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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2008

  Der praktische Einsatz von Zielvereinbarungen in der Internen Revision

  Dipl. Wirtsch.-Ing. Kilian Braunsdorf, Dipl. Oec Carsten Nuhn

  …----REVISIONSMANAGEMENT/-DURCHFÜHRUNG---- Zielvereinbarungen in der Internen Revision Der praktische Einsatz von Zielvereinbarungen in der Internen… …Revision Dipl. Wirtsch.-Ing. Kilian Braunsdorf und Dipl. Oec Carsten Nuhn Kilian Braunsdorf ist CIA und arbeitet derzeit als Senior Manager bei der Protiviti… …GmbH. Er begann seine berufliche Laufbahn bei Arthur Andersen und war zuletzt als Manager bei einer der großen Wirtschaftsprüfungsgesellschaften… …beschäftigt. Carsten Nuhn hat viele Jahre in der Wirtschaftsprüfung bei Arthur Andersen und der Revision der NORD- MILCH AG gearbeitet und ist aktuell im… …Controlling dieses Unternehmens beschäftigt. Er ist Mitglied in der CIA-Arbeitsgruppe Nord des DIIR. 1. Vorbemerkung Ziele und Zielvereinbarungen sind ein in… …der Unternehmenspraxis häufig anzutreffendes Führungsinstrument. Die Notwendigkeit und der Sinn des Einsatzes von Zielvereinbarungen in der Internen… …Revision wird jedoch zum Teil kontrovers diskutiert. Im Rahmen der CIA-Tagung 2007 wurden die Teilnehmer anschließend an einen Vortrag zu diesem Thema zu… …ihren Erfahrungen mit der Anwendung von Zielen und Zielvereinbarungen in der Internen Revision befragt. Zweck der Umfrage war es, Zusammenhänge zwischen… …der Anwendung von Zielverein barungen in Unternehmen und der Internen Revision in Abhängigkeit zu verschiedenen Unternehmensmerkmalen wie Umsatzgröße… …geht daran anschließend auf die Ergebnisse der Befragung ein. 2. Grundlagen von Zielen und Zielvereinbarungen 2.1 Entwicklung von Zielvereinbarungen Das…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2008

  11 Thesen zur zivil- und strafrechtlichen Haftung von Organen und Arbeitnehmern wegen fehlerbehafteter Aufgabenerledigung im Bereich der Internen

  Dr. Thomas Münzenberg

  …Arbeitnehmern wegen fehlerbe hafteter Aufgabenerledigung im Bereich der Internen Revision Rechtsanwalt Dr. Thomas Münzenberg, Wiesbaden Dr. Münzenberg ist Partner… …in der Anwaltssozietät Dr. Booz und Dr. Münzenberg, Wiesbaden. Er ist im Bereich Wirtschaftsstrafrecht tätig und betreut forensisch, beratend und im… …Betätigung in Verbindung mit Fehlern bei der Organisation eines Unternehmens ist spätestens durch die Vorgänge bei der Firma Siemens auch im Bereich der… …Internen Revision angekommen. Obwohl es kaum veröffentlichte Rechtsprechung der Obergerichte in der Bundesrepublik Deutschland zur Haftung von Organen und… …Arbeitnehmern wegen fehlerhafter Aufgabenerledigung im Bereich der Internen Revision gibt, handelt es sich um ein praxisrelevantes Thema, zumal z. B. von Seiten… …der Wirtschaftsprüfer die Anforderungen an die Interne Revision steigen. Auch der Kapitalmarkt sowie die Öffentlichkeit verbinden mit dem… …nachfolgenden 11 Thesen soll deswegen versucht werden, in der im vorliegenden Rahmen gebotenen Kürze die wichtigsten juristischen Gedankengänge, die zur… …Begründung von Haftungslagen im Bereich der Internen Revision heranzuziehen sind, schlagwortartig zu erfassen, und zwar unter Einbeziehung der besonderen… …Problematik der Redepflicht des Revisors gegenüber Vorstand, Aufsichtsrat, Wirtschaftsprüfer oder Behörden. Behandelt wird dabei nur der Gesichtspunkt der… …vorliegende Problematik mit einer thesenartigen Erfassung der juristischen Grundlagen nur angerissen werden. Mitarbeiter der Internen Revision, die sich für die…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2008

