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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2006

  Erfordernis und Inhalt eines Aktionsplans

  Umgang mit Verdachtsmomenten und Tätern
  

  Dr. Jochen Weck, Raimund Röhrich

  …, insbesondere die Leitungsorgane der Unternehmen, überwiegt zunächst das Schockmoment angesichts des zu Tage getretenen Vertrauensbruchs und dem offensichtlichen… …Versagen oder Fehlen interner Kontrollsys teme. An diesem Punkt stellt sich die Frage nach der geeigneten Vorgehensweise zur Behandlung der Situation. Ein… …reagieren. Beides gefährdet die Beweissicherung und die Durchsetzung der Unternehmensansprüche erheblich. Im Folgenden wird aufgezeigt, welche Vorteile die… …aufgrund zahlreicher, in der Folge darzustellender, Effekte und Vorteile geboten. Eine gesetzliche Pflicht hierzu, etwa als Teil eines Frühwarnsystems für… …. Bereits die unterschiedlichen Möglichkeiten Kenntnis zu erlangen, machen die verschiedenen Anwendungsbereiche eines Aktionsplans deutlich. Der Idealfall der… …Entdeckung, ist die Kenntniserlangung durch unternehmenseigene, selbst installierte Mechanismen und Strukturen. Hierzu zählt insbesondere der Hinweis eines… …hierdurch die Hemmschwelle zur Abgabe eines Hinweises erhöht wird, kann die Annahme solcher Raimund Röhrich Mitteilungen auch in der Personal- oder… …Rechtsabteilung erfolgen. Mit weitaus größeren Anforderungen an die interne und externe Kommunikation verbunden ist der schlechteste Fall der Entdeckung, die… …Kenntniserlangung durch eine Maßnahme der Ermittlungsbehörden. Erfährt die Geschäftsführung erst durch die Durchsuchung einzelner Unternehmensteile von einem… …Verdachtsmoment, wird der Druck, die dadurch entstandene Krise schnell und effektiv zu handhaben, noch höher. Gerade das Beispiel eines Ombudsmanns als…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2006

  Optimierung der Risikokosten durch effizienten Risikotransfer

  Integration des Versicherungsmanagements in den Risikomanagement-Prozess
  

  Hendrik F. Löffler

  …ZRFG 1/06 20 Keywords: Risikokosten Versicherungsmanagement Solvency II Integriertes Risikomanagement Optimierung der Risikokosten durch effizienten… …Naturkatastrophen, die hohe Volatilität der Kapitalmärkte und auch ein Blick auf die Insolvenzstatistiken in Deutschland zeigen es deutlich: Unternehmerische… …Tätigkeit ist ohne Risiken undenkbar. Los gelöst von der Frage, ob die nun bestehenden Systeme tatsächlich den ökonomischen oder formal juristischen… …Anforderungen an Risikomanagement genügen, ist im Rahmen von empirischen Unter suchungen festzustellen, dass die meisten Systeme im Rahmen der aus dem… …Berücksichtigung ökonomischer Zielgrößen (etwa aus Liquiditäts- und Eigenkapitalgesichtspunkten) tatsächlich in Eigentragung genommen werden? Wie sieht der… …. Neben der Tatsache, dass dem Risikomanagement somit ein wichtiges Element der Risikobewältigung geraubt wird, kommt es durch diesen Umstand immer wieder… …können, Total Cost of Risk- POSITIONEN Kosten der Risiko- FINANZIERUNG Selbst getragene Schäden RETENTION KAPITALKOSTEN Kosten der Schaden- KONTROLLE… …Kosten der Risiko- ADMINISTRATION Abbildung 1: Die Kosten der Risikobewältigung Bspw. Versicherungsprämien inkl. etwaiger fiskalischer Abgaben oder Kosten… …der Kontrolle des Risikos in Verbindung stehen. Bspw. Kosten für die interne und externe Administration rund um das Risiko- und Versicherungsmanagement… …Consultants. Studium der Betriebswirtschaftslehre an der Berufsakademie Stuttgart (staatliche Studienakademie) mit dem Fachschwerpunkt Versicherungswirtschaft…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2006

  Mehr als nur ein paar Fragen - Eine Methode der Befragung mit Beispielen zur Prüfung des IKS -

