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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2006

  Revision von Unternehmenskooperationen

  Dipl.-Betriebswirtin, Steuerberaterin Susanne Schneider

  …. Um erforderliche Technologien selber zu entwickeln, stehen häufig nicht das erforderliche Kapital und die geeigneten Mitarbeiter zu Verfügung. Noch… …vertraulich ablaufen, wird nur das Ziel der Zusammenarbeit festgelegt, nicht jedoch der Weg dahin. Eine gute Atmosphäre soll die Basis des vertrauensvollen… …kaum rechtliche Möglichkeiten bestehen die eigene Position durchzusetzen. Dann beginnt das eigene Unternehmen ebenfalls mit Verzögerungen, irgendwann… …kommt es zum großen Streit und die Kooperation wird abgebrochen. Eine knappe Analyse zeigt dann das ganze Debakel auf: der ehemalige Partner hat 80 % der… …Zeit verloren, die Wettbewerbsposition geschwächt. Nun erst wird die Interne Revision mit Prüfungen beauftragt. Das Ergebnis kann jedoch meistens nur… …Zusammenarbeit mit anderen Unternehmen dramatisch. Damit beraubt sich das Unternehmen allerdings wesentlicher strategischer Möglichkeiten. Auch eine Begleitung des… …yyy keine Externen mehr benötigt. Im Jahre 20xx wird das Unternehmen das Produkt yyy selber herstellen und vertreiben. Ziele definieren Das… …denen sich das Unternehmen Vorteile verspricht. Eine starke Marktstellung kann Zugang zu technischem Wissen verschaffen und umgekehrt, während zwei etwa… …denen das Unternehmen über eine starke Position verfügt, eher Risiken denn Chancen liegen. Die Fachabteilungen sollten ihre Bedenken eindeutig äußern… …eigentlich selbstverständliche Maßnahme, ist doch eine Kooperation ein Projekt, das sich in der Zielsetzung nicht von anderen strategischen Schritten…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2006

  Zur Zukunft der Corporate Governance

  Regulierung der Unternehmensführung auf dem Prüfstand
  

  Prof. Dr. Thomas Berndt

  …. Einführung Spektakuläre Unternehmenskrisen haben zumindest ein Gutes: Sie bieten jeweils Gelegenheit, das bestehende System aus Rechts-, Fach- und… …auch mit unabhängigen, nicht in die Geschäftsführung eingebundenen Mitgliedern, die Offenlegung der Höhe und Struktur der Vergütung, das Erfordernis… …. Angepasst an das (deutsche) dualistische System („Two-Tier-Board“), in dem die Leitungs- und Überwachungsfunktion des Unternehmens in zwei unterschiedlichen… …Corporate Governance Kodex wieder 6 . Das ist insofern wenig überraschend, als sich der Kodex primär an börsennotierte Gesellschaften wendet und auf… …eher enges, primär juristisches Verständnis 9 von Corporate Governance: Regelungsinhalt ist vor allem das Innenverhältnis im Unternehmen, die interne… …einen, dass der Regelungsinhalt der Corporate Governance über das Innenverhältnis im Unternehmen hinausgeht10 und auch Vorschriften etwa zum Berufsstand… …bestimmte Regelung, entbindet auch ein pauschaler Hinweis auf eine vorgebliche „Best Practice“ die Normgeber nicht davon, in jedem Einzelfall das konkrete… …Regelungserfordernis zu begründen, das Regelungsziel zu benennen und die Vorteilhaftigkeit der Regelung nachzuweisen. Alternativlos und quasi in der Natur der Sache… …liegend – das hat etwa die Auseinandersetzung um die Zwischenberichtspublizität gezeigt – sind auch Corporate Governance- Regeln jedenfalls nicht. 3… …Beispiel das Ideal einer Aktionärsdemokratie, das (vermeintliche) Versagen des Berufsstandes der Abschlussprüfer, die (unterstellte) Raffgier der…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2006