  CBOK: Ergebnisse einer weltweiten Erhebung des IIA zu Stand und Entwicklung der Internen Revision

  Dr. Ulrich Hahn

  …----REVISIONSMANAGEMENT/-DURCHFÜHRUNG---- CBOK CBOK: Ergebnisse einer weltweiten Erhebung des IIA zu Stand und Entwicklung der Internen Revision Dr… …. Mitarbeit in vielen Fachgremien und Arbeitsgruppen, z. B. im IIA Advanced Technology Committee, bei der QA-Akkreditierung sowie als ehemaliger Vorsitzender… …von ECIIA, Vorstand von IIR und ISACA Abbildung 1: Umsetzungsgrad und Akzeptanz einzelner IIA-Standards (Daten: CBOK 2006) Standard Erste Details der… …bislang umfassendsten, weltweiten Erhebung zum Berufsstand der Internen Revision wurden von der IIA Research Foundation (IIARF) veröffentlicht. Ziel der im… …umfassende Datenbasis über Status, Mitarbeiter, Fähigkeiten, Methoden und zukünftige Aufgaben der Internen Revision aufzubauen. Die gewonnenen Erkenntnisse… …werden in die 2007 begonnene Überarbeitung der Berufsgrundlagen der Internen Revision (Professional Practices Framework) einfließen. 1. Demographische… …mit leicht abweichenden Erhebungen in 17 Sprachen befragt. Von den 15.028 Antworten der Revisionsleiter und persönlichen Mitglieder waren 9.366… …Fragebögen aus insgesamt 91 Ländern verwendbar; dies waren 9,5 % der weltweit angeschriebenen Mitglieder. 26,5 % der Antwortenden waren Revisionsleiter, 22,8 %… …ordneten sich der 2. Managementebene (Manager) zu, 25,2 % der dritten Ebene (Prüfungsleiter, erfahrene Prüfer), 18,2 % waren Prüfer und 7,3 % Andere (z. B… …. Mitarbeiter bei Dienstleistern). Knapp 40 % der Befragten hatten ein Berufsexamen der Internen Revision, 26,7 % ein Wirtschaftsprüfer examen und 10,4 % ein…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2008

  Modernes Kreditpricing – Revisionsansätze

  Axel Becker, Dr. Walter Gruber

  …Gruber, Nürnberg Axel Becker, Diplombetriebswirt (FH), Leiter Interne Revision der TaunusSparkasse in Bad Homburg v. d. H Dr. Walter Gruber… …, Geschäftsführender Partner der 1 PLUS i GmbH, Nürnberg 1. Einleitung Die nationalen und internationalen Banken befinden sich aufgrund der aktuellen Finanzkrise in… …einer schwierigen Lage. Denn aufgrund der nachhaltigen Rückgänge der US-Immobilienpreise steigen die Ausfallraten der über das Kreditgeschäft beteiligten… …Adressen stetig an. Der Handel in vereinzelten Marktsegmenten wie über ABS verbriefte Kredite und der internationale Geldhandel ist über die… …der Banken ein Härtetest. Denn die zeitnahe Bewertung der Risikoaktiva ist eine Grundvoraussetzung für ein effektives Risikomanagement. Hierbei spielen… …transparente und faire Bewertung der Kreditaktiva zu erhalten. Denn eine faire und transparente Kreditbewertung der bestehenden Portfolios ist eine… …. 1 Kreditpricing-Tools übernehmen daher eine von vielen Teilfunktionen im Rahmen des Risikomanagements in Banken, die von der Bankenaufsicht durch die… …MaRisk 2 gefordert werden. Die Interne Revision in Kreditinstituten hat im Rahmen ihrer Aufgaben die risikoorientierte und prozessunabhängige Prüfung der… …Wirksamkeit und Angemessenheit des Risikomanagements und die Funktionsfähigkeit der Internen Kontrollen zu prüfen. 3 Die Prüfungsaufgabe umfasst auch die… …Prüfung aller Prozesse und Aktivitäten im Kreditinstitut. Gerade bei den wesentlichen Risikopositionen der Banken wie den Adressenausfallrisiken, beinhaltet…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2008