  Petra Haferkorn

  …---INTERNE REVISION--- Mehr als nur ein paar Fragen Mehr als nur ein paar Fragen Eine Methode der Befragung mit Beispielen zur Prüfung des IKS Petra… …Haferkorn, Bonn Petra Haferkorn ist Prüferin von Risikomodellen bei der Bundesanstalt für Finanzdienst leistungs aufsicht (BaFin). Dieser Beitrag gibt… …, muss man lernen, mit eigenen Augen zu sehen.“ (Georg Christoph Lichtenberg) Prüfungen von Unternehmen oder Unter nehmensteilen stellen aufgrund der Kom… …plexität des Prüfungsgegenstands hohe An for der ung en an Prüfer. Große Verän der ungen des Unternehmensumfelds und zunehmen der Prüf ungs umfang verlang en… …oder Frage bau käst en erweisen sich bei dieser Problemstellung als immer weniger hilfreich. Bei der in diesem Artikel erläuterten Me tho de der Befra… …stellen, dass der Prüfer so wohl die Leitung des Ge sprächs als auch den Über blick über das Prüf ungs - gebiet be hält. Gleich zeitig ermöglichen sie eine… …gung. In diesem Sinne dient das vorangestellte Zitat als Leitbild für Prüfungen von Unter nehmen(steilen) bzw. einer Prüfung der Funktions fähig keit des… …inter nen Kontroll systems (IKS). Der Lichtenbergsche Aphorismus wird dahingehend ge deu tet, dass sowohl der Befrag te als auch der Prü fer abstrakte… …pas sen. Für die Gesprächs führ ung wird nachfolgend eine Metho de postuliert. Die vorge stellte Methode der Befrag ung ent lehnt Elemente der… …dynamischen Urteilsbildung (vgl. Bächtold, Super saxo [1] und Abbildung 1). Dem nach kann man ausgehend von der ersten Station „Fragen“ weitere vier Statio nen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2006

  Informationen zum CIA-Examen Mai 2006 und der CIA-Tagung 2006

  Dipl.-Ing. Klaus Haas

  …---INTERNE REVISION--- Aus der Arbeit des IIR Aus der Arbeit des IIR Informationen zum CIA-Examen Mai 2006 und der CIA-Tagung 2006 Dipl.-Ing. Klaus… …Haas, CIA, Frankfurt am Main 1. Hohes Interesse am CIA-Examen Das anhaltend hohe weltweite Interesse an der Ausbildung zum Certified Internal Auditor… …führte auch in Deutschland wiederum zu einer großen Zahl von Teilnehmern am Examen im Mai 2006 und zu 82 neuen CIAs. Damit hat sich die Gesamtzahl der CIAs… …Interne Revision 5 · 2006 221 ---INTERNE REVISION--- Aus der Arbeit des IIR wird Kandidaten zuerkannt, die weltweit zu den 31 Besten zählen. Weiterhin haben… …. CIA-Tagung 2006/2007 Am 12. und 13. Mai 2006 fand wieder das zentrale Treffen statt, zu dem alle CIAs aus Deutschland, der Schweiz und Österreich eingeladen… …Rhein-Ruhr und Rhein-Main die zwei Revisionsthemen „Qualitätsmanagement in der Internen Revision“ und „Fraud Investigation“ in Vorträgen und Gruppenarbeiten… …behandelt. Darüber hinaus erfolgte ein intensiver Erfahrungsaustausch der CIA-Tagungsteilnehmer. Der Termin und Ort für die nächste CIA-Tagung der drei Länder… …veröffentlichen. 3. Meldung der geleisteten Weiterbildung im Rahmen des Continuous Education Programme (CPE) Die CIAs wie auch die CCSAs, CFSAs und CGAPs sind… …haben. Es liegt in der Verantwortung der CIAs sicherzustellen, dass die verlangten Stunden für die Weiterbildung den vom Board of Regents des IIA… …aufgestellten Regelungen entsprechen. Von den CIAs ist im zweijährigen Turnus unaufgefordert ein Meldeformular, das auf der Internetseite des Instituts abgerufen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2006

  Falsche Aussagen in der Rechnungslegung - Zur Problematik von Unregelmäßigkeiten in Jahres- oder Zwischenabschlüssen

