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• BFH 7. Senat, Beschluss v. 14.7.2008, Az.: VII B 92/08

  …StPO, § 170 StPO, § 203 StPO, Art 2 Abs. 1 GG, Art 20 Abs. 3 GG, § 4 Abs. 5 Nr. 10 S 3 EStG 1997 vom 24.03.1999 Der BFH bekräftigt, dass die…
• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2010

  Genormtes Risikomanagement

  Die neue ISO Norm 31000 zu Grundsätzen und Richtlinien für Risikomanagement
  

  Karl-Heinz Withus

  …2009 veröffentlichten ISO Norm 31000 – Risk Management – Principles and guidelines 1 veröffentlicht. Die International Organization for Standardization… …erkennen lässt. 1. COSO – Enterprise Risk Management Das Committee of the Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) wurde im Jahr 1985… …Understanding the Entity and Its Environment im Appendix 1 Internal Control Components Formulierungen und Inhalte von COSO I auf. Ebenso greift der Standard des… …Karl-Heinz Withus ist Senior Manger bei KPMG im Bereich DPP Audit Germany, er ist Mitglied im Bereit des German CPA Society e.V. (GCPAS). 1 ÖNORM ISO 31000… …sich auch in den Definitionen Aktivitäten, Prozesse oder Regelungen lassen sich nicht immer nur einer Komponente zuordnen. Abb. 1 Darstellung der…

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• Rechnungslegung: geänderter DRS 18 veröffentlicht

  …ertragsteuerliche Organschaft liegt vor, wenn sich eine Organgesellschaft im Sinne des § 14 Absatz 1 Satz 1 in Verbindung mit § 17 Absatz 1 Satz 1 KStG durch einen… …Gewinnabführungsvertrag im Sinne des § 291 Absatz 1 AktG verpflichtet, ihren ganzen Gewinn an ein einziges anderes gewerbliches Unternehmen abzuführen. In der Folge ist das… …Organgesellschaft für Zwecke der Besteuerung als Betriebsstätte des Organträgers (§ 14 Abs. 1 Satz 1, §§ 17, 18 KStG, § 2 Abs. 2 Satz 2 GewStG). Weitere…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2010

  Risikoorientierte Prüfungsplanung für öffentliche Institutionen – das Modell der Bundesagentur für Arbeit

  Dipl. Kfm. Oliver Dieterle

  …risikoorientierten Prüfungsplanung der Bundesagentur für Arbeit soll am Beispiel einer Vergabestelle dargestellt werden. 1. Einleitung Es ist allgemein anerkannt, dass… …Informationssystemen der Organisation bewerten (…)“. Im Folgenden wird mittels des risikoorientierten Prüfungsansatzes der Bundesagentur für Arbeit (Abbildung 1… …durch die Interne Revision Generiertes Wissen Inhärentes Risiko Risikoreduzierende Maßnahmen (IKS) Restrisiko Risikoanalyse 1 Bewertung anhand… …Empfehlungen Follow up Beurteilung, wie sich die Empfehlungen auf das IKS ausgewirkt haben Restrisiko Risikoanalyse 3 Abb. 1: Der risikoorientierte… …Revision die Angelegenheit dem Überwachungsorgan zur Entscheidung vorlegen. Das Restrisiko, hier auch als Risikoanalyse 1 bezeichnet, bildet den… …Verlustpotenzials (Welches Risiko verbleibt trotz der risikoreduzierenden Maßnahmen?) Inhärentes Risiko Risikoreduzierende Maßnahmen Risikoanalyse 1 Sp. 1 Sp. 2 Sp. 3… …; Projekte werden über ein zentrales Projektmanagement gesteuert (Rev. 2008/01) 2 2 8 - 1 1 1 Projektrisiko ⟨entfällt⟩ 0 ⟨entfällt⟩ 0 ⟨entfällt⟩ 0 0 0… …Planungsprozesse im Rahmen des Haushaltsverfahrens (Rev. 2006/02) 1 1 5 Mittleres Restrisiko aufgrund älterer Prüfungserkenntnisse 2 2 4 Produkt-/ Prozessrisiko… …haushaltsrechtliche Standards u. Umsetzungsstrukturen (BfdH, Titelverwalter, 4-Augen-Prinzip, ...) (Rev. 2008/01) 2 2 8 – 1 1 1 Kommunikationsrisiko Viele interne u… …unproblematisch. Adäquate Maßnahmen zur Korruptionsprävention (Rev. 2009/02) 2 2 8 – 1 1 1 Risiko aus Unternehmensführung Bei großen, häufig auch hoch…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2010

