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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Sarbanes-Oxley Act

  Dipl.-Ökonom Frank M. Hülsberg, Dipl.-Kffr. Verena Brandt

  …Berichterstattung an den Prüfungsausschuss und den Abschlussprüfer 903 3.3 Managementbericht nach Sec. 404 (Internal Control over Financial Reporting)… …weitgehende Anforderungen an die Corporate Governance,3 welche den Ordnungsrahmen zur Leitung und Überwachung von Unternehmen – sowohl unternehmensintern als… …Anforderungen an die Corporate Governance8 sowie die Strafvorschriften9. Der SOX enthält keine Regelungen, die ihrem Wortlaut zufolge unmittelbar die Interne… …Revision betreffen. Allerdings wird eine Reihe von Anforderungen an die unter- nehmensinterne Corporate Governance, insbesondere hinsichtlich der Einrichtung… …Anforderungen des SOX. 1 Der SOX ist mit „An act to protect investors by improving the accuracy and reliability of cor- porate disclosures made pursuant to the… …Issuers“ an einer US-amerikanischen Börse (z. B. New York Stock Exchange, NASDAQ, American Stock Exchange) gelistet sind und daher den Regulierungen der SEC… …unterworfen sind. Derzeit betrifft das 18 deutsche Unternehmen – 16 an der New York Stock Exchange und zwei an der NASDAQ.10 Zum anderen kann der SOX unter… …, dass er als Modellbeispiel durch andere Institutionen übernommen wird bzw. andere Regelungen an ihn angelehnt werden.12 Ein Trend zu einer gänzlich… …SOX-Regelungen sind auch in den Änderungen der Vierten, Siebenten und Achten EU- Richtlinie14 zu erkennen. Wieweit die neuen Vorschriften in Umfang und Schärfe an… …an das Management sind durch Fettdruck hervorgehoben. 10 www.nyse.com und www.nasdaq.com (Stand: 17.3.2007). 11 Vgl. Menzies 2004, S. 142–151. 12 Vgl…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2007

  Auswirkungen der Business Judgment Rule auf die Organisation der Entscheidungsprozesse und auf die Interne Revision (Teil 2)

  Prof. Ulrich Bantleon, Prof. Dr. Jens Siebert

  …Studiengang Banken und Bausparkassen an der Berufs aka demie Villingen-Schwenningen, insbesondere die Vertiefungs richtung Prüfungs wesen Kreditinstitute. Er… …ist Mitglied in dem CIA-Ausschuss, dem Arbeitskreis MaRisk und dem wissenschaftlichen Beirat des IIR. Prof. Dr. Jens Siebert lehrt an der Berufsakademie… …steigenden persönlichen Haftungsrisiken 131 gewinnt die BJR als „Safe harbour“ stark an Bedeutung. Zur Beachtung der rechtlichen Rahmenbedingungen (Corporate… …Gerichtsurteile zu einer Konkretisierung der Anforderungen an Entscheidungsprozesse führen. Trotz der rechtlichen Unsicherheit sind Maßnahmen zur „richtigen“… …Anforderungen (z. B. notwendige Genehmigungen) an die zu treffende Entscheidung (These 17), ◆ Integration angesichts regelmäßigen erheblichen Kapitaleinsatzes in… …werden. Hierin können auch Anforderungen an schriftliche Vorgaben im Rahmen der Beauftragung des Sachverständigen geregelt sein. Der IDW PS 322 schlägt… …i.V. mit den Mindestanforderungen an das Risikomanagement [MaRisk]) hin 166 . Für Kreditinstitute ergeben sich durch die MaRisk Konkretisierungen z. B… …. bezüglich der Aufnahme neuer Produkte oder der Aufnahme der Tätigkeit in neuen Märkten 167 sowie an die Kommunikationswege allgemein 168 . Die Einhaltung des… …Information plausibel? ◆ Sind die betriebswirtschaftlichen Anforderungen an die Entscheidungsvorbereitung erfüllt? ◆ Erfolgte eine angemessene Dokumentation der… …prüfen. Diese Prüfungen werden letztlich in der Praxis durch den Aufsichtsrat ausgelöst und werden meistens an Dritte vergeben. In Konzernstrukturen sind…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2007

  Shareholder Value und Corporate Governance – Gegensätze?