  Rechtliche Grundlagen des Risikomanagements

  Juristische Rahmenbedingungen f
  

  Dr. Manuel Lorenz

  …beschäftigen sich mit der Risikoberichterstattung im Jahresabschluss und der Überprüfung durch die Abschlussprüfer. Das KonTraG ist aber nicht die einzige… …Rechtsquelle für das Risikomanagement. Nachstehend werden auch die Normen angesprochen, die eine Ausstrahlungswirkung für die Auslegung der Vorschriften des… …KonTraG haben. Abschließend wird dargestellt, wie Haftungsregelungen die Ausgestaltung und Anwendung eines Risikomanagementsystems beeinflussen. 1. Das… …tatenlos bleiben kann, wenn ihm durch das Frühwarnsystem bestandsgefährdende Entwicklungen (oder Risiken) gemeldet werden. Vielmehr muss er sich in solchen… …geeigneten Form getroffen hat und ob das Überwachungssystem seine Aufgaben erfüllen kann. Es findet also über die Abschlussprüfung nicht nur eine Kontrolle der… …Existenz des Frühwarnsystems statt, sondern das System ist auch auf seine Funktionalität zu überprüfen. Hierfür existiert bei den Wirtschaftsprüfern ein… …verlangt das Gesetz nicht nur eine Darstellung der Risiken, sondern eben auch Angaben zu den Risikomanagementzielen und -methoden. Zusammen mit der… …Richtlinie 78/660/EWG vom 27.10.2004 5 sieht die Aufnahme eines so genannten „Corporate Governance Statements“ vor, das u. a. eine Beschreibung der internen… …darzustellen. Nur wenn der Kodex das Wort „soll“ verwendet, handelt es sich um ein eine über die rechtlichen Anforderungen hinausgehende Empfehlung und soweit… …regelmäßig Kontakt halten und mit ihm das Risikomanagement des Unternehmens beraten soll. Ziffer 5.3.2 DCGK empfiehlt, dass der Aufsichtsrat einen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2006

  Frühwarnsysteme zum Erkennen von Korruptionsrisiken

  Dr. Jürgen Stierle

  …Korruptionsfälle bekannt sind? ◆ Wie kann der Prinzipal das System eines Unternehmens sowie die Umwelt zur Korruptionsbekämpfung steuern? ◆ Wie wirkungsvoll sind… …für Verhaltensänderungen der Mitarbeiter; ◆ Mitwirkung bei der Erstellung von Ethikrichtlinien; ◆ Steuerung der internen Kommunikation über das Intranet… …Preisabsprachen führten zu Wettbewerbsverzerrungen und zu höheren Beschaffungspreisen für das Unternehmen, das den Auftrag vergab. Zusätzlich sind immaterielle… …teil, die normalerweise im Verborgenen stattfindet. 9 In demokratischen Staaten übernehmen die Medien, beispielsweise Presse, Funk und das Fernsehen, die… …untersuchen, „ob der Vorstand die ihm nach § 91 Abs. 2 AktG obliegenden Maßnahmen in einer geeigneten Form getroffen hat und ob das danach einzurichtende… …Überwachungssystem seine Aufgaben erfüllen kann.“ Für nicht börsen notierte Aktiengesellschaften und Gesellschaften mit beschränkter Haftung (GmbH) ergibt sich das… …Frühwarnung geschehen soll. Das Verfahren, die Voraussetzungen und die möglichen Schutzvorschriften könnten in einer Ethik-Richtlinie unternehmensindividuell… …. Ferner sollte das Verhalten der Klienten (Kunden, Lieferanten) berücksichtigt werden. Mögliche Fragen, 112 Interne Revision 3 · 2006 die nach einer… …Kontrolleinrichtungen? ◆ Wie entwickelt sich das Verhalten von Kunden und Lieferanten im Rahmen der Auftragsakquisition? Informationen zur Beantwortung der obigen Fragen… …ergriffen werden, um die subjektiv empfundene Aufdeckungswahrscheinlichkeit zu erhöhen, die Tatgelegenheiten (Schwachstellen) zu reduzieren sowie das interne…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2006

  Corporate Governance im Mittelstand, insbesondere in Familienunternehmen

  Spezifische Ansatzpunkte zur Verbesserung der Unternehmensführung in mittelständischen Unternehmen
  