  Erfassung von Risiken der Unternehmensleitung

  Checklisten für die vom Vorstand ausgehenden Risiken
  

  Dr. Philipp Gaenslen

  …Management • ZCG 3/08 • 111 Erfassung von Risiken der Unternehmensleitung Checklisten für die vom Vorstand ausgehenden Risiken Dr. Philipp Gaenslen*… …Es ist davon auszugehen, dass Risiken, die von der Unternehmensleitung (d.h. Vorstand bzw. Geschäftsführung) ausgehen, ein erheb - liches… …Gefährdungspotenzial für Unternehmen haben können. Die Auswirkungen von Managementfehlern auf die interne Unternehmens kultur, auf das Unternehmensimage in der… …Öffentlichkeit, auf den Unternehmenserfolg und teilweise sogar auch auf die Unternehmensexistenz werden an Krisenfällen der Unternehmenspraxis deutlich. Ein… …effektives Management von Risiken der Unternehmens leitung auf der Grundlage einer systematischen Risikoerfassung erscheint geboten. 1. Risiken der… …Unternehmensleitung als Gefahr für die Unternehmensexistenz Zahlreiche Unternehmensschieflagen und Unternehmensinsolvenzen der jüngeren Vergangenheit zeigen, dass… …Risiken, die von der Unternehmensleitung (d. h. Vorstand bzw. Geschäftsführung) ausgehen, die Existenz von Unternehmen gefährden können. So ist es auch… …nicht erstaunlich, dass Fehler der Unternehmensleitung in der empirischen Insolvenzursachen- und Krisenursachenforschung unter den Gründen sind, die am… …„eine unqualifizierte Unternehmensleitung [...] stellt eine Gefahr für die Existenz der Unternehmung dar.“ 2 Ein effektives Management von Risiken der… …Überblick über die in der Unternehmensleitung vorhandenen Risikofelder und können in der Unternehmenspraxis von Vorstand und Aufsichtsrat als Grundlage für…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2008

  DCGK 2008: Anmerkungen zur jüngsten Revision der Standards für gute Unternehmensführung und -überwachung

  Stefan Wehlte

  …216 • ZCG 5/08 • Recht DCGK 2008 Anmerkungen zur jüngsten Revision der Standards für gute Unternehmensführung und -überwachung Stefan Wehlte* Nach… …einem weiteren Jahr der Praxisbewährung stehen die Regelungen des Deutschen Corporate Governance Kodex (DCGK) in ihrer nunmehr sechsten Überarbeitung fest… …. Die augenfälligsten Neuerungen betreffen wie schon im vergangenen Jahr Fragen der Vorstandsvergütung, namentlich die Zuständigkeit des… …Kontrollorgan selbst verliert der Kodex einerseits eine Anregung zur zeitlichen Staffelung der Bestellperioden bei der Besetzung der Anteilseignerbank, gewinnt… …indes im Bereich der Rechnungslegung eine Empfehlung zur Befassung mit Zwischenfinanzberichten hinzu. Dieser Beitrag stellt die jüngsten Neuerungen vor… …Voraussetzungen der Altersversorgung sowie eventueller Sondervergütungen, wie z. B. Abfindungen aus Anlass einer vorzeitigen Mandatsbeendigung 6 . Das Plenum sollte… …so in diese – in der Praxis regelmäßig an einen Ausschuss delegierte – Angelegenheit wieder stärker eingebunden werden, wohl auch um… …1. Einleitung Auf der Plenarsitzung vom 6. 6. 2008 hat die ständige Regierungskommission Deutscher Corporate Governance Kodex 1 ihre aufgrund der in… …der Rechtspraxis gewonnenen Erfahrungen alljährlich vorgenommenen Modifikationen der nationalen Standards guter Unternehmensführung und -überwachung… …beschlossen und der Öffentlichkeit vorgestellt 2 . Die Bekanntmachung der konsolidierten Fassung im elektronischen Bundesanzeiger 3 ist am 8. 8. 2008 erfolgt…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2008

  Strategische Kontrolle durch den Aufsichtsrat und haftungsrechtliche Sorgfaltspflichten

  Mindestanforderungen an die zukunftsorientierte Überwachung des strategischen Risikomanagements gemäß §§ 111 Abs. 1, 91 Abs. 2 AktG
  