  Dr. Werner Krommes

  …---INTERNE REVISION--- Falsche Aussagen in der Rechnungslegung Falsche Aussagen in der Rechnungslegung Zur Problematik von Unregelmäßigkeiten in… …WP-Geschäft als selbstständiger Referent für Aus- und Fortbildung (Bereich Revision) in München A. Der Prüfungsstandard 210 des IDW „Zur Aufdeckung von… …Unregelmäßigkeiten im Rahmen der Abschlussprüfung“ Es ist verständlich, dass sich das Institut der Wirtschaftsprüfer (IDW) aufgerufen fühlte, zu dieser schwierigen… …Materie eine Meinung zu formulieren, Aufmerksamkeit bei seinen Mitgliedern zu wecken und gleichzeitig einen Rahmen zu setzen, in dem sich der… …Jahresabschlusses zuständig sind, aber sicherlich auch für Vertreter der Internen Revision, die – mit prozessunabhängigen Überwachungsmaßnahmen beauftragt – einen… …wesentlichen Bestandteil des „Internen Kontrollsystems“ darstellt. 2 Der PS 210 zeichnet sich neben einigen Definitionen, die mit dem Begriff der… …zweifellos sehr wichtigen – Zusammenhang stellt. Man vermisst allerdings als kritischer Betrachter den Mut der Autoren, die einfache Frage zu stellen, wo die… …. Aktuelle Fälle von Unrichtigkeiten und Verstößen I. Beispiele aus der jüngsten Vergangenheit Als Außenstehende sind wir auf Berichte angewiesen, die uns von… …der Wirtschaftspresse geliefert wurden. Dabei ist nicht auszuschließen, dass diese Berichte unvollständig sind und dass bestimmte Probleme – u. a… …. bedingt durch Missverständnisse – verzerrt wiedergegeben wurden. Hinzukommt, dass sich die Terminologie der Wirtschaftsjournalisten häufig nicht mit unserer…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2006

  Whistleblowing: Heldentat oder Verrat?

  Hinweisgeber im Spannungsfeld zwischen Zivilcourage und Denunziantentum
  

  Stefan Hofmann

  …Informations-, Überwachungs- und Risikomanagements. In diesem Kontext wird das sog. „Whistleblowing“ zu einem zentralen Thema der Corporate Governance. Der… …: Die Bedeutung des Whistleblowing bei der Aufdeckung von Wirtschaftsdelikten Eine der zentralen Erkenntnisse aus der Analyse der Bilanzdelikte und… …Korruptionsfälle der jüngeren Vergangenheit ist die Tatsache, dass bemerkenswert viele illegale Praktiken nicht durch die eigentlichen Träger der… …Hinweise gaben1 . Diese These wird auch gestützt durch eine aktuelle Untersuchung der Wirtschaftsprüfungsgesellschaft KPMG zur Wirtschaftskriminalität in… …Deutschland. Demnach stehen Hinweise durch Unternehmensinterne mit 60% aller Nennungen an erster Stelle der „Entdeckungsgründe“ 2 . Berücksichtigt man ferner… …Leitlinien für die Ausgestaltung von Hinweisgebersystemen im Rahmen eines Anti-Fraud- Managements aufzuzeigen. 2. Praxisberichte 2.1 Der Fall Enron * Dipl.-Kfm… …, der Friedrich- Alexander-Universität Erlangen-Nürnberg. Zuvor war er Prüfungsassistent bei KPMG in München. Er ist Co-Autor der im Erich Schmidt Verlag… …ausführliche Darstellung der bedeutsamsten Bilanzskandale der Vergangenheit. Der ehemalige US-Energiekonzern Enron 4 musste im Dezember 2001 – rd. sechs Wochen… …sein, und die Geschäftswelt wird die Erfolge der Vergangenheit als bloße Bilanzbetrügereien ansehen.“ Watkins äußerte in dem Memo aber nicht nur Ängste… …Cleanup-Plan zu entwickeln. Besorgt zeigte sie sich auch, dass der plötzliche und unerwartete Rücktritt 1 Im Folgenden wird der Begriff „Whistleblowing“…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2006

