. Carl-Christian Freidank, Dr. Christian Reibis

  …Institutsdirektor/Lehrstuhlinhaber Universität Hamburg Institut für Wirtschaftsprüfung und Steuerwesen Lehrstuhl für Revisions- und Treuhandwesen Dr. Christian Reibis… …. . . . . . . 295 4.4 IT-Stützung der Optimierungsansätze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 298 5 Zusammenfassung und Ausblick… …hat sich der Lehrstuhl für Revisions- und Treuhandwesen an der Universität Hamburg intensiv mit der Formulierung von IT-gestützten Entschei-… …zu integrieren und die Auswirkungen des deutschen Bilanzreformgesetzes vom 4.12.2004 im Hinblick auf die Möglichkeit der Erstellung eines… …der Datenein- und -ausgabe die Standardsoft- ware Excel© zugrunde gelegt. 2 Entwicklungslinien der Jahresabschlussoptimierung In den neunziger Jahren… …integrieren, wodurch die zielgerichtete Gestaltung des Jahres- und Konzernabschlusses erheblich vereinfacht wird. Bereits die zu den weiterentwickelten… …Modellansätze zur Rechnungslegungspolitik bieten deshalb wertvolle Hilfestellungen im Rahmen der Jahresabschluss- und Finanzplanung. Leistungsfähigkeit und… …Ausschüttungsfaktoren in Gestalt einzelner Koeffizienten berück- sichtigen, die Eingang in die Variablen der Zielfunktion und der Beschränkungen fin- den, werden sie als… …Steuerrechtes und die Gestaltungsinstrumente der IFRS aufzunehmen. Schließlich wurde erreicht, dass die Optimierungsansätze in der Lage sind, die geplante… …(wertorientierter) Kennzahlen (z. B. EVA und Cash Flow/Return on Investment) und eine Anpassung an die veränderten Zielstrukturen einer unternehmenswertsteigernden…

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  Prüfung der generellen Wertansätze

  Prof. Dr. Volker H. Peemöller

  …Einleitung Das Rahmenkonzept (Framework) nennt im F.100 als generelle Wertansätze Anschaf- fungs- oder Herstellungskosten, Tageswert, Veräußerungswert und… …der beizulegende Zeitwert (Fair Value). Weitere Wertansätze bestehen im Nettoveräußerungswert und im Gebrauchswert. Im F.101 wird darauf hingewiesen… …, dass die Bewertungsgrundlagen häufig kombiniert werden. Die Wertansätze sind auf Vollständigkeit der einzelnen Bestandteile und Nachweis ihrer Existenz… …gilt damit das Prinzip der Maßgeblichkeit der Gegenleistung.1 Generell umfassen die Anschaffungskosten den Kaufpreis, Einfuhrzölle und nicht… …erstattungsfähige Erwerb- steuern, Transport- und Abwicklungskosten sowie sonstige Kosten, die dem Erwerb von Fertigerzeugnissen, Materialien und Leistungen… …nennt IAS 16.17: Kosten der Standortvorbereitung und sonstige Montagekosten. Diese Kosten sind nicht in der Periode des Kostenanfalles aufwandswirksam zu… …erfassen, da sie einen Wertzuwachs des Vermögenswertes darstel- len und die Annahme besteht, dass diese Ausgaben für den Erhalt des Vermögenswertes notwendig… …individuelle Erfassung durch entsprechende Abgrenzungen möglich. Aus Gründen der Wirtschaftlichkeit werden sie zusammenge- fasst und sind durch eine Aufteilung… …zwischen diesem Barwert und dem tatsächlich gezahlten kreditierten Kaufpreis ergibt, ist nach IAS 23 zu behandeln.6 Nach der Benchmark Methode ist der… …historischenAnschaffungskosten dieObergrenze für denAnsatz bilden. Zu den Anschaffungspreisminderungen gehören Skonti, Rabatte, zurückgewährte Entgelte und Nachlässe sowie Boni…

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  Prüfung des rechnungslegungsbezogenen Internen Kontrollsystems