  Prof. Dr. Norbert Winkeljohann, Dr. Dietrich Kellersmann

  …effektiver zu gestalten? 1. Erweiterter Focus der Corporate-Governance-Diskussion 1.1 Einführung Das Thema Corporate Governance nimmt seit einigen Jahren in… …. Enron oder Worldcom in den USA oder Holzmann, Comroad und EM.TV in Deutschland haben diese Problematik schlagartig in das Bewusstsein einer breiten… …mit der Vorgabe der Wertsteigerung das Zielsystem eines mittelständischen Unternehmens zutreffend beschrieben? CG in Familienunternehmen Management •… …, sondern auch Regeln festzulegen, die zu einer Verbesserung der Unternehmensführung beitragen. Das setzt zunächst voraus, dass ein Ziel festgelegt wird, dem… …ein Unternehmen dient. Die betriebswirtschaftliche Theorie sieht Einkommensmaximierung universell als das zentrale Motiv zumindest wirtschaftlichen… …Handelns an 7 . Für die Anteilseigner börsennotierter Kapitalgesellschaften ist ihre Zielsetzung damit sicher zutreffend beschrieben. Das Unternehmen dient… …deshalb eine Unternehmensführung, die den Wert des Unternehmens nachhaltig steigert. Man kann allerdings durchaus die Frage aufwerfen, ob damit das… …Einfluss der Familie auf das Unternehmen nicht teilen zu müssen. Im Hinblick auf die Herausarbeitung von Maßstäben guter Corporate Governance führen diese… …Nebenziele zu erreichen. Die Steigerung des Sozialprestiges oder die Erhaltung des Unternehmens in der Familie dürfte aber nie das primäre Ziel darstellen… …, hinter das der wirtschaftliche Erfolg völlig zurückgestellt wird. Ein wichtiges Ziel der Beschäftigung mit Corporate Governance sollte aber sein…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2006

  Risk & Fraud Management als erweiterte Managementaufgabe

  Effektive Risikoprävention erfordert interdisziplinäre und ganzheitliche Forschung und Ausbildung
  

  Dr. Henning Herzog

  …abzubilden. Angesichts der Vielschichtigkeit sowie umfassender materieller und immaterieller Folgen wirtschaftskrimineller Handlungen stellt es für das… …Abhängigkeit der Geschäftsprozesse von aktuellen und korrekten Informationen, die das Gebiet der Informationslogistik adressiert. Die Komplexität des Risk &… …oder dessen begründeten Verdachts aus. Das Unternehmen muss über abgestimmte und definierte Prozesse im Hinblick auf die forensische Prüfung und… …, die auf die unterschiedlichen Marktakteure jeweils unterschiedlich wirken, wie folgt: 3.1 Ökonomische Aspekte Das Management eines Unternehmens… …Internationalisierung oder Globalisierung der unterschiedlichen Märkte ist dea Management hierbei vielschichtigen Zielkonflikten ausgesetzt. So konkurriert das… …Organisationsstruktur bestimmten Effizienzkriterien, wie Qualität, Kosten und Zeit Rechnung tragen. 14 3. Forschungs- und Ausbildungsfeld „Risk & Fraud Management“ Das… …„Institute Risk & Fraud Management“ definiert das Forschungs- und Ausbildungsfeld für die Bereiche des Risk & Fraud Managements und der Forensic Investigation… …wirtschaftskrimineller oder doloser Handlungen, das über die simple Erfüllung rechtlicher Rahmenbedingungen hinausgeht. Die effiziente, organisatorische Ausgestaltung ist… …folglich Gegenstand einer umfassenden Organisationsaufgabe. 15 Damit rückt das Management potenzielle Risiken aus wirtschaftskriminellen Handlungen in der… …aus diesen Beziehungen zur Außenwelt (Abbildung 1) resultierenden Rechte und Pflichten, steigt das Risiko von wirtschaftskriminellen oder dolosen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2006

  Aspekte der Revision des Marktdaten-Managements in Kreditinstituten

  Marktdaten – ein vernachlässigtes Prüfungsfeld?
  