  Prüfungsplanung in der EDV-Revision - Ein IT-Audit-Universe Modell

  Dipl. Wirt.-Inf. (BA) Stefan Taubenberger

  …---INTERNE REVISION--- Prüfungsplanung in der EDV-Revision Prüfungsplanung in der EDV-Revision – Ein IT-Audit- Universe Modell Dipl. Wirt.-Inf. (BA)… …Stefan Taubenberger Herr Stefan Taubenberger ist Mitarbeiter der Konzernrevision im Bereich IT-Audit bei einem der größten Rückversicherer. Der Artikel… …entstand im Rahmen einer Konzeptarbeit zur Prüfungsplanung der IT-Revision eines Erstversicherers Wie können die Risiken im IT-Bereich beurteilt werden?… …Welche Funktionen oder Systeme existieren innerhalb der IT? Welche Risiken existieren und welche Themen sind zu prüfen? Sind Ihnen diese oder ähnliche… …Fragestellungen bekannt? Bei der jährlichen Prüfungsplanung (Mehr-/Jahresplanung) stellen sich jedes Mal diese Fragen! Es wäre ideal, ein allgemein einsetzbares… …. Prüfungsplanung Die Prüfungsplanung einer Revision erfolgt normalerweise jährlich, risiko-orientiert und berücksichtigt einen Prüfungsturnus. In der Prüfungsplanung… …werden Geschäfts- und Betriebsabläufe bezüglich ihrer inhärenten Risiken sowie unter Berücksichtigung des Kontrollrisikos bewertet. 3 Bei der Erstellung… …der Prüfungsplanung der IT-Revision stellt sich die Frage, welche Abläufe, Systeme oder Prozesse existieren und wie sie zu bewerten sind. In der Regel… …Audit Universe (AU) bildet das Gesamtunternehmen ab, um auf Basis der einzelnen Elemente eine Risikobeurteilung, nach definierten Kriterien, vornehmen zu… …können. Mit Hilfe der Risikobeurteilung werden die Prozesse/Aktivitäten/Funktionen/Systeme identifiziert, die das höchste Risiko für die Zielerreichung des…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2006

  F?hrungsverhalten und wirtschaftskriminelle Handlungen ? immer nur ein Thema nach der Aufdeckung?

  Dietmar Hoffmann, Frank Müller

  …Thema nach der Aufdeckung? Dietmar Hoffmann, Essen, Frank Müller, Braunschweig Herr Dietmar Hoffmann, Leiter Revision, National-Bank AG, Essen, ist… …, Braunschweig, ist Mitglied des IIR-Arbeitskreises „Abwehr wirtschaftskrimineller Handlungen in Unternehmen“ Abbildung 1: Korruptionseinschätzung der… …sagen: „Es war doch alles so einfach!“. Um hier konsequent gegenzusteuern, bedarf es gezielter Maßnahmen. Bei der Prävention ist auch die Interne Revision… …ehesten ein Problem?“* Nicht so weit 59 45 2005 37 In der Wirtschaft 1995 49 In der Verwaltung In der Politik Im Sport K. A. 11 16 19 35 43 *… …die Allgemeinheit und das Wirtschaftsleben insgesamt zu verzeichnen ist. Eine Wirkung, deren Bedeutung bei der Würdigung einzelner Schadensfälle oftmals… …unterschätzt wird. Korruptionseinschätzung der Führungskräfte Umfragen zu diesem Thema in Deutschland zeigen interessante Tendenzen auf (s. Abb. 1). Das Problem… …wird zwar wahrgenommen, in seiner Brisanz aber unterschätzt. Auch diejenigen, die sich der Problematik bewusst sind, sehen mögliche Schadensfälle meist… …Automatisierung dürfte kaum noch jemand in der Lage sein, die Gesamtheit aller Arbeitsabläufe im Unternehmen zu überblicken und die Interdependenzen zwischen… …Gefährdungslage wird ungern thematisiert. Spannungsfelder In der täglichen Arbeit in der Bank ergeben sich u. a. folgende Spannungsfelder: ◆ Vertrieb vs… …, Wertpapiere, Allfinanz) Viele der genannten Spannungsfelder werden im Arbeitsalltag als normal empfunden, sie sind es auch. Man darf dabei jedoch nicht…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2006