  Dipl.-Kfm. Klaus Heese, Prof. Dr. Wolfgang Ossadnik

  …und Controlling 324 Heese/Ossadnik Inhaltsverzeichnis 1 Begriff des Internen Kontrollsystems . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 325 2… …Rechtlicher Anlass und ökonomische Funktion einer Überprüfung des Internen Kontrollsystems . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 326 3… …Planung und Durchführung einer Überprüfung des Internen Kontrollsystems im Rahmen der Jahresabschlussprüfung . . . . . . . . . 327 3.1 Vorbemerkungen… …Unternehmen eingeführten Grundsätze, Verfahren und Maßnahmen (Regelungen) ver- standen, die (. . .) auf die organisatorische Umsetzung der Entscheidung der… …Unterneh- mensleitung“1 gerichtet sind. Hierdurch soll die Wirksamkeit und Wirtschaftlichkeit der Geschäftstätigkeiten, die Ordnungsmäßigkeit und… …Kontrollsystems eines Unternehmens umfasst zum einen das Interne Steuerungssystem und zum anderen das Interne Überwachungs- system (vgl. Abb. 1). Abb. 1… …Überwachungssystem die Einhaltung dieser Maßnahmen überwacht. Das Interne Überwachungssystem besteht aus prozessinte- grierten und prozessunabhängigen… …Überwachungsmaßnahmen. Die organisatorischen Sicherungsmaßnahmen laufen automatisch und manuell zur Fehlerverhinderung ab (z. B. Funktions- und Aufgabentrennung… …, innerbetriebliches Belegwesen etc.). Kontrol- len sind prozessintegrierte Maßnahmen zur Verhinderung und Aufdeckung von Fehlern (z. B. Soll/Ist-Vergleiche etc.). Die… …Kontrollsystems 326 Heese/Ossadnik Personen des Unternehmens durchgeführt, die Strukturen und Aktivitäten im Unter- nehmen überprüfen und beurteilen. Objekt einer…

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  Prüfung der Chancen- und Risikoberichterstattung im Lagebericht

  Prof. Dr. Hans-Jürgen Kirsch, Dr. Alexander Scheele

  …Prüfung der Chancen- und Risikoberichterstattung im Lagebericht Prof. Dr. Hans-Jürgen Kirsch Institutsdirektor Westfälische Wilhelms-Universität… …Münster Institut für Rechnungslegung und Wirtschaftsprüfung Dr. Alexander Scheele Fachlicher Mitarbeiter Flick Gocke Schaumburg Bonn 338 Kirsch/Scheele… …Inhaltsverzeichnis 1 Einleitung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 339 2 Chancen und Risiken als Gegenstand von… …Lageberichterstattung . . . 340 2.1 Chancen- und Risikoberichterstattung nach HGB . . . . . . . . . . . . . . . 340 2.2 Chancen- und Risikoberichterstattung nach DRS 5… …und DRS 15 . . . . 341 3 Die Berichterstattung über Chancen und Risiken als Herausforderung für die Prüfung… …Transformationsprozess. Als Ankerpunkt ihrer Weiterentwicklung dient in immer stär- kerem Maße ihre Funktion als Informationsgrundlage für Kapitalanlageentscheidungen und… …und Ergebnis dieser Instru- mente.3 Die wertorientierte Unternehmensberichterstattung geht dabei in sachlicher und zeitlicher Hinsicht über die… …Informationselemente ergänzt. Vor diesemHintergrund wird insbesondere der Lagebericht aufgrund seiner Verdich- tungs- und Ergänzungsfunktion als adäquates Medium für… …die wertorientierte Unterneh- mensberichterstattung angesehen.4 Er wurde in den vergangenen Jahren sukzessive inhaltlich erweitert und in seiner… …Bedeutung deutlich aufgewertet. Dies trifft im Beson- deren auf die Berichterstattung über Chancen und Risiken zu, die sich mittlerweile zu einem zentralen…

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  Unternehmensbewertung im Rahmen der IFRS

  Prof. Dr. Dr. h. c. Wolfgang Ballwieser

  …für Betriebswirtschaft Seminar für Rechnungswesen und Prüfung 352 Ballwieser Inhaltsverzeichnis 1 Das Problem… …Das Problem Eine Bilanz nach IFRS folgt einem gemischten Wertansatz, wobei das IASB mit seinen neueren Regelungen und Vorschlägen1 eine starke Tendenz… …in Richtung eines Full Fair Value Accountings erkennen lässt. Den gemischtenWertansatz kennzeichnet ein Neben- einander von historischen Werten und… …Gütern zum Bilanzstichtag oder einem früheren Zeitpunkt. Fehlen auch diese, werden Barwertkal- küle relevant. Die Suche nach Marktpreisen und, bei deren… …Preise für das betreffende Unternehmen aus vergange- nen Transaktionen oder Preise für vergleichbare Unternehmen wichtig sind,2 und erfolgsorientierte… …und Bruttoverfahren einteilen und umschließen die Ertragswert- oder Flow to Equity Methode sowie das Adjusted Present Value, das Free Cash Flow und das… …Total Cash FlowVerfahren. Als eineMischung aus (bilanziell orientierten) Einzel- und (inves- titionstheoretisch geprägten) Gesamtbewertungsverfahren kennt… …man schließlich Über- gewinnverfahren, die z. B. in jüngerer Zeit unter der Bezeichnung Residualgewinnme- thoden propagiert und diskutiert wurden.4 Der… …vorliegende Beitrag steht unter der Rubrik „Risikobereiche bei Postenprüfungen (Ansatz- und Bewertungsprüfung)“ und wird deshalb auf die mit der Anwendung von… …sich von der Unterneh- mensbewertungstheorie lösen, wenn ihr nicht gar widersprechen. Es gilt deshalb, die IFRS insoweit darzustellen und zu würdigen. Um…