  Dr. Michael Eichhorn, Melanie Eichhorn-Schurig

  …essentiell, vom Front- über das Back- und Middle Office bis hin zum Rechnungswesen und Risikomanagement. Aus Risikosicht sind Probleme mit Marktdaten oft mit… …im Umgang mit Marktdaten werden häufig erst ex post, das heißt nach Eintritt eines Schadens, aufgedeckt. Während die Prüfung insoweit zur… …, stoßen mark-to-market-Ansätze an Grenzen; auch pragmatische Vorgehensweisen wie das Bieterverfahren 6 können dann an Praktikabilität einbüßen. Abgeleitete… …Marktdaten zu nutzen sind. 9 Dies wirft die Frage auf, wie zuverlässig das interne Kontrollsystem im Stande ist, die in Abbildung 2 genannten Fehler zu… …aktualisiert wurden. Darüber hinaus melden sie das Fehlen gesamter Datensätze oder einzelner Werte innerhalb von Datensätzen. Mit Hilfe von Toleranzschwellen… …kann sich auf Fehler bei der Überleitung der Daten in die internen Systeme beziehen. Erfolgt die Eingabe manuell, das heißt, die Marktdaten werden… …auf ein bestimmtes Konfidenz niveau und eine bestimmte Haltedauer adjustiert. Ist das Software-Tool so customized, dass es eine unangepasste Volatilität… …besteht die Gefahr, dass das Geschäft im Rahmen von Berechnungen wie dem VaR nicht berücksichtigt wird, aus dem zweiten Fall können Bewertungsfehler… …Marktdaten kann fehlerhaft, unvollständig oder nicht aktuell sein. Im Idealfall verfügen die einzelnen Abteilungen über ein Dokument, das alle verwendeten… …Finanzinstrumente eines Unternehmens zu reagieren. Weil sie durch das Investieren/Nichtinvestieren den Marktpreis bestimmen, steige durch die Initiativen die…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2006

  Ausgewählte EU-Initiativen auf den Gebieten der Corporate Governance und des Aktienrechts

  Ein Statusbericht zur Rechtsentwicklung
  

  Dr. Denis Gebhardt

  …Auswirkungen auf das deutsche Aktienrecht gehabt und wird dort auch zukünftig seine Spuren hinterlassen. In diesem Beitrag wird der aktuelle Stand der… …entsprechenden EU-Initiativen unter Berücksichtigung ihrer Ursprünge sowie ihrer Auswirkungen auf das deutsche Recht dargestellt. 2. Begriff der Corporate… …Laufe der letzten 10 Jahre seinen Platz in der deutschen Rechtssprache gesichert 1 . Er umfasst das System der Kompetenzen (Rechte und Pflichten) der… …die Lehre und Beschreibung, wie das System funktioniert, sondern vor allem, wie es gut funktioniert, also funktionieren soll 3 . 3. Die Anfänge… …: Publizitätsrichtlinie und Kapitalrichtlinie Die am 9.3.1968 verabschiedete Publizitätsrichtlinie 4 wird als Beginn des Einflusses des EU-Rechts auf das Gesellschaftsrecht… …Vertretungsmacht des Vorstands und der weitgehenden Bestandskraft der einmal gegründeten Gesellschaft 6 . Der Einfluss der Publizitätsrichtlinie auf das deutsche… …Zuständigkeit der Hauptversammlung für Kapitalmaßnahmen, das Bezugsrecht der Aktionäre (zumindest bei Barkapitalerhöhung) und die Gleichbehandlung der Aktionäre… …Aktiengesellschaft und das Konzernrecht anzugleichen. 4. Aktionsplan vom 21. 5. 2003 4.1 Überblick In den folgenden Jahrzehnten ist die EU- Kommission offensichtlich… …mittelfristigen Maßnahmen. Bei den langfristigen Initiativen findet sich allein das beabsichtigte Vorhaben, Überlegungen zur Ersetzung des bislang in der… …19 . Zum anderen können sich die Betroffenen mit einiger Sicherheit darauf einstellen, welche Maßnahmen auf EU-Ebene in den nächsten 10 Jahren das…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2006