  Dr. Alexander Lenz, Prof. Dr. Joachim Krag

  …Geschäftsführung als funktionales Bezugsobjekt der Überwachungspflicht nach § 111 Abs. 1 AktG umfasst sowohl die strategische als auch die operative… …Unternehmensführung. Ein an der Unternehmensplanung ausgerichtetes strategisches Risikomanagement bildet hierbei ein spezielles Überwachungsfeld des Aufsichtsrats. Die… …Discounted-Cash-Flow-(DCF)-Ansatz basiert, aus haftungsrechtlicher Sicht. Der Untersuchungsablauf gestaltet sich wie folgt: Im folgenden Abschn. 2 wird zunächst die risikoorientierte… …Überwachung der Unternehmensplanung in Gestalt einer strategischen Kontrolle durch den Aufsichtsrat als spezielles Teilgebiet seiner Überwachungsverantwortung… …nach §§ 111 Abs 1, 91 Abs. 2 AktG skizziert und in den haftungsrechtlichen Rahmen eingeordnet. In Abschn. 3 wird aufbauend auf der skizzierten… …Rechtsauffassung der Überwachungsreichweite ein mehrstufiger Modellansatz strategischer Unternehmensüberwachung entwickelt und es werden haftungsrechtliche… …Sorgfaltsstandards im Sinne eines „Pflichtrasters“ zur Exkulpation von Ratsmitgliedern abgeleitet. Der Artikel schließt mit einer zusammenfassenden Wertung der… …Ergebnisse und einem gesellschaftsrechtlichen Ausblick. 2. Strategische Kontrolle als Teilelement der Überwachungsverantwortung 2.1 Gesellschaftsrechtliche… …Ausgangsbasis und Reichweite der strategischen Überwachungspflicht Nach der Grundkonzeption des Aktienrechts sowie nach gefestigter Rechtsprechung hat der… …Aufsichtsrat die Unternehmensführung auch zukunftsorientiert mitgestaltend zu überwachen (ex-ante- Kontrolle) 2 . In der Praxis steht allerdings regelmäßig nur…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2008

  Herausforderungen an die Innenrevision in einer internationalen öffentlichen Verwaltung – das Beispiel: Europäische Kommission

  Dr. Walter Deffaa

  …das Beispiel: Europäische Kommission Dr. Walter Deffaa, CIA, Brüssel 1 Dr. Walter Deffaa, CIA, ist Generaldirektor in der Europäischen Kommission in… …Brüssel und leitet den Internen Auditdienst. Er ist auch mit einem Lehrauftrag über den Europäischen Haushalt am Europa- Kolleg in Brügge tätig. Der Aufsatz… …gibt einen Überblick über die Stellung und Aufgaben der Internen Revision in der Europäischen Kommission. Seit 2000 hat sich die Kommissionsverwaltung… …. Einleitung In der Europäischen Kommission, dem Exekutiveorgan der EU mit rund 25 000 Beamten und der Verantwortung für einen Haushalt von rund 120 Mrd. € im… …Jahr, ist die Interne Revision noch relativ jung; ihre Einrichtung geht auf die Reform der Kommission vom Jahr 2000 zurück. Die Santer-Kommission war im… …und Misswirtschaft vorgelegt hatte. 2 Die nachfolgende Kommission unter Präsident Prodi machte eine grundlegende Reform der Kommission zu einer ihrer… …Hauptaufgaben. Zwar hatte es schon vorher Reforminitiativen gegeben – ganz im Einklang mit dem internationalen Trend für die Modernisierung der öffentlichen… …notwendig, um auf die sehr weitgehende Kritik der Sachverständigen zu reagieren, die in Feststellungen wie: „Es wird schwierig [in der Kommission], irgendeine… …Person zu finden, die sich auch nur im geringsten verantwortlich fühlt.“ Oder „Die Unwissenheitsbeteuerungen seitens der Kommissare in Bezug auf Probleme… …, die in ihren Dienststellen, bis hinauf zu den höchsten Beamtenebenen, häufig wohlbekannt waren, sind gleichbedeutend mit einem Eingeständnis der…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2008