  Dr. iur. Dr. rer. oec. h. c. Manfred Gentz

  …Governance ist ein seit einigen Jahren viel diskutierter Begriff, wie insbesondere an den Bemühungen um den Deutschen Corporate Governance Kodex abgelesen… …Transparenz und Ausgewogen heit in der Entscheidungsfindung bei an der Börse gehandelten Unter nehmen herbeigeführt werden können. Die Regeln oder auch „nur“… …gelten nur eingeschränkt für nicht an der Börse ge handelte und eigentümergeführte Unter nehmen, z. B. Familienunter nehmen. Heißt das, dass nicht… …börsennotierte Gesellschaften sich voll dem Shareholder Value hingeben können und an der Börse gehandelte Unter nehmen Einschränkungen des Shareholder Value durch… …Investor eines Unternehmens für sein von ihm mit Risi ko einge brachtes Geld einen (realen) Wertzuwachs erwartet. Daran ist an sich nichts Kritikwürdiges… …Lecture des Berlin Center of Corporate Governance (BCCG, Leitung: Prof. Dr. Axel v. Werder) an der TU Berlin am 19. 6. 2007. 146 • ZCG 4/07 • Management… …. Das Konzept selbst ist aber allgemein aner kannt und steht bei denen, die es wirklich verstanden haben, nicht in Frage. Die öffentliche Kritik an in ab… …äußerst beschei dene Er gebnisse erzielt. Die Kapitalkosten definieren nur den Schnittpunkt, von dem an ein Unternehmen seinen Wert steigert. Sie sagen… …, Kommunikationsmöglichkeiten, ein verlässliches und berechenbares Rechtssystem, innerer und äußerer Frieden usw. Gleichzeitig stellt der Staat Anforde rungen an die Wirtschaft… …Auf lagen z. B. zum Schutz von Arbeitnehmern oder der Umwelt. Die Anforderungen und Auflagen des Staats an die Unter nehmen sind legitim, weil er die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Bilanzpolitik und Bilanzanalyse

  Prof. Dr. Sven Hayn, Dipl.-Kffr. Christiane Hold-Paetsch

  …. IFRS-Verordnung der EU vom Juni 20021 dazu verpflichtet, ihre Konzernabschlüsse nach den IFRS2 aufzustellen. Diese geänder- ten Anforderungen an die… …weniger Schwierigkeiten zu kämpfen haben als derjenige eines HGB-Abschlusses. Der folgende Beitrag untersucht daher, welche Bandbreite an bilanzpolitischen… …handelt es sich formell um Gebote oder Verbote, die an das Vorliegen bestimmter Sachverhalte oder Voraussetzungen geknüpft sind. Dem bilanzierenden… …Bewertungsmethoden an den Branchenstandard zu subsumieren sein. 5.2.1.2 Faktische Wahlrechte Die IFRS enthalten eine Reihe unbestimmter Normierungsbegriffe,39 deren… …erkenntlich machen. Es stellt sich jedoch die Frage, ob diese Vorschriften nicht ins Leere laufen, da IAS 1 den Detaillierungsgrad der An- gaben nicht… …Vergleich. Synoptische Darstellung für den Einzel- und Konzernabschluss, 6. Aufl., Stuttgart 2006. IASB (Hrsg.): Discussion Paper – Preliminary Views on an…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2007