  Anforderungen an externe Corporate-Governance-Strukturen in Stiftungen – Reformbedarf des Stiftungsrechts hinsichtlich Rechnungslegung, Prüfung und Aufsicht

  Ira Führer, Remmer Sassen

  …des Stiftungswesens erreichbar sein. 1. Einführung Nonprofit-Organisationen (NPO) schließen in der Volkswirtschaft als sog. Dritter Sektor die Lücke… …Stifter bestimmten Zweck dauernd zu verfolgen 1 . Die Zweckbestimmung liegt der Stiftung frei und muss nicht gemeinnützig ausgerichtet sein. Die Basis aller… …Stiftungen stellt der jeweilige Wille des Stifters dar, der in Form des Stiftungsgeschäfts eindeutig zum Ausdruck kommen muss (§ 81 Abs. 1 BGB). Dieser… …Institut für Wirtschaftsprüfung und Steuerwesen, Lehrstuhl für Revisions- und Treuhandwesen, Universität Hamburg (Prof. Dr. Carl-Christian Freidank). 1 Vgl… …Einnahmen, wie etwa Spenden oder staatliche Zuwendungen, müssen gem. § 55 Abs. 1 Nr. 1 und 5 AO zeitnah für den Stiftungszweck verwendet werden. Dies… …bürgerschaftlichen Engagements Abb. 1: Modernisierungsbemühungen des Stiftungsrechts 8 2.2 Modernisierungsbemühungen 3 Vgl. Nowotny/Fida, in: Badelt/Meyer/Simsa… …modernisiert worden (vgl. Abb. 1) 7 . Vor dem Hintergrund einer fortschreitenden europäischen Harmonisierung der Rechtsordnung sollte zunächst eine… …nach GoB § 7 Abs. 3 ordnungsgemäße Buchführung (Art ist selbst zu bestimmen) Art. 16 Abs. 1 Satz 1 Jahresbericht, EAR & Vermögensübersicht § 8 Abs. 1 Nr… …Vermögensübersicht § 7 Abs. 1 Jahresbericht, EAR & Vermögensübersicht § 7 Abs. 4 Jahresbericht, EAR & Vermögensübersicht unter Anwendung der GoB § 5 Abs. 1 i.V.m. § 11… …Berichterstattung Stiftungsaufsicht – § 9 Abs. 2 § 9 Abs. 3 – § 4 Regierungspräsidium (§ 8 Abs. 3 i.V.m. § 3 Abs. 1) – Art. 16 Abs. 1 Satz 4 – § 8 Abs. 1 Nr. 2 – Art…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2010

  Reifegradmodelle für die Funktionstrennung in betriebswirtschaftlicher Standardsoftware

  Jan Omland, StB Dr. Nick Gehrke

  …Kategorisierung von Betrachtungsobjekten durchzuführen und den Reifegrad der Funktionstrennung über vordefinierte Kriterien zu erheben. 1. Einleitung Viele Firmen… …verlassen sich auf betriebswirtschaftliche Standardsoftware 1 wenn es darum geht, Geschäftsprozesse zu implementieren und betriebswirtschaftliche Daten… …unberechtigte Zugriffe auf ein System zu vermeiden. So sieht der IDW RS FAIT 1) vor: „Mitarbeitern sind nur die Berechtigungen zu erteilen, die zur Wahrnehmung… …, Düsseldorf. ** Fakultät Wirtschafts- und Sozialwissenschaften, Arbeitsbereich Wirtschaftsinformatik, Universität Hamburg. 1 Zum Begriff siehe Staud 2006, S. 33… …. 2 Vgl. Hendrawirawan et al. 2007, S. 46. 3 So Adolphson und Greis 2009, S. 1; Krell 2007, S. 18. 4 Vgl. Chandra und Beard 2007, S. 2; Knolmayer und… …Wermelinger 2006, S. 1. 5 Siehe hierzu Debreceny 2006, S. 1. 6 So auch Fraser et al. 2002, S. 244. 7 Vgl. FAIT 1, Tz. 84. 8 Vgl. insbesondere IIA 2007; GTAG 9… …bestimmen (vgl. Abb. 1). Als Maßeinheit (ME) wird entweder die Existenz oder der Komplexitätsgrad (Kgr) verwendet (vgl. Abb. 2). 5.2 Kategorie… …1 2 3 4 5 Fragen ME 1 0 1 1 1 1 Existiert ein formalisiertes Regelwerk, das die einzelnen Funktionstrennungskonflikte definiert, bspw. in Form einer… …SoD-Matrix? 2 1 1 2 3 4 Existiert das Regelwerk für alle als risikobehaftet eingestuften Prozesse und die relevanten Anwendungssysteme? Kgr 3 0 0 0 1 1 Handelt… …es sich um ein unternehmensweit bzw. konzernweit einheitliches Regelwerk? Ja/Nein 4 1 1 2 2 3 Findet eine Überprüfung des Regelwerks bei Änderung der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Integriertes Revisionsmanagement