  Firmenverteidigung im Straf- oder Ordnungswidrigkeitenverfahren

  Inhalte und Aufgaben
  

  Dr. Ingo Minoggio

  …im Straf- oder Ordnungswidrigkeitenverfahren Inhalte und Aufgaben Dr. Ingo Minoggio* Der vorliegende Beitrag befasst sich mit der Verteidigung von… …Firmeninteressen in Strafverfahren mit Unternehmensberührung. Der Autor beleuchtet das Problemfeld und gibt Hin wei se zur Zusammenarbeit im „Firmenverteidigungs… …Krisenmanagement ist gefragt, strikt ausgerichtet nur auf die Unternehmensinteressen. Ein vermeintlich oder tatsächlich reines Gewissen oder der geradezu… …beschwörende Ruf nach rückhaltloser Aufklärung helfen allein nichts. Vielmehr müssen Problembewusstsein und Kennt nis der grundsätzlichen Abläufe vorhanden sein… …. Mit der Duldung oder gar Förderung kriminellen Verhaltens hat Firmenverteidigung nichts zu tun. Niemand will sein Unternehmen in Brand setzen oder mit… …Ausmaß zunächst noch nicht zu erkennende Bedrohung dar: Man kann dabei nur verlieren. Der Schaden tritt praktisch ab der ersten Minute ein und droht sich… …beginnen. Zuweilen werden auch objektiv überschaubare Vorwürfe mit einem Aufwand behandelt, der maßgebliche Kräfte des Unternehmens von ihrer eigent- lichen… …geben, noch ihnen oder dem betreffenden Unternehmen den Stand der Ermittlungen mitzuteilen. Im Gegenteil wird dies aus ermittlungstaktischen Gründen im… …, plötzlich persönlich in das Fadenkreuz der Behörden geratenen Mitarbeiter einerseits und des Unternehmens andererseits sind oftmals nicht mehr vollständig… …allerdings seit Jahren auf nationaler und europäischer Ebene viele Bestrebungen, die Strafrechtsfähigkeit der juristischen Person einzuführen. 1 Beispielsweise…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2008

  Auswirkungen der Krise an den Finanzmärkten

  Tagungsbericht des Leipziger Gesprächskreises Rechnungslegung und Prüfung e. V.
  

  Prof. Dr. Henning Zülch, Sebastian Hoffmann

  …Rechnungslegung • ZCG 4/08 • 189 Auswirkungen der Krise an den Finanzmärkten Tagungsbericht des Leipziger Gesprächskreises Rechnungslegung und… …es vielfach an fundierten Hintergrundinformationen zu den Ursachen dieser Krise. Aus diesem Grund griff der Leipziger Gesprächskreis Rechnungslegung… …und Prüfung e. V. diese Thematik für eine aktuelle Veranstaltung auf. Der vorliegende Beitrag gibt einen Überblick zu den Hintergründen der… …besseren belehren lassen. Große und namhafte Banken verkündeten weiteren Abschreibungsbedarf auf ihre betroffenen Aktiva. Ein Ende der Finanzmarkt- bzw… …. Subprimekrise ist noch nicht absehbar. Dies nahm der Leipziger Gesprächskreis Rechnungslegung und Prüfung e. V. (kurz: LGK) zum Anlass für seine zweite Vortrags-… …und Diskussionsveranstaltung in diesem Jahr. Unter dem Titel „Die aktuelle Krise an den Finanzmärkten“ begrüßte der LGK am 10. 6. 2008 in Leipzig… …Prof. Dr. Edgar Löw 1 , der die Finanzmarktkrise aus bilanzieller Perspektive beleuchtete, und Christian Strenger 2 , welcher mit der Krise verbundene… …Aspekte der Corporate Governance besprach. Im Anschluss an die Vorträge stellten sich die Referenten der Diskussion mit dem Auditorium. Die wesentlichsten… …Fragestellungen der Veranstaltung werden nachfolgend diskutiert. 2. Die Finanzmarktkrise aus Bilanzierungsperspektive 2.1 Offensichtliche Ursachen und Hintergründe… …der Krise Prof. Dr. Edgar Löw stellte zu Beginn seines Vortrags die Wirkungskette vor, welche zur jetzigen Krise führte: Ihren Ursprung haben die…

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