  Risikomanagement und Interne Kontrollsysteme im deutsch/amerikanischen Vergleich

  Einfluss des Sarbanes-Oxley-Acts
  

  Dr. Georg Stadtmann, Dr. Markus F. Wißmann

  …, inwieweit der Sarbanes-Oxley-Act (SOX) das Risikomanagement und die Risikoberichterstattung deutscher Emittenten in den USA beeinflusst. Es wird auf… …Unterschiede und Gemeinsamkeiten des deutschen und des US-amerikanischen Corporate-Governance-Systems im Hinblick auf das Risikomanagement und das interne… …festzuhalten, dass aus Sicht der Emittenten der US-amerikanische Kapitalmarkt durch das In-Kraft-Treten von SOX unattraktiver geworden ist. 1. Sarbanes Oxley und… …Unternehmen, die bei der SEC registrierungspflichtig sind – auch exterritoriale Wirkung erzielt. Dies ist aus mehreren Gründen der Fall: Zum einen betrifft das… …Jahresbericht ein Bericht des Managements über das interne Kontrollsystem der Finanzberichterstattung beizufügen. 5 Die Funktionsfähigkeit des internen… …sanktioniert Falschangaben in dieser Erklärung mit Geldstrafen von 1 Mio. US$ und/oder einer Haftstrafe von bis zu zehn Jahren. Bei Vorsatz erhöht sich das… …Strafmaß auf 5 Mio. US$ und/oder 20 Jahre Freiheitsstrafe. 2. Das regulatorische Umfeld in Deutschland Das Gesetz zur Kontrolle und Transparenz im… …Unternehmensbereich (KonTraG) ist sicher ein Meilenstein. Schließlich hat das KonTraG das deutsche Corporate-Governance-System dahingehend modifiziert, dass die… …kumuliert den Unternehmensbestand gefährden können, gemeint. 11 Das Überwachungssystem erstreckt sich hierbei auf alle Unternehmensbereiche und nicht… …ausschließlich auf die finanziellen Risiken. 12 Das System ist durch den Abschlussprüfer zu testieren. Das interne Kontrollsystem wird also als Subsystem in das…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2006

  Abweichungsanalyse der bestehenden Rundschreiben der BaFin (MaH, MaK und MaIR) zu den Mindestanforderungen an das Risikomanagement – mit besonderer

  IIR-Arbeitskreis „Revision des Kreditgeschäftes“

  …---INTERNE REVISION--- Mindestanforderungen an das Risikomanagement Abweichungsanalyse der bestehenden Rundschreiben der BaFin (MaH, MaK und MaIR) zu… …den Mindestanforderungen an das Risikomanagement – mit besonderer Bedeutung für die Interne Revision – Teil III (letzter Teil) IIR-Arbeitskreis… …wurden am 20. 12. 2005 die Mindestanforderungen an das Risikomanagement (MaRisk) veröffentlicht. Die früheren Verlautbarungen MaH 1 , MaIR 2 und MaK 3… …Anforderungen gerichtet, die für Prüfungshandlungen einer Kreditrevision bedeutsam sind. Hinweise und Anregungen zu den Anforderungen an das Handelsgeschäft (BTO… …wesentliche Risiken entspricht dabei der risikoorientierten Grundausrichtung der MaRisk. Die MaRisk umfassen das Risikomanagement als Gesamtheit aller… …Unternehmenssteuerung. 5 Das Risiko selbst ist dabei als Steuerungsgröße aufzufassen, und kann operationalisiert und aktiv beeinflusst werden. Ziel ist es letztlich nicht… …Berücksichtigung der Risikotragfähigkeit des Kreditinstitutes – die Risikoeinstellung der Geschäftsleitung widerspiegelt. Das Ergebnis ist ein integratives… …Risikocontrolling- und Managementsystem, das alle Risikoarten erfasst und zusammenführt. Voraussetzung für die Ermittlung eines Gesamtbankrisikos ist eine eindeutige… …den MaRisk die verschiedenen Arten von Adressenausfallrisiken nicht explizit aufgeführt. In der einschlägigen Fach literatur wird das… …. Branchenrisiko, Verteilungen der Engagements auf Größenklassen und Risikoklassen sowie ggf. das Länderrisiko und sonstige Konzentrationsrisiken) 15 sind…

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