  Aufbauorganisation

  …zusammengefügt. 1. Procurement to Payment (PTP) 2. Order to Cash (OTC) 3. Materials Management (MM) 4. Production (Prod) 5. Capital Expenditure (CapEx) 6… …Funktion A B C D E F G H I J K L Proc. MM Prod Mark. Sales Acc. Contr Cost. HR Legal IT Gen. Fkt. Prozeß 1. PtP 2. OtC 3. MM 4. Prod 5. CapEx 6. Treas… …entsprechenden Teil-Prozessen. Exemplarisch ist hier der Procurement to Payables (PTP) Prozess gezeigt. 58 Aufbauorganisation 1. Procurement to… …Payables Function Process Sub-Process L 1. General Organisation Policies & Guidelines Organisation Segregation of Duties A 2. Procurement… …basiert auf dem Operating Business Model (OBM). In Gliederungs- punkt 2.1.1. wurden die Ebenen Haupt-Prozess (Ebene 1), Prozess (Ebene 2) und Teilprozess… …Liste gibt beispielhaft Teile dieser Anforderungen für den Haupt- Prozess „Procurement to Payables“ wider. Es handelt sich um den „Master- Process“ 1… …Anforderungen zugeordnet. CSA Questionnaire Procurement to Payables Master Process Pro- cess Sub Process Nr. Question 1. Procurment to… …Payables 1. 1. General Organisation 1. 1. 1. Policies & Guidelines 1. 1. 1. 1. Are purchasing terms and conditions established? 1. 1. 1. 2. Are… …corporate objectives and policies known? 1. 1. 1. 3. Is a code of conduct installed? 1. 1. 2. Organisation 1. 1. 2. 1. Are organization charts available?… …1. 1. 2. 2. Are job descriptions available? 1. 1. 3. Segregation of Duties 1. 1. 3. 1. Is purchasing segregated from requisition, receiving? 1. 1…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2010

  Corporate Governance kommunaler Unternehmen

  Wie viel Öffentlichkeit verträgt der Aufsichtsrat einer kommunalen GmbH?
  

  Dr. Rüdiger Werner

  …unterliegen. Der nachfolgende Beitrag beleuchtet die Frage aus praktischer Sicht. 1. Einleitung Die Rechtsform der GmbH ist aufgrund ihrer Flexibilität zur… …Vergleich zur AG vorteilhaft. Leitet der Vorstand der AG die Gesellschaft in eigener Verantwortung (§ 76 Abs. 1 AktG), so ist die Geschäftsführung der GmbH in… …Ermangelung einer entgegenstehenden Satzungsregelung den Weisungen der Gesellschafter unterworfen (§ 37 Abs. 1 GmbHG). Durch dieses Weisungsrecht können… …vorgeschrieben (§ 6 Abs. 1 MitbestG, § 1 Abs. 1 Nr. 3 Satz 2 DrittelbetG, § 3 Abs. 2 MontanmitbestG). Darüber hinaus sieht eine ganze Reihe von Gemeindeordnungen… …insbesondere im Aufsichtsrat oder in einem entsprechenden Überwachungsorgan eingeräumt werden 1 . Selbst wenn eine solche gesetzliche Verpflichtung nicht besteht… …Anteilsrechte der Kommune in der Gesellschaft ausübt. Die Mitglieder des Aufsichtsrats einer AG sind nach den §§ 116, 93 Abs. 1 Satz 2 AktG verpflichtet, über… …. Verschwiegenheitspflicht des Aufsichtsratsmitglieds nach den §§ 116, 93 Abs. 1 Satz 2 AktG 2.1 Überblick Mitglieder des Aufsichtsrats einer AG sind gem. §§ 116, 93 Abs. 1… …Satz 2 AktG * RA Dr. Rüdiger Werner ist als Rechtsanwalt in eigener Kanzlei in Gerlingen tätig, dr.ruediger_ werner@t-online.de. 1 Vgl. § 103 Abs. 1 Satz… …1 Nr. 3 GO BaWü., § 102 Nr. 2 GO Brandbg., § 122 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 GO Hess., § 110 Abs. 1 Nr. 3 KSVG Saar., § 96 Abs. 1 Nr. 2 GO Sachs., § 117 Abs… …. 1 Satz 1 Nr. 3 GO LSA, § 102 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 GO SH, Art. 92 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 GO Bay. 2 Vgl. Zieglmeier, ZGR 2007 S. 144, 159; Altmeppen, NJW…