  Ansätze zur Corporate Governance für öffentliche Unternehmen

  Prof. Dr. Stefan Müller, Ulf Papenfuß

  …, Wissenschaft und Öffentlichkeit. Derzeit arbeiten Arbeitsgruppen des BMF und BMJ an der Aufstellung eines Public Corporate Governance Kodex (PCGK), welcher im… …privatwirtschaftliche Rechtsformen, hier vor allem die GmbH, haben in den letzten Jahren vor allem auf kommunaler Ebene stetig an Bedeutung gewonnen 10 . Unabhängig von… …mit einem Geflecht an Erwartungen konfrontiert 11 . 2.2 Erwartungen Auf der einen Seite stehen knapper werdende Finanzmittel, Forderungen nach… …Budäus, Governance – Versuch einer begrifflichen und inhaltlichen Abgrenzung, Wiesbaden 2005, S. 2 ff. eines breiten Angebots an wirtschaftlicher… …Beteiligungs bericht für das Geschäftsjahr 2004 allein die Stadt Hamburg an 272 Unternehmen beteiligt. Für Frankfurt am Main weist der aktuelle… …weitergehend hilfreich, sich die charakteristischen Problemfelder im Überblick vor Augen zu führen, an denen eine wirksamere Steuerung und Kontrolle demzufolge… …, Gruppen und Organisationen, die an das Unternehmen gebunden sind und somit ein Interesse („stake“) an Konfliktlösungsmöglichkeiten haben. Vgl. Witt… …Marktbedürfnissen gebildet 19 . Insbesondere öffentliche Unternehmen verlangen daher eine besondere, an diesen Zielen ausgerichtete, gute und verantwortungsvolle… …erforderliche Kompetenz sowie qualitative Anforderungen an staatliche Vertreter in den Organen des Unternehmens regelmäßig nicht hinreichend berücksichtigt… …Zuständigkeit Interessenträger, Organe und Personen an Führung und Kontrolle beteiligt sind. Schließlich besitzen Beteiligungsberichte als ein zentrales…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2007

  Auswirkungen der Business Judgment Rule auf die Organisation der Entscheidungsprozesse und auf die Interne Revision – Teil 1

  WP/StB Prof. Ulrich Bantleon, Ass. jur./StB Dr. Jens Siebert

  …Studiengang Banken und Bausparkassen an der Berufs aka demie Villingen-Schwenningen, insbesondere die Vertiefungs richtung Prüfungs wesen Kreditinstitute. Er… …ist Mitglied in dem CIA-Ausschuss, dem Arbeitskreis MaRisk und dem wissenschaftlichen Beirat des IIR. Prof. Dr. Jens Siebert lehrt an der Berufsakademie… …(UMAG) wurde durch § 93 Abs. 1 Satz 2 AktG die Rechtsfigur der Business Judgment Rule (BJR) für Vorstände und Aufsichtsräte 2 ausdrücklich ver an kert. Die… …BJR sichert einen unternehmerischen Entscheidungsspielraum ohne Haftungsrisiko. Gleichzeitig werden rechtliche Anforderungen an den Entscheidungsprozess… …. Hierbei werden Orientierungshilfen zu der praktischen Anpassung der Organisation der Entscheidungsprozesse an die BJR gegeben. Anschließend wird untersucht… …, vereinfachter Sachverhalt zugrunde: Die ARAG AG erlitt einen Schaden von über 80 Mio. DM, weil sie über Tochtergesellschaften an der Finanzierung einer… …des BGH auf 19 . Es hat u. E. daher für das Verständnis der BJR kaum 20 an Bedeutung für die Praxis verloren. Dies gilt insbesondere für die… …in Unkenntnis der Möglichkeit einer rechtmäßigen Alternative geht Schneider von einer fehlenden Entscheidung des Vorstandes aus. Es mangelt an der… …eine Quartalsbetrachtung, an 58 . 2.3.4 Angemessene Information Unternehmerische Entscheidungen müssen auf angemessenen Informationen beruhen 59 . Der… …Finanzierung etc. zu berücksichtigen 64 . Bei Kollektiventscheidungen kommt es nach Paefgen nur darauf an, ob die Organmehrheit angemessen informiert war 65…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2007