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  Immaterielle Vermögenswerte

  Prof. Dr. Tobias Hüttche, Prof. Dr. Ulrich Moser

  …Prüfungs- und Treuhandwesen Prof. Dr. Ulrich Moser Wirtschaftsprüfer/Steuerberater/Certified Valuation Analyst FH Erfurt Fachbereich… …Wirtschaftswissenschaften Fachgebiet betriebliche Steuerlehre und Rechnungswesen 366 Hüttche/Moser Inhaltsverzeichnis 1 Einleitung… …Forschungs- und Entwicklungskosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 371 2.1.3.2 Einzelerwerb immaterieller Vermögenswerte… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 379 2.2.3.3 Nachträgliche Anschaffungs- und Herstellungskosten . . . . . . . . . . . 380 2.2.3.4 Wertminderungsaufwendungen… …oder im Auftrag gefertigte Produkte qualifizieren als Vorräte oder Fertigungsaufträge und werden nach IAS 2 bzw. IAS 11 behandelt [IAS 38.3 (a)]. Im… …Einzelfall kann eine Abgrenzung problematisch sein und wird häufig erst aus dem Ver- tragstext deutlich.5 Sog. Model Life Verträge haben die Entwicklung eines… …38. Anders verhält es sich bei einer auftragsbezogenen Entwicklung. Dieser weist reinen Produktcharakter auf und wird nach Maßgabe des IAS 11… …38; wird jedoch in dessen Auftrag und für dessen Gebrauch eine spezielle Software programmiert, ist wiederum IAS 11 einschlägig. Auch Vorauszahlungen… …1979, S. 1102. 2 Vgl. Bialas 2005, S. 36–39 und die dort zitierten Untersuchungen. 3 Vgl. Heyd/Lutz-Ingold 2005, S. 181–213. 4 Vgl. dazu Hoyos/Huber 2006… …, Rn. 372 zu § 247 HGB. Die ganz allgemeinen Unterschiede zwischen Vermögenswerten einerseits und Vermögensgegenständen andererseits gelten…

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  Goodwill – Erwerbsmethode und Impairmenttest

  Prof. Dr. Henning Zülch, Dr. Mark-Ken Erdmann, Dipl.-Kfm. Ronny Gebhardt

  …Goodwill – Erwerbsmethode und Impairmenttest Prof. Dr. Henning Zülch Lehrstuhlinhaber HHL – Leipzig Graduate School of Management Lehrstuhl für… …Rechnungswesen, Wirtschaftsprüfung und Controlling Dr. Mark-Ken Erdmann Senior Vice President Bertelsmann AG Konzernberichtswesen/Projekte und Grundsatzfragen… …, Wirtschaftsprüfung und Controlling 386 Zülch/Erdmann/Gebhardt Inhaltsverzeichnis 1 Einleitung… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 390 2.2.4.2 Identifikation von Vermögenswerten und (Eventual)Schulden . . . . . 391 2.2.4.3 Bewertung von Vermögenswerten und (Eventual)Schulden… …Zülch/Erdmann/Gebhardt 387 1 Einleitung Die bilanzielle Abbildung von Unternehmenszusammenschlüssen und damit zusam- menhängend des Goodwills steht seit einigen Jahren… …im Zentrum von Reformbemühun- gen des IASB. Ziel dieser Bestrebungen ist es, die Qualität der finanziellen Berichterstat- tung und somit die… …, Großbritannien, Kanada, Neuseeland/Australien) und der Vorgängerorganisation des IASB, deren Ergebnisse der Öffentlichkeit im Jahr 1998 in Form eines… …Neuregelungen zur Bilanzierung von Unternehmenszusammenschlüssen (SFAS 141 und 142). Als Reaktion hierauf initiierte das IASB das Projekt „Business Combina-… …überarbeiteten Fassun- gen des IAS 38 „Immaterielle Vermögenswerte“ und IAS 36 „Wertminderung von Vermögenswerten“ schloss das IASB die erste Projektphase ab… …Erst- und Folgebilanzierung des Goodwills gem. IFRS 3 (Issued in 2004) sowie der zentralen Implikationen für die revisorische Tätigkeit. 2…

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