  Die Gangster mit der weißen Weste

  Frank Romeike, Dr. Roland Franz Erben

  …Editorial ZRFG 2/06 49 Die Gangster mit der weißen Weste Wie hoch der Schaden in Folge von Wirtschaftskriminalität ist, weiß niemand ganz genau… …. Expertenschätzungen gehen von etwa 100 Mrd. Euro p. a. aus – und dies allein in Deutschland. Dabei nehmen die illegalen Machenschaften der „Gangster mit der weißen… …bekannt wurden, zwar „nur“ 81.134 Fälle (entspricht 1,22 Prozent) der Kategorie „Wirtschaftskriminalität“ zuzuordnen. Der hierdurch verursachte Schaden… …beläuft sich allerdings auf rund 5,62 Mrd. Euro und macht damit fast 54 Prozent des registrierten Gesamtschadens aus. Nicht berücksichtigt wurde hierbei der… …Reputationsverlust, der für die betroffenen Unternehmen ebenfalls ein nicht zu unterschätzendes Risiko darstellt. Eine aktuelle Studie der Wirtschaftsprüfungs- und… …auch, dass die Zahl der nur zufällig aufgedeckten Delikte erneut sprunghaft gestiegen ist. Interessant in diesem Kontext ist vor allem der signifikante… …Zusammenhang zwischen Umsatzvolumen und der Häufigkeit wirtschaftskrimineller Handlungen. Waren von den großen Unternehmen in den letzten drei Jahren nach… …die im allgemeinen stärkere Identifikation und Bindung zwischen Mitarbeiter und Unternehmen oder der geringere Grad an Anonymität in Kleinbetrieben)… …immerhin 14 Prozent der Fälle sind die handelnden Personen bereits zuvor im eigenen oder einem anderen Unternehmen auffällig geworden. 77 Prozent der… …Unternehmen halten die eingesetzten Präventionsmaßnah- Frank Romeike men insgesamt für ausreichend, jedoch stufen nur 18 Prozent der Unternehmen die eigenen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2006

  Enforcement der Rechnungslegung und Prüfung

  Bericht zur Schmalenbach-Tagung 2006
  

  Dipl.-Kfm. Dr. Hans-Jürgen Hillmer

  …Rechnungslegung • ZCG 1/06 • 39 Enforcement der Rechnungslegung und Prüfung Bericht zur Schmalenbach-Tagung 2006 Dipl.-Kfm. Dr. Hans-Jürgen Hillmer *… …Enforcement-Verfahren, dessen Grundlagen mit dem Bilanzkontrollgesetz vom 15. 12. 2004 gelegt wurden, ergänzt die Prüfungen der Rechnungslegung durch den gesetzlichen… …Enforcement-Verfahrens zuständig. Für die Unternehmen besteht keine rechtliche Verpflichtung, mit der privatrechtlich organisierten DPR zu kooperieren. Wenn sie sich gegen… …eine Zusammenarbeit entscheiden oder das Prüfergebnis der DPR ablehnen, wird das Verfahren auf zweiter Stufe von der BaFin übernommen, die dann über die… …behördlichen Mittel verfügt, um es durchzusetzen. 1.2 Tagungsbeiträge im Überblick Auf der Schmalenbach-Tagung 2006 wurden das neue Verfahren zur Durchsetzung… …ordnungsgemäßer Rechnungslegung sowie die Neuerungen des Abschlussprüfungs-Enforcement von herausragenden Persönlichkeiten der Wirtschaftswissenschaften… …, Regulierungsbehörden und Unternehmen dargestellt. Über die Beurteilung der Regulierung von Kapitalmärkten aus der EU-Perspektive berichtete im Einführungsvortrag Pierre… …Delsaux von der Europäischen Kommission. Anschließend trug ein Vertreter des Committee of European Securities Regulators (CESR) zum Thema „European… …Harmonisation of Enforcement“ vor. Im zweiten Tagungsblock berichtete WP/StB Prof. Dr. Eberhard Scheffler 1 über die Arbeitsweise der DPR. Anschließend… …speziell das deutsche Enforcement betreffenden Tagungsschwerpunkte näher beschrieben. 2. Arbeitsweise der DPR Den zentralen Auftrag der DPR sieht ihr…

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