  Vorstandshaftung für Falschinformation des Kapitalmarkts

  Neues zur Informationsdeliktshaftung
  

  Dr. Olaf Müller-Michaels, Dr. Johannes Wecker

  …von der Gesellschaft in Regress genommen werden, wenn diese an Dritte Schadensersatz zu leisten hat. Diese „Innenhaftung“ kann seit Ende 2005 auch von… …Vorschrift des § 826 BGB nicht 6 . Die rot-grüne Bundesregierung hatte sich in der letzten Legislaturperiode an einem „Kapitalmarktinformationshaftungsgesetz“… …nicht so schwer zu überspringen zu sein. Das eigentliche Problem stellt sich an anderer Stelle. § 826 BGB setzt voraus, dass zwischen dem schädigenden… …reduziert sich auf die Feststellung eines effizienten Kapitalmarkts zum Zeitpunkt des Aktienerwerbs 26 . Eine Anknüpfung allein an die allgemeine… …„EM.TV“ dar. Da hier vollständige Halbjahreszahlen veröffentlicht worden waren, nahm das Gericht an, dass die Meldung eine Darstellung über den… …826 BGB gleichgesetzt. Dies könnte, nimmt man mit einigen Literaturstimmen 34 an, eine vorsätzlich falsche Ad-hoc-Mitteilung sei unabhängig von der… …. 1839, 1841. 35 BGBl. I 2007 S. 10. 36 Der Bilanzeid ist in ausdrücklicher Anlehnung an den US-amerikanischen Sarbanes-Oxley Act 2002 eingeführt worden…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Weiterentwicklung der simultanen internationalen Rechnungslegungspolitik

  Prof. Dr. Carl-Christian Freidank, Dr. Christian Reibis

  …hat sich der Lehrstuhl für Revisions- und Treuhandwesen an der Universität Hamburg intensiv mit der Formulierung von IT-gestützten Entschei-… …(wertorientierter) Kennzahlen (z. B. EVA und Cash Flow/Return on Investment) und eine Anpassung an die veränderten Zielstrukturen einer unternehmenswertsteigernden… …Ertragsteuerbilanzen zu erstellende handelsrechtliche oder internationale Jahresab- schlussrechnungen zu konzipieren sind,8 inmenügesteuerte Softwarepakete an, wodurch… …Verbindung mit einer compu- tergestützten Katalogisierung und Kommentierung des internationalen Potentials an Wahlrechten und Ermessenspielräumen können die… …Mutterunternehmen in der EU, deren Wertpapiere an einem geregelten Markt notiert werden, ihre Konzernabschlüsse ab dem Jahr 2005 zwingend nach den Regelungen der IFRS… …von Plandaten ermittelt. Hierin sind die Werte aufgeführt, die die einzelnen Bilanzposten an den jewei- 14 Vgl. im Einzelnen die in Fn. 2 und 3… …einzuhaltendenKennzahlenniveaus können somit für jede Periode unterschiedlich formuliert werden (z. B. steigende Anforderun- gen an die Eigenkapitalrendite im Zeitverlauf). Zur… …sachverhaltsgestaltende Maßnahmen an. Da die wertorientierten Größen auf Buchwerten basieren, können aber auch darstel- lungsgestaltende Alternativen herangezogen werden… …Gestaltungsfähigkeit durch die Rechnungslegungspolitik ist dabei abhängig von den Konversionen, die an den zugrunde liegenden operativen Ergebnissen vorgenom- menwerden… …gesamten Wert derjenigen Aktionsparameter an, die den Cash Flow der Periode erhöhen, die andere Gruppe den Wert der Cash Flow mindernden Aktions- parameter…

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  Interne Revision und Qualitätssicherung in Revisions- und Treuhandbetrieben