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• Arbeitgeber haftet für von Angestellten hinterzogene Steuern

  …die GmbH insgesamt 43.617,17 € zu wenig Steuern an das Finanzamt abgeführt hatte. Nach § 42d Abs. 1 Nr. 3 EStG haftet der Arbeitgeber insoweit, wenn… …nicht ordnungsgemäß war, schützt ihn das nicht ohne weiteres vor der Haftungsinanspruchnahme. Erkennen i.S. des § 41c Abs. 1 Nr. 2 EStG (der die… …nach § 166 Abs. 1 BGB ist dem Vertretenen das Wissen des Vertreters zuzurechnen. Körperschaften müssen sich daher nicht nur das Wissen des gesetzlichen… …ihrer Befugnisse6. Ein Erkennen der Klägerin i.S. des § 41c Abs. 1 Nr. 2 EStG im Rahmen der LSt-Außenprüfung war daher ausgeschlossen. Dr. Hans-Jürgen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Lagebericht und Konzernlagebericht

  Grundlagen des (Konzern-) Lageberichts

  Dr. Andreas Stute

  …Mutterunterneh- men ist nach § 293 Abs. 1 HGB dann gegeben, wenn am Abschlussstichtag und am vorhergehenden Abschlussstichtag mindestens zwei der drei in Nr. 1 oder… …. § 293 HGB sowie § 293 HGB i.d.F.d. BilMoG. Die durch das BilMoG erhöhten betragli- chen Grenzen sind entsprechend Art. 66 Abs. 1 EGHGB i.d.F.d. BilMoG… …handelsrechtlichen Einzelabschluss auch ein aus- § 293 Abs. 1 HGB [§ 293 Abs. 1 HGB i.d.F.d. BilMoG] Bilanzsumme Umsatzerlöse Durchschnitt- liche Arbeitneh- mer… …• Befreiung nach Nr. 1 Bezug auf die Summe von Mutterunternehmen und in den Konzernabschluss einzu- beziehenden Tochter- unternehmen <= 19.272.000… …schaft ist erfolgt, 9 Vgl. § 264 Abs. 1 S. 1 HGB; § 264a HGB; § 325a Abs. 2 u. Abs. 2a HGB; § 324a HGB i.V.m. § 316 Abs. 1 u. Abs. 2 HGB; Ellrott… …bezieht, nicht jedoch auf deren Aufstellungs- oder Prüfungspflichten. Darüber hinaus geht bei Energie- versorgungsunternehmen die in § 10 Abs. 1 EnWG… …worden. Kleine Unternehmen nach § 267 Abs. 1 HGB brauchen unabhängig von der Auf- stellung eines Abschlusses nach IFRS keinen Lagebericht zu erstellen.11… …Die Größenkriterien des § 267 HGB wurden durch das BilMoG geändert und sind nach Art. 66 Abs. 1 EGHGB i.d.F.d. BilMoG für Geschäftsjahre anzuwen- den… …Größenkriterien gelten Kapital- gesellschaften bei Inanspruchnahme eines organisierten Marktes i.S.d. § 2 Abs. 5 11 Vgl. § 264 Abs. 1 S. 3 HGB. Zuordnung zu den… …1 o de r 2 92 H G B b zw . §2 90 A bs .5 u n d §2 96 H G B i.d . F. d. B ilM o G Pf lic ht (§ 29 0 A bs .1 u…

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