  Frithjof Hoffmeister, Olaf Riedel, Alexander Seibel

  …. . . . . . . . . 831 2 Anforderungen an ein Qualitätssicherungssystem . . . . . . . . . . . . . . 832 3 Ausgestaltung von Qualitätssicherungssystemen in der Praxis… …Hoffmeister/Riedel/Seibel 831 1 Ausgangssituation in Revisions- und Treuhandbetrieben Das IIR hat in Anlehnung an die Definition des US-amerikanischen IIA in den Standards… …bei der Übernahme von Auf- gaben der Internen Revision im Rahmen von Beratungsaufträgen sind nicht Gegen- stand des Beitrages. 2 Anforderungen an ein… …Qualitätssicherungssystem Die Anforderungen an die Ausgestaltung von Qualitätssicherungssystemen ergeben sich insbesondere auf Grund folgender Vorschriften: 1. gemeinsame… …Stellungnahme der WPK und des IDW: „Anforderungen an die Quali- tätssicherung in der Wirtschaftsprüferpraxis (VO 1/2006)“, 2. WPO sowie Steuerberatungsgesetz, 3… …: Verantwortlichkeiten im Rahmen eines Qualitätssicherungssystems16 unterstellt. Der Leiter der Internen Revision berichtet direkt an das Management der Organisation und… …an das Überwachungsorgan über Aufgabenstellung, Befugnisse und Verantwortung der Internen Revision sowie die Aufgabenerfüllung im Vergleich zur… …Risikomanagementsystemen 3.2.1 Überblick Um die regulatorischen Anforderungen an ein Qualitäts- und Risikomanagementsys- tem in Wirtschaftsprüfungsgesellschaften zu… …gestiegenen Anforderungen an die Qualitätssicherung geführt. Diese betreffen imWesentlichen die Unabhängigkeit des Abschlussprüfers, Regelungen zur… …diese Elemente. 3.2.2 Unabhängigkeit von Abschlussprüfern Anforderungen an die Unabhängigkeit von Mitarbeitern in Wirtschaftsprüferpraxen sind in den…

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  Die Interne Revision im Kontext der Corporate Governance bei Medienunternehmen

  Dipl.-Kfm. Andreas Kuhndörfer

  …. Furubotn, E. G./ Richter, R. Medienunternehmen umfassen alle öffentlichen, priva- ten und Non Profit Unternehmen, die unmittelbar oder mittelbar an der… …ausüben (auch gegenüber dem Staat), 7. Wirtschaftsfaktor, 8. Kulturträger und 9. Unterhaltung. 1 Eigene Darstellung in Anlehnung an Furubotn/Richter 1996… …Fernsehen bietet als Massenmedium ein breites Spektrum an Informationsbeschaf- fung, Unterhaltung und Bildung. Formate sind u. a. Filme, Serien… …, Dokumentationen und Magazine. Die Anbieter von Fernsehen lassen sich in öffentlich-rechtliche und pri- 2 Eigene Darstellung in Anlehnung an Datamonitor 2005… …an unterschiedlichen Standorten, die ein einziges gemeinsames Rundfunk-Programm ausstrahlen“5, in Kon- kurrenz mit den meist lokalen privaten Anstalten… …der deutschen Wirtschaft Köln 2007a, S. 2. 4 Eigene Darstellung in Anlehnung an das Institut der deutschen Wirtschaft Köln 2007a, S. 2. Es handelt sich… …: Verhältnis von Anzeigen- zu redaktionellen Seiten im Jahr 20058 7 Vgl. Europa-Fachpresse Verlag GmbH 2007, S. 1. 8 Eigene Darstellung in Anlehnung an Focus… …bei. 11 Eigene Darstellung in Anlehnung an BLM 2007. 12 Eigene Darstellung in Anlehnung an ZAW 2007. Die Interne Revision im Kontext der Corporate… …, rückt nun die Corporate Governance und die Anforderungen an die Interne Revision in den Vordergrund dieses Beitrages. 2 Corporate Governance bei… …in der Medienbranche bedeuten aber zusätzliche Anforderungen an die Aufgaben und Vorgehensweisen einer Internen Revision unter der Beachtung, dass…

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